INDICE PARTE PRIMA CHECK LIST PER DETERMINARE L IMPONIBILE IRES E IRAP 1. PRINCIPI GENERALI 1.1 Determinazione del reddito imponibile... 3 1.2 Nozione fiscale di ricavo e criteri di imputazione... 8 1.3. Nozione fiscale di costo e criteri di imputazione... 15 2. COMPONENTI STRAORDINARIE ATTIVE 2.1 Plusvalenze patrimoniali... 21 2.2 Participation exemption... 26 2.3 Sopravvenienze attive... 33 3. IL REGIME DEGLI UTILI E DEI PROVENTI ASSIMILATI 3.1 Utili e proventi equiparati di fonte nazionale... 39 3.2 Utili e proventi equiparati di fonte estera percepiti sino al periodo di imposta precedente a quello che inizia a decorrere dal 18 gennaio 2006... 43 3.3 Utili e proventi equiparati di fonte estera percepiti a partire dal periodo d imposta che inizia a decorrere dal 18 gennaio 2006... 45 4. PROVENTI DIVERSI 4.1 Interessi attivi... 47 4.2 Proventi immobiliari... 49 5. INTERESSI PASSIVI 5.1 Thin capitalization... 51 5.2 Pro-rata patrimoniale... 57 5.3 Pro-rata reddituale... 59 6. INTERESSI DI MORA 6.1 Interessi attivi di mora... 61 6.2 Interessi passivi di mora... 62 7. RIMANENZE 7.1 Rimanenze di beni... 63 7.2 Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale... 67 7.3 Titoli e quote di partecipazione... 70 8. OPERAZIONI FUORI BILANCIO 8.1 Operazioni fuori bilancio... 75 9. COSTO DEL LAVORO E LIBERALITÀ 9.1 Spese di lavoro dipendente e auto aziendali... 77 9.2 Accantonamento di quiescenza e previdenza... 82 9.3 Oneri a favore dei dipendenti... 86 9.4 Altri oneri di utilità sociale... 87 9.5 Compensi agli amministratori... 89 10. ONERI FISCALI E CONTRIBUTIVI 10.1 Oneri fiscali e accantonamenti relativi... 91 10.2 Contributi ad associazioni sindacali e di categoria... 94
11. COMPONENTI STRAORDINARIE PASSIVE 11.1 Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite... 95 12. SPESE PROMOZIONALI E DI IMMAGINE 12.1 Spese di pubblicità e propaganda... 97 12.2 Spese di rappresentanza... 99 13. AMMORTAMENTI 13.1 Ammortamento dei beni materiali... 103 13.2 Spese di manutenzione... 112 13.3 Ammortamento dei beni immateriali... 115 13.4 Ammortamento dei beni gratuitamente devolvibili... 118 13.5 Costi per studi e ricerche... 120 13.6 Altri costi pluriennali... 122 13.7 Beni in leasing... 124 14. ACCANTONAMENTI 14.1 Valutazione dei crediti e dei debiti in valuta estera... 127 14.2 Operazioni e concorsi a premio... 128 14.3 Lavori ciclici di manutenzione su navi e aeromobili... 130 15. VALUTAZIONE DEI CREDITI 15.1 Svalutazione dei crediti... 131 15.2 Perdite su crediti... 133 16. OPERAZIONI INTERCOMPANY 16.1 Operazioni di gruppo con soggetti non residenti... 137 16.2 Utili provenienti da imprese estere controllate o collegate situate in un paradiso fiscale... 140 16.3 Transazioni con paesi extra UE a bassa fiscalità... 143 17. DESTINAZIONE DI FONDI E RISERVE 17.1 Fondi e riserve tassabili in caso di utilizzo... 145 17.2 Fondi e riserve tassabili solo in caso di distribuzione... 147 18. COMPONENTI SPECIFICHE PER L IMPONIBILE IRES 18.1 Redditi e proventi non imponibili o esenti ai fini IRES... 149 18.2 Riporto delle perdite ai fini IRES... 150 19. CREDITI DI IMPOSTA 19.1 Crediti per imposte pagate all estero... 153 20. ALTRE AGEVOLAZIONI 20.1 Tremonti-bis... 155 21. OPERAZIONI DI RIORGANIZZAZIONE 21.1 Cessione di aziende (o di complessi aziendali)... 157 21.2 Conferimenti realizzativi di aziende e di partecipazioni di controllo o di collegamento... 159 21.3 Conferimento di aziende (o di complessi aziendali) in regime di neutralità fiscale... 160 21.4 Scambio di partecipazioni... 161 21.5 Fusione... 162 21.6 Scissione... 164
22. ELUSIONE AI FINI DELLE IMPOSTE SUL REDDITO 22.1 Operazioni elusive... 167 22.2 Società di comodo... 168 23. IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITÀ PRODUTTIVE 23.1 IRAP... 174 PARTE SECONDA CHECK LIST PER IL MODELLO UNICO SOCIETÀ DI CAPITALI 2007 IRES 1. ASPETTI PRELIMINARI: SOGGETTI OBBLIGATI, TERMINI E MODALITÀ DI PRESENTAZIONE 1.1 Soggetti obbligati... 189 1.2 Tipo di dichiarazione... 191 1.3 Modello da utilizzare... 192 1.4 Termini di presentazione... 195 2. FRONTESPIZIO 2.1 Tipo di dichiarazione presentata... 199 2.2 Dati relativi alla Società... 200 2.3 Domiciliazione per la notifica degli atti... 202 2.4 Dati relativi al firmatario della dichiarazione... 203 2.5 Sottoscrizioni... 204 2.6 Impegno alla trasmissione telematica... 205 3. QUADRO RF: DETERMINAZIONE DEL REDDITO D IMPRESA 3.1 Risultato di bilancio e adozione degli IAS... 207 3.2 Componenti di reddito dedotti in EC... 211 3.3 Variazioni in aumento... 213 3.4 Variazioni in diminuzione... 218 3.5 Determinazione del reddito di periodo... 220 3.6 Cambiamento dei criteri di valutazione... 221 4. QUADRO EC: DEDUZIONI EXTRACONTABILI 4.1 Disinquinamento di bilanci pregressi... 223 4.2 Deduzioni extracontabili e quadro RF... 225 4.3 Compilazione del quadro EC... 226 4.4 Vincolo di copertura patrimoniale... 229 5. QUADRO RN: LIQUIDAZIONE DELL IMPOSTA DOVUTA 5.1 Reddito imponibile... 231 5.2 Imposta netta... 234 5.3 Imposta dovuta o differenza a favore... 235 5.4 Liquidazione dell imposta... 237 6. QUADRO RF: ALTRI PROSPETTI 6.1 Plusvalenze e sopravvenienze attive... 243 6.2 Società di comodo... 244 6.3 Prospetto del capitale e delle riserve... 247 7. QUADRO RS: PROSPETTI VARI 7.1 Dati di bilancio... 251
7.2 Prospetto delle perdite fiscali... 254 7.3 Fondo svalutazione crediti... 256 7.4 Azioni assegnate ai dipendenti... 258 7.5 Garanzie prestate da soggetti non residenti... 259 7.6 Ammortamento dei terreni... 260 8. QUADRO RK: CESSIONE DI ECCEDENZE IRES 8.1 Regole generali... 261 8.2 Compilazione del prospetto... 263 9. QUADRO RV: RICONCILIAZIONE DATI DI BILANCIO E FISCALI 9.1 Regole generali... 269 9.2 Conferimenti... 271 9.3 Rivalutazioni e riallineamenti... 272 9.4 Poste in valuta... 273 10. QUADRO RR: DATI DELLA FUSIONE 10.1 Regole generali... 275 10.2 Sezione I: società incorporante o risultante dalla fusione... 276 10.3 Sezione II: società incorporata o fusa... 279 11. QUADRO RC: DATI DELLA SCISSIONE 11.1 Regole generali... 285 11.2 Sezione I: società beneficiaria... 286 11.3 Sezione II: società scissa... 290 11.4 Sezione III: altre società beneficiarie... 294 12. QUADRO TN: TRASPARENZA FISCALE 12.1 Regole generali... 295 12.2 Adesione in qualità di società trasparente... 296 12.3 Adesione in qualità di socio... 300 13. QUADRO GN: REGIME DEL CONSOLIDATO FISCALE 13.1 Regole generali... 303 13.2 Determinazione del reddito complessivo... 304 13.3 Importi da trasferire al gruppo fiscale... 306 13.4 Eccedenze di imposta... 307 13.5 Dati relativi alle rettifiche di consolidamento... 308 14. QUADRO RX: COMPENSAZIONI E RIMBORSI... 309 IRAP: QUADRO IQ 15. CODICE IDENTIFICATIVO... 313 16. VALORE DELLA PRODUZIONE: SOCIETÀ INDUSTRIALI E COMMERCIALI... 315 17. VALORE DELLA PRODUZIONE: HOLDING INDUSTRIALI... 317 18. VALORE DELLA PRODUZIONE NETTA... 319 19. VALORE DELLA PRODUZIONE NETTA PER LE SOCIETÀ DI COMODO... 321 20. ALIQUOTA DI IMPOSTA E RIPARTIZIONE REGIONALE... 323
21. LIQUIDAZIONE DELL IMPOSTA... 325 22. DATI PER LA RIDETERMINAZIONE DELL ACCONTO... 327 Versamenti saldo 2006 e acconti 2007 23. VERSAMENTO DEL SALDO 2006 23.1 Termini ordinari... 333 23.2 Versamento entro 30 giorni e rateizzazione... 334 24. VERSAMENTO DEGLI ACCONTI 2007 24.1 Regole generali... 335 24.2 Primo acconto... 337 24.3 Secondo acconto... 339 25. MODALITÀ DI VERSAMENTO (CENNI)... 341 26. CODICI TRIBUTO PER SALDO 2006 ED ACCONTI 2007... 343