Reati doganali: come evitarli e come difendersi

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Pasquale Palmisano
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1 Reati doganali: come evitarli e come difendersi Mercoledì15 aprile 2015 Centro Congressi Ville Ponti, Varese Dott. Giuseppe De Marinis Consulente Unioncamere Lombardia

2 Controversie e contenzioso doganale L'autorità doganale ha un ruolo centrale nei controlli sulle questioni di tipo daziario e sul rispetto delle normative nazionali e comunitarie

3 Tre aspetti rilevano dal punto di vista della disciplina doganale, alla luce della revisione dell articolo 303 del Testo Unico delle Leggi Doganali (TULD): l origine il valore in dogana il codice doganale della merce.

4 Contenzioso doganale Per contenzioso doganale si intende il complesso di organi e procedimenti amministrativi e giudiziali, relativi alle controversie tra gli operatori doganali e l autorità doganale.

5 Il contenzioso doganale prevede una fase amministrativa e una eventuale fase giudiziale

6 Fase amministrativa Il procedimento amministrativo per la risoluzione delle controversie doganali inizia con una notifica di un P.V.C. Il processo verbale di constatazione viene emesso dalla Dogana a seguito di una riscontrata difformità tra il dichiarato e le merci o i documenti presentati

7 Fase giudiziale La fase giudiziale si apre a seguito di una decisione sfavorevole all operatore doganale, a conclusione della fase amministrativa. Le decisioni possono essere impugnate entro 60 giorni, presentando ricorso dinanzi alla Commissione Tributaria territoriale

8 Sanzione con effetto immediato e sospensione del provvedimento Nell ipotesi in cui vi sia una violazione legata direttamente al pagamento del tributo gli Uffici delle Dogane possono irrogare la sanzione con effetto immediato. In questi casi è possibile essere ammessi al pagamento agevolato pari ad un quarto dell importo irrogato nell atto ma il pagamento deve essere effettuato entro il termine di 60 gg previsto per proporre ricorso. Il pagamento agevolato definisce la vertenza e non si può più esperire il ricorso. Nel caso in cui l autorità doganale dubiti della conformità del provvedimento impugnato (o se questo possa provocare danni irreparabili all interessato), può sospenderlo e può richiedere al debitore di prestare una garanzia.

9 Contenzioso sostanziale tributario Il contenzioso sostanziale tributario sorge quando l Autorità doganale mette in discussione gli elementi della dichiarazione in dogana. I casi più diffusi riguardano qualità, quantità, origine e valore o l importo della somma dovuta dal debitore tenuto ad adempiere l obbligazione doganale

10 Contenzioso sanzionatorio tributario Il contenzioso sanzionatorio tributario sorge prevalentemente a causa di una fattispecie identificabile nei c.d. reati di contrabbando disciplinati dagli artt. 282 a 301 bis. L art. 282, lett. b) Tuld prescrive come punibile chiunque scarica o deposita merci estere nello spazio intermedio tra la frontiera e la dogana più vicina e ciò indipendentemente dal fatto che si sia verificata una frode in danno all Erario. L art. 292 Tuld elenca i c.d. altri casi di contrabbando e recita: Chiunque, fuori dei casi preveduti negli articoli precedenti, sottrae merci al pagamento dei diritti di confine dovuti, è punito con la multa non minore di due e non maggiore di dieci volte i diritti medesimi. L art. 295 Tuld prevede poi le aggravanti per il reato di contrabbando.

11 Nuovo art. 303 Tuld Il nuovo art. 303 Tuld, legge 26 aprile 2012 n. 44, è la norma sanzionatoria applicata con più frequenza nell attività di controllo del settore doganale mira a far si che l operatore presti la massima attenzione nella compilazione della dichiarazione, indicando in maniera puntuale tutti i dati che saranno oggetto di accertamento. La dichiarazione, dopo la registrazione, diventa bolletta doganale e dunque atto pubblico.

12 Art. 303, co. 3 Tuld Nel caso in cui i diritti di confine complessivamente dovuti siano maggiori di quelli calcolati in base alla dichiarazione e la differenza superi il cinque per cento, vengono applicate le seguenti sanzioni, sempreché il fatto non costituisca più grave reato: per i diritti fino a 500 Euro sanzione amministrativa da 103 Euro a 500 Euro per i diritti da 500,1 Euro a Euro, si applica la sanzione amministrativa da Euro a Euro per i diritti da 1000,1 Euro a Euro, si applica la sanzione amministrativa da Euro a Euro per i diritti da 2.000,1 Euro a 3.999,99 Euro, si applica la sanzione amministrativa da Euro a Euro per i diritti pari o superiori a Euro, si applica la sanzione amministrativa da Euro a dieci volte l'importo dei diritti

13 AEO La Commissione Europea, con la comunicazione 452 del 2003, ha presentato una serie di misure utili ad aumentare l efficacia e il coordinamento dei controlli di sicurezza dei traffici commerciali internazionali. Tra tali misure vi è la facilitazione commerciale per gli operatori affidabili e a tal fine certificati AEO/OEA (Operatore economico autorizzato). La certificazione AEO bilancia l esigenza di un maggiore controllo sulla sicurezza delle spedizioni con l esigenza di facilitare il commercio legittimo andando a ridurre il numero di controlli per le spedizioni trattate da operatori affidabili.

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