UNITÀ B. Biblioteca di Telepass + 2 biennio TOMO 4 ESERCIZIO. La gestione delle risorse umane e il mercato del lavoro 1/6

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1 Biblioteca di Telepass + 2 biennio TOMO 4 UNITÀ B La gestione delle risorse umane e il mercato del lavoro Scritture in P.D. relative alle retribuzioni Tutorial ESERCIZIO Nel corso dell anno n, la Cantina Veneta S.p.A. un azienda che occupa 60 dipendenti ha effettuato, tra le altre, le seguenti operazioni: 16/02 versamento del saldo INAIL per l anno n 1 e del premio provvisorio per l anno in corso, che sono stati definiti sulla base dei seguenti dati: n tasso di premio 2,50%; n premio provvisorio versato il 16/2/n 1: euro ; n retribuzioni lorde anno n 1: euro ; 15/03 versamento di anticipi ai dipendenti per euro a mezzo banca; liquidate le retribuzioni lorde del mese di marzo per complessivi euro , assegni per il nucleo familiare per euro e contributi sociali a carico dell azienda euro Pagate le retribuzioni a mezzo banca al netto di ritenute fiscali pari a euro , di ritenute previdenziali a carico dei lavoratori per euro e di addizionali regionali e comunali per euro Le retribuzioni si riferiscono: n per euro a dipendenti che hanno destinato il TFR al fondo pensione di categoria; n per euro a dipendenti che hanno optato per il mantenimento del TFR in azienda. Fra i dipendenti dell azienda c è il signor Franco Roscio (che ha optato per il mantenimento del TFR in azienda), inquadrato al 4 livello con la qualifica di capo-reparto, la cui retribuzione è stata determinata sulla base dei seguenti dati: retribuzione base conglobata euro 1.254,70 scatti di anzianità euro 72,45 superminimo individuale euro 450,00 premio di produzione euro 185,00 Il lavoratore ha a proprio carico la moglie e un figlio di età inferiore ai tre anni e ha un reddito annuo presunto di euro L addizionale regionale relativa all anno precedente, pari a euro 189,90, è suddivisa in 11 rate, così come l addizionale comunale relativa all anno precedente, pari a euro 42; l acconto per l addizionale comunale è pari a 15 euro da rateizzare in 9 mesi. Il reddito familiare complessivo annuo è pari a euro ; corrisposto al signor Franco Roscio, dimissionario, il TFR maturato a suo favore, che complessivamente ammonta a euro (di cui euro a carico dell INPS, in quanto versati al Fondo speciale TFR); a tale somma sono da aggiungere euro 162 a titolo di rivalutazione del TFR maturato prima della riforma della previdenza complementare, i quali sono soggetti all imposta sostitutiva dell 11%. Il TFR è corrisposto a mezzo banca al netto di ritenute fiscali pari a euro 960; 32/12 determinato il conguaglio dei premi INAIL in base alle retribuzioni annue lorde, il cui importo è pari a euro ; rivalutato il TFR pregresso ammontante a euro in base all indice ISTAT pari al 3%. Presenta: a. i calcoli ordinati; b. le rilevazioni in P.D. relative alle operazioni sopra descritte; c. la busta paga del signor Franco Roscio relativa al mese di marzo; d. uno schema di Stato patrimoniale e di Conto economico del bilancio, con la collocazione dei conti tipici utilizzati (senza importi). 1/6

2 SVOLGIMENTO Il premio definitivo dell anno n 1 è anche il premio provvisorio per l anno n. Il saldo a conguaglio è un costo di competenza dell esercizio n 1, già rilevato in sede di scritture di assestamento in contropartita di un debito nei confronti dell INAIL. a. Calcoli necessari allo svolgimento 16/02 Versamento provvisorio INAIL e saldo a conguaglio Premio definitivo anno n 1 (euro ,50%) euro Premio provvisorio per l anno n 1 euro saldo premio INAIL da versare a conguaglio euro Liquidazione quota mensile TFR TFR da versare all INPS TFR maturato a marzo (euro : 13,5) recupero contributivo 0,50% di euro importo netto da versare al fondo speciale presso l INPS euro 3.220,00 euro 217,35 euro 3.002,65 TFR destinato al fondo pensioni di categoria TFR maturato a marzo (euro : 13,5) recupero contributivo 0,50% di euro importo netto da versare al fondo pensione euro 3.400,00 euro 229,50 euro 3.170,50 Poiché la società occupa più di 50 dipendenti, il TFR di coloro che hanno scelto di mantenerlo in azienda va versato mensilmente al Fondo di Tesoreria presso l INPS. Versamento unificato contributi e ritenute L importo da versare all INPS risulta dalla differenza tra l ammontare dei contributi dovuti e le somme anticipate dalla società per conto dell Istituto, come risulta dal saldo del conto istituti di previdenza. Insieme ai contributi previdenziali si versano, con il modello F24, il TFR destinato al Fondo speciale di Tesoreria gestito dall INPS, le ritenute fiscali e le somme dovute agli enti locali per le relative addizionali. n Assegni familiari Istituti di previdenza 8.750, ,00 n Oneri sociali azienda n Saldo da versare , ,00 n Ritenute previdenziali , ,00 Il premio definitivo dell anno n è anche il premio provvisorio per l anno n 1. Saldo del premio INAIL da versare a conguaglio Premio definitivo anno n (euro ,50%) euro Premio provvisorio anno n euro saldo premio INAIL da versare a conguaglio euro Rivalutazione del TFR pregresso Rivalutazione dei debviti per TFR pregressi (1,5 75/100 3) 3,75% su euro euro 4.620,00 imposta sostitutiva 11% su euro euro 508,20 incremento netto dei debiti per TFR euro 4.111,80 2/6

3 16/02 16/02 16/02 15/03 15/03 DIPENDENTI C/ ANTICIPI b. Scritture in P.D. SALARI E STIPENDI DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ENTI LOCALI C/ ADDIZIONALE IRPEF DIPENDENTI C/ ANTICIPI DEBITI V/ FONDI PENSIONE INPS C/ FONDO SPECIALE TFR ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ISTITUTI PREVIDENZIALI ENTI LOCALI C/ ADDIZIONALE IRPEF INPS C/ FONDO SPECIALE TFR ARROTONDAMENTI PASSIVI DEBITI V/ FONDI PENSIONE DEBITI PER TFR INPS C/ FONDO SPECIALE TFR ERARIO C/ IMPOSTA SOST. SU TFR DIPENDENTI C/ LIQUIDAZIONE DIPENDENTI C/ LIQUIDAZIONE ERARIO C/ RITENUTE OPERATE versato saldo INAIL anno n 1 premio provvisorio INAIL anno n saldo INAIL anno n 1 e anticipo anno n corrisposti acconti ai dipendenti corrisposti acconti ai dipendenti retribuzioni lorde mese di marzo assegni per il nucleo familiare mese di marzo competenze lorde mese di marzo contributi a carico azienda mese di marzo contributi a carico azienda mese di marzo pagate retribuzioni mese di marzo ritenute fiscali mese di marzo ritenute previdenziali mese di marzo rate delle addizionali regionali e comunali storno acconti mese di marzo pagate competenze nette mese di marzo TFR dipendenti optanti per fondi pensione recupero contributi integrativi TFR netto da versare a fondi pensione TFR dipendenti optanti per fondi pensione recupero contributi integrativi TFR netto da versare all INPS pagate ritenute fiscali pagate ritenute previdenziali pagate addizionali regionali e comunali storno per versamento al Fondo speciale INPS arrotondamento per eccesso versamento a Fondo INPS versamento unificato versamento a fondi pensione versamento a fondi pensione rivalutazione dell esercizio quota TFR signor Roscio a carico azienda quota TFR signor Roscio a carico INPS imposta sostitutiva 11% su rivalutazione TFR spettante al signor Roscio pagato TFR spettante al signor Roscio ritenuta fiscale su TFR al signor Roscio pagato TFR spettante al signor Roscio ISTITUTI PREVIDENZIALI ERARIO C/ IMPOSTA SOST. SU TFR DEBITI PER TFR conguaglio premio INAIL anno n conguaglio premio INAIL anno n rivalutazione TFR pregresso imposta sostitutiva 11% su rivalutazione rivalutazione netta 4.000, , , , , , , , , , , , ,65 0, ,50 162, , , , , , , , , , , , , , ,00 229, ,50 217, , , ,50 17, ,18 960, , ,00 508, ,80 3/6

4 c. Busta paga del signor Roscio Ditta La Cantina Veneta S.p.A. Cognome e nome Roscio Franco Qualifica Capo-reparto Livello 4 Mese di paga Marzo... Retribuzione base conglobata Scatti di anzianità Superminimo individuale Premio di produzione RETRIBUZIONE LORDA Ritenute previdenziali 9,49% su euro IMPONIBILE FISCALE Imposta lorda Aliquota 23% su Aliquota 27% su 525, euro = euro 0, euro ( ,7540) = euro 919,88 detrazione annua effettiva euro (919,88 : 12) = euro 76,66 detrazione mensile effettiva 287,50 142, ,70 72,45 450,00 185, ,15 186, ,96 Detrazioni d imposta Per coniuge a carico Per n o 1 figlio minore di tre anni Per lavoro dipendente 57,50 76,66 90,73 429,51 224,89 IRPEF netta da trattenere 204,62 204, ,34 Addizionali IRPEF Rata addizionale regionale anno precedente (euro 189,90 : 11) Rata addizionale comunale anno precedente (euro 42 : 11) Rata addizionale comunale anno in corso (euro 15 : 9) Assegno per il nucleo familiare 17,26 3,82 1,67 22, ,59 47,71 Retribuzione netta 1.596, euro = euro 1.068,22 detrazione annua euro (1.068,22 : ) = euro 90,73 detrazione mensile lavoro dipendente d. Stralcio di bilancio con le voci relative al personale Stato patrimoniale Erario c/ ritenute operate Erario c/ imposta sost. su TFR Enti locali c/ addizionali IRPEF Dipendenti c/ anticipi Debiti v/ Istituti di previdenza INPS c/ Fondo speciale TFR Dipendenti c/ liquidazione Dipendenti c/ retribuzione Debiti v/ Fondi pensione C) attivo circolante II Crediti 5) verso altri Conto economico C) trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato D) debiti 12) debiti tributari 13) debiti verso Istituti di previdenza 14) altri debiti Le voci indicate accolgono gli omonimi conti della Contabilità generale B) costi della produzione 9) per il personale a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento di fine rapporto 4/6

5 UNITÀ B La gestione delle risorse umane e il mercato del lavoro Retribuzioni al personale: dai conti di mastro alle rilevazioni in P.D. Calcolo del TFR ESERCIZIO 1. Osserva i valori contenuti nei seguenti mastri sinottici e, con dati mancanti a scelta, rileva in P.D. le operazioni che ne hanno determinato le movimentazioni. Banca X c/c 7.600, , , ,25 Istituti di previdenza 2.500, , , ,00 Enti locali c/ addiz. IRPEF 1.280, ,00 Dipendenti c/ retribuzioni , ,00 Oneri sociali ,00 141,75 Salari e stipendi ,00 Erario c/ ritenute operate , ,00 Dipendenti c/ anticipi 7.600, ,00 Debiti v/ Fondi pensione 1.958, ,25 Dipendenti loro c/ acquisti 840,00 840,00 Trattamento di fine rapporto 2.100,00 Prodotti c/ vendite 840,00 2. Sapendo che alcuni dei 30 dipendenti di un azienda hanno scelto di mantenere il TFR presso di essa, presenta, sulla base degli importi registrati nei seguenti conti di mastro relativamente agli stessi: a. i conteggi che hanno determinato il TFR maturato a loro favore (variazione dell indice ISTAT del costo della vita pari al 3%); b. la relativa scrittura in P.D. Debiti per TFR Erario c/ imposta sostitutiva su TFR Trattamento di fine rapporto Oneri sociali F Mondadori Education ,00 275, , ,00 5/6

6 SVOLGIMENTO 1. Scritture in P.D. desunte dai mastri sinottici s Ipotizziamo che i movimenti nei conti di mastro riguardino le retribuzioni del mese di ottobre e che gli acconti siano corrisposti a metà mese 15/10 DIPENDENTI LORO C/ ACQUISTI corrispettivi lordi delle vendite ai dipendenti 840,00 15/10 PRODOTTI C/ VENDITE corrispettivi lordi delle vendite ai dipendenti 840,00 15/10 DIPENDENTI C/ ANTICIPI corrisposti acconti ai dipendenti 7.600,00 15/10 corrisposti acconti ai dipendenti 7.600,00 31/10 SALARI E STIPENDI retribuzioni lorde di ottobre ,00 31/10 assegni per il nucleo familiare di ottobre 2.500,00 31/10 DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI competenze lorde di ottobre ,00 31/10 contributi a carico azienda mese di ottobre ,00 31/10 contributi a carico azienda mese di ottobre ,00 31/10 DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI pagate retribuzioni di ottobre ,00 31/10 ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute fiscali di ottobre ,00 31/10 ritenute previdenziali di ottobre 5.504,00 31/10 ENTI LOCALI C/ ADDIZIONALE IRPEF rate delle addizionali regionali e comunali 1.280,00 31/10 DIPENDENTI C/ ANTICIPI storno acconti del 15/ ,00 31/10 DIPENDENTI LORO C/ ACQUISTI storno crediti per acquisti dipendenti 840,00 31/10 pagate competenze nette di ottobre ,00 31/10 TFR dipendenti optanti per il fondo pensione 2.100,00 31/10 recupero contributi integrativi 141,75 31/10 DEBITI V/ FONDI PENSIONE TFR netto da versare al fondo pensione 1.958,25 16/11 ERARIO C/ RITENUTE OPERATE versate ritenute IRPEF ottobre ,00 16/11 versate ritenute previdenziali ottobre ,00 16/11 ENTI LOCALI C/ ADDIZIONALE IRPEF versate addizionali regionali e comunali 1.280,00 16/11 versamento unificato ,00 16/11 DEBITI V/ FONDI PENSIONE versamento al fondo pensione 1.958,25 16/11 versamento al fondo pensione 1.958,25 2. TFR maturato al a favore dei dipendenti che lo hanno mantenuto presso l azienda Calcoli preliminari L importo di euro che figura in Avere del conto evidenzia lo storno del recupero contributivo dello 0,50% delle retribuzioni lorde relative ai dipendenti che hanno scelto di mantenere il loro TFR in azienda. L ammontare di tali retribuzioni si può determinare impostando la seguente proporzione: 0,50 : 100 ¼ : x da cui: x ¼ euro retribuzioni annue lorde L importo della rivalutazione si ottiene in base all imposta sostitutiva e alla relativa aliquota (11%): 11 : 100 ¼ 275 : x da cui: x ¼ euro rivalutazione debito pregresso TFR L importo dei Debiti per TFR da rivalutare si può ottenere considerando il tasso di rivalutazione (3,75%) e la rivalutazione, già calcolata in euro 2.500: 3,75 : 100 ¼ : x x ¼ 2: ,75 ¼ euro ,67 t t quota annua maturata euro ( : 13,5) euro ,00 þ rivalutazione debiti per TFR precedenti (1,5% þ 75/100 3%) ¼ 3,75% su euro ,67 euro 2.500,00 TFR complessivamente maturato euro ,00 imposta sostitutiva 11% di euro euro 275,00 recupero contributo 0,50% su euro euro 2.025,00 incremento netto dei debiti per TFR euro ,00 s F Mondadori Education Scrittura in P.D. quota TFR maturata nell esercizio ,00 storno per recupero contributo integrativo 2.025,00 ERARIO C/ IMPOSTA SOSTIT. SU TFR imposta sostitutiva 11% su rivalutazione 275,00 DEBITI PER TFR incremento netto dell esercizio ,00 6/6