Fraud Examination nel settore Finance ACFE Italy Chapter Michele Magri 18 Febbraio 2010 Fraud Examination nel settore Finance Agenda: 1. Cos è ACFE? - Mission Statement 2. Criminologia 3. Chi è il Certified Fraud Examiners CFE 4. I principi della Fraud Examination 5. Financial Institution Fraud 6. Fraud by category (financial institution fraud, cheque and credit card fraud, insurance fraud) 7. Alcuni indicatori di frode 8. Casi 9. Saluti 1
Cos è ACFE? Associazione professionale no-profit a livello mondiale Sviluppo della conoscenza nel campo anti-frode Supporto ai Soci con informazioni e training nel contrasto alle frodi 50.000 Soci in 125 Paesi nella lotta alle frodi 107 Chapter locali che forniscono Training e, attività di ricerca e opportunità di networking 50% dei Soci hanno conseguito la Certificazione di Certified Fraud Examiners 3 Mission Statement Contribuire a ridurre l incidenza delle frodi e assistere gli associati nell attività di detection e deterrence 4 2
Chi è il Certified Fraud Examiners CFE Leader nella comunità anti-frode Esperto in Prevenzione, Detection e Deterrenza delle Frodi Impegno attivo nella lotta alle frodi Appartenenza a diversi ambiti professionali 5 Chi è il Certified Fraud Examiners CFE Fraud Managers Dottori Commercialisti o Responsabili amministrativi Revisori Consulenti Legali Forze di Polizia Dipendenti area amministrativo contabile Auditors IT Auditors Investigatori Privati Credit Managers Ricercatori Docenti Universitari Altre professionalità impegnate direttamente o indirettamente nell antifrode 6 3
Contributo del CFE Input sui fraud risk assessments Valutazione dei Controlli anti-frode Advise on fraud detection test Valutazione delle evidenze collegate a frodi potenziali Investigazione di frodi potenziali Progettazione di sistemi di controllo anti-frode Sviluppo della conoscenza: networking, pubblicazioni, training, etc. 7 Il Codice ACFE di Etica Professionale 8 capitoli Valori chiave: Preparazione professionale Integrità Competenza Rispetto della legge Massima confidenzialità e riservatezza Formazione continua 8 4
Criminologia 9 Criminologia: fraud theory approach the fraud triangle Donald Cressey the fraud diamond Wolfe and Hermanson differential association Sutherland red flags perpetrator and Steve Albrecht organisational 10 5
Triangolo della frode Opportunità Mancanza/insufficienza di controlli Assenza di rischi/conseguenze Connivenza (volontaria o di fatto) Cressey s Fraud Triangle..era dovuto E per una giusta causa In fondo non danneggio nessuno Sono stato obbligato La frode è meno pericolosa e dannosa della rapina Pressione Pressioni finanziarie Vizi Pressioni Professionali Pressioni ambientali Razionalizzazione 11 Triangolo della frode Opportunità PREVENZIONE Cressey s Fraud Triangle Pressione Razionalizzazione 12 6
Fraud diamond Personalità Dominante Capacità di superare/annullare i controlli interni,influenzare gli altri Esempi: WorldCom, Allfirst Bank, Enron Motivazione Razionalizzazione Capacità Opportunità 13 I PRINCIPI DELLA FRAUD EXAMINATION 14 7
Fraud examination è una metodologia specifica per risolvere i casi di frode, dalla loro scoperta fino alla loro soluzione e gestione operativa 15 Fraud examination:elementi costitutivi FRAUD EXAMINATION obtaining evidence taking statement writing reports testifying to findings FRAUD EARLY WARNINGS DETECTION PREVENTION DETERRENCE 16 8
Fraud examination:elementi costitutivi FRAUD EXAMINATION obtaining evidence taking statement writing reports testifying to findings obiettivi: - raccogliere, analizzare e valutare tutte le informazioni relative al caso - valutare le informazioni legalmente rilevanti strumenti: - analisi documentale - interviste a testimoni terze parti 17 Fraud examination:elementi costitutivi FRAUD EXAMINATION obtaining evidence taking statement writing reports testifying to findings obiettivi: - presentare i risultati dell attività realizzata - fornire uno strumento legalmente rilevante caratteristiche del Report: chiarezza accuratezza imparzialità - precisione 18 9
Fraud examination:elementi costitutivi FRAUD EXAMINATION obtaining evidence taking statement writing reports testifying to findings obiettivo: -tutela legale obblighi del fraud examiner: - imparzialità - accuratezza - precisione 19 INTERNAL/EXTERNAL AUDITING DETECTION FRAUD CASE FRAUD EXAMINATION FRAUD EXAMINER 20 10
Auditing vs. Fraud Examiner FRAUD EXAMINATION obtaining evidence taking statement writing reports testifying to findings FRAUD EARLY WARNINGS DETECTION PREVENTION auditor (int/ext) fraud examiner attività complementari e correlate, ma non coincidenti differiscono in finalità, strumenti e funzione 21 Auditing vs. Fraud examination auditing fraud examination timing RECURRING NON RECURRING scope GENERAL SPECIFIC objective OPINION AFFIX BLAME relationship NON ADVERSARIAL ADVERSARIAL methodology AUDIT TECHNIQUES FRAUD EXAM. TECH. presumption PROFESSIONAL SKEPTICISM PROOF 22 11
Report to the nation http://www.acfe.com/ 23 Report to the nation 24 12
Tipologie di frodi nel settore Finance e Insurance 25 Tipologie di frodi e responsabilità Attacchi interni Frodi Occupazionali Corporate Fraud Computer Fraud Attacchi esterni Frodi con Assegni e Carte di Credito Riciclaggio Identity Fraud Frodi Contrattuali Computer, Internet & Telecom Fraud 26 13
Tipologie di frodi e responsabilità Shareholders Top managers Clienti Competitors Fornitori Azienda Pubblica Amm Personale interno Banche 27 Ricerca delle frodi 28 14
Ricerca delle frodi: Fraud Investigation in 6 mosse 1. Acquisizione di tutte le evidenze e i documenti 2. Assessment del materiale raccolto 3. Assessment dell ambiente aziendale relativo al sospettato 4. Capire se siamo di fronte ad una frode in atto/compiuta: esistono motivazione e opportunità? 5. Determinare se la documentazione a disposizione è significativa e coerente con i fatti e la realtà aziendale 6. Creare un canale di comunicazione appropriato al caso in questione 29 Financial Institution Fraud 30 15
Financial Institution Financial Institution sono ricomprese in questa definizione banche, società di gestione del risparmio, società finanziarie, cooperative di risparmio, società di credito al consumo ed altre istituzioni o società che operano nel mercato finanziario e del credito. 31 Financial Institution La banca è una azienda che si occupa prevalentemente di erogare alcune o tutte le funzioni finanziarie di supporto ai clienti, aziende, organizzazioni, privati quali: la raccolta, il trasferimento, i pagamenti, prestiti, gli investimenti, le transazioni, le amministrazione di patrimoni, sia a livello interno che internazionale. 32 16
Fraud by category 33 Fraud by category A. Financial Institution fraud (Bank Fraud) B. Cheque and credit card Fraud C. Insurance fraud 34 17
Indagini con supporti informatici 35 Casi - I 36 18
Casi - II 37 Casi - III 38 19
Appendice normativa 39 Appendice normativa: Statuto dei Lavoratori L. 20 maggio 1970, n.300 art.4 Statuto dei lavoratori 40 20
Grazie e Arrivederci. 41 Contatti ACFE ACFE Italy Chapter segreteria@acfe.it Michele Magri magri.michele@gmail.com Cell.333/15.45.750 42 21