TESTAMENTO ED EREDITÀ NORME, FISCO E SENTENZE
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- Laura Lentini
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1 TESTAMENTO ED EREDITÀ NORME, FISCO E SENTENZE
2 SOMMARIO Introduzione Norme e tasse: quel che c è da sapere sull eredità 5 Capitolo 1 La successione legittima La legge detta come ripartire il patrimonio tra gli eredi di Mauro Leo 8 Capitolo 2 Il testamento Libertà testamentaria assoluta I patti successori sono vietati di Mauro Leo 16 Capitolo 3 La successione necessaria Quota di legittima intangibile, il Codice prevale sulla volontà di Mauro Leo 24 Capitolo 4 La successione d azienda Con il patto di famiglia si trasferisce l attività di Mauro Leo 32 Capitolo 5 La procedura La chiamata ereditaria può essere accettata o rifiutata di Mauro Leo 38 Capitolo 6 I profili fiscali L imposta di successione: Il significato dei simboli Rimanda alle norme consultabili direttamente sullebanchedati de«ilsole-24ore» Le scritte evidenziate in rosso riguardano i provvedimenti pubblicati integralmente in questa Guida+ multimediale Indicano la provenienza da un link esterno alle banchedatide «Il Sole-24Ore» A cura di Bianca Lucia Mazzei (capo servizio) b.mazzei@ilsole24ore.com Silvia Marzialetti s.marzialetti@ilsole24ore.com Coordinamento Morena Pivetti (capo servizio) m.pivetti@ilsole24ore.com DIRETTORE RESPONSABILE Roberto Napoletano Registrazione n. 273 del 22 giugno 2012 In redazione: Massimo Agostini; Alessandro Arona; Marzio Bartoloni; Annamaria Capparelli; Paolo Del Bufalo; Giorgio dell Orefice; Ernesto Diffidenti; Massimo Frontera; Barbara Gobbi; Luigi Illiano; Flavia Landolfi; Alessandro Lerbini; Enza Loddo; Rosanna Magnano; Silvia Marzialetti; Bianca Lucia Mazzei; Manuela Perrone; Morena Pivetti; Alessio Romeo Lironcurti; Mauro Salerno; Sara Todaro; Alessia Tripodi; Valeria Uva 2
3 TESTAMENTO ED EREDITA' - NORME, FISCO E SENTENZE gli eredi obbligati a pagare di Annarita Lomonaco 44 Capitolo 7 Domande & Risposte I quesiti più frequenti 52 Capitolo 8 La documentazione Senza un testamento valido quote secondo regole stabilite Il testo annotato degli articoli del Codice civile 58 Il testamento è revocabile fino al momento della morte Il testo annotato degli articoli 587, 588, 602,603,604, 620, 692, 700 del Codice civile 62 La quota riservata dalla legge per coniuge e figli legittimari Il testo annotato degli articoli del Codice civile 64 Trasferimento dell azienda sugellato dal patto di famiglia Il testo annotato degli articoli 768-bis-768-octies del Codice civile 70 L apertura della successione avvia la chiamata ereditaria Il testo annotato degli articoli 456 e 457 del Codice civile 72 Capitolo 9 La documentazione online Tutti i provvedimenti consultabili con un click 76 Le offerte de Separazione e divorzio Una bussola per orientarsi tra leggi e sentenze in cui gli esperti affrontano tutti gli aspetti di carattere economico e giuridico, arricchita da video, link e norme di riferimento. Successioni e donazioni Una disamina completa ed esaustiva di tutte le questioni legate alle successioni, con la normativa, la prassi notarile e la giurisprudenza più recenti. 3
4 INTRODUZIONE 4
5 TESTAMENTO ED EREDITA' - NORME, FISCO E SENTENZE Norme e tasse: quel che c è da sapere sull eredità Un vademecum per capire i meccanismi che regolano il passaggio dei beni patrimoniali dal defunto ai consanguinei, con o senza testamento Il trasferimento dei beni posseduti da una persona defunta ai suoi discendenti è una materia giuridica normata in modi assai difformi, a seconda degli orientamenti culturali e sociali dei diversi Paesi. Quali sono i meccanismi che regolano la successione in Italia? Chi sono gli eredi legittimi? Come si redige un testamento valido? Come avviene il passaggio generazionale nel caso di un attività economica, un impresa o una società? Questa Guida+ si pone l obiettivo di spiegare come gestire l eredità e il testamento e di fornire chiarimenti anche ai professionisti del settore, attraverso le norme del Codice civile e una rasssegna di sentenze significative. Il primo capitolo affronta la successione legittima, ovvero come viene ripartito il patrimonio del defunto secondo le quote stabilite dalla legge, in assenza di un testamento valido. Il secondo spiega quali e quante sono le tipologie di testamento dall olografo al pubblico, al segreto e come servirsene, chiarendo come non sia possibile nel nostro ordinamento diseredare, e cioè escludere completamente dalla successione un erede legittimo. Proprio su questo aspetto si sofferma il terzo capitolo che insiste sulla cosidetta legittima, ovvero la quota riservata per legge ai legittimari, insieme alle donazioni a titolo gratuito e all azione di riduzione. Il quarto capitolo è dedicato alla successione d azienda: dal patto di famiglia alla sua struttura e alla tutela dei diritti di chi non è assegnatario dell azienda. Il quinto riguarda la procedura che viene seguita nell apertura della successione e nell acquisto dell eredità mentre il sesto elenca i profili fiscali, quindi le imposte che si è obbligati a pagare, con un approfondimento su aliquote e franchigie. La Guida+ è, come sempre, completata dalle risposte ai quesiti più frequenti, dalle principali norme annotate che regolano la materia e dalla documentazione online. 5
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7 01 La successione legittima
8 01 LA SUCCESSIONE LEGITTIMA La legge detta come ripartire il patrimonio tra gli eredi di Mauro Leo Con la successione legittima da non confondere con la successione nella quota di legittima il patrimonio del defunto (il de cuius) viene ripartito tra tutti gli eredi secondo le quote stabilite dalla legge e non dalla volontà del de cuius. Questa successione opera, infatti, tutte le volte in cui chi muore non lascia un valido testamento si parla, infatti, di successione legittima o ab intestato, senza testamento oppure alcuni beni non sono stati contemplati nel testamento, in quest ultimo caso si applicano sia le norme della successione legittima che quelle della successione testamentaria. Quando il defunto non ha lasciato un testamento, in base all articolo 565 Codice civile gli succedono, per legge: a. il coniuge; b. i discendenti; c. gli ascendenti; d. i collaterali, e cioè i fratelli e le sorelle; e. gli altri parenti fino al sesto grado; f. lo Stato, in mancanza di questi ultimi. Occorre fare una serie di precisazioni: a. questi soggetti non succedono tutti contemporaneamente ma nell ordine e secondo le regole stabilite dagli articoli 566 e seguenti del Codice civile; b. i fratelli e gli ascendenti possono diventare eredidel defunto soltanto sequesto non aveva figli, quindi non si può mai verificare che succedano contemporaneamente, in base alla successione legittima, i figli e i fratelli, o gli ascendenti, del de cuius; c. i discendenti indicati nell articolo 565 Codice civile vanno intesi in senso ampio. E cioè non solo i figli ma anche i nipoti del de cuius, che discendono dal figlio o dal nipote, i La successione legittima opera tutte le volte che chi muore non lascia un testamento valido 8
9 TESTAMENTO ED EREDITA' - NORME, FISCO E SENTENZE Senza testamento decide il Codice Il Codice civile stabilisce che ereditino, nell ordine, il coniuge, i discendenti, gli ascendenti, i collaterali, gli altri parenti fino al sesto grado e, infine, lo Stato Codice civile, articolo 467 A chi va l eredità 1 Il coniuge 2 I discendenti 3 Gli ascendenti 4 I collaterali, fratelli e sorelle 5 Gli altri parenti fino al sesto grado 6 Lo Stato, in mancanza di questi quali possono succedere per legge non direttamente ma indirettamente, e cioè per rappresentazione, secondo il meccanismo individuato negli articoli 467 e seguenti Codice civile, in base al quale i discendenti succedono per legge al posto del loro ascendente in tutti i casi in cui questo non può o non vuole accettarel eredità che gli è stata devoluta. Lasuccessione del coniuge Se mancano i figli,enon ci sono ascendenti, fratelli o sorelle del defunto, al coniuge si devolve l intera eredità. Quando il coniuge concorre con un solo figlio ha diritto a metà dell eredità mentre 50% l eredità La successione del coniuge Nel caso di un solo figlio il patrimonio viene diviso in parti uguali quando concorre con più figli ha diritto ad un terzo. Se il coniuge concorre con ascendenti o con fratelli o sorelle del defunto, anche con gli uni e con gli altri insieme, ha diritto a due terzi dell eredità. Al coniuge spetta anche il diritto di abitazione sulla casa familiare e di uso sui mobili che la corredano. Questi stessi diritti spettano anche al coniuge separato al quale non sia stata addebitata la separazione, mentre se gli è stata addebitata, gli spetterà un assegno vitalizio solo se alla morte del de cuius già godeva di un assegno ali- 9
10 01 LA SUCCESSIONE LEGITTIMA Come si divide l eredità I soggetti tra cui viene ripartito il patrimonio e le percentuali spettanti Casistica Eredità Se mancano i figli, al coniuge va il 100% Coniuge con un figlio, a ciascuno va il 50% Coniuge con più figli, al coniuge va il 33% Coniuge con più figli, ai figli va il 66% Coniuge concorre con ascendenti o con fratelli o sorelle, al primo va il 66% Se manca il coniuge, ai figli va il 100% Coniuge senza figli, con ascendenti o collaterali, al primo va il 66% mentare (perché bisognoso in base all articolo 433 Codice civile). Nel caso, invece, in cui sia intervenuta la sentenza di divorzio, il tribunale potrebbe assegnare all ex coniuge un assegno periodico a carico dell eredità, alla duplice condizione che: a. versi in stato di bisogno; b. già usufruisse di un assegno di divorzio. La successione dei figli Se manca il coniuge, ai figli spetta l intera eredità divisa inpartiugualitraloro.all unicofigliospettalametàdell eredità quando concorre con il coniuge superstite, al quale è attribuito l altra metà; se i figli sono più a questi spettano i due terzi divisi in parti uguali mentreil restante terzo va al coniuge superstite. Occorre segnalare che con la recente Legge 10 dicembre 2012, n. 219 la categoria dei figli Legge 219/2012 La giurisprudenza LE SUCCESSIONI LEGITTIME L ambito di applicazione dell istituto della rappresentazione, sia nella successione legittima che in quella testamentaria, è circoscritto dall articolo 468 del Codice civile, nel senso che essa ha luogo a favore dei discendenti del chiamato che, nella linea retta, sia figlio e, in quella collaterale, fratello o sorella del defunto; ne consegue che sono esclusi dalla rappresentazione i discendenti del nipote ex filio. Cassazione civile, sentenza 28 ottobre 2009 n In forza del combinato disposto degli articoli 522 e 676 del Codice civile, la quota del coerede rinunziante si accresce ipso iure a favore di coloro che avrebbero con lui concorso, senza che sia necessaria una specifica accettazione dei subentranti, atteso che l acquisto per accrescimento 10
11 TESTAMENTO ED EREDITA' - NORME, FISCO E SENTENZE Il video Marcella Fiorini, esperto de «Il Sole-24 Ore», risponde alla domanda: quali sono le regole sull eredità? legittimi non è più privilegiata rispetto ai figli naturali nati cioè fuori dal matrimonio, essendo questi ultimi perfettamente equiparati aiprimi. Si pensi, ad esempio, al diritto di commutazione (articolo 537, comma 3 Codice civile) che concedeva ai figli legittimi la facoltà di soddisfare in denaro o in beni immobili ereditari la porzione spettante ai figli naturali che fossero coeredi, rendendoli così estranei alla comunione ereditaria. Ascendenti e collaterali I genitori, gli altri ascendenti e i collaterali, cioè i fratelli e le sorelle, sono chiamati a succedere al defunto solo quando non abbia lasciato figli. A colui che muore senza lasciare né coniuge, consegue all espansione dell originario diritto all eredità, già sussistente in capo ai subentranti, con l ulteriore conseguenza che, determinatosi tale acquisto, la rinunzia all eredità diviene irrevocabile. Cassazione civile, sentenza 21 maggio 2012 n L indicazione dei soggetti a favore dei quali ha luogo la successione per rappresentazione, quale prevista dagli articoli 467 e 468 del Codice civile, è tassativa, essendo il risultato di una scelta operata discrezionalmente dal Legislatore, sicché non è data rappresentazione quando la persona cui si intenda subentrare non è un discendente, un fratello o una sorella del defunto, ma il coniuge di questi. Cassazione civile, sentenza 5 aprile 2012 n
12 01 LA SUCCESSIONE LEGITTIMA In mancanza di parenti fino al sesto grado, l eredità è devoluta allo Stato: questo non risponde dei debiti né figli, né fratelli o sorelle o loro discendenti, succedono il padre e la madre (in eguali porzioni), o il genitore che sopravvive (per l intero). Se mancano anche i genitori succedono per una metàgliascendentidellalineapaternaeperl altra metà gli ascendenti della linea materna. Quanto ai collaterali essi succedono in parti ugualiacoluichemuoresenzalasciarenéconiuge, né figli, né genitori, né altri ascendenti. Se con i genitori o con uno soltanto di essi concorrono i fratelli e le sorelle del defunto, tutti sono ammessi a partecipare alla successione per capi. vale a dire che l eredità è divisa in tante parti per quanti sono i soggetti chiamati a succedere. In questa ipotesi, nel caso in cui i genitori non possono o non vogliono succedere, succedono gli ascendenti. Come visto, se con gli ascendenti o i collaterali concorre il coniuge del defunto, ferma restando la quota di due terzi dell eredità spettante a quest ultimo, a quelli spetta il restante 12
13 TESTAMENTO ED EREDITA' - NORME, FISCO E SENTENZE terzo da dividere per capi, tenendo presente, però, che agli ascendenti deve essere riservato comunque un quarto dell eredità. La successione degli altri parenti A chi muore senza lasciare figli, né genitori, né altri ascendenti, né fratelli o sorelle o loro discendenti, succedono il parente o i parenti prossimi senza distinzione tra linea paterna o materna. Si tratta, in concreto, dei parenti dal terzo al sesto grado. La successione dello Stato In mancanza di altri successibili l eredità è vacante ed in tal caso è devoluta allo Stato. L acquisto a favore dello Stato opera di diritto senza bisogno di accettazione. Lo Stato non risponde dei debiti ereditari e dei legati oltre il valore dei beni acquistati. La rappresentazione La rappresentazione fa succedere i discendenti legittimi nei diritti successori riconosciuti al loro ascendente, nel caso in cui questo non possa (ad esempio sia morto prima dell apertura della successione del de cuius) o non voglia accettare l eredità (ad esempio abbia rinunciato all eredità che gli sia stata devoluta). La rappresentazione opera a favore dei figli delfigliodel defunto, che non abbiavoluto opotuto accettare l eredità, come anche a favore dei figli del fratello o della sorella del defunto. 13
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