CIRCOLARE N. 73 DEL 08.11.2018 Scadnzario ms di NOVEMBRE 2018 Prima part: scadnz con data fissa Sconda part: principali scadnz pr il ravvdimnto oproso Trza part: scadnz variabili dipndnti da un vnto Scadnz con data fissa 1 Data scadnz a Lundì 12 (trmin prorogato in quanto il giorno 10 è sabato l 11 è domnica ) Giovdì 15 Soggtti intrssati CAF dipndnti Profssionisti abilitati Prsntazion mod. 730/2018 intgrativo Soggtti di imposta IVA Fattura diffrita Soggtti di imposta IVA Fattura cumulativa Admpimnti Trmin ultimo pr procdr alla trasmission tlmatica dl Modllo 730/2018 intgrativo da part di CAF dipndnti profssionisti abilitati, unitamnt al risultato contabil Mod. 730-4 intgrativo. Entro la stssa data i mdsimi soggtti dvono provvdr alla consgna al contribunt di copia dlla dichiarazion intgrativa dl prosptto di liquidazion Mod. 730-3 intgrativo; dvono inoltr comunicar ntro la stssa data il risultato contabil al sostituto d imposta. Emission rgistrazion dll fattur diffrit rlativ a bni consgnati o spditi nl ms prcdnt risultanti da documnti di accompagnamnto. La rgistrazion dv avvnir con rifrimnto al ms di consgna o spdizion di bni l'iva rlativa a tali fattur si insrisc nlla liquidazion rlativa al ms di spdizion o consgna dlla mrc. (art. 21, comma 4, ltt. a), D.P.R. n. 633/1972) Trmin ultimo pr mttr la fattura, rcant il dttaglio dll oprazioni, rlativa all prstazioni di srvizi ffttuat nl ms solar prcdnt ni confronti dl mdsimo soggtto, individuabili attravrso idona documntazion. Entro lo stsso trmin la fattura dv ssr rgistrata, ma con rifrimnto al ms prcdnt. (art. 24 dl D.P.R. n. 633/1972) Com dov Invio tlmatico Rgistrazion nl rgistro dll vndit o di corrispttivi o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazi on gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA. Rgistrazion nl rgistro dll vndit o di corrispttivi o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazion gli stssi dati ch
Sgu 15 da 15 Soggtti di imposta IVA Fattura oprazioni con l stro Contribunti IVA Rgistrazion acquisti intracomunitari Commrcianti al minuto soggtti assimilati Rgistrazion di corrispttivi Soggtti di imposta IVA Fattur di importo infrior a 300,00 Trmin ultimo pr mttr la fattura rlativa all cssioni intracomunitari, la fattura rlativa all prstazioni di srvizi gnrich x art. 7-tr dl D.P.R. n. 633/1972 rs a soggtti passivi non stabiliti in Italia l autofattura rlativa all prstazioni di srvizi gnrich ricvut da un soggtto passivo stabilito al di fuori dll UE, ffttuat nl ms solar prcdnt. Entro lo stsso trmin tali fattur/autofattur dvono ssr rgistrat, ma con rifrimnto al ms prcdnt. (art. 21, c. 4 dl D.P.R. n. 633/1972, artt. 39 46 dl D.L. n. 331/1993) Annotazion dll fattur intracomunitari ricvut nl ms di OTTOBRE da ffttuarsi: nl rgistro vndit ntro il giorno 15 dl ms succssivo a qullo di ricvimnto ma con rifrimnto al ms di ricvimnto; nl rgistro acquisti non sist più un trmin disciplinato dall art. 47, tuttavia nlla pratica, dovndo rgistrarlo nl rgistro vndit ntro il trmin di cui sopra, solitamnt vin ffttuato nllo stsso trmin. (art. 47 DL 331/93) I soggtti ch mttono scontrini ricvut fiscali hanno la facoltà di ffttuar un unica annotazion mnsil nl rgistro di corrispttivi, ntro il giorno 15 dl ms succssivo, in rlazion agli incassi dl ms. Il DPR 435/2001 ha liminato anch l obbligo dll allgazion dgli scontrini di chiusura giornalira al rgistro di corrispttivi, prcdntmnt prvisto dal DPR 695/96. Va rilvato, prò, ch i contribunti in contabilità ordinaria dovranno comunqu annotar i corrispttivi giornaliri a libro giornal. (Art. 15 DPR 435/2001, Art. 6 c.4 DPR 695/96 - C.M. 19/12/1997 n. 45/E) Pr l fattur mss nl corso dl ms prcdnt, di importo infrior ad 300,00, può ssr annotato ntro oggi, con rifrimnto a tal ms, in luogo di ciascuna fattura, un documnto ripilogativo. (Art. 6 c. 1 DPR 695/96) sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA. Rgistrazion nl rgistro dll vndit o di corrispttivi o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazion gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA. Rgistro IVA acquisti. Rgistro IVA vndit. O in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazi on gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA Rgistro di corrispttivi, o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazion gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA Rgistro dll vndit o di corrispttivi o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion
Vnrdì 16 Associazioni/ socità sportiv dilttantistich Annotazion di corrispttivi Contribunti Iva Opzion pr il Gruppo Iva REDDITI/2018 Ratizzazion di vrsamnti dovuti in bas alla Trmin ultimo ntro il qual l associazioni sportiv dilttantistich, l pro-loco l altr associazioni snza scopo di lucro, ch hanno optato pr il rgim prvisto dalla lgg 398/91, dvono provvdr all annotazion di corrispttivi di provnti consguiti nl ms prcdnt nll srcizio dll attività commrcial, anch mdiant unica annotazion, nll apposito modllo prvisto dal D.M. 11/2/1997. In tal modllo vanno altrsì annotati i provnti di cui all art. 25 dlla L. 133/99 non costitunti rddito imponibil, l plusvalnz patrimoniali l oprazioni intracomunitari. Ricordiamo ch l IVA vntualmnt dovuta va vrsata ntro il giorno 16 dl scondo ms succssivo al trimstr di rifrimnto (snza maggiorazion dll 1%), utilizzando i codici tributo 6031-6032-6033-6034. L art. 90 dlla lgg 289/02 ha stso all socità di capitali costituit snza fin di lucro la possibilità di usufruir dllo spcial rgim agvolativo prvisto dalla lgg 398/91. Con la mdsima disposizion sono altrsì stati lvati i limiti massimi di provnti consguiti, al fin di potr adottar il prdtto rgim. A dcorrr dal priodo d imposta in corso al 1/1/2017 tal limit è pari ad Euro 400.000 (in prcdnza 250.000 uro) rapportato ai giorni ffttivi di durata dll srcizio (RM 16/6/2006, n. 63/E). (L. 398/91 art. 25 L. 133/99, art. 9 DPR 544/99, art. 37 L. 342/2000, CM 43/E/2000, CM 165/E/2000, CM 247/E/1999; art. 90 l. 289/02 CM 22/4/2003 n. 21/E Circ. Ag. Entrat n. 9/E dl 24/4/2013). Trmin ultimo pr la prsntazion dl modllo pr l srcizio dll opzion dl Gruppo Iva con fficacia dal 1 gnnaio 2019. In sd di prima applicazion, s il modllo vin prsntato ntro il 15 2018, il Gruppo ha fficacia dal 1 gnnaio 2019. A rgim, s il modllo vin prsntato: - dal 1 gnnaio al 30 sttmbr: l opzion o la rvoca hanno fftto a dcorrr dal 1 gnnaio dll anno succssivo; - dal 1 ottobr al 31 dicmbr: l opzion o la rvoca hanno fftto a dcorrr dal 1 gnnaio dl scondo anno succssivo. (Modllo AGI/1 approvato con Provv. 19/09/2018 D.M. 06/04/2018) Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla: - SESTA ED ULTIMA RATA di tributi risultanti dal modllo REDDITI/2018, pr i contribunti ch hanno sclto di vrsar la prima rata ntro il 2 luglio snza maggiorazion dllo 0,40%; ch siano forniti a richista dll amministrazi on gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA Annotazion nll apposito modllo prvisto dal D.M. 11/2/1997 Prsntazion a mzzo invio tlmatico: Tramit intrmdiario abilitato o dirttamnt mdiant: il srvizio Entratl pr i soggtti ch prsntano la dichiarazion di sostituti con più di 20 prcipinti il srvizio Intrnt pr gli altri soggtti. chi è già abilitato a Entratl in ogni caso utilizza tal modalità. Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl,
da 16 dichiarazion annual Contribunti IVA Ratizzazion dl vrsamnto dll IVA dovuta in bas alla dichiarazion annual - QUARTA ED ULTIMA RATA pr chi ha vrsato la prima rata ntro il 20 agosto con la maggiorazion dllo 0,40%. Sugli importi da vrsar con l rat mnsili succssiv, si applicano gli intrssi dllo 0,33 pr cnto (4% annual) in misura forftaria pr ms o frazion di ms, a prscindr dal giorno in cui è sguito il vrsamnto. Es.: 1 rata 02/7 intrssi 0%, 2 rata 16/7 0,16%, 3 rata 20/8 0,49%, 4 rata 17/9 0,82%, 5 rata 16/10 1,15%, 6 rata 16/11 1,48%, Es.: 1 rata 20/8 intrssi 0%, 2 rata 17/9 0,33%, 3 rata 16/10 0,66%, 4 rata 16/11 0,99%. (Art. 20 D.Lgs. 241/97) Ricordiamo ch è possibil procdr alla ratazion dgli importi risultanti dal modllo REDDITI con modalità divrsificat pr ogni singolo tributo. Ad smpio posso ratizzar l'irap in tr msi l'ires in quattro, ovvro ratizzar l'irap ma non l'ires. Il pagamnto ratal dv ssr in ogni caso compltato nl ms di. Codici tributo: 2003 IRES saldo 2001 IRES acconto prima rata 3800 IRAP saldo 3812 IRAP acconto prima rata 1668 Intrssi pr dilazion impost rariali 3805 Intrssi pr dilazion tributi rgionali Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla NONA RATA dll'iva dovuta in bas alla dichiarazion annual Iva rlativa all'anno 2017 pr i contribunti ch si sono avvalsi dlla facoltà di ratizzar il pagamnto. Gli intrssi in qusto caso sono dovuti nlla misura dllo 0,33% pr ogni ms o frazion di ms succssivo a qullo di scadnza dl trmin ordinario. Codici tributo: 6099 IVA; 1668 Intrssi. (Art. 20 D.Lgs. 241/97) Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l
Sgu 16 da 16 Contribunti IVA mnsili Vrsamnto mnsil Contribunti IVA trimstrali Vrsamnto TERZO TRIMESTRE 2018 I.V.A. dovuta pr il ms di OTTOBRE 2018 (codic tributo 6010). Il vrsamnto è dovuto s di importo suprior a 25,82; s infrior, si riporta a dbito nl priodo succssivo. (Art. 1 DPR 100/98 Art. 18 D.Lgs 241/97) I.V.A. dovuta pr il TERZO TRIMESTRE 2018 (codic tributo 6034) Pr i contribunti IVA trimstrali, è dovuta la maggiorazion dl 1% a titolo di intrssi (art. 31 co. 3 L. 388/2000); Non è dovuta la maggiorazion pr l associazioni sportiv dilttantistich snza scopo di lucro ch adottano il rgim prvisto dalla L. 398/91 pr i contribunti trimstrali "spciali" di cui all'art. 74 c.4 DPR 633/72 (autotrasportatori, srcnti impianti di distribuzion di carburant, cc..) Il vrsamnto è dovuto s di importo suprior a 25,82. S infrior si riporta a dbito nl priodo succssivo. (Art. 7 DPR 542/99 - Art. 18 Dlgs 241/97) cczioni di cui Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant
Contribunti IVA mnsili trimstrali Liquidazion priodica INAIL Vrsamnto QUARTA ED ULTIMA rata Sostituti d'imposta Ritnut alla font Il DPR 435/01 ha disposto la sopprssion dll obbligo dll annotazion dlla liquidazion dll IVA pr ciascun ms o trimstr, a dcorrr dall liquidazioni rlativ al 2002. Non è inoltr più ncssario riportar il crdito IVA dll anno prcdnt non richisto a rimborso, nl rgistro dgli acquisti. Gli strmi dl vrsamnto non dovranno più ssr annotati. N.B.: Il contribunt, qualora richisto dagli organi dll Amministrazion Finanziaria, è obbligato a fornir gli lmnti in bas ai quali ha oprato la liquidazion priodica. (art. 11 19 DPR 435/2001, Art. 1 DPR 100/98) Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla QUARTA ED ULTIMA rata dl prmio INAIL rlativo al saldo 2017 all acconto 2018, da part di datori di lavoro ch hanno sclto la ratizzazion dll somm drivanti dall autoliquidazion. Vrsamnto unitario di: Ritnut alla font riscoss mdiant vrsamnto dirtto ai snsi dll'art. 3, 1 comma, D.P.R. 29.9.73, n 602, trattnut nl ms prcdnt a: lavoratori dipndnti assimilati (art. 23 24 DPR 600/73); lavoratori autonomi (art. 25 DPR 600/73) dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmot-
Sgu 16 da 16 Sostituti d'imposta Ritnut su intrssi autofinanziamnto soci codic tributo 1040; provvigioni (art. 25-bis DPR 600/73) ricordiamo ch l aliquota dlla ritnuta sull provvigioni è attualmnt dl 23%. Codic tributo 1040 (si ricorda ch dal 1 gnnaio 2017 il codic tributo 1038 ritnut su provvigioni - è sopprsso d al suo posto è utilizzato il codic tributo 1040); compnsi pr la prdita di avviamnto commrcial (art. 28 DPR 600/73). Co.co.co Co.co.pro. (assimilati a lavoro dipndnt) - codic tributo 1001 (si ricorda ch dal 1 gnnaio 2017 il codic tributo 1004 è sopprsso d al suo posto è utilizzato il codic tributo 1001). Addizional rgional (cod. 3802) Va vrsato l'importo trattnuto nl ms di OTTOBRE 2018 ai dipndnti cssati. Addizional comunal I.R.P.E.F. (cod. 3848 saldo) (cod. 3847 acconto) Va vrsato l'importo trattnuto nl ms di OTTOBRE 2018 ai dipndnti cssati. (Art. 50 Dlgs 446/97; art. 1 Dlgs 360/98 modificato da art. 1 comma 142 lgg 296/06). IMPOSTA SOSTITUTIVA 10% SU PREMI DI PRODUTTIVITA Con l art. 1, commi 160 sgunti dlla Lgg di Bilancio 2017 (L. n. 232 dl 11/12/2016), il D.L. n. 50/2017 la Lgg di Bilancio 2018 sono stat apportat modifich alla disciplina dll imposta sostitutiva dl 10% dll somm rogat a titolo di prmi di produttività o sotto forma di partcipazion agli utili dll imprsa su un importo massimo complssivo lordo di 3.000 o di 4.000 pr l azind ch coinvolgono paritticamnt i lavoratori nll organizzazion dl lavoro, ma solo pr i contratti stipulati fino al 24 april 2017. Pr i contratti stipulati dopo il 24 april 2017, il D.L. n. 50/2017 ha prvisto, in luogo dll innalzamnto dl limit di prmio agvolabil, una riduzion di vnti punti prcntuali dll aliquota va a carico dl dator di lavoro pr il rgim rlativo all invalidità, la vcchiaia d i suprstiti su una quota di prmio agvolabil non suprior ad uro 800. L agvolazion è valida pr i lavoratori dipndnti dl sttor privato ch nll anno prcdnt hanno consguito un rddito da lavoro dipndnt non suprior ad 80.000. (Circ. Ag. Entrat n. 28/E/2016 n. 5/E/2018 D.M. 25/03/2016 Art. 1, commi 160 sgunti dlla L. n. 232/2016) Vrsamnto dll ritnut alla font su intrssi, prmi vincit, cssion titoli valut, cc.. Ritnut su intrssi rlativi all autofinanziamnto soci di cooprativ, corrisposti (o maturati) nl ms prcdnt ai soci prson fisich, nonché agli imprnditori agricoli prson fisich, partcipanti ad imprs familiari o a socità smplici o di prson, a condizion ch i soggtti partcipati rivstano la qualifica di socio di cooprativa agricola. Si ricorda ch il D.L. n. 66/2014, all art. 3, commi 1-12, ha aumntato la ritnuta dal 20% al 26% sugli intrssi sigibili a partir dal 1 luglio 2014. (codic 1030 MOD. F24) (V. Circolar Unicaf n. 24 dl 25/06/2014) (Art. 26 DPR 600/73, art. 13 DPR 601/73, art. 6 c.11 l. 388/2000) banking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Mod.F24 (cartaco o tlmatico a sconda dll importo dll vntuali compnsazioni) pr i non titolari di partita IVA Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo
Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Sgu 16 da 16 Sostituti d imposta Ritnut 4% da part di condomini Scad il trmin pr il vrsamnto dll ritnut oprat nl ms prcdnt da part di condomini, s di importo pari o suprior a 500. Il condominio, qual sostituto d imposta, dv oprar all'atto dl pagamnto una ritnuta dl 4% a titolo di acconto dll'imposta sul rddito dovuta dal prcipint, con obbligo di rivalsa, sui corrispttivi dovuti pr prstazioni rlativ a contratti di appalto di opr o srvizi, anch s rs a trzi o nll'intrss di trzi, ffttuat nll'srcizio di imprsa. La ritnuta va ffttuata anch s il pagamnto è ffttuato ni confronti di titolari di rdditi divrsi (occasionali) art. 67, c.1, ltt i) dl TUIR. La disposizion opra dall 1.01.2007, anch s rifrita a pagamnti ffttuati nl 2007 ma rlativi ad appalti dl 2006. ATTENZIONE: a partir dal 1 gnnaio 2017 il vrsamnto dlla ritnuta dl 4% da part dl condominio dv ssr ffttuato soltanto al raggiungimnto dlla soglia di 500 uro dll importo dll ritnut oprat (cfr. art. 1, comma 36 dlla L. n. 232/2016). Il condominio, anch qualora non sia raggiunto il prdtto limit di 500 uro, è comunqu tnuto al vrsamnto dll ritnut ntro il 30/06 il 20/12 di ogni anno. Tuttavia il condominio può continuar ad ffttuar il vrsamnto dll ritnut scondo la modalità prsistnti, cioè ntro il giorno 16 dl ms succssivo a qullo in cui sono stat oprat o avrbbro dovuto ssr oprat, anch s di importo infrior a 500 uro, com prcisato dall Agnzia dll Entrat nlla Circ. n. 8/E/2017. Il pagamnto di suddtti corrispttivi dv ssr ffttuato dal condominio tramit c/c bancario o postal intstato al condominio stsso o scondo altr modalità idon a consntir all Amministrazion Finanziaria lo svolgimnto di fficaci controlli. In caso di violazion di tal obbligo è applicabil la sanzion x Mod.F24 (cartaco o tlmatico a sconda dll importo dll vntuali compnsazioni) pr i non titolari di partita IVA Vrsamnto mdiant modllo F24 (anch cartaco in quanto il condominio non è titolar di partita IVA, ma solo s possibil pr l importo o vntuali compnsazioni)
Sgu 16 da 16 Sostituti d'imposta Contributi prvidnziali INAIL Dnuncia autoliquidazion posizioni cssat art. 11, comma 1 dl D.Lgs. n. 471/1997. Codici tributo: 1019 Ritnut dl 4% oprat a titolo di acconto IRPEF; 1020 Ritnut dl 4% oprat a titolo di acconto IRES. Vrsamnto unitario di: CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI Vrsamnto di rlativi al ms prcdnt dlla quota mnsil dl TFR al fondo tsorria INPS, comprsi i x Enpals dovuti pr l azind dl sttor dllo spttacolo dllo sport (si ricorda ch il D.L. n 201/2011 ha prvisto la sopprssion dll Enpals l attribuzion dll rlativ funzioni all Inps). Il Mod. UNIEMENS (DM10 + Emns) dv ssr obbligatoriamnt prsntato in via tlmatica ntro la fin dl ms. (Codic tributo DM10) CONTRIBUTO PREVIDENZIALE GESTIONE SEPARATA: trmin ultimo pr il vrsamnto di INPS dovuti dai committnti di collaboratori coordinati continuativi, Co.co.pro., di prstatori di lavoro autonomo occasional (pr gli importi ccdnti i 5.000 uro annui), dgli Associati in partcipazion (circ.inps 30/2005 90/2005) di mdici in formazion spcialistica, rlativi ai compnsi corrisposti nl ms prcdnt. (Art. 1 co. 770 L. 269/06, Art. 45 DL 269/2003, D.M. 281/96, modificato dall'art. 4 D.L. 295/96 - Art. 51 L. 488/99). L aliquot v pr gli iscritti alla gstion sparata, in vigor al 1/1/2018 sono l sgunti: 25,72% (25% più 0,72% di aliquota aggiuntiva pr malattia, matrnità assgni pr il nuclo familiar), pr tutti i profssionisti ch non risultino assicurati ad altr form prvidnziali obbligatori ch non siano pnsionati (com nl 2017); 33,72% o 34,23% pr tutti i soggtti (non profssionisti) ch non risultino assicurati ad altr form prvidnziali obbligatori ch non siano pnsionati, altrnativ a sconda ch siano o mno soggtti alla DIS-COLL (33,23% fino al 31/12/2017); 24%, pr tutti i pnsionati i soggtti provvisti di altra tutla pnsionistica obbligatoria (com nl 2017). La ripartizion dll onr vo rsta confrmata nll misur di un trzo a carico dl collaborator du trzi a carico dl committnt, mntr pr gli associati in partcipazion il 55% a carico dll associant il 45% a carico dll associato. Codici tributo: C10 (Soggtti iscritti ad altr form pnsionistich) CXX (Soggtti privi di altr coprtur), vdi circolar INPS 4/12/2000 n. 201. Dnuncia autoliquidazion dll posizioni cssat nl ms di SETTEMBRE 2018. In caso di cssazion dll'attività assicurata nl corso dll'anno, sia la dnuncia sia l'autoliquidazion dl prmio dvono ssr ffttuati ntro il 16 dl scondo ms succssivo. Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui
Martdì 20 Contribunti soggtti ad ACCISE Cas mandanti agnti rapprsntanti di commrcio Contributi Enasarco TERZO TRIMESTRE 2018 Vrsamnto dll'accisa sui prodotti nrgtici ad ssa soggtti, pr i prodotti immssi in consumo nl ms prcdnt. Rstano salv l scadnz rlativ a prodotti spcifici (s. gas mtano). (Art. 3, comma 4, D.Lgs 504/95) Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto di prvidnziali dovuti pr agnti rapprsntanti di commrcio rlativi al TERZO TRIMESTRE 2018. Ricordiamo ch l cas mandanti non possono più utilizzar i sistmi tradizionali di spdizion dlla distinta di vrsamnto di ma dvono ffttuar gli admpimnti sclusivamnt onlin. Al fin di svolgr i corrtti admpimnti l cas mandanti dvono rgistrarsi al sito dll Enasarco (www.nasarco.it, szion Rgistrazion ai srvizi onlin), richidr l abilitazion ai srvizi on-lin consntir l addbito dirtto in c/c bancario di dovuti. Si ricorda ch a dcorrr dal 1/1/2018 l aliquota passa al 16% (pr il 2017 ra il 15,55%) pr gli agnti non in forma di socità di capitali. Invc, pr l anno 2018, gli importi di minimali vi di massimali provvigionali sono rimasti invariati risptto al 2017. Tali sono a carico dll agnt dl prponnt pr la mtà ciascuno, nl limit indrogabil dl massimal provvigional annuo di Euro 37.500 pr l agnt monomandatario nl limit nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Mod.F24 (cartaco o tlmatico a sconda dll importo dll vntuali compnsazioni) pr i non titolari di partita IVA Vrsamnto: Modllo F24 accis Sistma on-lin. Addbito automatico sul conto corrnt bancario dl prponnt Non è più consntito il vrsamnto postal dal 1/1/2005.
Sgu 20 da 20 Lundì 26 (trmin prorogato in quanto il giorno 25 è domnica ) Produttori di imballaggi Dnuncia mnsil Opratori intracomunitari con obbligo mnsil Elnchi Intrastat mnsili indrogabil dl massimal provvigional annuo di Euro 25.000 pr ciascun prponnt dll agnt plurimandatario (vrificar sul sito www.nasarco.it vntuali aggiornamnti). Il contributo minimo annuo è pari ad 836 pr gli agnti monomandatari ad 418 pr gli agnti plurimandatari. Pr l grandi ditt (più di 100 mandanti attivi): vdi protocollo Grandi ditt 2008 sul sito dlla fondazion Enasarco. Trmin ntro il qual i produttori di imballaggi dvono prsntar al Conai la dnuncia mnsil rifrita al ms prcdnt (OTTOBRE 2018), in rlazion al volum dgli imballaggi prodotti o utilizzati, così com di sguito indicato. Pr il 2018 sono rimast invariat l sogli di snzion di priodicità annual risptto al 2017. Prtanto gli scaglioni pr il 2018 sono i sgunti: mnsil: pr importi di contributo ambintal pr singolo matrial pr importazioni forftizzat oltr. 31.000,00; trimstral: fino a 31.000,00 pr singolo matrial; annual: fino a 1.000,00 pr singolo matrial (nl 2015 ra 310,00 ); snti: fino a 50,00 pr singolo matrial (in procdura ordinaria) fino a 100 (in procdura smplificata). Si ricorda ch dal 2014 l dnunc possono ssr inviat solo in via tlmatica (non sarà più possibil l invio tramit raccomandata o fax). Sul sito www.conai.org sono disponibili l guid pr l adsion, i vrsamnti l dichiarazioni pr il 2017/2018. (Art. 41 D.lgs 05/02/1997 Comunicato 03/12/1998 Comunicato 11/11/99) Trmin pr la prsntazion dgli lnchi ripilogativi INTRASTAT rlativi all cssioni di bni all prstazioni di srvizi intracomunitari ffttuat nl ms di OTTOBRE 2018 pr gli opratori con obbligo mnsil. ATTENZIONE: con Provvdimnto dl 25/09/2017 sono stat prvist ultriori smplificazioni ai modlli Intrastat a dcorrr dal 1 gnnaio 2018. Si ricorda ch, pr quanto riguarda gli lnchi ripilogativi rlativi agli acquisti di bni srvizi intracomunitari, a dcorrr da gnnaio 2018, gli stssi avranno valnza sclusivamnt statistica. Inoltr, smpr pr quanto concrn gli acquisti, sono stati modificati i limiti pr la priodicità mnsil ch passano da 50.000 a 200.000 trimstrali pr gli acquisti di bni da 50.000 a 100.000 trimstrali pr gli acquisti di srvizi. (Provv. Ag. Entrat 25/09/2017 Nota Ag. Dogan 9/10/2017) Modulistica prdisposta dal Conai (MODULI 6.1/6.2/6.10) Liquidazion: su modlli conformi a qulli approvati dal Conai. Prsntazion sclusivamnt onlin attravrso il srvizio di dichiarazion on-lin Il vrsamnto dl contributo ambintal si ffttua a sguito dlla riczion dlla fattura da part dl CONAI Invio tlmatico dirtto o mdiant intrmdiario abilitato
Vnrdì 30 Sgu 30 da 30 Datori di lavoro agricoli ENPAIA Dnuncia vrsamnto mnsil Soggtti IRES - Acconti IRES/IRAP (Contribunti con priodo d'imposta coincidnt con l anno solar) SECONDA RATA di acconto Datori di lavoro FASI vrsamnto 4 trimstr Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto di prvidnziali dovuti all ENPAIA, rlativi al ms prcdnt, pr gli impigati agricoli. Ricordiamo ch, con dcorrnza 1/1/2003, il sistma di riscossion ENPAIA ha subito dll variazioni. Occorr ffttuar in data odirna anch una dnuncia mnsil dll rtribuzioni imponibili lord complssiv di ciascun impigato /o dirignt agricolo. (circ. ENPAIA 11/11/2002) Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla SECONDA RATA DI ACCONTO IRES IRAP rlativamnt all socità d nti con priodo d imposta coincidnt con l anno solar. ACCONTI PERCENTUALE APPLICABILE: IRES 100% (codic vrsamnto 2002) IRAP 100% (codic vrsamnto 3813) Pr l IRAP si applica la mdsima prcntual applicabil all IRES. Pr l IRES si fa rifrimnto al rigo RN17 dl modllo REDDITI/2018 SC pr l IRAP al rigo IR21 dl Mod. IRAP/2018 SC. Ricordiamo ch i vrsamnti di acconto di IRES d IRAP dvono ssr ffttuati in du rat, salvo ch il vrsamnto da ffttuar alla scadnza dlla prima rata non sia suprior a 103 uro. In tal ultimo caso l acconto si vrsa in un unica soluzion alla scadnza dlla sconda rata (30 pr i soggtti con priodo d imposta coincidnt con l anno solar ultimo giorno dll undicsimo ms succssivo a qullo di chiusura dl priodo d imposta pr i soggtti divrsi). Nl caso in cui l importo dll acconto supri qusta somma: il 40% dll acconto dovuto dovrà ssr vrsato alla scadnza dlla prima rata, contstualmnt al vrsamnto dl saldo dovuto in bas alla dichiarazion rlativa all anno d imposta prcdnt; il rsiduo 60% va vrsato alla scadnza dlla sconda rata. L'acconto non è dovuto s l'imposta rlativa al priodo d'imposta prcdnt non è suprior ad. 20,00. Mtodo prvisional - Ricordiamo ch è facoltà dl contribunt, in altrnativa al mtodo storico, commisurar i vrsamnti in acconto sulla bas dll'imposta ch si prvd di dtrminar pr lo stsso priodo di comptnza. Non è possibil ratizzar il prsnt vrsamnto, ch prtanto andrà obbligatoriamnt vrsato in unica soluzion (art. 20 DLgs 241/97) (Art. 1 c.2 L.23/03/77 n.97 - Art. 30 37 Dlgs 446/97 art. 4 L. 388/2000, art. 4 co.1 D.Lgs 344/03, art. 1 DL 106/05) Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto di pr i dirignti in srvizio rlativo al QUARTO TRIMESTRE 2018. Pagamnto: MAV bancario solo qualora non foss possibil tramit bonifico bancario appoggiato sclusivamnt su Banca Popolar di Sondrio Sd di Roma: IBAN IT71Y056960321100 0036000X17 Prsntazion onlin all nt dlla dnuncia Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Vrsamnto: - bollttino bancario dnominato "bollttino frccia" inviato dal FASI
- domiciliazion bancaria (RID) Sgu 30 da 30 Contribunti IVA Comunicazion liquidazioni priodich Iva TERZO TRIMESTRE 2018 Rottamazion cartll di pagamnto Titolari di contratti di locazion di bni immobili Imposta di rgistro Trmin ultimo pr la trasmission tlmatica dl modllo Comunicazion liquidazioni priodich Iva pr indicar i dati contabili ripilogativi dll liquidazioni priodich dll imposta, mnsili (msi di LUGLIO, AGOSTO SETTEMBRE) o trimstrali, ffttuat nl TERZO TRIMESTRE 2018. La comunicazion dv ssr prsntata anch nll ipotsi di liquidazion con ccdnza a crdito. Sono sonrati dalla prsntazion dlla Comunicazion i soggtti passivi non obbligati alla prsntazion dlla dichiarazion annual IVA o all ffttuazion dll liquidazioni priodich, smpr ch, nl corso dll anno, non vngano mno l prdtt condizioni di sonro. L omssa, incomplta o infdl comunicazion di dati dll liquidazioni priodich è punita con la sanzion amministrativa da uro 500 a uro 2.000. La sanzion è ridotta alla mtà s la trasmission è ffttuata ntro i quindici giorni succssivi alla scadnza stabilita, ovvro s, nl mdsimo trmin, è ffttuata la trasmission corrtta di dati (art. 11, comma 2-tr, dl dcrto lgislativo 18 dicmbr 1997, n. 471). Il modllo dv ssr prsntato ntro l ultimo giorno dl scondo ms succssivo ad ogni trimstr, trann pr il scondo trimstr ch dv ssr prsntata ntro il 16 sttmbr pr il quarto trimstr ch dv ssr prsntata ntro l ultimo giorno di fbbraio. Il modllo da utilizzar pr la trasmission tlmatica è stato approvato con Provvdimnto dll Agnzia dll Entrat dl 21/03/2018. (art. 4, comma 2, D.L. n. 193/2016) Scad il trmin di vrsamnto dlla QUARTA RATA pr i contribunti ch hanno adrito alla rottamazion dll cartll dl 2017. Scad inoltr il trmin pr il vrsamnto dlla SECONDA RATA pr i contribunti ch hanno adrito alla rottamazion di carichi dal 01/01/2000 al 31/12/2016 o ch hanno rgolarizzato l istanz rspint. Scad in data odirna il trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dll imposta di rgistro sui nuovi contratti di locazion di immobili con dcorrnza 1 dl ms di NOVEMBRE (30 giorni) di qulla inrnt ai rinnovi dgli stssi d all annualità succssiv, ch non abbiano optato pr la cdolar scca. Si ricorda ch sono obbligati alla rgistrazion di contratti in via tlmatica, prtanto anch al rlativo vrsamnto tlmatico, tutti i soggtti in posssso di almno 10 unità immobiliari, anch s n affittano solo una ( non più 100, com prvisto fino al 28/04/2012). Dal 1 luglio 2010 in sd di rgistrazion di contratti vi è l obbligo di indicazion di dati catastali, pna l applicazion di una sanzion. N.B.: dal 3 fbbraio 2014 dv ssr utilizzato il nuovo modllo RLI pr l rgistrazioni, l cssioni, l risoluzioni l prorogh di contratti di locazion di immobili (fabbricati trrni), il subntro, oltr ch pr srcitar l opzion o la rvoca pr la cdolar scca pr comunicar i dati catastali dll immobil locato. (nuovo modllo RLI approvato con Provv. Ag. Entrat Prsntazion sclusivamnt in via tlmatica tramit un fil in formato XML: Tramit intrmdiario abilitato o dirttamnt (Provv. 21/03/2018) Vrsamnto on-lin d invio tlmatico pr i soggtti obbligati, mdiant il srvizio Entratl o Intrnt dl: Modllo F24 ELIDE Codici tributo: 1500 locazion affitto di bni immobili prima rgistrazion; 1501 locazion affitto di bni immobili annualità succssiv; 1502 locazion affitto di bni immobili cssioni dl contratto;
Sgu 30 da 30 REDDITI/2018 IRAP/2018 Contribunti con srcizio ch trmina al 28/02/2018 Prsntazion in via tlmatica Dnuncia mnsil di flussi rtributivi vi Modllo UniEmns (DM10 + Emns) 15/06/2017) N.B.: Si ricorda inoltr ch dal 1 fbbraio 2014 l imposta di rgistro, i tributi spciali compnsi, l imposta di bollo, l sanzioni gli intrssi rlativi alla rgistrazion di contratti di locazion affitto di bni immobili possono ssr vrsati con il nuovo modllo F24 Vrsamnti con lmnti idntificativi (F24 Elid). Vrsamnto on-lin: Con provv. Ag. Entrat dl 2/7/2002 vin disposto l obbligo di procdr al vrsamnto pr via tlmatica da part di soggtti obbligati alla prsntazion tlmatica. Tal obbligo, in bas a quanto spcificato nlla R.M. 320/E dl 7/10/2002, dcorr dal ms di 2002. Trmin ultimo pr procdr alla prsntazion, mdiant invio tlmatico, dl modllo REDDITI/2018 IRAP/2018, da part di soggtti il cui priodo d imposta si sia chiuso il 28/02/2018. (art. 3 D.L. 97/2008, art. 2 3 DPR 322/88, com modificati dall art. 42, co. 7-tr, D.L. 207/2008 - Provv. Ag. Entrat 30 gnnaio 2018, modificato dal Provv. dl 21/05/2018 art. 1, comma 932 dlla L. n. 205/2017) ATTENZIONE: si ricorda ch l Agnzia dll Entrat, in una risposta a Tlfisco 2018, ha chiarito ch il trmin mobil pr la prsntazion dlla dichiarazion di soggtti Irs con srcizio non coincidnt con l anno solar rsta fissato all ultimo giorno dl nono ms succssivo a qullo di chiusura dl priodo d imposta in quanto la Lgg di Bilancio 2018, all art. 1, comma 932, è intrvnuta sui soli trmini fissi dlla prsntazion dlla dichiarazion (diffrimnto al 31 ottobr), non modificando l art. 2, comma 2 dl D.P.R. n. 322/1998 in tma di trmin mobil. Pr maggiori chiarimnti vdr la szion Scadnz variabili dipndnti da un vnto in calc al prsnt scadnziario. Ricordiamo ch i contribunti intrssati agli studi di sttor dvono allgar al modllo Rdditi anch i modlli rlativi alla comunicazion di dati rilvanti ai fini dgli studi stssi. Sanatoria codic attività: l istruzioni agli studi di sttor prcisano ch l indicazion dl codic attività prvalnt non prcdntmnt comunicato o comunicato in modo rrato, unitamnt alla variazion dati da ffttuar prsso gli Uffici prifrici dll Agnzia dll Entrat ntro il trmin di prsntazion dl modllo REDDITI 2018, ai snsi dll art. 35, 3 comma, dl D.P.R. 633/72, prclud l irrogazion dll sanzioni in bas a quanto prvisto nlla risoluzion dll Agnzia dll Entrat n. 112 dl 6 luglio 2001. Trmin ultimo pr procdr all invio tlmatico dl flusso UniEmns rlativo all rtribuzioni contribuzioni dovut pr i lavoratori dipndnti, pr i collaboratori, nonché pr i lavoratori dllo spttacolo dllo sport, rifrit al ms prcdnt. Dal 1 gnnaio 2015 il flusso UniEmns comprnd anch l x Enpals (in quanto il D.L. n. 201/2011 ha prvisto la sopprssion dll Enpals l attribuzion dll rlativ funzioni all Inps). 1503 locazion affitto di bni immobili risoluzioni dl contratto; 1504 locazion affitto di bni immobili prorogh dl contratto; 1505 locazion affitto di bni immobili Imposta di bollo; 1506 locazion affitto di bni immobili tributi spciali compnsi. Prsntazion a mzzo invio tlmatico: Tramit intrmdiario abilitato o dirttamnt mdiant: il srvizio Entratl pr i soggtti ch prsntano la dichiarazion di sostituti con più di 20 prcipinti il srvizio Intrnt pr gli altri soggtti. chi è già abilitato a Entratl in ogni caso utilizza tal modalità. Invio tlmatico dirtto o mdiant intrmdiari abilitati
Sgu 30 da 30 Sostituti d'imposta Libro unico dl lavoro Contribunti IVA Fattur diffrit Contribunti soggtti ad ACCISE Gas natural Vrsamnto Contribunti IVA Schda Carburant Rilvazion chilomtri Enti non commrciali Acquisti intracomunitari Intrastat vrsamnto Iva Tass automobilistich Pagamnto dl bollo Tass automobilistich Pagamnto dl bollo Trmin ultimo pr procdr alla stampa o archiviazion ottica dl libro unico dl lavoro, con rifrimnto al ms prcdnt, da part di datori di lavoro obbligati o di Cntri Srvizi dll Associazion di catgoria (art. 39 D.L. 112/2008). Emission d annotazion dll fattur diffrit limitatamnt all cssioni ffttuat a trzi dal cssionario pr il tramit dl proprio cdnt nl corso dl ms prcdnt (caso di vndita con consgna a trzi: l oprator A cd i bni a B ma li consgna al soggtto C su disposizion dl proprio cssionario B). (art. 21, comma 4 art. 6, comma 5 dl D.P.R. n. 633/1972) Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla rata di acconto mnsil dtrminata con rifrimnto ai consumi di gas natural rlativi all anno prcdnt. (Art. 26 co.13 D.Lgs 504/95) Obbligo di rilvazion alla fin dl ms di chilomtri da riportar nll apposita schda carburant. (Si rammnta ch è possibil ffttuar anch la rilvazion trimstral, in luogo di qulla mnsil). Si ricorda ch l art. 7, comma 1, ltt l) dl D.L. n. 70/2011 ha prvisto l abolizion dlla compilazion dlla schda carburant in caso di pagamnto con cart di crdito, di dbito o prpagat (v. Circ. Agnzia Entrat n. 42/E dl 9/11/2012). ATTENZIONE: dal 1 gnnaio 2019 sarà abolita la schda carburant (v. proroga prvista dal D.L. n. 79 dl 28/06/2018). Tuttavia, dal 1 luglio 2018, l sps sostnut pr l acquisto di carburanti potranno ssr portat in dduzion l Iva in dtrazion, solo s il pagamnto vrrà ffttuato con mzzi tracciabili, pr cui con cart di crdito o di dbito prpagat (novità introdott dalla Lgg di Bilancio 2018). (Art. 4 DPR 444/97 C.M. 205/E 12/8/98) Trmin ultimo pr la prsntazion dl modllo INTRA 12 pr il vrsamnto dll Iva rlativa agli acquisti intracomunitari ffttuati nl ms di SETTEMBRE 2018 (scondo ms prcdnt) da part dgli nti non commrciali non soggtti passivi Iva (s hanno optato pr il rgim ordinario o hanno suprato il limit annuo di acquisti di 10.000 ) dgli nti non commrciali soggtti passivi Iva, rlativamnt all attività istituzional. (Art. 49 D.L. n. 331/1993 Provv. 25/08/2015 v. novità apportat dalla Lgg di Stabilità 2013) Trmin ultimo pr il rinnovo dll tass automobilistich (bollo auto) scadut nl ms di OTTOBRE 2018, rlativ ai vicoli prvisti dall'art. 1 lttra ) dall art. 1 co.1 ltt ) dl DM 18/11/98 n. 462 (rimorchi pr trasporto cos, autobus, autocarri, autovicoli ad uso spcial, cc..). Trmin ultimo pr il rinnovo dll tass automobilistich (bollo auto) scadut nl ms di OTTOBRE 2018, rlativ ad autovttur ad autovicoli a trasporto promiscuo con potnza ffttiva suprior a 35 KW. (D.M. 18/11/98 n. 462) Stampa mccanografica, stampa lasr o archiviazion su supporti magntici nl risptto dll art. 71 dl D.Lgs. 82/2005 Rgistro IVA vndit Vrsamnto: Modllo F24 accis Rilvazion da contachilomtri automzzo Invio tlmatico dirtto o mdiant intrmdiario abilitato (Modllo Intra 12 approvato con Provv. 25/08/2015) Ufficio Postal, A.C.I., Tabacchria autorizzata o con modalità tlmatich Ufficio Postal, A.C.I. o Tabacchria autorizzata o con modalità tlmatich Principali scadnz pr il Ravvdimnto oproso
RAVVEDIMENTO BREVISSIMO : (introdotto dal D.L. n. 98 dl 06/07/2011, convrtito nlla L. n. 111 dl 15/07/2011) Ai vrsamnti ffttuati con un ritardo non suprior a 15 giorni, si applica la sanzion dl 15% (NOVITA DAL 2016: la Lgg di Stabilità 2016 ha portato la sanzion pr vrsamnti ffttuati ntro 90 giorni dalla scadnza al 15%; tal nuova prcntual si applica anch nl caso di violazioni commss antcdntmnt al 1/1/2016) ridotta ad 1/15 pr ogni giorno di ritardo (1%). Rsta frma la possibilità di avvalrsi dl ravvdimnto oproso, ch comporta l ultrior riduzion dlla sanzion ad 1/10 prtanto allo 0,1% pr ogni giorno di ritardo (0,2% in prcdnza). Trascorsi i 15 giorni rstranno in vigor l procdur not, ch sono stat ampliat dalla Lgg di Stabilità 2015; l nuov rgol sono applicabili in rlazion ai ravvdimnti oprati dal 1 gnnaio 2015: ravvdimnto brv: 1/10 dl 15% dal 15 al 30 giorno(novita ); ravvdimnto ntro il 90 giorno: 1/9 dl 15% dal 31 al 90 giorno (NOVITA ); ravvdimnto ntro il trmin pr la prsntazion dlla dichiarazion rlativa all anno nl corso dl qual è stata commssa la violazion: 1/8 dl 30% dal 91 giorno fino alla prsntazion di tal dichiarazion; ravvdimnto ntro il trmin pr la prsntazion dlla dichiarazion rlativa all anno succssivo a qullo nl corso dl qual è stata commssa la violazion (SOLO PER I TRIBUTI AMMINISTRATI DALL AGENZIA DELLE ENTRATE): 1/7 dl 30%; ravvdimnto oltr il trmin pr la prsntazion dlla dichiarazion rlativa all anno succssivo a qullo nl corso dl qual è stata commssa la violazion, ntro il trmin pr l accrtamnto (SOLO PER I TRIBUTI AMMINISTRATI DALL AGENZIA DELLE ENTRATE): 1/6 dl 30%; ravvdimnto dopo la constatazion dlla violazion mdiant procsso vrbal: 1/5 dl 30%. Sono sclus da tal ultimo ravvdimnto l violazioni rlativ alla mancata omission di ricvut fiscali, scontrini fiscali o documnti di trasporto, ovvro mission di tali documnti pr importi infriori a qulli rali o all omssa installazion dgli apparcchi pr l mission dllo scontrino fiscal. Intrssi lgali: L art. 13, comma 2 dl D.Lgs 472/97 prvd, oltr al pagamnto dlla sanzion, al fin dl prfzionamnto dl ravvdimnto, il pagamnto dgli intrssi moratori calcolati al tasso lgal. Ricordiamo ch il D.M. 13/12/2017 (G.U. 15/12/17 n. 292) ha modificato la misura dl saggio dgli intrssi lgali, di cui all'art. 1284 c.c., portandolo dallo 0,1% allo 0,3% in ragion d'anno, con dcorrnza dal 1-1-2018. Rgolarizzazion gratuita: Ricordiamo ch con il D.M. 26/01/2001 è stato abrogato il comma 4 dll articolo 13 dl D.Lgs 472/97, ch consntiva al contribunt, gratuitamnt, di rgolarizzar gli rrori non incidnti sulla dtrminazion dl tributo, a patto ch la stssa rgolarizzazion avvniss ntro tr msi. Lo stsso D.M. 26/1/2001, in attuazion dll disposizioni dttat dallo statuto dl contribunt prvd prò ch non sono più punibili l violazioni: ch non arrchino prgiudizio all azion di controllo dll Amministrazion Finanziaria ch non incidano sulla dtrminazion dlla bas imponibil, dll imposta sul vrsamnto dl tributo Con qusta disposizion vin introdotta la catgoria dgli rrori mramnt formali sclusi da qualunqu sanzion, prmanndo comunqu incrtzz su quali siano gli rrori prgiudizivoli all azion accrtatric. Ad smpio, l omssa prsntazion dl modllo F24 a zro (vdi commnto sotto), o dl modllo Intrastat prima ra sanabil ntro tr msi snza applicazion di sanzioni (circ. 23/E dl 25/1/1999), ora non rintra più tra gli rrori non sanzionabili, in quanto sicuramnt arrca prgiudizio all azion di controllo, Pr gli rrori non incidnti sulla dtrminazion dl tributo ma ch ostacolano l azion accrtatric si dovrà quindi procdr alla rgolarizzazion con vrsamnto dlla sanzion ridotta già dal giorno succssivo all omsso admpimnto. L Agnzia dll ntrat, con circolar n. 77/E dl 3 agosto 2001, tnta di dar una nozion di violazion formal, prcisando ch: la natura di mramnt formal è più spsso ravvisabil nll violazioni di norm punibili con sanzioni amministrativ stabilit in misura fissa, non lgat cioè all ammontar dl tributo. Vin poi chiarito ch: saranno gli uffici ch dvono valutar, a postriori, ni singoli casi spcifici, s gli illciti commssi abbiano dtrminato prgiudizio all azion di controllo. Potrà quindi capitar il caso in cui violazioni potnzialmnt idon ad incidr sull attività di controllo, non siano punibili, in quanto, anch pr fftto dll vntual rgolarizzazion, non siano stat d ostacolo all azion dll ufficio. Non sono mai considrat formali: La mancata prsntazion di dichiarazioni; La mancata rstituzion di qustionari; La omssa tnuta dll scrittur contabili. Modlli Intrastat: Con R.M. 16/2/2005 n. 20/E, l Agnzia dll Entrat prcisa ch la tardiva prsntazion di modlli Intrastat rapprsnta una violazion formal ch ostacola l attività di Accrtamnto risulta autonomamnt sanzionabil. E possibil comunqu utilizzar l istituto dl ravvdimnto oproso mdiant il pagamnto di una sanzion pari ad 1/8 di 500 (ossia 62,50 ), a condizion ch la rgolarizzazion sia ffttuata ntro il trmin di prsntazion dlla dichiarazion annual IVA rlativa all anno nl corso dl qual la violazion è stata commssa.
Compnsazioni: In caso di omssa prsntazion dl modllo F24, nssuna compnsazion si può ritnr sguita, con l applicabilità dlla rlativa sanzion. L Agnzia dll Entrat, con la Risoluzion n. 36/2017 affrma ch la mancata prsntazion dl modllo F24 a zro rnd applicabil la sanzion di Euro 100, ridotta a Euro 50 s il ritardo non è suprior a cinqu giorni lavorativi. Prtanto in caso di ravvdimnto oproso sarà ncssario oltr ch prsntar il modllo F24, anch procdr con il pagamnto (codic tributo 8911) dlla sanzion ridotta a: - 5,56 uro (1/9 di 50 ) s il modllo F24 vin prsntato con ritardo non suprior a cinqu giorni lavorativi; - 11,11 uro (1/9 di 100 ) s il modllo F24 vin prsntato con un ritardo suprior a cinqu giorni lavorativi, ma ntro novanta giorni dall omission; - 12,50 uro (1/8 di 100 ) s il modllo F24 vin prsntato dal 91 giorno ad un anno dall omission; - 14,29 uro (1/7 di 100 ) s il modllo F24 vin prsntato ntro du anni dall omission; - 16,67 uro (1/6 di 100 ) s il modllo F24 vin prsntato oltr du anni dall omission; - 20 uro (1/5 di 100 ) s il modllo F24 vin prsntato dopo la constatazion dlla violazion. Dtt sanzioni dvono ssr arrotondat al cntsimo di uro, in quanto collgat ad una sanzion bas attualmnt già sprssa in uro. Il priodo di rifrimnto da indicar è l anno in cui è stata commssa la violazion non il priodo d imposta a cui si rifrisc il vrsamnto. Errori modllo F24: L Agnzia dll Entrat con comunicato stampa dl 9/10/2002 informa ch, in bas all istruzioni fornit con la C.M. 5/E dl 21/1/2002, pr corrggr vntuali rrori di compilazion dl modllo di vrsamnto F24, è possibil rivolgrsi ad un qualunqu Ufficio local dll Agnzia dll Entrat, snza inviar alcuna comunicazion all struttur cntrali dll Agnzia. Pr sanar gli rrori ch non incidono sul vrsamnto complssivo, quali qulli sui codici, sui priodi di rifrimnto sulla suddivision tra più tributi dll importo a dbito o a crdito indicato con un solo codic, sarà quindi possibil inviar o consgnar una lttra ravvdimnto ad uno dgli uffici locali suddtti. Tlmatica: Quando una disposizion di lgg, cosi com anch qull rlativ al ravvdimnto richiamano i trmini di prsntazion, occorr far rifrimnto ai trmini prvisti pr la trasmission in via tlmatica. (ad smpio, pr i soggtti ch prsntano la dichiarazion IVA, il trmin ultimo pr procdr al ravvdimnto di una omssa fatturazion rlativa all anno 2016, ai snsi dll art. 13 comma 1 ltt. b) dl D.Lgs 472/97, sono qulli rlativi al 28 fbbraio, trmin ultimo pr la prsntazion in via tlmatica) EURO: L art. 51 dl D.Lgs. 213/98, stabilisc ch, a dcorrr dal 1/1/2002, tutti gli importi in lir contnuti in norm ch fissano sanzioni pcuniari dvono ssr tradotti in Euro, al tasso di convrsion. S il risultato contin anch cifr dcimali, com prcisato dalla C.M. 21/12/2001 n. 106/E si dv procdr all arrotondamnto nl sgunt modo: S la sanzion è sprssa in misura fissa l cifr dcimali vanno liminat. L arrotondamnto avvin quindi all unità di uro pr troncamnto. Qusto val anch in caso di ravvdimnto. S la sanzion è sprssa in prcntual, si applicano l rgol ordinari di arrotondamnto. Ad smpio: una sanzion di Lir 500.000 dall 1/1/2001 ammontrà ad Euro 258 (500.000:1936,27 = 258,23). S ho omsso un vrsamnto IVA di lit. 10.000.000 procdo al ravvdimnto ni trnta giorni succssivi, dvo convrtir l imposta da vrsar in Euro 5.164,57. La sanzion corrispondnt ad un dcimo dl 30% sarà così calcolata: Euro 5164,57 x 30% : 10, ugual a Euro 154,937. L importo da vrsar sarà pari a Euro 154,94. Pr l sanzioni in matria di lavoro, è possibil consultar la Circolar dl Ministro dl Lavoro n. 95 dl 14/12/2001. Dichiarazion intgrativa o tardiva ntro 90 giorni: con un comunicato stampa dl 18/12/2015 l Agnzia dll Entrat ha prcisato ch: la prsntazion di una dichiarazion intgrativa ntro 90 giorni dal trmin pr la prsntazion dlla dichiarazion in cui l omission o l rror è stato commsso comporta il vrsamnto dlla sanzion ridotta in misura pari ad 1/9 dl minimo: 27,78 (250 x 1/9), in caso di un vrsamnto dl tributo infrior al dovuto o l utilizzo di un crdito in misura suprior, occorr vrsar anch la rlativa diffrnza, gli intrssi lgali la rlativa sanzion pr omsso vrsamnto (30%) ridotta prò scondo l misur dll art. 13 dl D.Lgs. n. 472/1997 in ragion dl momnto in cui vin ffttuato il vrsamnto; la rgolarizzazion dll omssa prsntazion ntro 90 giorni dalla scadnza comporta la sanzion ridotta ad 1/10: 25 (250 x 1/10), in caso di tardivo o omsso vrsamnto dl tributo, occorr vrsar anch il tributo, gli intrssi lgali la rlativa sanzion pr omsso vrsamnto (30%) ridotta prò scondo l misur dll art. 13 dl D.Lgs. n. 472/1997 in ragion dl momnto in cui vin ffttuato il vrsamnto. Si ricorda ch, dcorsi i 90 giorni, non è più possibil rgolarizzar la violazion la dichiarazion si considra omssa, costitundo titolo pr la riscossion. Nl caso invc di dichiarazioni infdli, il ravvdimnto dv ssr ffttuato commisurando l ammontar dlla sanzion all infdltà dichiarativa.
Data scadnza Giovdì 15 Soggtti intrssati Soggtti di imposta IVA Tardivo vrsamnto priodico Sostituti d'imposta Tardivo vrsamnto Admpimnti Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto risultant dalla liquidazion priodica scadnt il 16/10/2018, rlativa al priodo: SETTEMBRE 2018 pr i contribunti mnsili, al fin di potr bnficiar dlla sanzion agvolata corrispondnt ad 1/10 dl minimo (1,5% ntro 30 giorni). E' possibil ravvdrsi anch in sguito, anch dopo la constatazion dlla violazion mdiant procsso vrbal con riduzion dlla sanzion fino ad 1/5 dl minimo (6%) v. novità ravvdimnto oproso di cui sopra. MODALITA' OPERATIVA: Codic 8904: vrsamnto dlla sanzion nlla misura dl 1,5% dll'imposta non vrsata (1/10 dl minimo) Codic 1991: vrsamnto dgli intrssi pr tardivo vrsamnto nlla misura dllo 0,3% dal 01/01/2018. Vrsamnto dl tributo: codic 6009 (mnsili) (Art. 13 c.1 ltt. a DLGS 472/97 RM 109/E 22/5/07) Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dll ritnut ffttuat nl ms di SETTEMBRE 2018, scadnti il 16/10/2018, al fin di potr bnficiar dlla sanzion agvolata corrispondnt a 1/10 dl minimo (1,5% ntro 30 giorni). E' possibil ravvdrsi anch in sguito, anch dopo la constatazion dlla violazion mdiant procsso vrbal con riduzion dlla sanzion fino ad 1/5 dl minimo (6%) v. novità ravvdimnto oproso di cui sopra. MODALITA' OPERATIVA: Codic 8906: Vrsamnto dlla sanzion nlla misura dl 1,5% dll'imposta non vrsata (1/10 dl minimo) Codic rlativo al vrsamnto omsso (s. 1001, 1040, 1030, cc..) Vrsamnto intrssi pr tardivo vrsamnto nlla misura dllo 0,3% dal 01/01/2018. (Art. 13 c.1 ltt. a) DLGS 472/97) Com dov Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: prvidnziali, dl crdito drivant 80 uro dl crdito drivant dipndnti dl crdito risultant