CORSO DI PAGHE E CONTRIBUTI

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1 N. Bianchi, A. Gerbaldi CORSO DI PAGHE E CONTRIBUTI 20ª Edizione

2 N. 1/ Anno XVII - Quadrimestrale Sped. abbonamento postale 45% Art. 2, comma 20/b, legge 662/1996 Filiale di Roma LAVORO Corso di paghe e contributi DIRETTORE RESPONSABILE: Sergio Milocco EDITORE: Gruppo Buffetti S.p.A. - Registrazione presso il Tribunale Civile di Roma n del 24 aprile REDAZIONE E DIREZIONE: Via Francesco Antolisei, Roma - Tel Fax PREPARAZIONE: Ca.Ter.Ful. s.n.c., Via della Pisana, 1448/A Roma STAMPA: Mondo Stampa s.r.l., Via della Pisana, Roma DISTRIBUZIONE: «Corso di paghe e contributi» è in vendita nei Punti Vendita Buffetti, su nelle librerie specializzate e in abbonamento. PREZZI: Copia singola 38,00 Abbonamento 60,00. L ABBONAMENTO ALLA RIVISTA DECORRE DALLA DATA DI RICEZIONE DELL IMPORTO - MODA- LITA DI PAGAMENTO: A) TRAMITE CEDOLA DI SOTTOSCRIZIONE PRESSO I CENTRI SERVIZIO BUFFETTI; B) CON VERSAMENTO SU C/C POSTALE N INTESTATO A GRUPPO BUFFETTI S.P.A. - ABBONAMENTI - VIA FRANCESCO ANTOLISEI, ROMA; C) CON ASSEGNO BAN- CARIO/CIRCOLARE NON TRASFERIBILE, BARRATO, INTESTATO A GRUPPO BUFFETTI S.P.A.; D) CON BONIFICO BANCARIO A FAVORE DEL GRUPPO BUFFETTI S.P.A. - BANCA MONTE PASCHI DI SIENA AG MILANO IBAN IT 85 Q IVA assolta dall Editore ai sensi dell art. 74, 1 comma, lett. c), D.P.R. n. 633/1972 e successive modificazioni. ISBN Gruppo Buffetti S.p.A Roma - Via Francesco Antolisei, n. 10 Servizio Abbonati - Tel Fax [email protected]

3 INDICE TABELLE Tab. n. 1 Minimali, massimali, retribuzioni convenzionali e fasce contributive... XIII Tab. n. 2 Aliquote contributive INPS... XIV Tab. n. 3 Aliquote e scaglioni in vigore dal 1 gennaio XVIII Tab. n. 4 Detrazioni d imposta dal 1 gennaio XVIII Tab. n. 5 Credito per lavoro dipendente e assimilato - In vigore nel XXI 1 I collaboratori del datore di lavoro I Lavoratori subordinati - Tipologie Il contratto di lavoro «normale» Il rapporto di lavoro subordinato normale e le sue «variabili» Contratti con contenuti formativi Contratto di apprendistato Contratto di inserimento Rapporti di lavoro flessibili Contratto di lavoro a tempo determinato Contratto a tempo parziale Contratto di somministrazione di lavoro Contratto di lavoro intermittente Contratto di lavoro a coppia o ripartito La scelta del lavoratore da assumere in base al costo Riduzioni retributive Riduzioni contributive Vincoli e limiti all assunzione ed obblighi di tipo amministrativo Divieto di discriminazione Obbligo di riserva - Lavoratori disabili Soggetti obbligati e lavoratori tutelati Adempimenti Procedure speciali Convenzioni Centralinisti ciechi (privi della vista iscritti in albi professionali specifici) Obbligo di precedenza Il contratto di lavoro Adempimenti amministrativi Le assicurazioni sociali obbligatorie INAIL INPS III

4 7.4 Ex ENPALS - Lavoratori dello spettacolo INPGI - Giornalisti professionisti ENPAIA - Impiegati e dirigenti agricoltura Libri - Registri ed altri documenti obbligatori Nuova regolamentazione Comunicazioni ed autorizzazioni Collocamento Autorizzazioni La disciplina del rapporto di lavoro Durata della prestazione - Orario di lavoro Limiti finalizzati alla tutela della integrità psicofisica del lavoratore - Orario «normale» massimo Lavoro notturno Pause e riposi Riposo giornaliero Pause giornaliere Riposo settimanale Riposo annuale: ferie Luogo della prestazione - Trasferta - Trasferimento - Distacco Assenze dal lavoro La retribuzione Natura, tempi e modi di erogazione Compensi costanti da erogare in ciascun periodo di paga Elementi previsti dalla contrattazione individuale Compensi fissi da erogare con periodicità diversa dal periodo di paga (mensilità aggiuntive e premi) Compensi variabili Retribuzione durante le assenze retribuite esclusivamente dal datore di lavoro Trattamento economico delle assenze indennizzate anche dagli Enti previdenziali Malattia Maternità Permessi per portatori di handicap - Legge n. 104/ Donazione del sangue Donatori di midollo osseo Richiamo alle armi Cassa Integrazione Guadagni Ordinaria Cassa Integrazione Guadagni Straordinaria Fondi di solidarietà bilaterali Infortunio sul lavoro e malattie professionali Assegno per nucleo familiare Ritenute previdenziali Misura del contributo La retribuzione imponibile ai fini previdenziali e contributivi Gli importi ed i valori che non concorrono a formare la retribuzione imponibile IV

5 Retribuzioni in natura o fringe benefits Indennità e rimborsi spese per trasferte e trasferimenti La retribuzione imponibile - Criterio di competenza Minimali contributivi Definizione Limiti all applicazione del minimale Minimale e rapporti part-time Massimali contributivi Retribuzioni convenzionali Settore edile Lavoratori italiani operanti in Paesi extracomunitari non convenzionati Le ritenute fiscali Determinazione del reddito di lavoro dipendente La ritenuta sui compensi ordinari Calcolo dell imposta nel periodo di paga Le detrazioni d imposta Credito per lavoro dipendente e assimilato - In vigore nel Calcolo dell imposta sulle mensilità aggiuntive Conguaglio di fine anno o di fine rapporto Determinazione e trattenuta dell addizionale regionale e comunale Calcolo dell addizionale regionale Calcolo dell addizionale comunale Somme soggette a tassazione a titolo d imposta sostitutiva del 10% Calcolo dell imposta sui redditi a tassazione separata Ritenute su somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi Risoluzione del rapporto di lavoro Dimissioni del lavoratore Licenziamento Licenziamenti individuali Concetto di giusta causa e di giustificato motivo Licenziamenti nulli ed inefficaci Preavviso di licenziamento e di dimissioni Tipologie di licenziamenti individuali Licenziamenti collettivi Trattamento di fine rapporto Come si determina il TFR La tassazione del TFR Determinazione dell imponibile TFR Determinazione dell aliquota Detrazioni d imposta sul TFR maturato dal 1 gennaio Tassazione dei redditi derivanti da rivalutazioni Tassazione delle anticipazioni e degli acconti del TFR Altre somme e valori rientranti nell ambito della tassazione separata Importi Tassazione delle altre indennità e somme Clausola di salvaguardia per la tassazione del TFR - Legge Finanziaria per l anno V

6 Riduzione della tassazione del TFR - Legge Finanziaria 2008 e D.M. 20 marzo 2008 con decorrenza dal 1 aprile Indennità di fine rapporto eccedente il milione di euro, da assoggettare a tassazione ordinaria Tassazione TFR - Esempio Versamento dei contributi all INPS e denuncia delle retribuzioni Contributi ordinari Contributi speciali Contributo aggiuntivo per il fondo pensioni = 1% Contributo addizionale dell 1,40% dovuto per i rapporti di lavoro a tempo determinato Contributo dovuto nel caso di interruzione di rapporti di lavoro a tempo indeterminato, intervenuta dal 1 gennaio 2013, per causa diversa dalle dimissioni Contributo di solidarietà dovuto sulle somme versate a fondi, casse e/o gestioni assicurative = 10% Contributo CUAF dovuto dalle aziende del credito, dell assicurazione e dei servizi tributari Fondi di solidarietà per le imprese del credito Regimi contributivi particolari Retribuzioni eccedenti il massimale per i lavoratori rientranti nel sistema pensionistico «contributivo» Indicazioni delle «variabili retributive» dell anno precedente TFR e fondo di tesoreria INPS - Esposizione nella denuncia UniEMENS Contributo per il finanziamento del fondo per l erogazione del trattamento di fine rapporto Conguaglio degli importi corrisposti dai datori di lavoro ai lavoratori a titolo di trattamento di fine rapporto di competenza del Fondo di tesoreria presso l INPS Esonero del contributo per il finanziamento del fondo di garanzia TFR Ulteriore esonero dal 1 gennaio Riduzioni contributive Speciale riduzione contributiva per le aziende edili Lavoratori agevolati e regole comuni per fruire delle riduzioni Altre somme a credito o a debito del datore di lavoro Il versamento dei contributi all INPS Versamento dei contributi Differimento degli adempimenti contributivi Denuncia mensile all INPS - L UniEMENS Denuncia individuale lavoratore dipendente Lista collaboratori (collaborazioni coordinate e continuative, collaborazioni occasionali, incaricati vendita domicilio e lavoratori autonomi occasionali, associati in partecipazione) Elemento PosSportSpet Esempi di compilazione della denuncia UniEMENS Versamento dei contributi all INAIL Verifica delle basi di calcolo Diminuzione delle retribuzioni presunte Autoliquidazione e pagamento del premio VI

7 Retribuzione imponibile e denuncia dei salari Riduzioni ed esenzioni contributive Compilazione del modulo di autoliquidazione Determinazione del premio Rateizzazione del premio Pagamento del premio - Mod. F La certificazione CUD Certificazione Unica Datore di lavoro - CUD Mod Redditi corrisposti da altri sostituti e conguagliati Somme erogate per l incremento della produttività del lavoro Redditi soggetti a ritenuta a titolo di imposta Arretrati anni precedenti Dati relativi al TFR e ad altre indennità Dati relativi al rapporto di lavoro Dati relativi al TFR, alle indennità equipollenti ed alle altre indennità e somme (dipendenti pubblici) TFR ed altre indennità maturate al 31 dicembre TFR ed altre indennità maturate dal 1 gennaio Dati riepilogativi TFR ed altre indennità corrisposte in caso di decesso del lavoratore Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico Dati assicurativi INAIL Parte D - Assistenza fiscale Assistenza Mod. 730 rettificati Mod. 730 integrativi Ritardi ed altre anomalie Conguaglio non effettuato o non completato Prospetto «SS» - Dati riassuntivi Compilazione del Prospetto «ST» - Ritenute operate, trattenute per assistenza fiscale ed imposte sostitutive Compilazione del Prospetto SV - Trattenute di addizionali comunali all IRPEF Prospetto SX Prospetto SY VII