Roma, 04/08/2014 Cessione gratuita di aree urbanizzate La cessione a titolo gratuito di aree sulle quali sono state realizzate opere di urbanizzazione, a favore di un Comune, è soggetta al pagamento dell imposta di registro in misura fissa, con esenzione, invece, dalle imposte ipotecaria e catastale. Agenzia delle Entrate, ris. 3 luglio 2014, n. 68/E Exit tax: il decreto correttivo E in corso di pubblicazione in Gazzetta il decreto correttivo del Ministero delle Finanze sulla Exit Tax, relativo alla tassazione delle plusvalenze derivanti dal trasferimento della sede societaria all estero. Esso stabilisce che il momento in cui si considera conseguita la plusvalenza derivante dal trasferimento coincide con la fine dell ultimo periodo d imposta di residenza in Italia o di esistenza in Italia della stabile organizzazione in oggetto. Per quanto concerne l opzione per la rateizzazione, viene ridotto da dieci a sei il numero massimo di rate per effettuare il pagamento. Saranno soggetti alle nuove norme i soli trasferimenti effettuati a partire dal 2015; per i trasferimenti effettuati in precedenza, restano valide le norme previste dal decreto 2 agosto 2013. Nuova chance di rateazione entro il 31 luglio Nuova chance per chi ha perso il beneficio della rateizzazione perché non in regola con i pagamenti alla data del 22 giugno 2013: i contribuenti interessati possono presentare nuova domanda entro il prossimo 31 luglio 2014 al fine della concessione di un nuovo piano dilatorio, fino a un massimo di 72 rate mensili. Ci sono però alcuni limiti rispetto alle regole generali: il nuovo piano non è, infatti, prorogabile e decade in caso di mancato pagamento di due rate anche non consecutive (anziché 8). Equitalia, comunicato 3 luglio 2014 Imposta di bollo per le Aziende di Servizi alla Persona L esenzione dall imposta di bollo non spetta alle fatture emesse dalle Aziende pubbliche di Servizi alla Persona ASP agli utenti delle case di riposo, per l addebito delle relative rette di ricovero, pur esenti da IVA: si tratta, infatti, di documenti, emessi a fronte di corrispettivi per prestazioni di servizi rese nell esercizio di attività d impresa, che non vengono prodotti nell ambito di procedimenti di riscossione. Agenzia delle Entrate, ris. 30 giugno 2014, n. 67/E Gasolio: benefici fiscali secondo trimestre E disponibile, sul sito dell Agenzia delle dogane, il software per la compilazione della dichiarazione sui consumi di gasolio effettuati dagli autotrasportatori, relativa al trimestre 1 aprile- 30 giugno 2014, da presentarsi entro il 31 luglio 2014. Agenzia delle dogane, nota 27 giugno 2014, n. 68241 ENC: modello di dichiarazione IMU e TASI
Il MEF ha approvato il modello di dichiarazione IMU e TASI per gli enti non commerciali; mancano ancora le specifiche tecniche per l invio telematico del modello. La dichiarazione si compone di quattro quadri: - Quadro A: immobili totalmente imponibili - Quadro B: immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti destinati ad attività didattica o altre attività meritevoli - Quadro C: determinazione dell IMU e della TASI - Quadro D: compensazioni e ai rimborsi. La dichiarazione relativa agli anni 2012 e 2013 deve essere presentata entro il 30 settembre 2014; a regime, entro il termine del 30 giugno dell anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione del tributo. Min. Finanze, decreto 26 giugno 2014 Debiti della PA: istruzioni della Ragioneria La Ragioneria Generale dello Stato fornisce alle Amministrazioni pubbliche le prime istruzioni operative per l attuazione delle nuove disposizioni introdotte dal decreto IRPEF (D.L. n. 66/2014) relative al monitoraggio dei debiti della PA, al fine di accelerare il pagamento degli arretrati e prevenire la formazione di un nuovo stock. Vengono illustrate, in particolare: - le modalità di ricezione e contabilizzazione delle fatture emesse - la comunicazione dei debiti scaduti - la segnalazione dell avvenuto pagamento - il ruolo e l utilizzo della piattaforma per la certificazione dei crediti (c.d. sistema PCC). Ragioneria Generale dello Stato, circ. 25 giugno 2014, n. 21 Deduzione perdite su crediti di modesto importo L Accademia Romana di Ragioneria evidenzia i principali aspetti fiscali e contabili, relativi alla deducibilità delle perdite su crediti di modesto importo, alla luce delle novità introdotte dalla Legge di Stabilità 2014, che ha previsto i seguenti limiti: - 5.000 euro, per le grandi imprese - 2.500 euro, per le altre imprese. Condizione necessaria è che i crediti siano scaduti da almeno 6 mesi. Particolare attenzione deve essere prestata nella rilevazione delle imposte anticipate e degli eventuali fondi svalutazione stanziati. Accademia Romana di Ragioneria, nota n. 9/2014 Rendite finanziarie: aumento dal 1 luglio L Agenzia delle Entrate ha illustrato le novità in materia di tassazione delle rendite finanziarie introdotte dal Decreto IRPEF (D.L. n. 66/2014), che si applicano a partire dal 1 luglio 2014: - rientrano nell ambito di tassazione al 26% anche i redditi percepiti nell esercizio di attività di impresa ed i redditi diversi di natura finanziaria, con esclusione delle plusvalenze relative a partecipazioni qualificate - rimane confermata l aliquota del 12,5% per i titoli pubblici italiani ed equiparati - i contribuenti, grazie all affrancamento, potranno assumere come costo fiscalmente riconosciuto delle attività finanziare il valore alla data del 30 giugno 2014, in luogo dell originario costo - abrogata la ritenuta del 20% che esplica effetti ai fini dell esonero dall obbligo di
compilazione del quadro RW da parte dei contribuenti e di segnalazione da parte degli intermediari. Agenzia delle Entrate, circ. 27 giugno 2014, n. 19/E Decreto Crescita: novità fiscali per le imprese Il Governo ha varato importanti misure per la crescita economica e lo sviluppo delle imprese, dirette anche al rilancio del settore agricolo e al contenimento delle tariffe elettriche. In estrema sintesi: - credito d imposta del 15% per investimenti in beni strumentali nuovi - modifiche alla disciplina ACE: la variazione in aumento del capitale proprio rispetto a quello esistente alla chiusura di ciascun esercizio precedente a quelli in corso nei suddetti periodi d imposta è incrementata del 40% - misure di semplificazione a favore della quotazione delle imprese e misure contabili - misure a favore del credito alle impresa, in particolare dei finanziamenti a medio e lungo termine - detrazione del 19% delle spese sostenute per i canoni di affitto dei terreni agricoli, per i soggetti di età inferiore ai 35 anni. D.L. 24 giugno 2014, n. 91 (G.U. 24 giugno 2014, n. 144) Nuovi studi di settore Sono 116 gli studi di settore ammessi al regime premiale per il periodo d imposta 2013: il nuovo elenco è stato redatto dall Agenzia delle Entrate, tenendo conto delle analisi effettuate sulla base dei dati dichiarativi e delle valutazioni espresse dalle associazioni di categoria. Esso conta, in particolare, nuovi 26 nuovi studi rispetto al 2012. Agenzia delle Entrate, provv. 25 giugno 2014, n. 85733 MOL a comando della rateazione straordinaria Il contribuente, che si trovi in comprovata e grave situazione di difficoltà, legata alla congiuntura economica, può accedere ai piani di rateazione straordinari del debito fiscale anche fino a 10 anni, che prevedono un numero di rate mensili compreso tra 73 e 120. Il parametro da utilizzare per poter fruire di tale concessione è il Margine Operativo Lordo (MOL), il quale deve essere pari a zero o anche negativo. Camera dei Deputati, Commissione Finanze, interrogazione 25 giugno 2014, n. 5-03065 Fatturazione elettronica differita e semplificata L Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti sulla fatturazione elettronica, dettando nuove indicazioni per il corretto adempimento dell obbligo, in vigore dal 6 giugno 2014: - per distinguere le fatture elettroniche da quelle cartacee non è rilevante il formato utilizzato per la sua creazione, bensì la circostanza che la fattura sia in formato elettronico quando viene emessa o messa a disposizione, ricevuta e accettata dal destinatario - la fattura può essere elettronica per chi la emette e analogica per chi la riceve e viceversa - non è più richiesto il previo accordo con il destinatario : è ora sufficiente l accettazione da parte del destinatario del mezzo di trasmissione utilizzato - è possibile trasmettere allo stesso destinatario più fatture elettroniche raccolte in un unico lotto
- fattura differita: gli operatori economici possono emettere fattura differita anche in caso di prestazioni di servizi - fattura semplificata: prevista per importi non superiori a 100 euro. Agenzia delle Entrate, circ. 24 giugno 2014, n. 18/E Causale contributo Ente Bilaterale Nazionale L Agenzia delle Entrate ha istituito la seguente una nuova causale: - EBIN Ente Bilaterale E.Bi.N. Ente Bilaterale Nazionale Agenzia delle Entrate, ris. 23 giugno 2014 n. 66/E ZFU Sicilia: codici tributo Per consentire l utilizzo delle agevolazioni a favore delle micro e piccole imprese localizzate nelle Zone Franche Urbane della Sicilia, ricadenti nell Obiettivo Convergenza, da effettuarsi tramite mod. F24, l Agenzia delle Entrate ha istituito ad doc 18 nuovi codici tributo. Agenzia delle Entrate, ris. 23 giugno 2014, n. 65/E Prima rata TASI senza sanzioni né interessi Considerata l incertezza normativa, non può essere prevista alcuna sanzione per i versamenti della prima rata della TASI non pervenuti o effettuati in misura insufficiente. Analoghe considerazioni valgono per: - IMU, data la stretta interdipendenza esistente tra i due tributi che, ad esempio, hanno la stessa base imponibile - enti non commerciali: i quali alla data del 16 giugno 2014 avrebbero dovuto versare l IMU a saldo del 2013, la prima rata dell IMU 2014 e della TASI 2014 (ove dovute). Sussistono le condizioni affinché i Comuni possano considerare applicabili le disposizioni dello Statuto del contribuente (art. 10) stabilendo un termine ragionevole (un mese dalla scadenza del termine del 16 giugno 2014 ovvero dalla pubblicazione del modello di dichiarazione ENC) entro il quale i contribuenti possono effettuare i versamenti senza applicazione di sanzioni e interessi. Min. Finanze, ris. 23 giugno 2014, n. 1/DF Delega fiscale: la bozza del decreto semplificazioni Il Consiglio dei Ministri ha esaminato in via preliminare il testo del decreto legislativo contenente disposizioni in materia di semplificazioni fiscali, in attuazione della Legge delega. Queste le novità: - mod. 730/2015 precompilato - riaddebito spese di vitto e alloggio dei professionisti - agevolazioni Società Tra Professionisti (STP) - dichiarazione di successione: esoneri - riqualificazione energetica degli edifici - semplificazioni per i rimborsi IVA, crediti di imposta e interessi in conto fiscale - semplificazione delle dichiarazioni delle società o enti che non hanno la sede legale o amministrativa nel territorio dello Stato - allineamento definizione prima casa IVA Registro. Presidenza Consiglio dei ministri, comunicato 20 giugno 2014 Obblighi fiscali sui documenti informatici In relazione agli obblighi da osservare per i documenti informatici rilevanti ai fini delle disposizioni tributarie, tutte le operazioni di formazione, emissione, trasmissione, copia,
duplicazione, riproduzione, esibizione, validazione temporale e sottoscrizione dei documenti informatici devono avvenire nel rispetto delle regole tecniche adottate in materia di fatturazione elettronica: - copie su supporto informatico: la conformità all originale è autenticata da un notaio - conservazione elettronica: i contribuenti sono tenuti a comunicare tale decisione nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d imposta di riferimento - imposta di bollo: il pagamento dell imposta relativa alle fatture, agli atti, ai documenti ed ai registri emessi o utilizzati durante l anno avviene in unica soluzione entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio; l imposta dovuta sui libri e registri contabili, tenuti in modalità informatica, è dovuta ogni 2.500 registrazioni o frazioni di esse. Min. Finanze, decreto 17 giugno 2014 (G.U. 26 giugno 2014, n. 146 ) Sercamitalia Cooperativa