Familiari ex art. 433 c.c.

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1 Familiari a carico

2 FAMILIARI A CARICO comma 3 art. 12 Tuir CONIUGE FIGLI REDDITO COMPLESSIVO 2.840,51 Ovunque essi siano e senza limiti d età Familiari ex art. 433 c.c. REDDITO COMPLESSIVO 2.840,51 CONVIVENZA (oppure) ASSEGNI ALIMENTARI NON GIUDIZIALI REDDITO COMPLESSIVO AL LORDO ONERI ART. 10 (comprende la rendita dell abitazione principale)

3 LIMITI REDDITUALI Nel limite reddituale devono essere computate anche: alcune retribuzioni esenti dall IRPEF quali quelle corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari e Missioni, quelle corrisposte dalla Santa Sede, dagli Enti gestiti direttamente da essa e dagli Enti Centrali della Chiesa Cattolica; il reddito prodotto dai contribuenti che hanno optato per il regime agevolato relativo alle nuove iniziative produttive di cui all art. 13 della legge 23 dicembre 2000, n. 388; il reddito dei contribuenti minimi Il reddito di locazione sottoposto a cedolare secca

4 Redditi a tax separata riso. 461/08 NON RILEVANZA Caso: - Madre pensionata; - Convivente con figlio e nuora; - Figlio percettore di assegno di sostegno a tax separata; - Nuora priva di reddito; Soluzione: Il figlio e la nuora (altro familiare) sono a carico della madre CONFERMATA LA TESI ESPOSTA NELLA CIRC. N. 55 DEL 2002)

5 La compilazione: 730 madre Codice fiscale figlio Codice fiscale nuora

6 Comma 4 LA DETRAZIONE DEVE ESSERE RAPPORTATA A MESE SPETTA DAL MESE IN CUI SI SONO VERIFICATE LE CONDIZIONI A QUELLO IN CUI SONO CESSATE ES. FIGLIO NATO IL 25 OTTOBRE LA DETRAZIONE SPETTA PER 3 MESI OTTOBRE COMPRESO

7 La compilazione Codice fiscale figlio

8 Attenzione circ. 15 del 2007 Situazione particolare nel caso del matrimonio del primo figlio che poi passa a carico del coniuge Ad esempio: primo figlio che si sposa a settembre; Si attribuisce la detrazione per 9/12 al genitore e per 4/12 al coniuge

9 La compilazione: genitore Codice fiscale figlio 9 100

10 La compilazione: coniuge Codice fiscale coniuge 4

11 La compilazione: genitore Il caso particolare di altri figli oltre al primo che si sposa: necessario compilare più moduli per evidenziare chi è il figlio di età anagraficamente maggiore tra quelli a carico post matrimonio del primo Modulo 1 Cod. figlio che si sposa Codice altro figlio 9 100

12 La compilazione: genitore Il caso particolare di altri figli oltre al primo che si sposa: necessario compilare più moduli per evidenziare chi è il figlio di età anagraficamente maggiore tra quelli a carico post matrimonio del primo Modulo 2 Cod. altro figlio 3 100

13 Come attribuire le detrazioni VARIANO IN FUNZIONE DEL REDDITO LE DETRAZIONI (TRANNE FAM. NUM.) NON POSSONO ORIGINARE CREDITI D IMPOSTA LE DETRAZIONI PER FAMILIARI A CARICO LA DETRAZIONE PER I FIGLI NON PUO ESSERE LIBERAMENTE RIPARTITA TRA I CONIUGI RICONOSCIUTA ULTERIORE DETRAZIONE DI SE OLTRE 3 FIGLI A CARICO

14 DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA- (1) RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE PER FIGLI FRA I GENITORI GENITORI NON SEPARATI RIPARTIZIONE AL 50% OVVERO PREVIO ACCORDO AL GENITORE CON IL REDDITO COMPLESSIVO PIU ELEVATO In termini percentuali si ottiene minore detrazione teorica, ma si recupera la detrazione effettivamente capiente

15 DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA- (2) RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE PER FIGLI FRA I GENITORI GENITORI SEPARATI Affidato ad 1 genitore Affidamento congiunto o condiviso AL GENITORE AFFIDATARIO RIPARTIZIONE AL 50% In Mancanza Di accordo Se uno dei due genitori è incapiente l intera detrazione è attribuita all altro. Quest ultimo, salvo diverso accordo, riversa l importo o il 50 % se affidamento congiunto. Chiarimenti in circ. 15/07 per genitori non coniugati e figli maggiorenni

16 La compilazione: genitore separato affidatario Codice fiscale figlio

17 La separazione in corso d anno Normativamente, fino al mese di separazione la regola di fondo è la ripartizione al 50%. Post separazione, la detrazione spetta all affidatario al 100%. Servono 2 moduli Modulo 1 Codice figlio 9 50 Codice altro figlio 9 50

18 La separazione in corso d anno Normativamente, fino al mese di separazione la regola di fondo è la ripartizione al 50%. Post separazione, la detrazione spetta all affidatario al 100%. Servono 2 moduli Modulo 2 Codice figlio Codice altro figlio 3 100

19 DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA- (3) RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE PER FIGLI FRA I GENITORI coniuge fiscalmente a carico dell altro la detrazione compete a quest ultimo per l intero importo - Assenza di un genitore - Mancato riconoscimento e il genitore non è coniugato o si è successivamente separato - se vi sono figli adottivi, affidati o affiliati del genitore non coniugato o successivamente separato, per il primo figlio si applicano, se più convenienti, le detrazioni per il coniuge a carico.

20 Detrazione effettiva coniuge a carico RC RC RC (110 RC ) ( RC ) DET 690 Ulteriore detrazione 690 DET ZERO ULTERIORE DETRAZIONE CONIUGE A CARICO REDDITO DA A DETRAZIONE RC = REDDITO COMPLESSIVO al netto dell abitazione principale e pertinenze

21 Detrazione effettiva figli a carico UNICO FIGLIO PIÙ FIGLI DETRAZIONE POTENZIALE ( RC) [ ( NF)] - RC ( NF) NF = NUMERO FIGLI DOPO PRIMO RC = REDDITO COMPLESSIVO al netto dell abitazione principale e pertinenze

22 detrazione famiglie numerose Famiglie con almeno 4 figli a carico Importo detrazione di euro Non rapportati ad anno Importo unitario che non cresce all aumento dei figli La detrazione spetta: Restano ferme le regole generali per i figli a carico In parti uguali tra i coniugi In proporzione agli affidi tra gli ex coniugi Importante: in caso di incapienza vi è il rimborso

23 Circolare 19 del 2012 Coppia di cui un coniuge avente già due figli da un precedente matrimonio. Dall attuale matrimonio ha altri due figli Il padre dei 4 figli ha diritto all ulteriore detrazione per le famiglie numerose in misura piena al 100%

24 CIRCOLARE N. 20 DEL 2011 Punto 5.1: le detrazioni per i figli sono da considerare in maniera unitaria Pertanto, l attribuzione al 100% al coniuge con reddito + alto deve riguardare tutti i figli Solo se trattasi di figli di genitori diversi possono aversi differenti percentuali

25 La compilazione Codice fiscale figlio Codice fiscale figlio Figlio altro matrimonio 12 50

26 La compilazione nel caso della combinazione tra circ. 20/11 e 19/ Codice fiscale figlio Codice fiscale figlio Figlio altro matrimonio Figlio altro matrimonio 12 50

27 Circolare 11 del 2007 (2.1) Le spese sostenute nell interesse dei familiari a carico possono essere ripartite liberamente senza alcun vincolo legato alle scelte effettuate per le detrazioni per oneri di famiglia. I genitori possono decidere di attribuire le spese (mediche, assicurazioni, istruzione) anche ad uno soltanto di essi (ovviamente se la spesa è intestata al figlio a carico)

28 Detrazioni per extracomunitari C.m. 8/E/2009: STATO FAMIGLIA PER I FIGLI - documentazione originale dell autorità consolare del paese d origine, con traduzione in italiano + asseverazione del prefetto competente per territorio; - documentazione con Apostille, per soggetti provenienti da paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell Aja; - documentazione formata dal paese d origine, tradotta in italiano e asseverata come conforme all originale dal consolato italiano nel paese di origine. Se extracomunitari + figli: residenti in Italia detrazioni per i figli sono riconosciute in presenza dello stato di famiglia rilasciato dagli uffici comunali dal quale risulti l iscrizione degli stessi nelle anagrafi della popolazione.

29 C.m. 18/E/2009 Detrazione altri familiari a carico residenti all estero: convivenza con il contribuente o assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell Autorità giudiziaria. Fattispecie: contribuente residente in Italia, che invia con periodicità somme (assegni alimentari per il sostentamento) a propri familiari rientranti nell art. 433 del c.c., residenti all estero. Soluzione: Detrazioni soggetti extracomunitari fiscalmente residenti in Italia - idonea autocertificazione. In caso di richiesta degli Uffici, documentazione bancaria o del diverso operatore finanziario, attestante il trasferimento degli assegni; - idem per extracomunitari residenti in Italia; - con richiesta detrazioni a SI, o firma 730, il contribuente attesta che familiare non > 2.840,51.

30 La compilazione per i figli non residenti Assenza del codice fiscale

31 Oneri deducibili

32 ASSEGNO PERIODICO AL CONIUGE ASSEGNO GIUDIZIALE DI MANTENIMENTO diverso da assegni alimentari ex art. 10, c. 1, lett. d), Tuir DEDUCIBILE PER INTERO CASI: SEPARAZIONE LEGALE, ANNULLAMENTO, CESSAZIONE DEGLI EFFETTI CIVILI DEL MATRIMONIO PERIODICITA : SENTENZA C.COSTITUZIONALE N. 383 DEL 2001 NO DEDUCIBILI SOMME PER IL MANTENIMENTO DEI FIGLI

33 Assegno periodico al coniuge Il coniuge può anche essere residente all estero; Deducibile solo il mantenimento del coniuge, non quello dei figli. Se il provvedimento non distingue, l assegno si presume destinato al 50% al coniuge; Se vi è adeguamento automatico dell assegno, la deducibilità spetta anche per l adeguamento Indeducibile la rendita catastale dell immobile dato in uso gratuito al coniuge o le rate del mutuo pagate in presenza della rinuncia al mantenimento; Non è deducibile l assegno erogato una tantum

34 Assegno al coniuge risoluzione 153/09 la liquidazione una tantum dell ammontare stabilito per il mantenimento del coniuge permane anche nell ipotesi in cui sia prevista la corresponsione di un importo complessivo, il cui versamento sia frazionato in un numero definito di rate Non si tratta di assegno periodico

35 CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI OBBLIGATORI PER LEGGE CONTRIBUTI SSN VERSATI CON RC AUTO CONTRIBUTI SSN VERSATI CON RC MEZZI AGRICOLI CONTRIBUTI AGRICOLI UNIFICATI - E GESTIONE SCAU CONTRIBUTI FISSI E IN PERC. VERSATI DA ARTIGIANI E COMMERCIANTI ALL INPS GESTIONE IVS CONTRIBUTI ENASARCO PER LA QUOTA A CARICO DI AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO; CONTRIBUTI VERSATI PER LA REGOLARIZZAZIONE DEI LAVORATORI ETRACOMUNITARI (Ris. 298 del 2002) CONTRIBUTI VERSATI AL CD. FONDO CASALINGHE ( art. 1, d.lgs. 565 del 1996) ASSICURAZIONE OBBLIGATORIA INAIL riservata alle persone del nucleo familiare per la tutela contro gli infortuni domestici cd assicurazione casalinghe CONTRIBUTI VERSATI ALLE CASSE DI APPARTENENZA CONTRIBUTI PER IL RISCATTO DEGLI ANNI DI LAUREA LA DEDUZIONE E CONSENTITA ANCHE PER I CONTRIBUTI VERSATI NELL INTERESSE DEI FAMILIARI DI CUI ALL ART. 433 DEL C.C. SE FISCALMENTE A CARICO

36 EROGAZIONI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE DEDUCIBILI NEL LIMITE DI 1.032,91 EURO CIASCUNO Rientrano: Chiesa cattolica; Unione chiese avventiste del 7 giorno ; Ente morale assemblee di Dio in Italia; Chiesa valdese; Chiese evangeliche Battista e Luterana; Unione delle comunità ebraiche (nella previsione dei contributi volontari) Non è previsto il beneficio per erogazioni nei confronti della comunità musulmana (imposta coranica), nei confronti dei testimoni di Geova e di ogni altra confessione religiosa non elencata nel Tuir DOCUMENTI NECESSARI Bollettino di versamento o ricevuta bonifico; Quietanza da cui si evinca nome del donante e importo della donazione

37 LA PREVIDENZA COMPLEMENTARE DAL 1 GENNAIO SOLO LIMITE: I contributi sono deducibili per un importo non superiore a 5.164,57 euro Eccezioni per dipendenti pubblici e nuovi iscritti Rimangono confermati: La deducibilità dei contributi versati nell interesse dei familiari a carico L interesse dell iscritto a comunicare al fondo i contributi non dedotti Le condizioni per i fondi in dissesto

38 Familiari a carico è consentita la deduzione delle somme versate alle forme di previdenza nell interesse delle persone fiscalmente a carico. La deduzione spetta, in primo luogo, alla persona a carico, senza il rispetto di nessun limite e fino a capienza del reddito complessivo, mentre l importo eccedente può essere dedotto dal reddito complessivo del soggetto cui questi è a carico, sempre nel rispetto del limite assoluto di euro 5.164,57.

39 Fondi dipendenti pubblici Dipendenti delle pubbliche amministrazioni che si iscrivono a forme pensionistiche di natura negoziale di cui siano destinatari (ad esempio il Fondo Scuola Espero destinato ai lavoratori della scuola). Per tali soggetti continuano ad applicarsi le disposizioni vigenti fino al 31 dicembre Pertanto l importo deducibile non può essere superiore al 12 per cento del reddito complessivo e, comunque, a 5.164,57 euro. Con riferimento ai soli redditi di lavoro dipendente, la deduzione non può superare il doppio della quota di TFR destinata ai fondi pensione e sempre nel rispetto dei precedenti limiti.