Studio Tributaristi Associati - Genova LA FATTUARAZIONE ELETTRONICA E NUOVI ADEMPIMENTI B2B B2C ANDREA CARTOSIO BOLOGNA, 18 OTTOBRE 2018
Studio Tributaristi Associati - Genova LA FATTUARAZIONE ELETTRONICA B2B ANDREA CARTOSIO BOLOGNA, 18 OTTOBRE 2018
PERCHE LA FATTURA ELETTRONICA??? La fatturazione elettronica si configura come uno dei principali cardini dell'agenda Digitale Italiana, quale strumento di controllo e razionalizzazione della spesa pubblica e nello stesso tempo di forte spintaall'innovazioneperil mondodelle imprese. Il susseguirsi di normative in materia di fatturazione elettronica sono finalizzate a diffondere la digitalizzazione nel mondo delle imprese ed a contrastare efficacemente l evasione fiscale e le frodi IVA. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 3
EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO Anno 2014 Legge 11 marzo 2014, n. 23 art. 9. Dal 6 giugno, obbligo di fattura elettronica nei confronti di Ministeri, Agenzie fiscali ed Enti nazionali di previdenza e assistenza. Anno 2015 Obbligo di fatturazione attraverso canale telematico nei confronti di tutti gli Enti della pubblica amministrazione Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 4
EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO Anno 2015 D.lgs. 5 agosto 2015 n. 127 estende la fatturazione elettronica, in via facoltativa, ai rapporti fra privati. 1 luglio2016 l'agenzia delle Entrate mette a disposizione dei contribuenti a titolo gratuito un servizio per la generazione e conservazione delle fatture elettroniche, il servizio viene esteso alla fatturazione verso i soggetti privati. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 5
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EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO 1 gennaio 2017 il Sistema di Interscambio (SdI), gestito da AdE, è messo gratuitamente a disposizionedei contribuenti sia per operazioni B2B che B2C Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 7
EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO Anno 2018 Obbligo di fattura elettronica per le cessioni di carburante, prestazioni di servizi innei settoridiforniture, servizio appaltipubblici. - Obbligo di fatturazione tra soggetti residenti, stabiliti o identificati in Italia; - La comunicazione mensile transfrontaliera per le fatture inviate/ricevute a/da soggetti passivi non residenti. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 8
EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO 1 gennaio 2019 - Obbligo di fattura elettronica per operazioni B2B tra soggetti passivi residenti, stabiliti o identificati in Italia - Obbligo di fatturazione nei confronti di soggetti privati B2C. - Possibile delega a intermediari per la trasmissione e ricezione delle fatture elettroniche all SdI. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 9
COS E E COME FUNZIONA? La fatturazione elettronica fa riferimento all emissione, trasmissione e conservazione delle fatture, viene abbandonato il sistema cartaceo e si passa al digitale. Le fatture dovranno essere prodotte, trasmesse, archiviate e conservate attraverso il sistema XML (Extensible Markup Language), un linguaggio informatico che consente di definire e controllare il significato degli elementi contenuti in un documento, verificando così le informazioni ai fini dei controlli previsti per legge. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 10
COS E E COME FUNZIONA? La fatturazione elettronica è un sistema che coinvolge diversi soggetti: - Il fornitore (esclusi dall obbligo i contribuenti minimi e forfettari), - L intermediario (opzionale), - Il Sistema di Interscambio nazionale (SdI) - La Pubblica Amministrazioneo il soggetto destinatario della fattura. Tutti gli attori saranno dotati di un codice univoco composto da lettere e numeri detto codice ufficio per la fatturazione elettronica. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 11
COS E E COME FUNZIONA? - Per le cessioni di beni e prestazioni di servizi svolte tra soggetti residenti, stabiliti o identificati in Italia, sono emesse esclusivamente fatture elettroniche utilizzando il Sistema di Interscambio (SdI) e secondo il formato FatturaPA. Le fatture emesse verso i consumatori finali saranno rese disponibili a quest ultimi dai servizi telematici dell Agenzia delle Entrate (art. 1, comma 3, d.lgs. n. 127/2015). - I soggetti interessati potranno avvalersi, attraverso appositi accordi, di Intermediari per la trasmissione, ricezione delle fatture all SdI, ferme restando le responsabilità del soggetto debitore di imposta. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 12
COS E E COME FUNZIONA? 1 metodologia CLIENTE Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata
COS E E COME FUNZIONA? 2 metodologia Fornitore Cliente Intermediario Intermediario Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata
COMUNICAZIONE TRANSFRONTALIERA I soggetti passivi [ ] trasmetto all Agenzia delle Entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche. La trasmissione telematica è effettuata entro l ultino giorno del mese successivo a quello della data del documento emesso ovvero a quello della data di ricezione del documento comprovante l operazione. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 15
COMUNICAZIONE TRASFRONTALIERA - COME FUNZIONA? Cliente Fornitore Cliente non residente Comunicazione transfrontaliera Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata
OBBLIGO DI CONSERVAZIONE Gli obblighi di conservazione [ ] si intendono soddisfatti per tutte le fatture elettroniche nonché per tutti i documenti informatici trasmessi attraverso il Sistema di Interscambio. I tempi e le modalità di applicazione della presente disposizione [...] sono stabiliti con apposito provvedimento del direttore dell Agenzia delle Entrate [...] art. 1, comma 6-bis, d.lgs. 125/2015. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 17
FATTURA ELETTRONICA & ADEMPIMENTI FISCALI - Dal 1 gennaio 2019 abolizione della Comunicazione dei Dati delle Fatture Emesse e Ricevute (c.d. spesometro) - Dal 1 gennaio 2019 spesometro mensileperle operazionicon l estero Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 18
INCENTIVI & SEMPLIFICAZIONI Riduzione dei termini di accertamento di 2 anni se si rendono tracciabili i pagamenti effettuati e ricevuti di importo superiore a 500,00 Dal 2019 l Agenzia delle Entrate renderà disponibili ai soggetti in contabilità semplificata e a coloro che optino per la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri - predisposizione LIPE - dichiarazioni precompilate IVA e redditi - bozze modelli F24 - abolizione dell obbligo tenuta registri IVA di cui agli art. 23 e 25 Dpr 633/72. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 19
REGIME SANZIONATORIO premesso che... FATTURA ELETTRONICA il documento contabile va emesso contestualmente all operazione, come previsto dall articolo 21, comma 4, del Dpr 633/1972. Contestuale significa, dal puntodivista normativo,entroleore 24 del giorno dellacessione. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 20
REGIME SANZIONATORIO FATTURA ELETTRONICA Nel caso il documento venisse emesso con modalità differenti da quelle previste per legge, la fattura si intende non emessa e saranno applicate le sanzioni previste dall articolo 6, d.lg.s. 18 dicembre 1997, n.471. I soggetti interessati dovranno adempiere agli obblighi documentali ivi previsti mediante il sistema SdI. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 21
REGIME SANZIONATORIO COMUNICAZIONE TRANSFRONTALIERA Per l omissione o l errata trasmissione dei dati delle operazioni transfrontaliere [ ], si applica la sanzione amministrativa di euro 2 per ciascuna fattura, entroil limitemassimo di 1.000,00 perciascun trimestre. La sanzione è ridotta alla metà, entro il limite di 500,00, se la trasmissione è effettuata entro 15 giorni successivi alla scadenza stabilita ai sensi del periodo precedente, ovvero se, nel medesimo termine, è effettuata la trasmissionecorretta dei dati. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 22
Legge Panoramica di bilancio 2018 nuovi Adempimenti adempimenti IVA dal 2019 e benefici IVA Adempimenti 1 gennaio 2019* Benefici fiscali 1 2 Fattura elettronica nei rapporti B2B tra soggetti residenti, stabiliti o identificati Comunicazione transfrontaliera per le operazioni effettuate con soggetti non residenti Obbligatoria Obbligatoria prevenzione da sanzioni amministrative e penali 3 Fattura elettronica nei rapporti B2C laddove sussista un obbligo di fatturazione Obbligatoria (ove previsto) 4 5 Trasmissione telematica giornaliera dei corrispettivi (se esistenti) Tutti i pagamenti emessi e ricevuti (superiori a 500) effettuati con strumenti di pagamento tracciabili Facoltativa** Facoltativa riduzione del periodo di accertamento di 2 anni ai fini IVA e imposte dirette 6 Comunicazione dati fatture emesse e ricevute Abolita 7 Comunicazione delle liquidazioni periodiche Obbligatoria *Per le cessioni di benzina o di gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori e per le prestazioni rese da soggetti subappaltatori e subcontraenti della filiera delle imprese nel quadro di un contratto di appalto di lavori, servizi o forniture stipulato con un'amministrazione pubblica, tali obblighi entreranno in vigore dal 1 luglio 2018. **Obbligatoria per le cessioni nel settore della cessione dei carburanti per autotrazione. 9 *fonte slide PwC-TLS Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 23
Studio Tributaristi Associati - Genova LA FATTUARAZIONE ELETTRONICA B2C ANDREA CARTOSIO BOLOGNA, 18 OTTOBRE 2018
PRIVATI - CONDOMINIO Il privato/condominio essendo considerato un consumatore finale nel sistema economico italiano sarà interessato dalla fattura elettronica esclusivamente per movimentazioni passive. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 25
PRIVATI - CONDOMINIO Il privato/condominio potrà: - Richiedere al fornitore copia della fattura cartacea della prestazione ricevuta = nulla muta dalla situazione odierna, - ricevere la fattura dallo SdI in un area riservata predisposta dall AdE e dovrà provvedere al recupero del documento, Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 26
PRIVATI - CONDOMINIO Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 27
Studio Tributaristi Associati - Genova GRAZIE PER L ATTENZIONE! Andrea dott. Cartosio Via di Brera, 2/12 Genova a.cartosio@studiotributaristi.eu Esercente ex legge 4/2013