NOVITÀ IN MATERIA DI COMPENSAZIONE CREDITI, VISTO DI CONFORMITÀ ED F24. Appuntamento con l Esperto Relatore: Dott.ssa Matilde Fiammelli

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1 NOVITÀ IN MATERIA DI COMPENSAZIONE CREDITI, VISTO DI CONFORMITÀ ED F24 Appuntamento con l Esperto Relatore: Dott.ssa Matilde Fiammelli

2 Visto di conformità ed utilizzo crediti in compensazione 2

3 Con l art. 3, D.L. n. 50/2017, il legislatore ha apportato rilevanti modifiche alle modalità di utilizzo dei crediti d imposta in compensazione. in particolare dal 24 aprile 2017, al fine di contrastare gli indebiti utilizzi in compensazione dei crediti d imposta sono previste: 3

4 1 La riduzione da a del limite annuo di utilizzo dei crediti tributari (Iva, Ires /Irpef, Irap, ecc.) in compensazione oltre il quale è necessario il visto di conformità. Se si utilizzano crediti: 1. in violazione dell obbligo di visto di conformità/sottoscrizione dell organo di controllo, oppure 2. con visto di conformità / sottoscrizione da parte di soggetti non abilitati; l ufficio provvede al recupero del credito utilizzato, maggiorato degli interessi, nonché all irrogazione della relativa sanzione. 4

5 2 La soppressione del limite annuo di oltre il quale per i soggetti Iva scatta(va) l obbligo di utilizzo dei servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline) per la compensazione del credito nel Mod. F24 L utilizzo in compensazione nel Mod. F24 va obbligatoriamente effettuato tramite i servizi telematici dell Agenzia indipendentemente dal relativo importo. 5

6 3 Il divieto di utilizzare la compensazione in caso di iscrizione a ruolo a seguito di mancato pagamento, in tutto o in parte, delle somme dovute a causa dell utilizzo indebito di crediti da parte del contribuente. 6

7 Quali crediti sono interessati dal monitoraggio? Quelli che scaturiscono dalle dichiarazioni fiscali Irpef /Ires derivante dalle dichiarazioni dei redditi; Addizionale regionale/comunale derivante dal Mod. Redditi PF; Imposte sostitutive (ad esempio, cedolare secca, Ivie e Ivafe); Irap derivante dalla relativa dichiarazione; Ritenute alla fonte risultante dal Mod

8 Situazione post D.L. n. 50/2017 L utilizzo annuo in compensazione dei predetti crediti: è libero fino a (anziché ); necessita del visto di conformità/sottoscrizione dell organo di controllo per importi superiori a (anziché ). 8

9 Modalità di utilizzo del credito Altra modifica di rilievo riguarda le modalità con le quali va effettuata la compensazione. 9

10 Modalità di utilizzo del credito Per i titolari di partita Iva che intendono effettuare compensazioni nel Mod. F24, l obbligo di utilizzare esclusivamente i servizi telematici dell agenzia delle entrate (Entratel/Fisconline) trova applicazione: a prescindere dall importo del credito utilizzato; per la generalità delle imposte. 10

11 Decorrenza nuove disposizioni 24 aprile 2017 Tale decorrenza ha fatto sorgere la questione in merito a come dovevano/potevano essere utilizzati i crediti risultanti dalle dichiarazioni già presentate (Mod. IVA 2017) al 24 aprile 2017 e con riferimento a quali crediti vadano applicate le nuove disposizioni. 11

12 Decorrenza nuove disposizioni Risoluzione 4 maggio 2017, n. 57/E l Agenzia delle Entrate ha chiarito che: Per le dichiarazioni già presentate entro il 23 aprile prive del visto di conformità restano applicabili i precedenti vincoli. In altri termini, non possono essere scartate le deleghe di pagamento che, pur presentate successivamente al 24 aprile, utilizzano in compensazione crediti emergenti da dichiarazioni già trasmesse per importi inferiori a euro

13 Dichiarazioni già presentate Le nuove regole si applicano anche per le dichiarazioni integrative da presentare ai sensi degli artt. 2 e 8 del D.P.R. n. 322/1998, oppure nel caso di dichiarazioni inoltrate con ritardo non superiore a 90 giorni (tardive), il cui invio all Agenzia sia avvenuto, o avvenga, dopo il 24 di aprile scorso. 13

14 Dichiarazioni già presentate Alla luce dei chiarimenti della Risoluzione n. 57/E va evidenziato che sono da considerarsi conformi alla legge tutti i comportamenti dei contribuenti che hanno validamente presentato la dichiarazione annuale Iva 2017 nei mesi scorsi (generalmente entro il 28 febbraio 2017), priva del visto di conformità ed utilizzato in compensazione, anche dopo l entrata in vigore del D.L. n. 50/2017, crediti Iva per importi superiori a 5 mila euro senza oltrepassare la soglia dei 15 mila euro. 14

15 Il nuovo Modello F24 15

16 Il nuovo Modello F24 Il canale per l F24 Le nuove regole introdotte dal D.L. n. 50/2017, si applicano fin da subito anche con riferimento alle modalità di presentazione degli F24. Per i titolari di partita IVA Tutte le compensazioni andranno ora gestite esclusivamente per il tramite dei servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (F24 web, F24 online, F24 cumulativo, F24 addebito unico). 16

17 Il nuovo Modello F24 Il canale per l F24 17

18 Grazie Vi aspettiamo numerosi al Master MySolution 18