L introduzione della Contabilità economico patrimoniale
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1 L introduzione della Contabilità economico patrimoniale ANCI, 13 giugno 2017 Paola Vanzin Consulente area contabilità Copyright 2014 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati
2 D.Lgs n. 118/2011 Disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle Regioni, degli enti locali e dei loro organismi, a norma degli articoli 1 e 2 della legge 5 maggio 2009, n. 42. Allegato 4/3 Principio contabile applicato concernente la contabilità economico-patrimoniale degli Enti in contabilità finanziaria Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 2
3 Art. 2 comma 1 del D.Lgs. 118/2011 Gli Enti locali adottano la contabilità finanziaria cui affiancano, a fini conoscitivi, un sistema di contabilità economico patrimoniale, garantendo la rilevazione unitaria dei fatti gestionali, sia sotto il profilo finanziario che sotto il profilo economico patrimoniale Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 3
4 Art. 157 comma 1 bis del TUEL Ai fini del consolidamento dei conti pubblici gli Enti Locali garantiscono la rilevazione unitaria dei fatti gestionali attraverso l adozione di un piano integrato dei conti Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 4
5 Non è una contabilità che si fa (non viene raddoppiato il lavoro) Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 5
6 È una visione da un altra prospettiva dello stesso movimento contabile Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 6
7 Gli obiettivi del legislatore 1. Predisporre il Conto Economico 2. Predisporre lo Stato Patrimoniale 3. Permettere l elaborazione del Bilancio Consolidato 4. Gestione del patrimonio coerente con i nuovi principi contabili Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 7
8 5. Trasparenza dell azione amministrativa: consentire ai portatori d interesse di acquisire ulteriori informazioni concernenti la gestione 6. Comparabilità dei dati e delle informazioni 7. Analisi dei costi: disporre della necessaria base informativa Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 8
9 La competenza economica (definizione) OIC 11 "L'effetto delle operazioni e degli altri eventi deve essere rilevato contabilmente ed attribuito all'esercizio al quale tali operazioni ed eventi si riferiscono e non a quello in cui si concretizzano i relativi movimenti di numerario (incassi e pagamenti)" Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 9
10 All. 4/3 D.Lgs. 118/11 "La corretta applicazione del principio generale della competenza finanziaria è il presupposto indispensabile per una corretta rilevazione e misurazione delle variazioni economico-patrimoniali occorse durante l esercizio e per consentire l integrazione dei due sistemi contabili" Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 10
11 Partita doppia o partita singola? La partita doppia è un metodo di scrittura contabile consistente nel registrare le operazioni aziendali simultaneamente su due serie di conti (Dare e Avere) Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 11
12 Un esempio: acquisto di un pulmino 1) Verifica di disponibilità nel capitolo relativo ai Mezzi di trasporto stradali 2) Impegno della spesa verso il fornitore con codifica del titolo V del piano dei conti finanziario (obbligatorio) 3) Consegna del bene NON Rilevanti per la contabilità Economico-patrimoniale Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 12
13 4) Accettazione della FatturaPA e caricamento della stessa in prima nota con imputazione contabile Operazione rilevante per la contabilità Economico-patrimoniale Conti Patrimoniali Conti Finanziari Dare Avere Dare Avere Variazioni patrimoniali attive Variazioni patrimoniali passive Variazione finanziarie attive Variazione finanziarie passive + Automezzi + Debiti verso fornitori Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 13
14 5) Liquidazione ed emissione del mandato di pagamento al fornitore Operazione rilevante per la contabilità Economico-patrimoniale Dare Variazione finanziarie attive Conti Finanziari Avere Variazione finanziarie passive - Debiti verso fornitori - Disponibilità liquide (istituto tesoriere) Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 14
15 6) Scritture di chiusura economico-patrimoniali (ammortamenti) Operazione rilevante SOLO per la contabilità Economico-patrimoniale Conti Patrimoniali Conti Economici Dare Avere Dare Avere Variazioni patrimoniali attive Variazioni patrimoniali passive F.do ammortamento automezzi Variazioni economiche negative Ammortamento automezzi Variazioni economiche positive Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 15
16 Il piano dei conti integrato consente di implementare degli automatismi tali per cui la maggior parte delle scritture continuative sono rilevate in automatico senza alcun aggravio per l operatore Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 16
17 Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 17
18 Contabilità eco-patr. Obblighi e scadenze 1. Avvio della contabilità economico patrimoniale con l elaborazione dello Stato patrimoniale e del PdC Patrimoniale di apertura al 01/01/2016 (01/01/2017 per gli enti con meno di 5000 abitanti) 2. Verifica e completamento scritture economico-patrimoniali riportate automaticamente dalla contabilità finanziaria e aggiornamento dell Inventario dei beni mobili ed immobili sencondo le nuove regole 3. Elaborazione delle scritture di rettifica, integrazione e ammortamento al fine di redigere lo stato patrimoniale e il conto economico al 31/12/2016 da allegare al rendiconto di gestione 2016 (31/12/2017 per gli enti con meno di 5000 abitanti) Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 18
19 Contabilità eco-patr. Obblighi e scadenze L avvio della contabilità economico-patrimoniale Attività 1 Chiusura 31/12/2015 secondo il DPR 194/1996 Riclassificazioni delle singole voci dell inventario secondo il piano dei conti patrimoniale (all. 6 al D.Lgs. 118/2011) Riclassificazione delle voci dello stato patrimoniale Attività 2 Applicazione dei nuovi criteri di valutazione dell attivo e del passivo all inventario e allo stato patrimoniale riclassificato (all. 4/3 al D.Lgs. 118/2011) Attività 3 Elaborazione dello Stato Patrimoniale di apertura al 01/01/2016 con evidenza delle variazioni emerse Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 19
20 Contabilità eco-patr. Obblighi e scadenze Da quando / entro quando? Enti > abitanti: Avvio attività 01/01/2016 Termine riclassificazione 31/12/2016 Termine rivalutazione 31/12/2017 Enti < abitanti: Avvio attività 01/01/2017 * Termine riclassificazione 31/12/2017 Termine rivalutazione 31/12/2018 ** * se sfruttata la proroga al 2017 **all. 4/3 D.Lgs. 118/2011 Deve in ogni caso concludersi entro il secondo esercizio dall entrata in vigore della contabilità economico-patrimoniale (entro l esercizio 2017, esclusi gli enti che hanno partecipato alla sperimentazione) Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 20
21 Contabilità eco-patr. Obblighi e scadenze I prospetti riclassificati e rivalutati, unitamente alle variazioni emerse rispetto ai dati di chiusura dell ultimo Conto del Patrimonio ex DPR 194, sono oggetto di approvazione del Consiglio contestualmente al primo rendiconto dell esercizio di avvio della contabilità Economico-Patrimoniale Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 21
22 Contabilità eco-patr. Riclassificazione Cosa significa riclassificare le singole voci dell inventario secondo il Piano dei conti patrimoniale (All. 6 D.Lgs. 118/2011)? Attribuire alle voci di inventario ex DPR 194/1996 le codifiche del nuovo Piano dei conti patrimoniale; per esempio: PRIMA: i beni demaniali erano posizionati in modo aggregato ORA: maggior dettaglio in base a ciò che effettivamente rappresentano Infrastrutture demaniali Infrastrutture demaniali Infrastrutture demaniali Altri beni immobili demaniali Altri beni immobili demaniali Altri beni immobili demaniali Terreni demaniali Terreni demaniali Terreni demaniali Altri beni demaniali Altri beni demaniali Altri beni demaniali Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 22
23 Contabilità eco-patr. Riclassificazione PRIMA: automezzi e motomezzi erano posizionati in modo aggregato ORA: maggior dettaglio in base a ciò che effettivamente rappresentano Mezzi di trasporto stradali Mezzi di trasporto stradali Mezzi di trasporto aerei Mezzi di trasporto aerei Mezzi di trasporto per vie d'acqua Mezzi di trasporto per vie d'acqua Mezzi di trasporto [ ] n.a.c Mezzi di trasporto [ ] n.a.c. con nuove aliquote e diverse aliquote d ammortamento: - Mezzi di trasporto stradali e leggeri 20% - Mezzi di trasporto stradali pesanti 10% - Automezzi ad uso specifico 10% Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 23
24 Contabilità eco-patr. Riclassificazione ci sono anche tutte le altre voci del vecchio Conto del Patrimonio da riclassificare PRIMA: disponibilità liquide aggregate ORA: maggior dettaglio in base a ciò che effettivamente rappresentano Conto di tesoreria Istituto tesoriere/cassiere Istituto tesoriere/cassiere Istituto tesoriere/cassiere Istituto tesoriere/cassiere per fondi vincolati Conti di tesoreria presso Banca d'italia (no TU) Conti di tesoreria presso Banca d'italia (no TU) Conti di tesoreria presso Banca d'italia (no TU) Altri depositi bancari e postali Depositi bancari Depositi bancari Depositi bancari Depositi postali Depositi postali Depositi postali Assegni Assegni Assegni Assegni Denaro e valori in cassa Denaro e valori in cassa Denaro e valori in cassa Denaro e valori in cassa Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 24
25 Contabilità eco-patr. Rivalutazione Come cambiano i criteri di valutazione e la gestione del patrimonio? Determinazione del costo storico o, in mancanza, del valore determinato dalla rendita rivalutata in base a nuovi moltiplicatori o del valore di stima Scorporo del valore del terreno dal costo storico per la corretta applicazione dell ammortamento Manutenzione straordinaria : solo se accresce la vita utile residua del bene Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 25
26 Contabilità eco-patr. Rivalutazione Come cambiano i criteri di valutazione e la gestione del patrimonio? Unico criterio di capitalizzazione delle opere (ricavi pluriennali) Nuove aliquote di ammortamento Riferimenti all OIC per quanto non previsto dal principio contabile applicato Copyright 2017 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati 26
27 Grazie per l attenzione Per maggiori informazioni: Paola Vanzin - pvanzin@kibernetes-tv.it Sede operativa e legale: Via Galileo Galilei, Silea (TV) Tel: Fax: P.IVA: Mail: posta@kibernetes-tv.it Web: Copyright 2014 Kibernetes s.r.l Tutti i diritti riservati
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