Ritorniamo indietro.

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1 Ritorniamo indietro. Si modificano l accertamento e l impegno ACCERTAMENTO: è effettuato nell esercizio in cui sorge l obbligazione attiva con imputazione contabile all esercizio in cui scade il credito IMPEGNO: la registrazione dell impegno a valere sulla competenza annuale e pluriennale avviene nel momento in cui l impegno è giuridicamente perfezionato con imputazione agli esercizi finanziari in cui le singole obbligazioni passive risultano esigibili 1

2 Abbiamo studiato i preventivi Sulla base del preventivo di competenza, aggiungendo alcune informazioni in precedenza trascurate, si può predisporre il bilancio di competenza Allo stesso modo partendo dalle previsioni di cassa si può costruire il bilancio di cassa Bilancio di competenza e di cassa Il bilancio di competenza raccoglie le entrate e le spese che si prevede saranno esigibili in ciascuno degli esercizi considerati, anche se la relativa obbligazione è sorta in esercizi precedenti. Il bilancio di competenza elenca le entrate e le spese che sono riscosse e pagate nell esercizio 2

3 Il bilancio di competenza Entrate Fondo pluriennale vincolato in entrata Utilizzo avanzo amministrazione Entrate correnti Entrate da trasferimenti Entrate extratributarie Entrate in c/capitale Entrate accensioni prestiti Entrate da riduzione att. Fin. Entrate per conto terzi e partite di giro Disavanzo di competenza Uscite Spese correnti FPV Spese in c/capitale FPV Spese per incremento attività finanziarie FPV Rimborso prestiti Chiusura anticipazioni Spese per conto terzi e partite di giro Avanzo di competenza Il bilancio di cassa Entrate Fondo cassa iniziale Entrate riscosse Uscite Spese pagate Fondo cassa finale 3

4 Nel rendiconto. Si possono distinguere diversi valori di previsione STANZIAMENTI INIZIALI Contenuti nel bilancio di previsione inizialmente approvato STANZIAMENTI AGGIORNATI che tengono conto di tutte le modificazioni apportante nel corso dell esercizio STANZIAMENTI DEFINITIVI, che non possono più essere modificati Economie e diseconomie di stanziamento o in conto competenza in conto residui" 4

5 Per le entrate si hanno economie in entrata a fronte di maggiori accertamenti rispetto agli stanziamenti di competenza definitivi o a riaccertamento dei residui attivi Si hanno diseconomie a fronte di accertamenti inferiori rispetto agli stanziamenti di competenza definitivi o a cancellazione di residui attivi Per le spese si hanno economie in uscita a fronte di maggiori impegni rispetto agli stanziamenti di competenza definitivi aumentato del fondo pluriennale vincolato a seguito di cancellazione di residui passivi 5

6 Economie/Diseconomie ECONOMIE/ DISECONOMIE DI STANZIAMENTO o in c/comp. ECONOMIE DI STANZIAMENTO: ACCERTAMENTO > stanziamento definitivo IMPEGNI < stanziamento definitivo + fondo pluriennale vincolato DISECONOMIE DI STANZIAMENTO: ACCERTAMENTO < stanziamento definitivo ECONOMIE/ DISECONOMIE IN CONTO RESIDUI Rettifiche dei valori dei residui iniziali ECONOMIE: MAGGIORI RESIDUI ATTIVI O MINORI RESIDUI PASSIVI DISECONOMIE: MINORI RESIDUI ATTIVI 6

7 Calcolo economie di spesa Fase del preventivo Stanziamento iniziale Stanziamento definitivo Gestione Impegni Fondo pluriennale vincolato 400 Fase del consuntivo Economia 200 Calcolo economie di entrata Fase del preventivo Stanziamento iniziale Stanziamento definitivo Gestione Accertamento Fase del consuntivo Diseconomia 400 7

8 I risultati finanziari Risultato di competenza Entrate accertate + Fondo pluriennale vincolato in entrata + Avanzo applicato - uscite impegnate - fondo pluriennale vincolato Risultato di cassa Entrate riscosse - Uscite pagate Fondo cassa finale Fondo cassa iniziale + Riscossioni c/competenza + riscossioni c/residui pagamenti c/competenza pagamenti c/residui Residui attivi finali Residui attivi iniziali + accertamenti riscossioni c/competenza riscossioni c/residui + economie c/residui attivi diseconomie c/residui attivi 8

9 Residui passivi finali Residui passivi iniziali + impegni pagamenti c/competenza pagamenti c/residui - economie c/residui passivi Risultato di amministrazione Fondo cassa finale + Residui attivi finali Residui passivi finali Fondo pluriennale vincolato Il risultato di amministrazione Il risultato di amministrazione alla fine dell esercizio è accertato e verificato a seguito dell approvazione del rendiconto dell esercizio precedente. Il risultato di amministrazione può essere: Avanzo di amministrazione Disavanzo di amministrazione Il risultato di amministrazione positivo è applicabile solo al primo esercizio considerato nel bilancio di previsione per finanziare le spese che si prevede di impegnare nel corso di tale esercizio imputate al medesimo esercizio e/o a quelli successivi. 9

10 Il risultato di amministrazione È distinto in: Fondi liberi Fondi vincolati Fondi accantonati Fondi destinati La quota libera È la parte del RdA che può essere utilizzata solo a seguito dell approvazione del rendiconto per le finalità indicate in ordine di priorità: Copertura dei debiti fuori bilancio Per i provvedimenti necessari per la salvaguardia degli equilibri di bilancio Per il finanziamento delle spese di investimento Per il finanziamento delle spese correnti a carattere non permanente Per l estinzione anticipata dei prestiti 10

11 La quota vincolata e la quota destinata Costituiscono quota vincolata del RdA le entrate accertate e le corrispondenti economie di bilancio derivanti : da mutui e finanziamenti contratti per il finanziamento di determinati investimenti Residui passivi non classificati correttamente in bilancio eliminati dalle scritture contabili per essere reimputati.. La quota destinata agli investimenti è costituita dalle entrate in conto capitale senza vincoli di specifica destinazione non spese, utilizzabili con provvedimento di variazione di bilancio solo a seguito dell approvazione del rendiconto La quota accantonata La quota accantonata del RdA è costituito da: L accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità. L utilizzo della quota accantonata per i crediti di dubbia esigibilità è effettuato a seguito della cancellazione dei crediti dal conto del bilancio, riducendo di pari importo il risultato di amministrazione Gli accantonamenti per le passività potenziali (fondi spese e rischi). Le quote accantonate dell avanzo sono utilizzabili solo a seguito del verificarsi dei rischi per i quali sono stati accantonati. Quando si accerta che la spesa potenziale non può più verificarsi la corrispondente quota del RdA è liberata dal vincolo. 11

12 Il disavanzo di amministrazione Il RdA può chiudere anche in negativo. Nel caso di disavanzo è necessario iscrivere tale poste tra le spese del bilancio di previsione. Il disavanzo può essere ripianato negli esercizi successivi considerati nel bilancio di previsione, in ogni caso non oltre la durata della consiliatura, contestualmente all adozione di una delibera consiliare avente ad oggetto il piano di rientro dal disavanzo nel quale siano individuati i provvedimenti necessari a ripristinare il pareggio. 12