Il Sistema Fiscale Albanese (2017)

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1 Rr. Bogdaneve, Godina EuroCol, Zyra Nr. 34, Kati i 5 te Tirane Paggina 1 Il Sistema Fiscale Albanese (2017)

2 Il sistema fiscale albanese: imposta sui profitti; imposta sulla piccola imprenditoria; imposta sul reddito delle persone fisiche; imposta sul valore aggiunto; imposta sulla proprietà; imposta sul trasferimento dei beni mobili; contributi per la previdenza sociale; altre imposte e tasse vigenti nel sistema fiscale albanese; l'amministrazione fiscale. Paggina 2 Il sistema fiscale del Albania si basa su una serie di convenzioni, leggi e regolameni, le piu importanti dei quali: La convenizone tra l Italia e l Albania per evitare le doppie imposizioni sui redditi e per prevenire le evasioni fiscali, in vigore dal 1995; La legge sulle Le procedure tributarie nella Repubblica d Albania ; La legge sul L imposta sui redditi nella Repubblica d Albania ; La legge sul L imposta sul valore aggiunto ; La legge sul Il sistema tributario locale ; La legge sulle Le tasse nazionali. Le imposte principali in albania sono: imposta sui profitti e divident; imposta sulla piccola imprenditoria; imposta sul reddito delle persone fisiche; imposta sul valore aggiunto; imposta sulla proprietà; imposta sul trasferimento dei beni mobili; i contributi per la previdenza sociale.

3 L imposta sui proffiti e i dividenti L imposta sui proffiti e i dividenti è basata sul concetto di residenza. I soggetti residenti sono tassati sul reddito globale, sia in Albania che al estero, mentre i non-residenti sono tassati solo sul reddito percepito in Albania. Non sono soggette a tassazione: i dividendi distribuiti a società, consorzi o gruppi di società che abbiano sede legale o che gestiscano effettivamente la propria attività economica in Albania nel caso in cui il beneficiario sia titolare di una quota superiore al 25%. L imposta sulla piccola imprenditoria Paggina 3 Sono soggetti passivi dell imposta sui profitti, tutte le persone giuridice e fisiche, sia albanesi che stranieri, i quali conducono un attività economica in Albania, ed hanno un reddito annuale superiore a 8,000,000 ALL (circa 57,000 ). L anno fiscale di riferimento inizia il 1 di gennaio e termina il 31 di dicembre di ogni anno. Dal 2014 l aliquota d imposta sul utile è pari a 15%. I imposta e calcolata sulla base del bilancio annuale. In generale, le spese aziendali sono deducibili a condizione che siano legati alle attività necessarie per la generazione del reddito. Alcune spese sono esplicitamente non deducibili. I dividenti sono sogetti ad una imposta pari a 15%, trattenuta come ritenuta alla fonte. I piccoli imprenditori, possono essere persone fisiche o giuridiche, che realizzano un fatturato annuo lordo massimo pari a 8,000,000 ALL (circa 57,000 ) sono soggetti all imposta semplificata sulla piccola impresa. I soggetti con reddito lordo fino a 5,000,000 ALL (circa 35,000 ) sono esenti dall imposta sulla piccola imprenditoria. I soggeti con reddito lordo tra 5,000,000 ALL e 8,000,000 ALL sono soggetti all imposta semplificata sulla piccola impresa del 7,5% del utile. L'imposta si paga in anticipo ogni trimestre. L imposta sul reddito delle persone fisiche I residenti sono tenuti a versare l imposta su tutte le loro fonti di reddito, mentre le non residenti sono soggetti alla tassazione in Albania solo con rifermento alle fonti di reddito prodotte in Albania. L imposta è calcolata separatamente per ogni categoria di reddito. La tassa sui stipendi (Payroll Tax) I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito personale dagli stipendi lordi mensili e pagare alle autorità fiscali entro il 20 del mese successivo. Le imposte sul reddito da lavoro sono i seguenti: da a Importo fiscale 0 30,000 ALL / , ,000 ALL / % sulla somma piu grande di 30,000 ALL / 220 Piu di 130,000 ALL 13,000 ALL + 23% sulla somma piu grande di 130,000 ALL

4 Su gli altri redditi che sono soggetti ad imposta, per i quali non è previsto diversamente nella legge, viene applicata l aliquota fissa pari a 15%. Questa aliquota non viene aplicata alle pensioni obbligatorie pagate da un instituto di assicurazioni socciali. Paggina 4 L imposta sul valore aggiunto; Sono soggetti passivi tutte le persone fisiche e giuridiche che effettuano forniture imponibili ed abbiano un fatturato annuo superiore a 5,000,000 ALL (circa 35,000 ). In tal caso, i soggetti passivi sono tenuti alla registrazione entro i primi 15 giorni dall avvio dell attività economica. Per le persone fisiche e giuridiche che operano nel settore dell'import/export, è obbligatorio essere registrati indipendentemente dall importo del fatturato annuo. In aggiunta, dall , sono state inserite nello schema dell IVA anche le libere professioni, come quella dell avvocato, del notaio, del medico, del dentista, dell infermiere, del veterinario, dell architetto, del commercialista, dell ingegnere, ecc. Indipendentemente dal loro giro d affari annuo. Tale disciplina è estesa anche alle imprese che operano nel campo alberghiero. L aliquota prevista per l imposta sul valore aggiunto è pari al 20%. L imposta sul valore aggiunto è pari allo 0 % in alcuni casi, tra cui: i. esportazioni di beni fuori del territorio della Repubblica d Albania; ii. prestazione di servizi effettuata fuori del territorio della Repubblica d Albania da un soggetto, la cui sede d impresa o luogo di residenza (se persona fisica) si trova in Albania; iii. fornitura di beni o prestazione di servizi relative al trasporto internazionale di persone o beni; iv. fornitura di beni o prestazione di servizi relativi ad attività commerciali od industriali marittime. I contributi per la previdenza sociale e sanitaria Ai sensi della Legge 7703 del Sulla previdenza sociale nella Repubblica d Albania e la Legge 7870 del Sulla previdenza della sanità nella Repubblica d'albania e successive modifiche e la loro normativa di attuazione, i datori di lavoro ed i dipendenti sono tenuti a versare i contributi obbligatori per la previdenza sociale e sanitaria. Secondo la normativa in vigore i contributi si calcolano percentualmente sulla retribuzione lorda mensile del lavoratore. Le aliquote sono pari a 24.5% del per i contributi sociali e pari a 3.4% per i contributi sanitari. Ai fini del calcolo dei contributi per la previdenza sociale, il salario mensile minimo attualmente è fissato a 22,000 ALL (circa 140 ) e il salario massimo mensile è fissato a 97,030 ALL (circa 700 ).

5 La quota a carico del dipendente è pari al 9,5% della retribuzione per quanto riguarda i contributi sociali e pari al 1.7% della retribuzione per quanto riguarda i contributi sanitari. L ammontare dei contributi per i quali il dipendente è tenuto a rispondere viene detratto dallo stipendio percepito da quest ultimo e versato dal datore di lavoro, il quale è tenuto per legge ad agire come sostituto d imposta. Paggina 5 Il datore di lavoro è tenuto a versare i contributi mensilmente, fatta eccezione per la piccola imprenditoria le quali hanno l onere di versarlo trimestralmente. TASSE LOCALI La tassa sulla pubblicità e la nettezza urbana, amonta dai 3,000 ALL 30,000 ALL / anno. PRESSIONE FISCALE In base alle assunzioni comunicati (elencati qui di seguito) e il sistema fiscale in Albania attuale abbiamo calcolato la pressione fiscale (i elementi importanti - materiali) prevista per il progetto: Assunzioni DESCRIZIONE Imposta sul reddito delle società Imposta sui dividendi (se distribuiti) Imposta rit. alla fonte (sostituto d imposta - acquisti da persone fisice eg. affito etc...) VALORE 15% del utile anuale 15% del distributo 15% del lordo PRESIONE FISCALE STIPENDI (TOT. CONTRIBUTI & TASSE SUL UTILE) Per un stipendio mensile netto di 160 Euro (min. legale) 131% (stipendio mensile Lordo 211 Euro) Per un stipendio mensile netto di 200 Euro 133% (stipendio mensile Lordo 266 Euro) Per un stipendio mensile netto di 250 Euro 137% (stipendio mensile Lordo 342 Euro) Per un stipendio mensile netto di 300 Euro 140% (stipendio mensile Lordo 420 Euro) Per un stipendio mensile netto di 350 Euro 142% (stipendio mensile Lordo 497 Euro) Per un stipendio mensile netto di 400 Euro 143% (stipendio mensile Lordo 572 Euro)

6 Per un stipendio mensile netto di 450 Euro 144% (stipendio mensile Lordo 648 Euro) Per un stipendio mensile netto di 500 Euro 145% (stipendio mensile Lordo 725 Euro) Per un stipendio mensile netto di 600 Euro 144% (stipendio mensile Lordo 864 Euro) Paggina 6 Per un stipendio mensile netto di 700 Euro 141% (stipendio mensile Lordo 987 Euro) Per un stipendio mensile netto di 800 Euro 139% (stipendio mensile Lordo 1112 Euro) Per qualsiasi altro chiarimento od altra informazione non esitate a contattarci. *** LPA LAW FIRM Team Se avete ulteriori informazioni si prega di contattare direttamente le seguenti persone: Elda Llambi Senior Associate skype: LPAOFFICE ellambi@lpalbania.com Mob: Office: Kostina Prifti Associate skype: LPAOFFICE Mob: Office: