REGIONE LIGURIA Collegio dei Revisori dei Conti Verbale n. 35/2018 del 25 settembre 2018 Premesso che l organo di revisione: - si è insediato in data 15 giugno 2016, dopo l iter di nomina come previsto dalla Legge Regionale n. 49/2012; - in data 13/09/2018, come da nostro verbale 34/2018, ha incontrato la Dott.ssa Marisa Moscatelli, Dirigente del Settore Audit, verifiche e controlli comunitari, la Dott.ssa Elena Burlando e la Rag.ra Marina Sciuto entrambe funzionarie del Settore Audit, verifiche e controlli comunitari, al fine di affrontare alcune tematiche inerenti il bilancio consolidato per l esercizio finanziario 2017 ed in particolare per approfondimenti e verifiche sul sistema informativo, nonché per l esecuzione di campionamenti sulle scritture inserite nel sistema stesso al fine di verificarne la coerenza. - In data 21/09/2018, le competenti Strutture hanno anticipato via email la documentazione inerente il bilancio consolidato della Regione Liguria. - in data 24/09/2018 ha ricevuto via pec la nota Prot.PG/2018/259775 del Settore Tributi e Staff della Direzione Centrale Finanza, Bilancio e Controlli avente oggetto Trasmissione P.A. n. 19 del 19/09/2018 Approvazione Bilancio consolidato della Regione Liguria es.2017 ai fini dell elaborazione della relazione prevista dagli artt.11 bis, comma 2, lett. b) e 68 comma 4, lett. b) del d.lgs 118/2011; - ha provveduto ad esaminare il Bilancio Consolidato per l esercizio 2017 della Regione Liguria composto da Stato Patrimoniale consolidato, Conto Economico consolidato e Relazione sulla gestione consolidata comprendente la Nota Integrativa ai sensi dell art. 68 del D.Lgs n. 118/2011 1
all'unanimità di voti l organo di revisione approva l'allegata relazione sul Bilancio Consolidato per l esercizio 2017 della Regione Liguria che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale. Genova, 25 settembre 2018 Il Collegio dei Revisori dei Conti Prof.ssa Filomena Maria Smorto f.to digitalmente Dott.ssa Carmela Isola f.to digitalmente Dott. Simone Paoloni f.to digitalmente 2
REGIONE LIGURIA COLLEGIO DEI REVISORI DEI CONTI Relazione dell Organo di Revisione sul Bilancio Consolidato per l esercizio 2017 Il Collegio dei Revisori dei Conti della Regione Liguria Prof.ssa Filomena Maria Smorto Dott.ssa Carmela Isola Dott. Simone Paoloni 1
INTRODUZIONE Il Collegio dei Revisori dei Conti ha preso in esame la bozza di Bilancio Consolidato dell esercizio 2017, composto dai seguenti documenti: - Stato Patrimoniale consolidato; - Conto Economico consolidato; - Relazione sulla gestione; - Nota Integrativa; - Schede e prospetti di raccordo; - Bilanci degli enti e società comprese nell area di consolidamento. Visto in particolare: - il decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118 e ss.mm.ii. recante Disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle Regioni, degli enti locali e dei loro organismi, a norma degli articoli 1 e 2 della legge 5 maggio 2009, n. 42 e successive modifiche ed integrazioni, in particolare l art. 3, comma 2, l art. 11- bis, l art. 18 e l art. 68; - il Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato - allegato 4/4 al Decreto Legislativo 23 giugno 2011, n. 118 e ss.mm.ii che definisce il perimetro dei soggetti da ricomprendere nel Bilancio Consolidato, comprendendovi gli organismi strumentali, gli enti strumentali e controllati e le società controllate e partecipate da un amministrazione pubblica; - il D.L. n. 113 del 24 giugno 2016 recante Misure finanziarie urgenti per gli enti territoriali e il territorio ; - i Principi contabili generali civilistici e quelli emanati dall Organismo Italiano di Contabilità (OIC); - la legge regionale 7 agosto 2018, n. 13 Rendiconto generale dell Amministrazione della Regione Liguria per l esercizio finanziario 2017 che, in allegato, comprende il bilancio consolidato Giunta regionale e Consiglio regionale relativo all esercizio 2017; Preso atto dei chiarimenti forniti dal dirigente preposto, ha redatto la presente relazione. 2
DEFINIZIONE AREA DI CONSOLIDAMENTO L area di consolidamento consiste nell insieme di enti/aziende rientranti nel perimetro di consolidamento. I criteri utilizzati per determinare l area di consolidamento sono quelli contenuti nel Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato (allegato 4/4 del D. Lgs. 118/2011 e ss.mm.ii.). La prima operazione propedeutica per la predisposizione del bilancio consolidato si è sostanziata nella definizione del Gruppo amministrazione pubblica (G.A.P.) come definito dal suddetto Principio applicato. Con la delibera n. D.G.R n. 1226 del 2017 Approvazione del Gruppo Amministrazione Pubblica della Regione Liguria e dei soggetti compresi nel bilancio consolidato sono stati inclusi nel G.A.P. i seguenti organismi, enti strumentali, aziende, società partecipate e controllate: Enti strumentali controllati Agenzia Regionale per il Lavoro, la Formazione e l Accreditamento (ALFA) Agenzia Regionale per la Protezione dell Ambiente Ligure ARPAL Agenzia Regionale per la Promozione Turistica In Liguria Azienda Regionale Territoriale per l'edilizia della Provincia di Genova Azienda Regionale Territoriale per l'edilizia della Provincia di Savona Azienda Regionale Territoriale per l'edilizia della Provincia di Imperia Azienda Regionale Territoriale per l'edilizia della Provincia di La Spezia Ente Parco dell'aveto Ente Parco dell'antola Ente Parco delle Alpi Liguri Ente Parco del Beigua Ente Parco Montemarcello Magra Ente Parco Portofino Film Commission Genova - Liguria Istituto Regionale per la Floricoltura Enti Strumentali partecipati Ente Autonomo Teatro Stabile Di Genova Festival Della Scienza 3
Fondazione Scuola Interregionale di Polizia Locale Fondazione Teatro Carlo Felice di Genova Istituto Superiore di Studi In Tecnologie dell Informazione e della Comunicazione Palazzo Ducale Fondazione per La Cultura Società controllate a partecipazione diretta Liguria Digitale S.p.A. (trasformata in società per azioni con efficacia dal 01/06/2017) Finanziaria Ligure per lo Sviluppo Economico FI.L.S.E. S.p.A. Società controllate a partecipazione indiretta attraverso FI.L.S.E. S.p.A. ATPL Liguria S.p.A. in liquidazione Infrastrutture Recupero Energia Agenzia Regionale Ligure IRE S.p.A. I.P.S. Insediamenti produttivi Savonesi S.c.p.A. Liguria Ricerche S.p.A. Liguria Patrimonio S.R.L. Liguria International S.c.p.A. Ligurcapital S.p.A. Parco Tecnologico Val Bormida S.R.L. Sulla base delle indicazioni contenute nel Principio applicato del bilancio consolidato, gli enti e le società del gruppo compresi nell elenco gruppo amministrazione pubblica possono non essere inseriti nell elenco delle realtà da consolidare nei casi di: - Irrilevanza (quando il bilancio di un componente del gruppo è irrilevante ai fini della rappresentazione veritiera e corretta della situazione patrimoniale e finanziarie e del risultato economico del gruppo paragrafo 3.1 del Principio contabile applicato concernente il Bilancio consolidato); a decorrere dall esercizio 2017 sono considerati rilevanti gli enti e le società totalmente partecipati dalla capogruppo, le società in house e gli enti partecipati titolari di affidamento diretto da parte dei componenti del gruppo a prescindere dalla quota di partecipazione - Impossibilità di reperire le informazioni necessarie al consolidamento in tempi ragionevoli e senza spese sproporzionate. 4
Dal momento che lo Stato Patrimoniale della Regione Liguria evidenzia un patrimonio netto negativo, in applicazione di quanto previsto dal summenzionato Principio (punto 3.1), non è stato utilizzato tale parametro quale riferimento per la definizione del perimetro di consolidamento. La Regione ha proceduto pertanto a determinare l inclusione nel perimetro sulla base dei soli parametri Totale Attivo e Ricavi caratteristici, con riferimento ai dati contabili dell esercizio 2017 (e dove non disponibili, quelli riferiti all esercizio 2016) degli enti, aziende e società comprese nel G.A.P.. Nonostante il principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D. Lgs. n. 118/2011 consentisse l'esclusione dal perimetro di consolidamento dei soggetti che presentavano valori patrimoniali, finanziari ed economici irrilevanti (valori inferiori al 5% rispetto a quelli regionali), al fine di garantire la significatività e rappresentatività del bilancio consolidato della Regione Liguria, la Giunta regionale ha valutato di includere tali soggetti nel perimetro di consolidamento, prescindendo dall applicazione dei parametri di irrilevanza. Con la medesima deliberazione e con la D.G.R. n. 263 del 20/04/2018 avente oggetto Perimetro di Consolidamento e Direttive per la redazione del bilancio consolidato della Regione Liguria per l esercizio 2017, in applicazione di quanto sopra previsto, ha definito gli enti e i soggetti componenti il Gruppo Amministrazione Pubblica della Regione Liguria compresi nel bilancio consolidato con riferimento ai dati contabili riferiti all esercizio 2016. Successivamente con la D.G.R. n. 722 del 04/09/2018 avente ad oggetto Approvazione dei soggetti compresi nel bilancio consolidato delle Regione Liguria per l esercizio 2017 - Aggiornamento si è proceduto ad aggiornare l elenco dei soggetti compresi nel bilancio consolidato per l esercizio 2017 con i dati contabili dei bilanci di esercizio 2017 della Regione Liguria e dei soggetti rientranti nel Gruppo Amministrazione Pubblica della Regione Liguria come definito dalla D.G.R. n. 1226 del 28/12/2017. Il perimetro di consolidamento così definito è pertanto il seguente: Enti strumentali controllati Agenzia Regionale per il Lavoro, la Formazione e l Accreditamento (ALFA) Azienda Regionale Territoriale per l'edilizia della Provincia di Genova Azienda Regionale Territoriale per l'edilizia della Provincia di Savona Azienda Regionale Territoriale per l'edilizia della Provincia di Imperia 5
Azienda Regionale Territoriale per l'edilizia della Provincia di La Spezia Società controllate a partecipazione diretta Liguria Digitale S.p.A. (trasformata in società per azioni con efficacia dal 01/06/2017) Finanziaria Ligure per lo Sviluppo Economico FI.L.S.E. S.p.A. capogruppo del gruppo intermedio: ATPL Liguria S.p.A. in liquidazione Infrastrutture Recupero Energia Agenzia Regionale Ligure IRE S.p.A. I.P.S. Insediamenti produttivi Savonesi S.c.p.A. Liguria Ricerche S.p.A. Liguria Patrimonio S.R.L. Liguria International S.c.p.A. Ligurcapital S.p.A. Parco Tecnologico Val Bormida S.R.L. Per quanto riguarda la Finanziaria Ligure per lo Sviluppo Economico FI.L.S.E. S.p.A., la Regione ha disposto la redazione del relativo bilancio consolidato. Rispetto al bilancio consolidato dell esercizio 2016, il perimetro di consolidamento 2017, in aderenza ai principi dell allegato 4/4, ha incluso anche la società Parco Tecnologico Val Bormida Srl. Alla nota integrativa è allegata una tabella contenente l indicazione degli enti e società che non sono stati inclusi nel perimetro di consolidamento per l applicazione del principio di irrilevanza. Essa dà atto peraltro che, in mancanza del bilancio approvato, con riferimento ad A.R.T.E Genova è stato consolidato il progetto di bilancio di esercizio 2017. PROCESSO DI CONSOLIDAMENTO Il bilancio consolidato è un bilancio ottenuto combinando insieme i bilanci di esercizio composti da stato patrimoniale e conto economico dei diversi soggetti inclusi nel perimetro, previo adattamento dei rispettivi valori. Le risultanze ottenute si ottengono attraverso elaborazioni ed integrazioni dei distinti bilanci che discendono da diversi sistemi di contabilità ed in taluni casi applicano principi contabili differenti. 6
Esso deve fornire rappresentazione delle attività, passività e del patrimonio netto e del risultato economico del gruppo e dovrebbe fornire utili indicazioni in relazione all andamento della gestione e degli effetti ottenuti attraverso l impiego delle risorse del gruppo stesso. L aggregazione dei valori contabili dei soggetti compresi nel perimetro di consolidamento è stata operata con il metodo integrale per la totalità degli organismi consolidati. Con riferimento alle modalità di consolidamento, in allegato alla summenzionata D.G.R. n. 263 del 2018, Regione Liguria ha fornito apposite Direttive per gli enti e le società incluse nel perimetro del consolidato regionale. Le Direttive disciplinano, oltre alle tempistiche da rispettare per l invio dei bilanci di esercizio 2017, le modalità per la redazione delle tabelle ricognitive relative alle risultanze dei crediti e debiti nei confronti della Regione Liguria nonché dei costi e ricavi, delle svalutazioni e rivalutazioni e degli interventi straordinari (acquisti e cessioni di partecipazioni, cessioni di beni infra-gruppo, distribuzione di dividendi e utili ed altre operazioni particolari) nei confronti dei soggetti rientranti nel perimetro del bilancio consolidato. In applicazione di quanto previsto dall allegato 4/4 (come modificato con D.M. 11 agosto 2017) ed in particolare in riferimento all attività diretta a rendere uniformi i bilanci da consolidare, per l esercizio 2017 Regione Liguria ha richiesto agli enti e società rientranti nel perimetro di consolidamento di predisporre un bilancio opportunamente riclassificato sulla base del prospetto del bilancio consolidato previsto per le regioni e la redazione di una nota contenente tutte le informazioni necessarie per procedere al consolidamento sulla base dei criteri forniti dalla capogruppo Regione Liguria. Durante la verifica effettuata dal Collegio si è presa visione del prospetto di raccordo tra il bilancio consolidato ed i bilanci dei singoli enti e società, recante il riepilogo degli allineamenti e delle elisioni effettuate nonché delle schede che, per ciascun soggetto, riportano le scritture di consolidamento effettuate. Successivamente all effettuazione delle scritture di allineamento ed alle conseguenti elisioni la Regione ha proceduto ad aggregare i bilanci dei soggetti oggetto del consolidamento voce per voce, sommando tra loro i corrispondenti importi dell attivo, del passivo, del patrimonio netto, dei proventi e degli oneri. Il consolidamento è avvenuto utilizzando i valori contabili di riferimento. 7
In ossequio al punto 4.1 del Principio contabile applicato (allegato 4/4 del D. Lgs. 118/2011 e ss.mm.ii.), i bilanci oggetto di aggregazione sono a loro volta i consolidati dei relativi gruppi di appartenenza; la capogruppo Regione Liguria ha pertanto considerato quale base di partenza il proprio bilancio consolidato comprendente Giunta e Consiglio approvato con Legge Regionale 7 agosto 2018, n. 13 Rendiconto generale dell Amministrazione della Regione Liguria per l esercizio finanziario 2017. Con riferimento agli altri soggetti del perimetro è stato acquisito anche il consolidato del gruppo FI.L.S.E.. La procedura di consolidamento è stata effettuata sulla base dei seguenti passaggi: il valore contabile delle partecipazioni della controllante in ciascuna controllata e la corrispondente quota del patrimonio netto di ciascuna controllata posseduta dalla controllante sono state eliminate evidenziando, con riferimento alla controllata FI.L.S.E. S.p.A. una riserva di consolidamento pari a 2.206.437,15 (confluita nella voce riserve di capitale ) e con riferimento alla controllata LIGURIA DIGITALE una riserva di consolidamento pari a -174.965,80 (confluita nella voce riserve di capitale ). con riferimento alle partecipate Liguria Digitale S.p.A. e FI.L.S.E. S.p.A. sono state identificate le quote di pertinenza di terzi del valore del risultato economico pari ad un totale di -170.302,41 e del patrimonio netto pari a 638.308,52. Il Collegio ha preso atto che i criteri di valutazione adottati non sono stati resi omogenei in quanto sono stati mantenuti i criteri adottati dalla capogruppo e dagli enti/società consolidate; tale impostazione si rileva ad esempio nel criterio di valutazione delle immobilizzazioni e/o dei fondi svalutazione crediti in quanto per Regione Liguria sono state applicate le prescrizioni previste dal D.Lgs. 118/2011 mentre gli altri soggetti del gruppo hanno applicato la normativa di riferimento. Peraltro si sottolinea che lo stesso Principio contabile applicato afferma che è accettabile derogare all obbligo di uniformità dei criteri di valutazione quando la conservazione di valori difformi sia più idonea a realizzare l obiettivo della rappresentazione veritiera e corretta. COMPOSIZIONE DEL BILANCIO CONSOLIDATO Il prospetto di bilancio, redatto in conformità allo schema previsto dal D. Lgs. 118/2011 come aggiornato con D.M. 11 agosto 2017, presenta i seguenti dati sintetici: 8
Descrizione STATO PATRIMONIALE ANNO 2017 (valori in euro) TOTALE IMMOBILIZZAZIONI 1.079.551.102 TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE 3.270.060.608 TOTALE RATEI E RISCONTI 24.156.213 TOTALE DELL'ATTIVO 4.373.767.923 Descrizione ANNO 2017 (valori in euro) TOTALE PATRIMONIO NETTO 351.798.275 TOTALE FONDI RISCHI ED ONERI 68.757.970 TOTALE T.F.R. 11.273.886 TOTALE DEBITI 3.625.993.472 TOTALE RATEI E RISCONTI 315.944.319 TOTALE DEL PASSIVO 4.373.767.923 Descrizione CONTO ECONOMICO ANNO 2017 (valori in euro) Componenti positivi della gestione 4.251.571.278 Componenti negativi della gestione 4.017.045.055 DIFFERENZA FRA COMP. POSITIVI E NEGATIVI DELLA GESTIONE 234.526.224 Proventi e oneri finanziari - 25.510.173 Rettifiche di valore attività finanziarie - 2.511.964 Proventi e oneri straordinari - 53.525.316 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 152.978.772 Totale imposte sul reddito 10.209.286 RISULTATO DELL'ESERCIZIO 142.769.485 ed è composto, da Stato Patrimoniale, Conto Economico e Relazione sulla gestione contenente la Nota integrativa. Il Collegio ha esaminato la suddetta relazione, essa illustra: 1. i riferimenti normativi ed il procedimento seguito nella redazione del Bilancio Consolidato; 9
2. la composizione del Gruppo amministrazione pubblica della Regione Liguria e del perimetro di consolidamento; 3. i criteri di valutazione applicati alle varie voci di bilancio con la precisazione che, così come indicato dal D. Lgs. 118/2011, all. 4/4, punto 4.1, Regione Liguria ha ritenuto di mantenere i criteri di valutazione adottati da ciascun soggetto ricompreso nel gruppo di consolidamento in considerazione dell elevata differenziazione operativa dei componenti del gruppo e nel rispetto delle specificità delle attività svolte dalle società e dagli enti; 4. il contenuto e la descrizione delle voci dello stato patrimoniale e del conto economico. Sulla base delle attività di verifica svolte si può attestare che la stessa nel suo complesso, è coerente con il prospetto di bilancio consolidato regionale per l esercizio 2017. L utile di esercizio consolidato ammonta a 142.769.485 di cui pertinenza di terzi. 170.302,41 di OSSERVAZIONI E CONSIDERAZIONI Il Collegio dei Revisori, per quanto fin qui argomentato ritiene che: il bilancio consolidato 2017 della Regione Liguria è stato redatto secondo gli schemi previsti dall allegato n. 11 al D. Lgs. n. 118/2011 e la Relazione sulla gestione consolidata e la Nota Integrativa contengono le informazioni richieste dalla legge; la procedura di consolidamento risulta complessivamente conforme al principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n.118/2011, ai principi contabili generali civilistici ed a quelli emanati dall Organismo Nazionale di Contabilità (OIC); il bilancio consolidato 2017 della Regione Liguria rappresenta in modo veritiero e corretto la reale consistenza economica, patrimoniale e finanziaria dell intero Gruppo Amministrazione Pubblica; con riferimento all acquisizione dei bilanci degli enti e partecipate anche quest anno, il consolidamento è avvenuto, per A.R.T.E. Genova 10 sulla base di un progetto di bilancio, si rinnova pertanto il richiamo affinché per il futuro l approvazione dei
bilanci dei soggetti inclusi nel perimetro possa avvenire in tempo utile per consentire all ente di procedere al consolidamento dopo la formale approvazione di tutti i bilanci. CONCLUSIONI Il Collegio dei Revisori, esaminato il documento contabile del bilancio consolidato della Regione Liguria per l esercizio 2017, in considerazione di quanto sopra evidenziato e tenendo conto delle informazioni ricevute dall Ente, esprime parere favorevole all approvazione da parte del Consiglio Regionale del Bilancio Consolidato dell esercizio 2017 della Regione Liguria, così come approvato dalla Giunta Regionale. Genova, 25 settembre 2018 Il Collegio dei Revisori dei Conti Prof.ssa Filomena Maria Smorto Dott.ssa Carmela Isola Dott. Simone Paoloni f.to digitalmente f.to digitalmente f.to digitalmente 11