USMATE VELATE FONDO CREDITI DI DUBBIA ESIGIBILITA. 7 novembre /11/2013 USMATE VELATE

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1 USMATE VELATE 7 novembre 2013 FONDO CREDITI DI DUBBIA ESIGIBILITA 1

2 CRONOLOGIA LAVORI Inizio sperimentazione 1/1/2012 Al 31/1/2012 (grazie all aiuto della PAL Informatica) avevamo a disposizione tutto il software necessario per iniziare; Gennaio 2013 tutto il ciclo di gestione era completo con l ordinativo informatico attivo sul nuovo bilancio; In questi ultimi nove mesi con una grossa collaborazione fra comune di Falconara e la casa software ci siamo dedicati ad automatizzare procedure che risultavano particolarmente ostiche in quanto richiedevano molto tempo, competenza e attenzione, fra queste il Fondo Pluriennale Vincolato ed il Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità 2

3 DEFINIZIONE Il Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità è un fondo rischi, destinato ad evitare l utilizzo di entrate di dubbia e difficile esazione. Il fondo è una posta della spesa, non impegnabile e come tale accresce il risultato di amministrazione, vincolandone una somma, destinato a coprire eventuali entrate ritenute totalmente inesigibili. 3

4 ENTRATE DI DUBBIA O DIFFICILE ESAZIONE L analisi è a livello minimo di tipologia: può essere fatta anche a livelli inferiori (categoria o capitolo). Va compilato un allegato al bilancio di previsione predisposto per tipologia. Non si effettua accantonamento per entrate relative a: 1. Trasferimenti da amministrazioni pubbliche; 2. Crediti assistiti da fidejussioni; 3. Entrate tributarie che devono essere accertate per cassa; 4. Altre entrate che l ente non considera di dubbia e difficile esazione per le quali deve essere data motivazione sulla relazione al bilancio. 4

5 Quando determinare il valore del Fondo a) Previsione b) Variazioni bilancio deliberate dal Consiglio (almeno assestamento) c) Rendiconto 5

6 BILANCIO DI PREVISIONE PRIMO ANNO Calcolo percentuale di riscuotibilità Definite le entrate da prendere in considerazione si calcola la media fra gli incassi (competenza + residui) e gli accertamenti degli ultimi 5 esercizi. Per le entrate che in precedenza erano state accertate per cassa è necessario ricostruirle e fare un calcolo extracontabile. La percentuale si calcola secondo una delle tre seguenti modalità, dandone adeguata motivazione della scelta effettuata sulla relazione al bilancio. 6

7 BILANCIO DI PREVISIONE Metodi di calcolo a) Media semplice: per ogni anno rapporto tra incassi e accertamenti, sommare i risultati e dividere per 5; b) Rapporto tra la somma degli incassi di ciascun anno ponderati con i seguenti pesi: 0,10 per gli anni del primo triennio e 0,35 per gli anni successivi, rispetto alla sommatoria degli accertamenti di ciascun anno ponderati con gli stessi pesi; c) Media ponderata - rapporto tra incassi e accertamenti di ciascun anno pesata con i coefficienti di cui al punto precedente. 7

8 BILANCIO DI PREVISIONE Primo anno Calcolo importo Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità Per le entrate di nuova istituzione nel primo anno l accantonamento viene calcolato con una stima prudenziale. Il calcolo va fatto per tutti gli anni del Pluriennale con le stesse percentuali calcolate tenendo conto che: Nel primo anno è possibile accantonare il 50% del Fondo calcolato; nel secondo anno il 75%; Nel terzo il 100% 8

9 BILANCIO DI PREVISIONE Primo anno Calcolo Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità FONDO SVALUTAZIONE CREDITI PREVISIONE 2014 Dati da Rendiconto Calcolo Fondo Svalutazione Crediti % Risc a) 2014 b) 2014 c) Acc.Res , , , , ,05 Previsione , , ,00 Acc.Comp , , , , ,70 Tot.Accertato ,02 TOTALE TIPOLOGIA Risc.Res , , , , ,53 Tot.Riscosso ,34 Risc. Comp , , , , ,14 Insussistenze Insussistenze , , , ,81 % di Riscossione 100,00% 93,46% 100,00% % di riscoss. 103,18% 151,91% 94,24% 98,11% 94,89% 100,00% Fondo Calcolato ,91 - Acc.Res , , , , ,38 Previsione , , ,00 Acc.Comp , , , , ,48 Tot.Accertato ,22 TOTALE TIPOL.OGIA Risc.Res , , , , ,91 Tot.Riscosso ,68 Risc. Comp , , , , ,61 Insussistenze Insussistenze 2.745, , , ,00 % di Riscossione 78,07% 86,81% 86,13% % di riscoss. 23% 100% 99% 87% 81% 78,07% Fondo Calcolato , , ,95 9

10 ESEMPIO CON MANAGER FCDE Come il software risolve il problema 10

11 BILANCIO DI PREVISIONE Anni successivi. Determinazione del FCDE Nel secondo anno la media è calcolata come nel primo anno ad eccezione dell ultimo anno del quinquennio, nel quale le riscossioni sono solo quelle a competenza. Nel terzo anno le riscossioni solo di competenza per gli ultimi due anni, fino ad arrivare al sesto anno in cui le riscossioni sono solo di competenza per tutti gli anni e la media è solo quella semplice. 11

12 BILANCIO DI PREVISIONE FCDE Anni successivi Acc.Res , , , , ,05 Acc.Comp , , , , ,70 TOTALE TIPOLOGIA Risc.Res , , , , , ICI Risc. Comp , , , , ,14 Insussistenze , , , ,81 % di riscoss. 103,18% 151,91% 94,24% 98,11% 87,80% Acc.Res , , , , ,05 Acc.Comp , , , , ,70 TOTALE TIPOLOGIA Risc.Res , , , , , ICI Risc. Comp , , , , ,14 Insussistenze , , , ,81 % di riscoss. 103,18% 151,91% 94,24% 85,96% 87,80% Acc.Res , , , , ,05 Acc.Comp , , , , ,70 TOTALE TIPOLOGIA Risc.Res , , , , , ICI Risc. Comp , , , , ,14 Insussistenze , , , ,81 % di riscoss. 103,18% 151,91% 85,91% 85,96% 87,80% Acc.Res , , , , ,05 Acc.Comp , , , , ,70 TOTALE TIPOLOGIA Risc.Res , , , , , ICI Risc. Comp , , , , ,14 Insussistenze , , , ,81 % di riscoss. 103,18% 91,44% 85,91% 85,96% 87,80% Acc.Res , , , , ,05 Acc.Comp , , , , ,70 TOTALE TIPOLOGIA Risc.Res , , , , , ICI Risc. Comp , , , , ,14 Insussistenze , , , ,81 % di riscoss. 63,54% 91,44% 85,91% 85,96% 87,80% 12

13 BILANCIO DI PREVISIONE FCDE Anni successivi Con riferimento all esempio di calcolo che abbiamo visto il software sceglie automaticamente quale tipologia di incasso elaborare in funzione dell anno di attivazione del bilancio D.Lgs. 118/2011 in modo definitivo. 13

14 Verifica in corso d anno In corso d anno, in occasione di variazioni di bilancio di competenza di Consiglio, e almeno in fase di assestamento, va verificato il FCDE. E necessario verificare per ogni entrata oggetto di accantonamento: Rapporto tra incassi di competenza e accertamenti di competenza Rapporto tra incassi di competenza e stanziamento. Se la minore delle due % calcolate è, rispetto a quella calcolata in fase di predisposizione di bilancio: inferiore - bisogna incrementare il fondo utilizzando la % calcolata in sede di bilancio di previsione; superiore è possibile utilizzare il complemento a 100 dell ultima % calcolata per ridurre il fondo. Il calcolo si effettua rapportando l importo più consistente fra stanziamento e accertamenti assunti con la percentuale individuata. 14

15 ASSESTAMENTO Calcolo Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità Stanziam. Accertato Incassato % per FSC Importo FSC Riduzione / Incremento % Risc. Bilancio Incassato/ Stanziato Incassato/ Accertato Entrata Tipologia X Bilancio Previsione % ,00 48% Variazione % , ,00 47% 40% Variazione % , ,00 60% 73% Assestamento % , ,00 82% 94% 15

16 Verifica in corso d anno Esempio infrannuale con Manager FCDE 16

17 VERIFICA A RENDICONTO Ad ogni riaccertamento dei residui attivi va ricalcolato il FCDE. Con riferimento alle entrate per le quali si è calcolato il FCDE a previsione e quindi rettificato in corso d anno: 1. si calcola la media fra il rapporto del riscosso a residuo e i residui riportati ad inizio anno per gli ultimi 5 esercizi; 2. si determinano i residui totali da riportare ad esercizio successivo come da rendiconto che si sta approvando; 3. il complemento a 100 della % calcolata al punto 1) viene applicata all importo di cui al punto 2) per la determinazione del FCDE. 17

18 VERIFICA A RENDICONTO Calcolo Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità TOTALE TIPOLOGIA TOTALE TIPOLOGIA FONDO SVALUTAZIONE CREDITI - CONSUNTIVO 2013 Dati da Rendiconto Acc.Res , , , , ,27 Residui fine Acc.Comp , , , , ,66 esercizio Risc.Res , , , , ,77 Media Risc. Comp , , , , ,34 riscuotibilità ,90 Insussistenze , , , ,92 % applicata 65,66% % di riscossione 61,04% 20,44% 33,17% 21,68% 35,38% 34,34% Fondo Calcolato ,43 Acc.Res , , , , ,25 Residui fine Acc.Comp , , , , ,41 esercizio Risc.Res , , , , ,28 Media Risc. Comp , , , , ,09 riscuotibilità ,88 Insussistenze , , , ,41 % applicata 67,18% 32,82% % di riscossione 72,71% 37,85% 18,20% 17,20% 18,12% Fondo Calcolato ,18 18

19 VERIFICA A RENDICONTO Se il FCDE accantonato quota vincolata in avanzo relativo agli precedenti esercizi + quota accantonata nell esercizio risulta essere: superiore al FCDE calcolato è possibile svincolare le quote dal fondo accantonato inferiore al FCDE calcolato è necessario incrementare ulteriormente il fondo accantonato Nel caso in cui l avanzo libero risulti incapiente la quota del fondo non accantonata viene iscritta come posta di spesa a se stante nel bilancio di previsione annuale (art. 12, c.4, DPCM 25/12/2011). 19

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