AGENTE E RAPPRESENTANTE DI COMMERCIO

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1 Obiettivo 2 = Imprese Avviare un attività: elementi fondamentali 16 ottobre 2007 AGENTE E RAPPRESENTANTE DI COMMERCIO Dott. Giorgio Cavallari

2 AGENTE (art Codice Civile) E agente di commercio il soggetto, persona fisica o società, stabilmente incaricato di promuovere, salvo approvazione della ditta mandante, la conclusione di contratti in una zona preliminarmente definita per conto di una o più ditte preponenti. RAPPRESENTANTE DI COMMERCIO (art Codice Civile) E rappresentante di commercio il soggetto, persona fisica o società, stabilmente incaricato di concludere contratti per conto di una o più ditte preponenti in una zona preliminarmente definita. I contratti conclusi si considerano stipulati direttamente tra il cliente e la ditta mandante.

3 AGENTE E RAPPRESENTANTE DI COMMERCIO Inizio dell attività

4 ADEMPIMENTI PER APERTURA ATTIVITA Richiesta Partita IVA e Dichiarazione di inizio attività Modello AA9/8. Modello scaricabile dal sito Nessun costo. Presso qualsiasi Ufficio locale dell Agenzia Entrate (Modello cartaceo o invio telematico tramite intermediario abilitato).

5 Iscrizione al Registro delle Imprese Entro 30 giorni da inizio attività. Modello I 1. Presso Camera di Commercio competente (Modello cartaceo o invio telematico tramite intermediario abilitato). Diritti di segreteria 23 (modalità cartacea), 18 (modalità telematica). Imposta di bollo 14,62 (modalità cartacea), 42 (modalità telematica). Diritto Annuale 80.

6 Iscrizione al Ruolo Agenti e Rappresentanti di Commercio Insieme ad iscrizione al Registro Imprese o quando si realizzano i presupposti per iscrizione. Presso Camera di Commercio competente. Modello presso Camera di Commercio o su Imposta di bollo 14,62. Diritti di segretaria 31. Tassa di concessione governativa 169 (tramite bollettino c/c postale). Alla domanda allegare copia del contratto di Agenzia.

7 Iscrizione all INPS (gestione commercianti) La Camera di Commercio comunica il dato all INPS. Si consiglia di inviare all INPS un fax con certificato di iscrizione al Registro Imprese o recarsi presso INPS territorialmente competente per compilare modulo di iscrizione. Attendere arrivo da parte dell INPS di documento ( emissione ) con termini di pagamento. Iscrizione all ENASARCO A cura della casa mandante (verificare che la stessa effettui l iscrizione).

8 AGENTE E RAPPRESENTANTE DI COMMERCIO Aspetti fiscali

9 REGIMI DI DETERMINAZIONE DEL REDDITO TASSAZIONE ORDINARIA Regime ordinario. Regime semplificato per le imprese minori. Regime super semplificato. TASSAZIONE CON IMPOSTA SOSTITUTIVA Regime semplificato per le nuove piccole imprese. Regime semplificato per le imprese marginali. Finanziaria per il 2008 (Forfettone).

10 TASSAZIONE ORDINARIA (IRE) Ricavi inerenti e di competenza - Costi inerenti e di competenza = Utile/perdita di esercizio (Reddito di impresa) Reddito di impresa + Altri redditi personali = REDDITO COMPLESSIVO - Oneri deducibili (spese mediche, contributi previdenziali, ecc.) = REDDITO COMPLESSIVO AL NETTO DEGLI ONERI DEDUCIBILI X Aliquote per scaglioni = IMPOSTA LORDA - Detrazioni di imposta (figli a carico, 19% interessi mutuo casa, ecc.) = IMPOSTA NETTA

11 ALIQUOTE D IMPOSTA (anno 2007) [sistema a scaglioni] Fino a % Da fino a % Da fino % Da fino a % Oltre % ADDIZIONALE COMUNALE (Occhiobello 0,5%) ACCONTO ADDIZIONALE COMUNALE (Dal 2007, 30% dello O,5%) ADDIZIONALE REGIONALE Veneto 0,9% fino a , 1,4% sopra a su tutto

12 STUDI DI SETTORE O PARAMETRI INDICI DI NORMALITA ECONOMICA PAGAMENTO IMPOSTE Acconto nell anno in corso (due rate, dal secondo anno, 99% imposte anno precedente). Saldo l anno successivo (anche addizionali). Pagamento con F24 on line.

13 ESEMPIO PAGAMENTO IRE 2007 (Indici di Normalità Economica) Apro la P.IVA l 1 gennaio Al 31/12/2007 determino il Reddito d impresa (Studi di Settore) Entro il 16/06/2008 pago: Saldo anno 2007; Prima rata acconto 2008 (99% imposte 2007)(40%). Entro il 30/11/2008 Seconda rata acconto 2008 (99% imposte 2007)(60%).

14 ESEMPIO PAGAMENTO IRE 2009 (Studi di Settore) Entro il 16/06/2009 pago: Saldo anno 2008; Prima rata acconto 2009 (99% imposte 2008)(40%). Entro il 30/11/2008: Seconda rata acconto 2009 (99% imposte 2008)(60%).

15 TASSAZIONE ORDINARIA (IRAP) Ricavi delle vendite e delle prestazioni Variazioni rimanenze prodotti finiti e semilavorati Altri ricavi e proventi = Totale componenti positivi Costi materie prime e di consumo Costi per servizi Costi di godimento di beni di terzi Ammortamenti Variazioni rimanenze materie prime Oneri diversi di gestione = Totale componenti negativi

16 TASSAZIONE ORDINARIA (IRAP) Totale componenti positivi - Totale componenti negativi = VALORE DELLA PRODUZIONE NETTA PAGAMENTO IMPOSTA Aliquota 4,25%. Acconto nell anno in corso (due rate, dal secondo anno, 100% IRAP anno precedente). Saldo l anno successivo. Pagamento con F24 on line.

17 ESEMPIO PAGAMENTO IRAP 2007 Apro la P.IVA l 1 gennaio Al 31/12/2007 determino il Valore della Produzione Netta Entro il 16/06/2008 pago: Saldo anno 2007; Prima rata acconto 2008 (100% imposte 2007)(40%). Entro il 30/11/2008: Seconda rata acconto 2008 (100% imposte 2007)(60%).

18 ESEMPIO PAGAMENTO IRAP 2009 Entro il 16/06/2009 pago: Saldo anno 2008; Prima rata acconto 2009 (100% imposte 2008)(40%). Entro il 30/11/2008: Seconda rata acconto 2009 (100% imposte 2008)(60%).

19 TASSAZIONE CON PAGAMENTO IMPOSTA SOSTITUTIVA NUOVE PICCOLE IMPRESE (Art. 13 Legge 388/2000) Contribuente non deve aver esercitato attività di impresa o professionale negli ultimi tre anni. L attività non deve essere una prosecuzione della precedente. Ammontare di ricavi non superiore a ,41 (servizi), ,83 (produzione). Tassazione con imposta sostitutiva del 10% (no Add. Com. e Reg.). No oneri deducibili e detraibili su reddito di impresa. Opzione per 3 anni. No acconti e pagamento unica soluzione (saldo IRE). No tenuta scritture contabili, ma sola conservazione documenti.

20 TASSAZIONE CON PAGAMENTO IMPOSTA SOSTITUTIVA REGIME SEMPLIFICATO PER LE IMPRESE MARGINALI Imprese a cui sono applicabili gli Studi di Settore. Ammontare di ricavi non superiore a (poi casi specifici), reddito pari a quello di Gerico meno 6%. Tassazione con imposta sostitutiva del 15% (no Add. Com. e Reg.). No acconti e pagamento unica soluzione (saldo IRE). Comunicazione all Agenzia delle Entrate entro gennaio dell anno in corso.

21 AGENTE E RAPPRESENTANTE DI COMERCIO Aspetti previdenziali

22 INPS GESTIONE COMMERCIANTI CHI SONO Sono titolari o gestori di un'impresa che sia diretta e organizzata prevalentemente con il proprio lavoro e quello dei componenti della famiglia o coadiutori e che: esercitano attività commerciali e turistiche; lavorano come ausiliari del commercio: agenti e rappresentanti di commercio, agenti aerei, marittimi raccomandatari, mediatori, propagandisti e procacciatori d'affari, promotori finanziari ecc.. L'ISCRIZIONE La domanda di iscrizione dell imprenditore artigiano deve essere presentata al Registro delle Imprese presso la Camera di Commercio, entro 30 giorni dall inizio dell attività lavorativa. Con l iscrizione al Registro delle Imprese l artigiano assolve anche l obbligo di iscrizione all INPS ai fini pensionistici.

23 INPS GESTIONE COMMERCIANTI QUANTO SI PAGA L'importo dei contributi da versare si calcola in base al reddito di impresa (denunciato ai fini dell'ire) per l'anno al quale i contributi si riferiscono. Il versamento in acconto va effettuato sulla base dei redditi d'impresa dichiarati nell'anno precedente. Nell'anno successivo andrà quindi effettuato un versamento a conguaglio che tenga conto degli importi già versati in acconto. Il contributo è dovuto entro limiti minimi e massimi di reddito. MINIMALE È stabilito ai fini contributivi un limite minimo di reddito che nel 2007 è di ,00. Se il reddito è inferiore, i contributi da versare devono essere comunque calcolati sul minimale.

24 INPS GESTIONE COMMERCIANTI MASSIMALE La legge prevede un limite massimo di reddito oltre il quale non è più dovuto. Il limite, detto "massimale", nel 2007 è di ,00. Da ,00 fino a ,00 19,59% Da ,00 fino a ,00 20,59% QUANDO SI PAGA I versamenti per le quote contributive sui minimali di reddito devono essere effettuati alle seguenti scadenze: 16 maggio, 16 agosto, 16 novembre, 16 febbraio dell'anno successivo. I contributi dovuti, sulle eventuali quote di reddito d'impresa superiori al minimale, vanno versati in due rate uguali alle scadenze previste per l'ire.

25 ENASARCO ISCRIZIONE L'iscrizione all'enasarco (Ente Nazionale di Assistenza per Agenti e Rappresentanti di Commercio) è obbligatoria per gli agenti e rappresentanti di commercio, anche se non iscritti al ruolo professionale. All iscrizione è tenuta la parte preponente, entro trenta giorni dalla data di inizio del rapporto di agenzia. È anche possibile l'iscrizione on-line al sito internet All'atto della prima iscrizione la Fondazione ENASARCO provvede ad assegnare un numero di posizione della ditta preponente e un numero di matricola all'agente.

26 ENASARCO CONTRIBUTI PREVIDENZIALI Il contributo all'enasarco si calcola su tutte le somme dovute a qualsiasi titolo all'agente o al rappresentante di commercio in dipendenza del rapporto di agenzia. Il contributo al fondo previdenza è stabilito attualmente (per il 2007) nella misura del 13,50% (6,75% a carico del preponente e 6,75% a carico dell'agente), con un minimale ed un massimale annuo, ed è versato integralmente dalla casa mandante, che ne è responsabile anche per la parte a carico dell'agente.

27 CONTRIBUZIONE PREVIDENZIALE ENASARCO AGENTI E RAPPRESENTANTI MONOMANDATARI AGENTI E RAPPRESENTANTI PLURIMANDATARI Aliquota contributiva 13,50%* 13,50%* Minimale contributivo euro 727,00 euro 364,00 Massimale provvigione euro ,00 euro ,00 Massimale contributivo euro 3.439,94 euro 1.965,74. di cui 6,75% a carico della ditta e 6,75% a carico dell' agente o rappresentante

28 Dott. Giorgio Cavallari Dottore Commercialista Revisore Contabile Via Eridania n. 92/B-Bis S. M. Maddalena (RO) Tel Fax Cell