COMANDO GENERALE DELLA GUARDIA DI FINANZA III REPARTO OPERAZIONI ISTRUZIONE SULL'ATTIVITÀ DI VERIFICA I Volume - POTESTÀ E METODOLOGIA DEI CONTROLLI ROMA, 1998 PARTE V MODULISTICA Allegato 1 Allegato 2 Allegato 3 Allegato 4 Allegato 5 Allegato 6 Allegato 7 Allegato 8 Allegato 9 Allegato 10 Allegato 11 Allegato 12 Proposta di programmazione annuale dell attività di verifica generale... pag. 4 Scheda notizie relativa al soggetto incluso nella proposta di programmazione 6 Prospetto dei soggetti inseriti nel documento di programma approvato 8 Scheda notizie da compilare in preparazione di verifica generale 9 Richiesta di accesso ai documenti amministrativi. Diniego. 12 Richiesta di autorizzazione all accesso, per fini fiscali, presso locali adibiti anche ad abitazione 13 Modello di autorizzazione all accesso, per fini fiscali, presso locali adibiti anche ad abitazione 14 Richiesta di autorizzazione all accesso domiciliare per fini fiscali 16 Modello di autorizzazione all accesso domiciliare per fini fiscali 18 Modello di delega per assistere alle operazioni di verifica (società/impresa individuale/ente) 19 Modello di delega per assistere alle operazioni di verifica (esercente attività professionale o artistica) 20 Modello di delega per assistere alle operazioni di Verifica (persona fisica non esercente attività d impresa e/o di lavoro autonomo) 21 Allegato 13 Processo verbale di accesso 22 Allegato 14 Lettera di trasmissione di p.v. di accesso domiciliare (o di accesso presso locali adibiti anche ad abitazione privata) eseguito per fini fiscali 24 I
Allegato 15 Processo verbale di acquisizione di documentazione detenuta da terzi pag. 25 Allegato 16 Verbale di apertura coattiva 28 Allegato 17 Verbale di perquisizione personale 31 Allegato 18 Processo verbale di acquisizione di informazioni 34 Allegato 19 Allegato 20 Prospetto riepilogativo delle scritture e dei documenti rinvenuti in esito all attività di ricerca 36 Prospetto delle scritture contabili e degli altri documenti acquisiti alla verifica 37 Allegato 21 Processo verbale di rilevamento giacenze 46 Allegato 22 Allegato 23 Allegato 24 Allegato 25 Allegato 26 Allegato 27 Allegato 28 Modello di processo verbale di verifica nei confronti di società/impresa individuale/ente 48 Modello di processo verbale di verifica nei confronti di esercente attività professionale o artistica 52 Modello di processo verbale di verifica nei confronti di persona fisica non esercente attività d impresa e/o di lavoro autonomo 56 Richiesta di autorizzazione all acquisizione della copia dei conti bancari e postali 58 Richiesta di autorizzazione al rilascio di dichiarazione certificatrice dei rapporti bancari e postali 60 Autorizzazione del Comandante di Zona all acquisizione della copia dei conti bancari e postali 61 Autorizzazione del Comandante di Zona al rilascio di dichiarazione certificatrice dei rapporti bancari e postali 62 Allegato 29 Richiesta copia dei conti all istituto di credito 63 Allegato 30 Allegato31 Richiesta copia dei conti alla Direzione Provinciale dell Amministrazione postale 65 Richiesta al contribuente di dichiarazione certificatrice dei rapporti bancari e postali 67 Allegato 32 Allegato 33 Richiesta all istituto di credito di ulteriori dati e notizie relativi all acquisita copia dei conti pag. 69 Richiesta alla Direzione Provinciale dell Amministrazione postale di ulteriori dati e notizie relativi all acquisita copia dei conti 73 II
Allegato 34 Allegato 35 Allegato 36 Allegato 37 Richiesta di autorizzazione all accesso presso l istituto di credito o l Ufficio dell Amministrazione postale 77 Autorizzazione del Comandante di Zona all accesso presso l istituto di credito o l Ufficio dell Amministrazione postale 79 Verbale di nomina del difensore ed elezione del domicilio 80 Verbale di accertamento sullo stato delle cose e di Sequestro 82 Allegato 38 Verbale di descrizione dei fatti e delle situazioni 85 Allegato 39 Comunicazione di notizia di reato 86 Allegato 40 Allegato 41 Allegato 42 Allegato 43 Allegato 44 Lettera di trasmissione della comunicazione di notizia di reato 88 Riapertura di processo verbale di verifica nei confronti di società/impresa individuale/ente ovvero di esercente attività professionale o artistica 89 Riapertura di processo verbale di verifica nei confronti di persona fisica non esercente attività d impresa e/o di lavoro autonomo 95 Modello di invito a presentarsi per avvio di una verifica fiscale ai fini delle imposte sui redditi 96 Modello di processo verbale di constatazione nei confronti di società/impresa individuale/ente ovvero di esercente attività professionale o artistica 97 Allegato 44-bis Notizie generali (parte 1ª e parte 2ª) 110 Allegato 45 Allegato 46 Modello di processo verbale di constatazione nei confronti di persona fisica non esercente attività d impresa e/o di lavoro autonomo 113 Modello di processo verbale di constatazione per verifica parziale pag. 122 Allegato 47 Modello di segnalazione di risultato di servizio 124 Allegato 48 Allegato 49 Allegato 50 Modello di segnalazione d iniziativa ai fini delle imposte sui redditi nei confronti di persona fisica non esercente attività d impresa e/o di lavoro autonomo 128 Modello di segnalazione d iniziativa per la percezione di emolumenti 134 Modello di segnalazione d iniziativa per vendita e/o acquisto di merci 133 III
ALLEGATO 1 INTESTAZIONE COMANDO Nota n..../r (Luogo e data) OGGETTO: Proposta di programmazione annuale dell attività di verifica generale. AL COMANDO. DELLA GUARDIA DI FINANZA DI - S E D E - Si trasmette, per l approvazione, l elenco nominativo dei soggetti che, in base agli elementi informativi in possesso di questo Comando, si ritiene possano essere inclusi nell attività di verifica per l anno... L elenco è articolato su due sezioni distinte in relazione alle fonti d innesco, ciascuna delle quali, a sua volta, risulta divisa in due aree: quella delle verifiche «titolari» e quella delle verifiche «riserve». La somma del numero delle verifiche titolari delle due sezioni è pari al numero degli interventi della specie assegnati allo scrivente Comando. Il numero d ordine assegnato a ciascuno dei soggetti inclusi nel prospetto corrisponde, di norma, alla priorità di intervento. Si uniscono n... schede individuali, riportanti, per ogni nominativo, le ragioni della selezione e dell ordine di priorità assegnato. In caso di approvazione della programmazione proposta come risultante dal prospetto, si prega di restituire copia del prospetto, munita in ognuno dei fogli che la compongono, del visto di approvazione.. GRUPPO FIRMA
ALLEGATO 1 PROPOSTA DI PROGRAMMAZIONE DELL ATTIVITÀ DI VERIFICA PER L ANNO... SEZIONE 1 - VERIFICHE CENTRALIZZATE N. Soggetto ord. Verifiche «titolari» 1 2 3 4 n Verifiche «riserve» n+1 n+2 n+3 n+ m Partita Iva C.F. Sede Codice di attività Volume d affari Anno di Note 2 riferimento 1 SEZIONE 2 - VERIFICHE D INIZIATIVA N. Soggetto ord. Verifiche «titolari» 1 2 3 4 n Verifiche «riserve» n+1 n+2 n+3 n+ m Partita Iva C.F. Sede Codice di attività Volume d affari Anno di riferimento Note (Luogo e data) GRUPPO FIRMA 1 2 Intendesi per anno di riferimento, quello per il quale è stato dichiarato il volume d affari indicato alla colonna precedente. In questa colonna andrà comunque obbligatoriamente indicato se trattasi di verifica selettiva o a sorteggio, ovvero da programma straordinario.
ALLEGATO 2 ATTIVITÀ DI VERIFICA ANNO - SCHEDA N 1 (Nome del soggetto incluso nella programmazione) SEZIONE I - DATI ANAGRAFICI 1) Partita I.V.A.: 2) C.F.: 3) Sede: 4) Capitale sociale: 5) Attività svolta: 6) Forma e componenti dell organo di amministrazione 2 : 7) Volume d affari per l anno : 1 2 Il numero della scheda deve corrispondere a quello indicato nella colonna 1 del prospetto in allegato 1, che rappresenta l ordine di priorità assegnato. Ovviamente, in caso di impresa individuale, si farà riferimento al titolare. In ogni caso, i dati riferiti alle persone fisiche dovranno contemplare gli estremi completi. Dovrà inoltre essere sempre specificato chi, tra i soggetti titolari del potere di amministrazione, abbia la rappresentanza legale del soggetto verificato.
ALLEGATO 2 SEZIONE II - ELEMENTI INFORMATIVI DI RILIEVO AI FINI DELLA SELEZIONE 1) Risultanze agli atti: 2) Accertamenti svolti 3 : 3) Ragioni della selezione e dell ordine di priorità assegnato: (Luogo e data) GRUPPO FIRMA DEL PROPONENTE 3 In questa sezione dovrà essere dato conto delle investigazioni riservate svolte nei confronti del soggetto nel corso dell attività propedeutica alla formazione della proposta.
ALLEGATO 3 INTESTAZIONE COMANDO PROGRAMMAZIONE DELL ATTIVITÀ DI VERIFICA PER L ANNO SEZIONE 1 - VERIFICHE CENTRALIZZATE N. Soggetto ord. Verifiche titolari 1 2 3 4 n Verifiche riserve n+1 n+2 n+3 n+ m Partita Iva C.F. Sede Codice di attività Volume d affari Anno di Note 2 riferimento 1 SEZIONE 2 - VERIFICHE D INIZIATIVA N. Soggetto ord. Verifiche titolari 1 2 3 4 n Verifiche riserve n+1 n+2 n+3 n+ m Partita Iva C.F. Sede Codice di attività Volume d affari Anno di riferimento Note (Luogo e data) GRUPPO FIRMA 3 1 2 3 Intendesi per anno di riferimento, quello per il quale è stato dichiarato il volume d affari indicato alla colonna precedente. In questa colonna andrà comunque obbligatoriamente indicato se trattasi di verifica selettiva o a sorteggio, ovvero da programma straordinario. Su ciascuno dei fogli di cui si compone il prospetto della programmazione approvata dovranno risultare, oltre a quelli del proponente, il timbro e la firma per approvazione dei livelli gerarchici superiori interessati dalla procedura, con l indicazione della data di apposizione.
ALLEGATO 4 INTESTAZIONE COMANDO PROGRAMMAZIONE DELL ATTIVITÀ DI VERIFICA PER L ANNO SCHEDA NOTIZIE 1 A. DATI IDENTIFICATIVI DEL CONTRIBUENTE A1. Denominazione e sede A2. Partita I.V.A. A3. Codice fiscale A4. Oggetto dell attività A5. Data di inizio dell attività A6. Luoghi di esercizio dell attività A7. Sede dell amministrazione e luogo di conservazione delle scritture contabili A8. Numero dei dipendenti, collaboratori, addetti A9. Capitale sociale (eventuale, solo per le imprese) A10. Generalità degli amministratori e del rappresentante legale (solo per le imprese) A11. Forma associata di esercizio dell attività A12. Abilitazioni professionali (solo per i professionisti) B. DATI SULLA POSIZIONE FISCALE DEL CONTRIBUENTE 2 B1. Ricavi conseguiti negli ultimi tre periodi d imposta B2. Redditi dichiarati, accertati e definiti negli ultimi tre periodi d imposta B3. Volume d affari dichiarato negli ultimi tre periodi d imposta B4. Regime contabile dichiarato B5. Posizione ai fini delle sanatorie fiscali degli ultimi dieci anni 1 2 Per ciascuna delle voci indicate nelle 4 sezioni, dovrà essere specificata con precisione la fonte delle notizie riportate e la data ultima cui la notizia stessa si riferisce. Inoltre, qualora da fonti diverse si abbiano informazioni discordanti circa una medesima voce (ad esempio l attività effettivamente esercitata, appurata a seguito di sopralluoghi occulti, può essere in tutto o in parte diversa da quella dichiarata), occorrerà darne conto. Ove occorra, infine, dovrà essere adeguatamente segnalata l impossibilità di acquisire dati e notizie relative a taluna delle voci in scheda dando ragione della causa dell impedimento. Eventualmente, in ragione dei tempi necessari per l acquisizione nonché delle connesse esigenze di riservatezza, i dati contenuti nella presente sezione potranno essere acquisiti, appena possibile, anche nel corso dell intervento.
ALLEGATO 4 B6. Precedenti fiscali: Tipo di intervento Violazioni Imposte dirette Violazioni I.V.A. Violazioni altri tributi Violazioni formali B7. Altri 3 C. NOTIZIE SULLA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA PERSONALE E SUL TENORE DI VITA DEL CONTRIBUENTE 4 C1. Patrimonio immobiliare C2. Incrementi patrimoniali significativi degli ultimi 5 anni C3. Auto C4. Natanti C5. Aeromobili C6. Cavalli da corsa C7. Residenze secondarie C8. Iscrizione a club o circoli C9. Frequentazione di case da gioco C10. Acquisto di azioni e/o partecipazioni societarie, obbligazioni e titoli similari negli ultimi cinque anni C11. Altre D. ALTRE INFORMAZIONI UTILI D1. Precedenti di varia natura a carico del contribuente: Precedenti penali Precedenti di polizia Altri D2. Elementi informativi di varia natura risultanti agli atti (esposti anonimi, denunce, segnalazioni di organi dell Amministrazione finanziaria e di altri enti ecc.) 3 4 In questa voce troveranno compendio tutte le ulteriori notizie utili sulla posizione fiscale del soggetto ed in particolar modo quelle desumibili dall interrogazione degli atti del registro. La presente sezione deve essere compilata obbligatoriamente solo nel caso di imprese individuali o di esercenti arti o professioni. In caso di società di persone, essa potrà riguardare tutti i soci ovvero quelli titolari dei poteri di amministrazione e di rappresentanza. In caso di società di capitali, la redazione della sezione non è obbligatoria. Se ne consiglia tuttavia la compilazione per gli amministratori, i rappresentanti legali e per i soci di maggioranza. Eventualmente, in ragione dei tempi necessari per l acquisizione nonché delle connesse esigenze di riservatezza, i dati contenuti nella presente sezione potranno essere acquisiti, appena possibile, anche nel corso dell intervento.
ALLEGATO 4 D3. Orari di apertura dei luoghi presso i quali si esercita l attività D4. Collegamenti del soggetto con altri contribuenti 5 D5. Altre GRUPPO FIRMA 6 5 6 In questa voce dovrà in particolar modo darsi conto delle partecipazioni e delle cointeressenze del soggetto da verificare con altri soggetti, quale che sia la fonte da cui dette compartecipazioni e cointeressenze risultino. La scheda va firmata dal militare o dai militari (tra cui necessariamente il capo pattuglia) che ha/hanno curato le rilevazioni e controfirmata dal direttore della verifica.
Allegato 5 INTESTAZIONE COMANDO Nota n.... (Luogo e data) OGGETTO: Richiesta di accesso ai documenti amministrativi. Diniego. AL (alla) Sig. (Sig.ra)... C.F...... Con la presente, si comunica alla S.V. che la richiesta di accesso presentata in data... (n. prot....) ai seguenti documenti amministrativi: (indicare analiticamente i documenti richiesti nella nota cui si risponde. Qualora la richiesta sia stata accolta solo parzialmente, dovrà essere data analitica indicazione delle ragioni per le quali la medesima è stata respinta con riferimento a taluni documenti) non può essere accolta, atteso che, in virtù di quanto disposto dall art. 2, comma 2, del D.P.R. 27 giugno 1992, n. 352, il diritto di accesso deve essere esercitato nei confronti dell autorità competente all emanazione dell atto conclusivo del procedimento, da individuarsi, nel caso di specie, nell Ufficio delle Entrate di..., a cui la citata istanza è stata inviata con nota n.. in data... AI SENSI DELL ART. 25 DELLA LEGGE 7 AGOSTO 1990, N. 241, AVVERSO LA PRESENTE DECISIONE LA S.V. PUÒ PRESENTARE RICORSO GIURISDIZIONALE AL TRIBUNALE AMMINISTRATIVO REGIONALE COMPETENTE ENTRO 30 GIORNI DALLA DATA DI RICEVIMENTO DELLA PRESENTE COMUNICAZIONE. GRUPPO FIRMA
ALLEGATO 6 INTESTAZIONE COMANDO Nota n..../... di prot. (Luogo e data) OGGETTO: Richiesta di autorizzazione all'accesso, per fini fiscali, presso locali adibiti anche ad abitazione. AL PROCURATORE DELLA REPUBBLICA PRESSO IL TRIBUNALE DI - S E D E - Questo Comando deve effettuare una verifica fiscale per controllare il regolare assolvimento della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte sui redditi nei confronti della società (o dell impresa individuale o dell ente o dell esercente arte o professione) di seguito indicata:...... Posto che i luoghi presso i quali viene svolta l attività imprenditoriale (o professionale o artistica) oggetto del controllo sono adibiti anche ad abitazione, in virtù di quanto disposto dall'art. 52, comma 1, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, istitutivo dell I.V.A., richiamato dall'art. 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, regolante l'accertamento delle imposte sui redditi, si prega la S.V. di voler autorizzare l'accesso presso...... affinché sia consentito procedere legittimamente all'esecuzione di ispezioni documentali, verificazioni e ricerche e ad ogni altra rilevazione ritenuta utile per l'accertamento delle imposte e per l eventuale repressione dell'evasione e di possibili altre violazioni. L'accesso sarà eseguito da militari di questo Comando. GRUPPO FIRMA
ALLEGATO 7 PROCURA DELLA REPUBBLICA DI... Nota n..../... di prot. (Luogo e data) OGGETTO: Richiesta di autorizzazione all'accesso, per fini fiscali, presso locali adibiti anche ad abitazione. AL COMANDO... DELLA GUARDIA DI FINANZA DI - S E D E - (rife nota n..../.. del...) IL PUBBLICO MINISTERO - letta la nota in riferimento del Comando... della Guardia di finanza di..., con la quale si fa presente che deve essere avviata una verifica fiscale per controllare il regolare assolvimento della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte sui redditi nei confronti della società (o dell impresa individuale o dell ente o dell esercente arte o professione) di seguito indicata:.........; la quale viene esercitata in luoghi adibiti anche ad abitazione privata. - letto l art. 52, comma 1, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, nella parte in cui stabilisce che per accedere in locali adibiti anche ad abitazione privata è necessaria anche l autorizzazione del Procuratore della Repubblica;
ALLEGATO 7 AUTORIZZA l'accesso presso i locali di esercizio dell attività nei cui confronti deve essere avviata la verifica, al fine di consentire la legittima esecuzione di ispezioni documentali, verificazioni e ricerche e di ogni altra rilevazione ritenuta utile per l'accertamento delle imposte e per l eventuale repressione dell'evasione e di possibili altre violazioni. Letti gli artt. 75 del D.P.R. n. 633/1972 e 70 del D.P.R. n. 600/1973, ORDINA la trasmissione del «processo verbale di accesso», che verrà all uopo redatto, a questa Procura. IL PROCURATORE DELLA REPUBBLICA
ALLEGATO 8 INTESTAZIONE COMANDO Nota n.... di prot. (Luogo e data) OGGETTO: Richiesta di autorizzazione all'accesso domiciliare per fini fiscali. AL PROCURATORE DELLA REPUBBLICA PRESSO IL TRIBUNALE DI - S E D E - Questo Comando deve effettuare una verifica fiscale per controllare il regolare assolvimento della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte sui redditi nei confronti della società (o dell impresa individuale o dell ente o dell esercente arte o professione) di seguito indicata:...... Dagli elementi in possesso del Comando emergono gravi indizi di violazioni alle norme tributarie, segnatamente a quelle che disciplinano l imposta sul valore aggiunto e le imposte sui redditi. In particolare... (segue l esposizione succinta, ma, al tempo stesso, chiara ed esaustiva degli elementi informativi da cui originano i gravi indizi manifestati). Tanto considerato, in virtù di quanto disposto dall'art. 52, comma 2, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, istitutivo dell'i.v.a., richiamato dall'art. 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, regolante l'accertamento delle imposte sui redditi, si prega la S.V. di voler autorizzare l'accesso presso l abitazione di... nella sua qualità di... onde consentire il reperimento e l acquisizione agli atti della verifica di libri registri, documenti, scritture ed altre prove delle violazioni. L'accesso sarà eseguito da militari di questo Comando. GRUPPO FIRMA
ALLEGATO 9 PROCURA DELLA REPUBBLICA DI... OGGETTO: Richiesta di autorizzazione all'accesso domiciliare per fini fiscali. AL COMANDO... DELLA GUARDIA DI FINANZA DI - S E D E - (rife nota n..../.. del...) IL PUBBLICO MINISTERO - letta la nota in riferimento del Comando... della Guardia di finanza di..., con la quale si fa presente che deve essere avviata una verifica fiscale per controllare il regolare assolvimento della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte sui redditi nei confronti della società (o dell impresa individuale o dell ente o dell esercente arte o professione) di seguito indicata:.........; - presa altresì visione degli elementi, che, con la nota sopra richiamata, il Comando ha addotto a suffragio dell esistenza di gravi indizi di violazioni alla normativa tributaria in virtù dei quali chiede l autorizzazione ad accedere presso l abitazione privata di:....., nella sua qualità di...; - ritenuto che, nella fattispecie, ricorrano i presupposti richiesti dall art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 e, in particolare che gli elementi esposti dal richiedente Comando nella nota in riferimento siano idonei a configurare gravi indizi di violazioni alla normativa tributaria in materia di imposta sul valore aggiunto e/o di imposte sui redditi,
ALLEGATO 9 AUTORIZZA l'accesso all abitazione privata sopra indicata per consentire il reperimento e l acquisizione agli atti della verifica di libri registri, documenti, scritture ed altre prove delle violazioni ipotizzate. Letti gli artt. 75 del D.P.R. n. 633/1972 e 70 del D.P.R. n. 600/1973, ORDINA la trasmissione del «processo verbale di accesso», che verrà all uopo redatto, a questa Procura. IL PROCURATORE DELLA REPUBBLICA
ALLEGATO 10 D E L E G A Il/la sottoscritto/a......, nato/a a.., il...... e residente in..., via/piazza......, n...., nella sua qualità di........ della società (o impresa individuale o ente), DELEGA il Sig./la Sig.ra........., nato/a a..., il... e residente in........, via/piazza.........., n...., a rappresentarlo/a nelle operazioni di verifica intraprese dalla Guardia di finanza il giorno... nei confronti della società (o impresa individuale o ente) innanzi indicata. Il sottoscritto, inoltre, prende atto che le operazioni di verifica proseguiranno regolarmente anche in assenza del delegato. Nel contempo, si riserva la facoltà di richiedere in qualsiasi momento notizie e chiarimenti in ordine alla prosecuzione delle attività ispettive, di prendere compiuta visione delle relative verbalizzazioni, di produrre documentazione che verrà unita agli atti della verifica e di rilasciare dichiarazioni di cui sarà data fedele trascrizione nel p.v. di verifica. (Luogo e data) (firma)
ALLEGATO 11 D E L E G A Il/la sottoscritto/a......, nato/a a..., il... e residente in......, via/piazza... n..., esercente l attività professionale (artistica) di........., C.F.:...... Partita I.V.A.:... DELEGA il Sig./la Sig.ra......, nato/a a, il... e residente in........, via/piazza.........., n...., a rappresentarlo/a nelle operazioni di verifica intraprese nei suoi confronti dalla Guardia di finanza il giorno....... Il sottoscritto, inoltre, prende atto che le operazioni di verifica proseguiranno regolarmente anche in assenza del delegato. Nel contempo, si riserva la facoltà di richiedere in qualsiasi momento notizie e chiarimenti in ordine alla prosecuzione delle attività ispettive, di prendere compiuta visione delle relative verbalizzazioni, di produrre documentazione che verrà unita agli atti della verifica e di rilasciare dichiarazioni di cui sarà data fedele trascrizione nel p.v. di verifica. (Luogo e data) (firma)
ALLEGATO 12 D E L E G A Il/la sottoscritto/a........., nato/a a, il... e residente in....., via/piazza....., n...., C.F.:... DELEGA il Sig./la Sig.ra......, nato/a a.., il...... e residente in....., via/piazza....., n...., a rappresentarlo/a nelle operazioni di verifica intraprese nei suoi confronti dalla Guardia di finanza il giorno...... Il sottoscritto, inoltre, prende atto che le operazioni di verifica proseguiranno regolarmente anche in assenza del delegato. Nel contempo, si riserva la facoltà di richiedere in qualsiasi momento notizie e chiarimenti in ordine alla prosecuzione delle attività ispettive, di prendere compiuta visione delle relative verbalizzazioni, di produrre documentazione che verrà unita agli atti della verifica e di rilasciare dichiarazioni di cui sarà data fedele trascrizione nel p.v. di verifica. (Luogo e data) (firma)
ALLEGATO 13 INTESTAZIONE DEL REPARTO PROCESSO VERBALE DI ACCESSO Il giorno..., in...(indicare il luogo in cui viene compilato l atto, ad esempio abitazione del rappresentante legale della società), viene compilato il presente atto. VERBALIZZANTI...... (Grado, nome e cognome) PARTE Sig./Sig.ra..., nato/a a... il / /, residente in..., via..., n.... (indicare gli estremi di un documento di identità) nella sua qualità di..., FATTO I sottoscritti militari verbalizzanti alle ore odierne, in concomitanza con operazioni ispettive condotte ai fini fiscali nei confronti della società (o impresa individuale o ente o studio professionale o artistico)...... nella quale risulta cointeressato il Sig./Sig.ra......, nella sua qualità di......, accedevano presso (indicare la tipologia del locale o dei locali in cui si è acceduti) in esecuzione dell autorizzazione rilasciata in data / / dal Procuratore della Repubblica presso (indicare l Ufficio giudiziario di riferimento)..., Dott...., ai sensi e per gli effetti degli artt. 52 e 63 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e dell art. 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600. Presentatisi al/alla Sig./Sig.ra..., si qualificavano mediante l'esibizione delle proprie tessere personali di riconoscimento, facendogli prendere visione dell'ordine di verifica da eseguire nei confronti della società (o impresa individuale o ente o esercente arti o professioni) e notificandogli copia 1 dell'autorizzazione della prefata Autorità giudiziaria, un esemplare della quale viene, altresì, allegato al presente atto 2. Quindi, gli manifestavano lo scopo dell'intervento 3, invitandolo ad esibire l'eventuale, pertinente documentazione custodita. 1 2 3 Qualora si disponga di un solo esemplare originale dell ordine di accesso emesso dall A.G., sarà opportuno consegnare alla parte una copia autenticata dell atto medesimo, precisandolo nel presente p.v.. L autorizzazione all accesso non viene riprodotta in facsimile in quanto si tratta di atto dell A.G.. La parte, qualora lo desideri, può farsi assistere da un legale o da persona di sua fiducia. In tal caso, della circostanza sarà dato atto nel processo verbale.
Segue p.v. di accesso redatto in data... nei confronti di... - foglio n. 2 Con la continua assistenza del/della Sig./Sig.ra... i militari operanti effettuavano ricerche documentali nell'ambito dei locali innanzi indicati. I documenti acquisiti agli atti della verifica sono risultati i seguenti: a. documenti esibiti spontaneamente: -...; -...; -... ; b. documenti reperiti a seguito delle ricerche effettuate: -...; -...; -.... (la distinta elencazione di quanto spontaneamente esibito e di quanto reperito a seguito delle ricerche effettuate dai militari operanti è necessaria, allo scopo di dare attuazione al disposto dell art. 52, comma 5, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, in relazione alla documentazione obbligatoria che, a norma degli artt. 35 e 52, comma 10, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, risulti detenuta nel luogo in cui viene eseguito l accesso). La documentazione acquisita 4 è stata concentrata presso (indicare il luogo presso il quale viene trasferita la documentazione che, salvo casi eccezionali da motivare, coinciderà con il luogo nel quale vengono eseguite le operazioni di verifica). Le operazioni, come sopra descritte, sono terminate alle ore di oggi stesso. Il presente atto che si compone di n.... fogli e di n.... allegati, viene redatto in triplice originale, dei quali uno viene consegnato alla parte ed uno verrà separatamente trasmesso alla Procura della Repubblica di.... Il/la Sig,/Sig.ra...., con la sottoscrizione del presente processo verbale, conferma che non sono stati arrecati danni alle cose mobili ed immobili e che nulla è stato asportato oltre alla documentazione sopra descritta. Fatto, letto e chiuso in data e luogo come sopra, viene confermato e sottoscritto. I VERBALIZZANTI LA PARTE......... 4 Descrivere le cautele adottate per la custodia ed il successivo trasporto della documentazione.
ALLEGATO 14 INTESTAZIONE COMANDO Nota n..../... di prot. (Luogo e data) OGGETTO: Trasmissione p.v. di accesso domiciliare (o di accesso presso locali adibiti anche ad abitazione privata) eseguito per fini fiscali. AL PROCURATORE DELLA REPUBBLICA PRESSO IL TRIBUNALE DI - S E D E - (Rife nota n..../... del...) (Seguito nota n..../... del...) Conformemente a quanto disposto dalla S.V. nell autorizzazione all accesso rilasciata a questo Comando con la nota in riferimento, trasmetto l'allegato p.v. di accesso redatto in data..., nei confronti di:... Prego restituire copia della presente munita degli estremi di ricevuta. GRUPPO FIRMA
ALLEGATO 15 INTESTAZIONE COMANDO PROCESSO VERBALE DI ACQUISIZIONE DI DOCUMENTAZIONE Il giorno..., presso... lo studio professionale (ovvero l impresa di elaborazione dati)..., viene compilato il presente atto. VERBALIZZANTI...... (Grado, nome e cognome) PARTE Sig......., nato a......, il / /, residente in......, via......, n...., titolare dello studio... (o nella sua qualità di rappresentante legale della impresa di elaborazione dati), corrente in......, via......, n.... (indicare gli estremi di un documento di riconoscimento) Codice Fiscale:... Partita I.V.A.:... FATTO I sottoscritti verbalizzanti alle ore di oggi, a seguito dell avvio di una verifica fiscale nei confronti di... (indicare il soggetto delle cui scritture contabili lo studio o l impresa di elaborazione dati risulti detentore) si recavano presso lo studio professionale (o l impresa di elaborazione dati) in rubrica specificato, al fine di reperirvi la documentazione, di pertinenza del soggetto verificato, elencata nell attestazione rilasciata, ai sensi dell art. 52, comma 10, del D.P.R. n. 633/72, dal Dott. (o Rag.)..., nella sua qualità di titolare (o rappresentante legale) dello studio (o impresa di elaborazione dati) (all. 1) 1. 1 Ovviamente, quando la custodia presso terzi di documentazione contabile e/o societaria risulti dalla dichiarazione d inizio attività presentata dal soggetto verificato ai sensi dell art. 35 del D.P.R. n. 633/72, ovvero da sue successive rettifiche ed integrazioni, nel p.v. non dovrà farsi riferimento alla attestazione ex art. 52, comma 10 del medesimo decreto.
Segue p.v. di acquisizione di documentazione redatto in data... nei confronti di...- foglio n. 2 Presentatisi al Sig...., si qualificavano mediante l'esibizione delle proprie tessere personali di riconoscimento. Gli manifestavano, quindi, lo scopo dell'intervento 2, invitandolo ad esibire tutti i libri, i registri, le scritture ed i documenti custoditi presso il suo studio, di cui all attestazione sopra indicata. Aderendo all'invito, il Sig.... metteva a disposizione dei militari operanti la seguente documentazione: -...; -...; -...; -...; -...; -...; -...; -...; (Qualora non venga esibita alcuna documentazione, ovvero la stessa venga esibita parzialmente, occorrerà darne espressa menzione, facendo risultare a verbale anche la specifica dei documenti non esibiti e le motivazioni addotte dalla parte a giustificazione della mancata esibizione totale o parziale). La documentazione acquisita è stata posta in n.... scatole di cartone, suggellate mediante apposizione su ciascuna di esse di n.... strisce di carta firmate dai verbalizzanti e dal Sig.... 3. La documentazione così cautelata sarà concentrata a cura dei verbalizzanti presso... [indicare il luogo di svolgimento delle operazioni di verifica. Quando, per particolari ragioni, non fosse possibile concentrare immediatamente la documentazione nella sede di esecuzione delle attività ispettive, dovrà farsene espressa menzione, specificando il diverso luogo ove la documentazione sarà trasportata ed i motivi che ne hanno impedito la concentrazione presso la sede di svolgimento della verifica. In tal caso, si dovrà immediatamente procedere al controllo formale delle scritture obbligatorie acquisite, dando espressamente atto nel presente processo verbale, per ciascuna scrittura, degli estremi relativi alla bollatura e all ultima registrazione (data, numero progressivo ed oggetto)]. Le operazioni di servizio, come sopra descritte, sono terminate alle ore di oggi stesso. Il presente atto, che si compone di n.... fogli e n.... allegati, viene redatto in tre esemplari, di cui uno è stato consegnato alla parte, uno verrà consegnato alla società (o impresa individuale o ente o artista o professionista) oggetto della verifica ed uno verrà conservato agli atti del reparto verbalizzante. 2 3 La parte, qualora lo desideri, può farsi assistere da un legale o da persona di sua fiducia. In tal caso, della circostanza sarà dato atto a verbale. Previo consenso o su richiesta degli interessati (soggetto verificato e professionista), il servizio potrebbe continuare anche presso il suo studio, ivi cautelando quanto esibito e/o reperito e ivi trasferendo quanto eventualmente acquisito presso altri luoghi nei quali si è acceduto.
Segue p.v. di acquisizione di documentazione redatto in data... nei confronti di...- foglio n. 3 Con la sottoscrizione del presente processo verbale, il Sig.... conferma che non sono stati arrecati danni alle cose mobili ed immobili e che null'altro è stato asportato oltre alla documentazione acquisita all'ispezione. Fatto, letto e chiuso in data e luogo come sopra, viene confermato e sottoscritto. I VERBALIZZANTI LA PARTE............
ALLEGATO 16 INTESTAZIONE COMANDO VERBALE DI APERTURA COATTIVA (ex art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633) Il giorno..., in..., via..., presso..., i sottoscritti verbalizzanti compilano il presente atto. VERBALIZZANTI...... (Grado, nome e cognome) PARTE Sig./Sig.ra..., nato/a a..., il..., e residente in..., via... n..., nella sua qualità di..., identificato/a a mezzo di (indicare il numero la data e l autorità di rilascio di un documento di identificazione). FATTO I sottoscritti militari verbalizzanti alle ore...... di oggi accedevano negli uffici amministrativi della società (o impresa individuale o ente) in rubrica specificata per eseguirvi una verifica generale ai fini dell'i.v.a., delle imposte sui redditi e degli altri tributi ai sensi e per gli effetti degli artt. 52 e 63 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e della legge 7 gennaio 1929, n. 4 (ovvero precisare le finalità operative diverse dalla verifica generale per le quali viene effettuato l accesso). Nel corso delle attività di ricerca, avendo il sospetto che documenti pertinenti all attività verificata e rilevanti ai fini della prosecuzione dell ispezione, si trovassero 1..., chiedevano al/alla Sig./Sig.ra... di provvedere ad aprirlo/a in presenza dei militari stessi onde consentirne l ispezione. 1 Indicare lo spazio o il bene mobile nel quale si ritiene si trovino i documenti di interesse: ad esempio: «cassetti della scrivania del Direttore amministrativo» oppure «ripostiglio sito nel sottoscala» ovvero «cassaforte sita nell ufficio dell amministratore delegato».
Segue p.v. di apertura coattiva redatto in data..., nei confronti di... - foglio n. 2 Avendo il/la Sig./Sig.ra... opposto il proprio diniego, i militari verbalizzanti prendevano immediati contatti (specificare le modalità con cui i contatti sono stati assunti) 2 con... (indicare l Autorità Giudiziaria più vicina), nella persona di..., onde ottenere, ai sensi dell art. 52, comma 3, del D.P.R. n. 633/72, l autorizzazione a procedere alla apertura coattiva del/della suindicato/a... Alle ore..., una pattuglia del Comando in intestazione, si recava quindi presso l Autorità Giudiziaria interessata onde ottenere il materiale rilascio dell autorizzazione scritta a firma del.... Nel tempo intercorso tra l invito all esibizione formulato dai militari operanti e la materiale acquisizione dell autorizzazione alla perquisizione, il/la... veniva sottoposto/a a vigilanza a vista, onde impedire la sottrazione all ispezione di eventuali documenti pertinenti all attività verificata. Una volta pervenuti in possesso dell autorizzazione rilasciata dal....., i militari verbalizzanti procedevano all esecuzione dell apertura, secondo le modalità di seguito indicate:............ In esito all apertura coattiva (ed alle conseguenti attività di ricerca svolte), sono stati rinvenuti i seguenti documenti, pertinenti all attività verificata: -...; -...; -... -... I documenti suindicati sono stati acquisiti agli atti della verifica. Si dà atto che nell esecuzione delle operazioni sopra descritte non sono stati recati danni a beni mobili diversi da quelli su cui si è operata l apertura coattiva e che nulla di quanto contenuto nel/nella... è stato sottratto all infuori dei documenti sopra elencati. Le operazioni come sopra descritte, si sono concluse alle ore.... di oggi stesso. Il presente verbale, che si compone di n... pagine, viene redatto in due esemplari originali, di cui uno verrà trasmesso all Autorità giudiziaria che ha autorizzato il compimento dell atto, e l altro sarà trattenuto agli atti del reparto operante. 2 In questa parte, il verbale può necessitare di alcuni adattamenti: si pensi all ipotesi in cui non vengano presi contatti telefonici preliminari con l A.G., ma si provveda direttamente ad inviare presso di essa un pattuglia del Comando.
Segue p.v. di apertura coattiva redatto in data..., nei confronti di... - foglio n. 3 Fatto, letto e chiuso in data e luogo come sopra, viene confermato e sottoscritto. I VERBALIZZANTI LA PARTE.........
ALLEGATO 17 INTESTAZIONE COMANDO VERBALE DI PERQUISIZIONE PERSONALE (ex art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633) Il giorno..., in..., via..., presso..., i sottoscritti verbalizzanti compilano il presente atto. VERBALIZZANTI...... (Grado, nome e cognome) PARTE Sig./Sig.ra..., nato/a a..., il..., e residente in..., via... n..., nella sua qualità di..., identificato/a a mezzo di (indicare il numero la data e l autorità di rilascio di un documento di identificazione). FATTO I sottoscritti militari verbalizzanti alle ore.... di oggi accedevano negli uffici amministrativi della società (o impresa individuale o ente) in rubrica specificata per eseguirvi una verifica generale ai fini dell'i.v.a., delle imposte sui redditi e degli altri tributi ai sensi e per gli effetti degli artt. 52 e 63 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e della legge 7 gennaio 1929, n. 4 (ovvero precisare le finalità operative diverse dalla verifica generale per le quali viene effettuato l accesso). Nel corso delle attività di ricerca, avendo il sospetto che il/la Sig./Sig.ra in rubrica identificato/a, presente nei locali aziendali (nello studio professionale) all atto di svolgimento delle operazioni, recasse sulla propria persona documenti pertinenti all attività verificata e rilevanti ai fini della prosecuzione dell ispezione, lo/la invitavano ad esibirli.
Segue p.v. di perquisizione personale redatto in data..., nei confronti di... - foglio n. 2 Avendo il/la Sig./Sig.ra... opposto il proprio diniego 1, i militari verbalizzanti prendevano immediati contatti (specificare le modalità con cui i contatti sono stati assunti) 2 con... (indicare l Autorità Giudiziaria più vicina), nella persona di..., onde ottenere, ai sensi dell art. 52, comma 3, del D.P.R. n. 633/72, l autorizzazione a procedere alla perquisizione personale del/della suindicato/a. Alle ore..., una pattuglia del Comando in intestazione, si recava quindi presso l Autorità Giudiziaria interessata onde ottenere il materiale rilascio dell autorizzazione scritta a firma del.... Nel tempo intercorso tra l invito all esibizione formulato dai militari operanti e la materiale acquisizione dell autorizzazione alla perquisizione, il/la Sig./Sig.ra... veniva trattenuto/a nei locali aziendali (o nello studio professionale o artistico) e sottoposto/a o piantonamento a vista, onde impedire la sottrazione all ispezione di eventuali documenti pertinenti all attività verificata. Una volta pervenuti in possesso dell autorizzazione rilasciata dal....., i militari verbalizzanti procedevano all esecuzione della perquisizione, secondo le modalità di seguito indicate 3 :............ In esito alla perquisizione, sono stati rinvenuti i seguenti documenti, pertinenti all attività verificata: -...; -...; -... -... I documenti suindicati sono stati acquisiti agli atti della verifica. 1 2 3 Ovviamente, la situazione può variare rispetto all esemplificazione qui riportata ed il contenuto testuale del verbale dovrà di conseguenza essere adattato. Ad esempio, il soggetto invitato ad esibire quanto recato sulla persona, potrebbe negare di avere alcunché di interessante ai fini del controllo fiscale in atto, ovvero esibire solo parzialmente i documenti (pertinenti e non) portati sulla persona. Sarà bene in ogni caso dare analitica testimonianza del tenore testuale della risposta resa dal soggetto a seguito dell invito all esibizione rivoltole. Anche in relazione a questa parte, il verbale può necessitare di alcuni adattamenti: si pensi all ipotesi in cui non vengano presi contatti telefonici preliminari con l A.G., ma si provveda direttamente ad inviare presso di essa un pattuglia del Comando. Con riferimento specifico all esecuzione delle operazioni di perquisizione, si raccomanda la stretta osservanza delle norme contenute nel codice di procedura penale e nelle relative disposizioni di attuazione, con particolare riguardo a quelle che attengono al rispetto della dignità umana ed alla salvaguardia del pudore personale.
Segue p.v. di perquisizione personale redatto in data..., nei confronti di... - foglio n. 3 Si dà atto che nell esecuzione delle operazioni sopra descritte non sono stati recati danni alla persona sottoposta a perquisizione ovvero a beni mobili dalla stessa recati sulla persona e che nulla è stato alla medesima sottratto all infuori dei documenti sopra elencati. Le operazioni come sopra descritte, si sono concluse alle ore.... di oggi stesso. Il presente verbale, che si compone di n... pagine, viene redatto in due esemplari originali, di cui uno verrà trasmesso all Autorità Giudiziaria che ha autorizzato il compimento dell atto, e l altro sarà trattenuto agli atti del reparto operante. Fatto, letto e chiuso in data e luogo come sopra, viene confermato e sottoscritto. I VERBALIZZANTI LA PARTE.........
ALLEGATO 18 INTESTAZIONE COMANDO PROCESSO VERBALE DI ACQUISIZIONE DI INFORMAZIONI (redatto ai sensi dell art...) 1 Il giorno..., presso... (indicare il luogo di redazione dell atto), viene compilato il presente atto. VERBALIZZANTI...... (Grado, nome e cognome) PARTE Sig./Sig.ra..., residente in..., via..., n... (indicare gli estremi di un documento di riconoscimento); codice fiscale..., partita I.V.A. (eventuale)..., nella sua qualità di 2.... FATTO In data... una pattuglia del Comando in intestazione ha avviato nei confronti della società (o impresa individuale o ente)... una verifica generale ai fini delle imposte sui redditi, dell'i.v.a. e degli altri tributi (ovvero precisare le finalità operative diverse dalla verifica generale). Nel corso delle concomitanti e successive attività ispettive, i militari verbalizzanti hanno rinvenuto documentazione contabile (ovvero extra-contabile) dalla quale risulta che il/la Sig./Sig.ra (ovvero la società o l ente di cui il/la medesimo/a sia legale rappresentante o ancora l impresa individuale di 1 2 Le fonti normative del potere di acquisire informazioni da soggetti diversi da quello nei cui confronti è in corso di svolgimento la verifica, sono da individuarsi primariamente negli artt. 37, comma 1 e 32, n. 8-bis) del D.P.R. n. 600/73 e 51, n. 4) del D.P.R. n. 633/72. Inoltre, laddove, a giudizio dei verbalizzanti ricorrano le condizioni che legittimano all esecuzione dell accertamento induttivo, potranno citarsi, quali fonti del potere, l art. 39, comma 2, del D.P.R. n. 600/73 e l art. 55, comma 1, del D.P.R. n. 633/72. Dovrà essere specificata l attività svolta dal soggetto nei cui confronti viene redatto l atto: ad esempio «titolare dell impresa individuale... (con indicazione di tutti gli elementi identificativi), che nell anno... (o gli anni...), ha intrattenuto, quale fornitrice, rapporti commerciali con la... (indicare gli estremi del soggetto nei cui confronti viene effettuata la verifica)» ovvero «rappresentante legale della società..., che nell anno... (o gli anni...), ha intrattenuto, quale cliente rapporti commerciali con la...» ovvero «privato, legato, per l anno... (o gli anni...), da rapporto di lavoro dipendente (o da altro tipo di rapporto, quale quello di collaborazione coordinata e continuativa) alla...»
Segue p.v. di acquisizione di informazioni redatto in data... nei confronti di... - foglio n.2 cui il/la medesimo/a sia titolare), nel corso dell anno (ovvero degli anni)... ha intrattenuto, con la società (o impresa individuale o ente) sopra specificata, i seguenti rapporti economici 3 : (segue l esposizione in via sintetica, ma puntuale, eventualmente - a fini di maggior chiarezza - anche in forma tabellare, di tutti gli elementi essenziali dei rapporti rilevati, con specifica indicazione della fonte documentale da cui i rapporti medesimi sono stati desunti). In ordine a quanto sopra, i militari verbalizzanti hanno chiesto alla parte di fornire chiarimenti e precisazioni, come di seguito esposto. (segue l esposizione fedele delle domande rivolte alla parte e delle risposte ricevute 4 ). Il presente atto, redatto in duplice copia, una delle quali si rilascia alla parte, si compone di n.... fogli. Fatto, letto e chiuso in data e luogo come sopra, viene confermato e sottoscritto. I VERBALIZZANTI LA PARTE............ 3 4 Ovviamente, qualora la documentazione dalla quale risultano i rapporti oggetto della richiesta di chiarimenti e precisazioni siano stati acquisiti dal soggetto cui viene rivolta la richiesta, ovvero da altra fonte ancora, dovrà cambiarsi di conseguenza il preambolo alla proposizione. Ad es.: «Nel corso delle successive attività ispettive, i militari verbalizzanti hanno richiesto al Sig./Sig.ra... (ovvero la società o l ente di cui il/la medesimo/a sia legale rappresentante o ancora l impresa individuale di cui il/la medesimo/a sia titolare) l esibizione (ovvero l invio) della seguente documentazione contabile: -...; -...; -..., dalla quale risulta che il/la medesimo/a (ovvero la società o l ente di cui il/la medesimo/a sia legale rappresentante o ancora l impresa individuale di cui il/la medesimo/a sia titolare), nel corso dell anno (ovvero degli anni)... ha intrattenuto, con la società (o impresa individuale o ente) sottoposta a verifica, i seguenti rapporti economici: Le richieste di chiarimenti e precisazioni devono riferirsi a documentazione legittimamente acquisita, che deve essere esibita al soggetto interpellato e che deve essere altresì nota al soggetto verificato. La forma dell esposizione deve essere effettuata nella forma del discorso diretto.
ALLEGATO 19 PROSPETTO RIEPILOGATIVO DELLE SCRITTURE E DEI DOCUMENTI RINVENUTI IN ESITO ALL ATTIVITÀ DI RICERCA Locale in cui è stata eseguita la ricerca Locale 1 1 Militari operanti Personale di parte delegato all assistenza 1 2 3 N. Scrittura o documento rinvenuti Note Locale in cui è stata eseguita la ricerca Locale 2 Militari operanti Personale di parte delegato all assistenza 1 2 3 N. Scrittura o documento rinvenuti Note Locale in cui è stata eseguita la ricerca Locale 3 Militari operanti Personale di parte delegato all assistenza 1 2 3 N. Scrittura o documento rinvenuti Note Luogo e data LA PARTE I MILITARI OPERANTI IL CAPO PATTUGLIA 1 Ovviamente, in corrispondenza della dicitura «Locale 1», dovrà essere riportata correttamente la esatta designazione del luogo nel quale sono state eseguite le ricerche. Ad esempio: «Ufficio del direttore amministrativo».
PROSPETTO DELLE SCRITTURE CONTABILI E DEGLI ALTRI DOCUMENTI ACQUISITI ALLA VERIFICA. ALLEGATO 20 Imprese in contabilità ordinaria Esibiti (E) Reperiti (R) Sezione I Scritture obbligatorie ai fini fiscali Libro giornale [art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n. 600/73] Libro degli inventari [art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n. 600/73] Schede di conto [art. 14, comma 1, lettera c), del DPR n. 600/73] Scritture ausiliarie di magazzino [artt. 14, comma 1, lettera d), del DPR n. 600/73 e 1 del D.P.R. n. 695/96] Registro dei beni ammortizzabili 1 (artt. 14, comma 2, 16 del DPR n. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 695/96) Registro delle fatture attive (art. 23 del D.P.R. n. 633/72) Registro delle fatture passive (art. 25 del D.P.R. n. 633/72) Registro dei corrispettivi (art. 24 del D.P.R. n. 633/72) Registro di prima nota (artt. 24 del D.P.R. n. 633/72 e 6, comma 3, del D.P.R. n. 695/96) Registro unico I.V.A. (art. 39, comma 2, del D.P.R. n. 633/72) Registro di carico delle ricevute fiscali Registro delle dichiarazioni di intento (art. 1, comma 2, della legge n. 17/84) Libro matricola (artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65, 21 del DPR n. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 350/94) Libro paga (artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65, 21 del DPR n. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 350/94) Acquisiti Non acquisiti Bollatura* Prima registrazione** Ultima registrazione*** Note**** n. reg. Data Oggetto n. reg. Data Oggetto 1 Il registro dei beni ammortizzabili va tenuto nel caso di possesso di beni strumentali ammortizzabili. A norma dell art. 2 del D.P.R. 9 dicembre 1996, n. 695, le annotazioni da effettuarsi nel registro dei beni ammortizzabili possono essere eseguite anche nel libro degli inventari di cui all art. 2217 del c.c..
PROSPETTO DELLE SCRITTURE CONTABILI E DEGLI ALTRI DOCUMENTI ACQUISITI ALLA VERIFICA. ALLEGATO 20 Acquisiti Non acquisiti Bollatura Prima registrazione Ultima registrazione Note Esibiti (E) n. reg. Data Oggetto n. reg. Data Oggetto Reperiti (R) Sezione II Scritture ed altri documenti non obbligatori ai fini fiscali
PROSPETTO DELLE SCRITTURE CONTABILI E DEGLI ALTRI DOCUMENTI ACQUISITI ALLA VERIFICA. ALLEGATO 20 Imprese in contabilità semplificata Esibiti (E) Reperiti (R) Sezione I Scritture obbligatorie ai fini fiscali Libro giornale [art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n. 600/73] Libro degli inventari [art. 14, comma 1, lettera a), del DPR n. 600/73] Registro entrate/uscite [art. 18, comma 3, del DPR n. 600/73] Registro dei beni ammortizzabili 1 (artt. 14, comma 2, 16 del DPR n. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 695/96) Registro delle fatture attive (art. 23 del D.P.R. n. 633/72) Registro delle fatture passive (art. 25 del D.P.R. n. 633/72) Registro dei corrispettivi (art. 24 del D.P.R. n. 633/72) Registro di prima nota (artt. 24 del D.P.R. n. 633/72 e 6, comma 3, del D.P.R. n. 695/96) Registro unico I.V.A. (art. 39, comma 2, del D.P.R. n. 633/72) Registro di carico delle ricevute fiscali Registro delle dichiarazioni di intento (art. 1, comma 2, della legge n. 17/84) Libro matricola (artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65, 21 del DPR n. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 350/94) Libro paga 2 (artt. 20, comma 1, del D.P.R. n. 1124/65, 21 del DPR n. 600/73 e 2 del D.P.R. n. 350/94) Acquisiti Non acquisiti Bollatura* Prima registrazione** Ultima registrazione*** Note**** n. reg. Data Oggetto n. reg. Data Oggetto 1 2 Il registro dei beni ammortizzabili va tenuto nel caso di possesso di beni strumentali ammortizzabili. A norma dell art. 2 del D.P.R. 9 dicembre 1996, n. 695, le annotazioni da effettuarsi nel registro dei beni ammortizzabili possono essere eseguite anche nel libro degli inventari di cui all art. 2217 del c.c. ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini dell I.V.A.. I contribuenti in contabilità semplificata possono registrare le spese deducibili per prestazioni di lavoro dipendente nelle scritture contabili previste dagli articoli 18 e 19 del D.P.R. n. 600/73.