1. Finanziaria 2010: i principali interventi in ambito fiscale e lavoro pag. 11

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1 Indice Parte Prima 1. Finanziaria 2010: i principali interventi in ambito fiscale e lavoro pag. 11 Riapertura termini rivalutazione delle aree edificabili e delle partecipazioni (articolo 2, comma 229) Abitazioni: proroga della detrazione del 36% (articolo 2, comma 10) Iva al 10% sulle manutenzioni (articolo 2, comma 11) Disposizioni in favore dell Abruzzo (articolo 2, comma 198, 228) Imposta sostitutiva su interessi relativi a strumenti finanziari Credito di imposta ricerca e sviluppo (articolo 2, comma 236) DURC per il commercio ambulante (articolo 2, comma 12) Agevolazioni contributive in agricoltura (articolo 2, comma 49) Nuovi criteri per il godimento dell indennità di disoccupazione (articolo 2, comma 131) Incentivi per l assunzione dei disoccupati (articolo 2, comma 132 e 133) Incentivi per l assunzione degli over 50 (articolo 2, commi 134, 135) Proroga di una serie di disposizioni contenute nella legge n.2/2009 (articolo 2, comma 136) Indennità in favore dei lavoratori somministrati (articolo 2, comma 137) Indennità a favore dei collaboratori a progetto (articolo 2, comma 130) Proroga di alcuni provvedimenti di CIGS, mobilità e disoccupazione speciale (articolo 2, comma 138 e 139) Elenco dei percettori di indennità di sostegno (articolo 2, comma 141) Reintroduzione della somministrazione a tempo indeterminato e modifiche alla somministrazione a tempo determinato (articolo 2, comma 143) Incentivi alle agenzie per il alvoro finalizzati all occupazione (articolo 2, comma 145) Ampliamento del lavoro occasionale ed accessorio(articolo 2, comma 148 e 149) Indennità di disoccupazione nel settore edile (articolo 2, comma 150) Incentivi per l assunzione di altre categorie di lavoratori(articolo 2, comma 151) Salario convenzionale per i lavoratori agricoli (articolo 2, comma 153) Detassazioen del salario di produttività (articolo 2, comma 156) Novità per l apprendistato (articolo 2, comma 154 e 155) Verifiche straordinarie sullo Status di invalidi civili (articolo 2, comma 159) Pagamento del contributo in alcune cause di lavoro(articolo 2, comma 212)

2 2. La Finanziaria 2010 in sintesi Pag Il Decreto Milleproroghe in sintesi Pag Riapertura dei termini per la rideterminazione dei valori di terreni e partecipazioni Pag Riaperta la rivalutazione del costo o valore d acquisto delle partecipazioni non quotate Pag Decreto Milleproroghe: possibile accedere allo scudo fiscale fino al 30 aprile 2010 Pag. 131 Parte Seconda: ULTIME NOVITA FISCALI 7. Bonus ricapitalizzazioni: è la circolare n.53/e a dettare le principali specifiche Pag. 137 Premessa La disposizione Il limite massimo dei Euro Le imposte interessate Il risparmio fiscale complessivo Ambito soggettivo Profilo territoriale ambito soggettivo passivo Profilo economico Profilo contabile Soggetti ammessi Soggetti esclusi Società non operative Aumenti di capitale rilevanti Società di nuova costituzione Quali gli aumenti di capitale che determinano l agevolazione e quali no

3 Esclusi gli incrementi di patrimonio aumenti di patrimonio netto non riconducibili al novero degli aumenti di capitale Operazioni che fanno scattare l agevolazione I conferimenti in natura per le SPA per le SRL per le Società di persone Le prestazioni d opera Perfezionamento dell aumento di capitale per le società di capitali per le società di persone procedura formale per espletare l aumento di capitale società di persone SPA SRL Il risparmio di imposta Riduzioni di capitale Ipotesi di decadenza dell agevolazione La tempistica del risparmio Aumento effettuato nel 2009 Aumento effettuato nel 2010 Come di concretizza il risparmio fiscale Irrilevante ai fini della detassazione un risultato in perdita Ai fini Irap Rilevanza dell agevolazione sugli acconti di imposta Applicazione del rendimento teorico Esempio di calcolo ERRATO Esempio di calcolo CORRETTO Agevolazioni cumulabili al bonus capitalizzazione Tremonti Ter investimento in beni strumentali nuovi bonus aggregazioni Conferimento di azienda da parte di imprenditore individuale Conferimento di azienda eseguito da una società Operazioni straordinarie: fusioni o scissioni 8. Guida al visto di conformità ai fini delle compensazioni dei crediti Iva superiori a Pag. 165

4 Le compensazioni dei crediti Iva dal 1 gennaio 2010 Soggetti legittimati al rilascio del visto di conformità Sottoscrizione della dichiarazione da parte di soggetti che esercitano il controllo contabile Soggetti ESCLUSI dal rilascio del visto di conformità I requisiti soggettivi dei soggetti abilitati al visto di conformità Tipologie di soggetti alle quali è possibile rilasciare il visto di conformità: la differenza tra CAF e professionisti Adempimenti preliminari a carico dei professionisti Esclusione dagli adempimenti preliminari a carico dei soggetti che esercitano il controllo contabile La comunicazione e i dati che deve contenere I documenti da allegare alla comunicazione Polizza assicurativa Comunicazioni successive variazioni Rinnovo della polizza e pagamento dei premi Esonero dalla richiesta Fac-simile di richiesta e dichiarazione sostitutiva Iscrizione presso l albo dei soggetti abilitati al rilascio del visto di conformità La data dalla quale il professionista può prestare assistenza fiscale Attività necessarie al rilascio del visto di conformità Documentazione da controllare Attività NON necessarie per il rilascio del visto di conformità Cosa intendere per valutazioni di merito Predisposizione della dichiarazione e tenuta delle scritture contabili Scritture contabili tenute da un soggetto che non può apporre il visto di conformità Visto apposto dal Responsabile del CAF Visto apposto da un professionista I Casi Contabilità di rilevanti dimensioni Le sanzioni per il rilascio infedele del visto di conformità Condizioni di punibilità Discordanza tra quanto attestato e i dati emersi a seguito della liquidazione o controllo Importo delle sanzioni Estensione del regime delle sanzioni amministrative tributarie

5 Il ravvedimento operoso per i professionisti o CAF Il ravvedimento operoso per il contribuente Contestazione e irrogazione delle sanzioni Integrazione o modifica dell atto di contestazione Circolare Agenzia delle Entrate n.52/e/2007 Circolare Agenzia delle Entrate n.11/e/2008 Sospensione cautelativa Caf - revoca dell autorizzazione all attività di assistenza Compilazione del quadro della dichiarazione Iva CAF o professionisti Sottoscrizione da parte dell organo di controllo 9. 4 gennaio 2009 nastro di partenza per la trasmissione telematica della comunicazione necessaria per fruire del 55% Pag. 205 Premessa Provvedimento del maggio 2009 Provvedimento del 21 dicembre 2009 Soggetti interessati alla comunicazione Quando NON deve essere presentato il modello I casi Lavori che proseguono per più periodi di imposta Presentazione della comunicazione Invio della comunicazione all Enea Compilazione della comunicazione Anno/periodo di imposta di sostentamento delle spese Dati identificativi del soggetto dichiarante Dati identificativi dell immobile Tipologia di intervento Ammontare delle spese sostenute Data inizio lavori Sintesi della disposizione per la detrazione del 55% 10. Società di persone e associazioni professionali: utilizzo delle ritenute subite per compensare debiti propri dell associazione o della società Pag. 221 Premessa

6 I soggetti interessati ai fini delle imposte sui redditi ai fini dell Iva Articolo 22 del TUIR Scomputo degli acconti - La Circolare n.56/e/2009 La novità Le condizioni Preventivo assenso dei soci Risultanza del credito nella dichiarazione della società Le precisazioni e quanto si intuisce dalla Circolare n.56/e/2009 Natura irrevocabile della restituzione al soggetto collettivo Gestione del rapporto privatistico tra singolo partecipante e soggetto collettivo Revoca dell assenso In caso di assenso: decorrenza delle nuove disposizioni Istituzione di apposito codice tributo Società di capitali che hanno optato per la trasparenza Socio/associato con altra attività svolta in forma individuale Attribuzione delle ritenute utilizzate: i casi possibili Utilizzo prioritario delle ritenute individuale Utilizzo prioritario delle ritenute attribuite dall associazione Utilizzo di un criterio proporzionale Fac-simile scrittura privata autenticata 11. Constatazione di elementi penalmente rilevanti: il raddoppio dei termini di accertamento opera a prescindere dall esito del conseguente giudizio Pag. 233 Premessa Le fattispecie che fanno scattare il raddoppio dei termini di accertamento Quando la disposizione trova applicazione Circolare n.1/2008 parte VII, cap4, del Comando della Guardia di Finanza La circolare n.54/e del 23 dicembre 2009 L interpretazione Accertamento di un soggetto sulla base di un altro Aspetti rimasti controversi Ambito di applicazione della norma Doppia interpretazione Ampiezza dell ulteriore azione accertatrice Concetto di violazione penale

7 Riepilogo dei termini di notifica degli atti impositivi I termini della notifica 12. F24 cumulativo: dal 28 dicembre è già possibile il rinnovo della convenzione Pag. 247 Premessa F24 cumulativo I passaggi necessari Annullamento pagamenti erroneamente inviati Scadenza convenzione triennio 2007/2009 Remunerazione Come effettuare il rinnovo Intermediario che aderisce per la prima volta alla convenzione Perfezionamento della convenzione Intermediari già aderenti alla convenzione I tempi del rinnovo Rinnovo già disponibile Autorizzazioni all addebito I fac-simile Autorizzazione Informativa sul trattamento dei dati personali 13. Dal 1 gennaio 2010 cambia il tasso di interesse: le ripercussioni sul calcolo del ravvedimento operoso e non solo Pag. 257 La novità Tasso di interesse legale negli anni Il quadro normativo di contesto del provvedimento del 4 dicembre 2009 Decreto del 21 maggio 2009 Provvedimento del 4 settembre 2009 Effetti della variazione del tasso di interesse legale Ravvedimento operoso Usufrutto vitalizio Partecipazioni societarie Regolarizzazione dei rapporti tra debitori e creditori Locazione di immobili

8 14. Diritti di usufrutto a vita, pensioni e rendite trovano i nuovi parametri Pag Modello ANR/3: identificazione diretta soggetti non residenti Pag. 271 Modalità di identificazione Stabile organizzazione Non costituiscono stabile organizzazione Aspetti operativi Risoluzione Ministeriale n.4/e/2002 Identificazione diretta Rappresentante fiscale Dichiarazione di inizio attività Identificazione diretta o rappresentate fiscale Operazioni eseguite dalla casa madre Compilazione del modello ANR/3 Modalità di presentazione per variazione o cessazione 16.Modello AA5/6. Approvato il nuovo modello per la richiesta del codice fiscale da parte dei soggetti diversi dalle persone fisiche non titolari di partita IVA: dovrà essere utilizzato dal 1 febbraio 2010 Pag. 283 Modalità di invio del modello Il quadro D riservato a fusioni, concentrazioni e trasformazioni Altre novità 17. Modelli di comunicazione IVA AA7/10 e AA9/10 Pag Inps Gestione Separata: dal 1 gennaio 2010 il contributo aumenta di un punto percentuale Pag. 289