Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Unico: la compilazione del frontespizio Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico Tra i campi da compilare nel modello Unico figura il Frontespizio, tale quadro deve essere utilizzato sia qualora il contribuente presenti la sola dichiarazione dei redditi sia nel caso in cui presenti la dichiarazione unificata. Si ricorda che la dichiarazione unificata può contenere esclusivamente le dichiarazioni dei redditi e IVA, in quanto la dichiarazione IRAP, così come i Modd. 770, vanno presentati in forma autonoma, in via telematica, all Agenzia delle Entrate. Nel caso in cui le dichiarazioni dei redditi e IVA siano presentate in forma unificata, i modelli utilizzati sono gli stessi approvati con i rispettivi provvedimenti dell Agenzia delle Entrate e utilizzati per la presentazione in forma autonoma. Tipo di dichiarazione e dati del contribuente Il Frontespizio del modello UNICO 2016 deve essere utilizzato: 1. qualora il contribuente presenti la sola dichiarazione dei redditi; 2. nel caso in cui presenti la dichiarazione unificata. Pertanto, in caso di unificata, il Frontespizio del modello UNICO 2016 Persone Fisiche sostituisce il Frontespizio della dichiarazione IVA presentata in forma autonoma che deve essere eliminato. Tipo di dichiarazione Deve essere indicato quale tipo di dichiarazione viene compilata dal contribuente. 1

2 Nel caso in cui il soggetto non sia titolare di partita IVA compilerà solo la dichiarazione dei redditi. La scelta va operata apponendo una crocetta su una o più delle caselle predisposte. Tale indicazione evidenzia se il contribuente presenta dichiarazione unificata annuale. Da quest anno la scheda per la scelta della destinazione dell 8, del 5 e del 2 per mille dell IRPEF non è più contenuta nel Frontespizio. Detta scheda è stata, infatti spostata in calce al fascicolo 1 del Mod. UNICO PF Dichiarazione correttiva nei termini Nell ipotesi in cui il contribuente intenda, prima della scadenza del termine di presentazione, rettificare o integrare una dichiarazione già presentata, deve compilare una nuova dichiarazione, completa di tutte le sue parti, barrando la casella Correttiva nei termini. In tal modo è possibile esporre redditi non dichiarati in tutto o in parte ovvero evidenziare oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione, non indicati in tutto o in parte in quella precedente. I contribuenti che presentano la dichiarazione per integrare la precedente, devono effettuare il versamento della maggiore imposta, delle addizionali regionale e comunale eventualmente dovute. Se dal nuovo Modello UNICO risulta un minor credito dovrà essere versata la differenza rispetto all importo del credito utilizzato a compensazione degli importi a debito risultanti dalla precedente dichiarazione. Se dal nuovo Modello UNICO risulta, invece, un maggior credito o un minor debito la differenza rispetto all importo del credito o del debito risultante dalla dichiarazione precedente potrà essere indicata a rimborso, ovvero come credito da portare in diminuzione di ulteriori importi a debito. Integrazione della dichiarazione Scaduti i termini di presentazione della dichiarazione, il contribuente può rettificare o integrare la stessa presentando, secondo le stesse modalità previste per la dichiarazione originaria, una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, su modello conforme a quello approvato per il periodo d imposta cui si riferisce la dichiarazione. 2

3 Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa è che sia stata validamente presentata la dichiarazione originaria. Per quanto riguarda quest ultima, si ricorda che sono considerate valide anche le dichiarazioni presentate entro novanta giorni dal termine di scadenza, fatta salva l applicazione delle sanzioni. a) Dichiarazione integrativa a favore Tale casella va barrata nei seguenti casi: presentazione di una dichiarazione integrativa, ai sensi dell art. 2, comma 8-bis, del D.P.R. n. 322 del 1998, entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo, per correggere errori od omissioni, che abbiano determinato l indicazione di un maggior reddito o, comunque, di un maggior debito d imposta o di un minor credito. In tal caso l eventuale credito risultante da tale dichiarazione può essere utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, ovvero richiesto a rimborso; presentazione di una dichiarazione integrativa, ai sensi dell art. 2, commi 8 e 8-bis, del D.P.R. n. 322 del 1998, per la correzione di errori od omissioni non rilevanti per la determinazione della base imponibile, dell imposta, né per il versamento del tributo e che non siano di ostacolo all esercizio dell attività di controllo. b) Dichiarazione integrativa Tale casella va barrata in caso di presentazione di una dichiarazione integrativa: nelle ipotesi di ravvedimento previste dall art. 13 del D.Lgs. n. 472 del 1997, entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all anno successivo. Tale dichiarazione può essere presentata sempreché non siano iniziati accessi, ispezioni o verifiche e consente l applicazione delle sanzioni in misura ridotta, oltre ovviamente agli interessi; nell ipotesi prevista dall art. 2, comma 8, del DPR n. 322 del 1998, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l indicazione di minor reddito o, comunque,da cui consegua un minor debito d imposta o un maggior credito e fatta salva l applicazione delle sanzioni. Nel caso di presentazione della dichiarazione integrativa è necessario evidenziare nella stessa quali quadri o allegati della dichiarazione originaria sono oggetto di aggiornamento e quali non sono stati invece modificati. 3

4 Pertanto, nelle caselle relative ai quadri compilati presenti nel riquadro Firma della dichiarazione e nelle caselle presenti nel riquadro Tipo di dichiarazione del frontespizio della dichiarazione integrativa, in sostituzione della barratura, dovrà essere indicato uno dei seguenti codici: Quadro o allegato compilato senza modifiche sia nella dichiarazione originaria che nella dichiarazione integrativa; Quadro o allegato compilato nella dichiarazione integrativa, ma assente o compilato diversamente nella dichiarazione originaria; Quadro o allegato presente nella dichiarazione originaria ma assente nella dichiarazione integrativa. c) Dichiarazione integrativa (art. 2, co. 8-ter, DPR. n. 322/98) Tale casella va barrata unicamente in caso di presentazione di una dichiarazione integrativa nell ipotesi prevista dall art. 2, comma 8-ter, del D.P.R. n. 322 del 1998, allo scopo di modificare la originaria richiesta di rimborso dell eccedenza d imposta esclusivamente per la scelta della compensazione, sempreché il rimborso stesso non sia stato già erogato anche in parte. Tale dichiarazione va presentata entro 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione, secondo le disposizioni di cui all articolo 3 del citato D.P.R. n. 322 del 1998, utilizzando modelli conformi a quelli approvati per il periodo d imposta cui si riferisce la dichiarazione. In caso di presentazione di dichiarazione integrativa che, oltre alla modifica consentita dal comma 8-ter, contenga anche la correzione di errori od omissioni non va barrata la presente casella ma deve essere barrata la casella Dichiarazione integrativa a favore ovvero Dichiarazione integrativa a seconda della tipologia di correzioni effettuate. La casella Eventi eccezionali La casella Eventi eccezionali deve essere compilata dai soggetti che, essendone legittimati, hanno fruito per il periodo d imposta, delle agevolazioni fiscali previste da particolari disposizioni normative emanate a seguito di calamità naturali o di altri eventi eccezionali. 4

5 Nella particolare ipotesi in cui un contribuente abbia usufruito di agevolazioni disposte da più provvedimenti di legge dovrà indicare il codice relativo all evento che ha previsto il maggior differimento del termine di presentazione della dichiarazione o dei versamenti. I soggetti interessati devono indicare nell apposita casella il relativo codice desunto dalla Tabella degli eventi eccezionali riportata in Appendice alle istruzioni ministeriali alla voce Eventi eccezionali. Dati del contribuente Nella parte Dati del contribuente vanno riportati i dati personali del contribuente (Comune/provincia di nascita, data di nascita, sesso), ad esclusione del nome e cognome che sono riportati nella parte iniziale dedicata alla privacy. Tutti gli elementi del riquadro vanno indicati senza abbreviazioni. Deve essere altresì indicato l eventuale numero di partita IVA del contribuente. I soggetti nati all estero devono indicare, al posto del Comune di nascita, lo Stato estero in cui sono nati, e lasciare in bianco lo spazio riservato alla Provincia. Se la dichiarazione presentata si riferisce a un contribuente deceduto, sotto tutela o minore d età, va barrata una delle caselle: casella 6 (deceduto): dichiarazione presentata dall erede per il deceduto; casella 7 (tutelato): dichiarazione presentata dal rappresentante legale per la persona incapace o dall amministratore giudiziario in qualità di rappresentante per i beni sequestrati; casella 8 (minore): dichiarazione presentata dai genitori per i redditi dei figli minori esclusi dall usufrutto legale. La casella Accettazione eredità giacente deve essere compilata dall erede che intende liquidare in via definitiva l imposta sui redditi a seguito di accettazione di un eredità giacente. La compilazione di tale casella consente all erede di scegliere la tassazione separata ovvero ordinaria. Tali redditi, infatti, sono già stati assoggettati a tassazione separata con l aliquota per il primo scaglione di reddito a seguito di presentazione di dichiarazione da parte del curatore. 5

6 A tal fine, va indicato: il codice 1 per la tassazione separata; il codice 2 per la tassazione ordinaria. Residenza anagrafica La sezione Residenza anagrafica deve essere compilata solo se il contribuente: ha variato la propria residenza nel periodo compreso tra il 1 gennaio 2015 e la data di presentazione della dichiarazione; presenta per la prima volta la dichiarazione dei redditi. I dati relativi all indirizzo devono essere forniti in modo disaggregato: comune, provincia, cap, codice comune; tipologia (via, viale, piazza, corso); indirizzo (nome della via, piazza, etc.); numero civico; frazione (ad esempio nel caso di sobborghi appartenenti allo stesso Comune). Dichiarazione presentata per un altro contribuente Il legislatore ha previsto alcune situazioni in cui il soggetto tenuto alla presentazione della dichiarazione dei redditi è diverso dal contribuente dichiarante; la fattispecie si presenta, ad esempio, nel caso di: contribuente deceduto; persona legalmente incapace (interdetti); minore con redditi esclusi dall usufrutto legale; impresa individuale in liquidazione; contribuente fallito; eredità giacente; eredità sotto condizione sospensiva devoluta in favore di nascituro. 6

7 Colui che presenta la dichiarazione in luogo del contribuente, deve indicare nella casella Codice carica il codice corrispondente alla qualifica rivestita. Canone rai imprese Nel Frontespizio del Mod. UNICO 2016 è presente la casella Canone RAI imprese, che dev essere compilata dai contribuenti che esercitano attività d impresa, indicando: codice 1 qualora detengano uno o più apparecchi atti alla ricezione di trasmissioni radio; codice 2 qualora detengano uno o più apparecchi atti alla ricezione di trasmissioni radiotelevisive; in esercizi pubblici, locali aperti al pubblico, o nel caso in cui siano impiegati a scopo di lucro diretto o indiretto. Diversamente, se il contribuente non detiene alcun apparecchio deve indicare il codice 3. Nel caso di indicazione dei codici 1 o 2, i dati relativi all abbonamento in essere devono essere riportati a rigo RS41 e/o RS42 del quadro RS. - Riproduzione riservata - 7