Dott. Michael Brugnara Dott. Walter Schweigkofler Dott. Walter Weger 3. Lettera Circolare 2014 Indice: Decreto Renzi: 1.) Bonus per lavoratori dipendenti con un reddito annuo fino a 26.000... 1 2.) Riduzione dell aliquota Irap... 1 3.) Aumento tassazione rendite finanziarie dal 1 luglio 2014... 1 4.) Obbligo utilizzo servizi telematici per i versamenti fiscali e previdenziali... 2 5.) Fatturazione elettronica alle pubbliche amministrazioni... 2 Decreto competitività: Nuovo bonus fiscale per investimenti... 2 Decreto Turismo: Bonus alberghi... 4 Gentile Cliente, recentemente il governo ha approvato in 3 decreti importanti cambiamenti fiscali, che vorremmo brevemente riassumere nella seguente circolare: DECRETO RENZI: 1) Bonus per lavoratori dipendenti con un reddito annuo fino a 26.000 Da maggio 2014 questi dipendenti ricevono mensilmente un bonus fiscale di 80 che li viene erogato dal datore di lavoro nella busta paga. La disposizione vale al momento solo per l anno 2014. 2) Riduzione dell aliquota Irap L aliquota Irap a livello statale scende dal 2014 da 3,9% a 3,4%. A livello provinciale l attuale aliquota di 2,98% dall anno 2014 scende a 2,78% e dall anno 2015 a 2,68%. 3) Aumento tassazione rendite finanziarie dal 1 luglio 2014 A partire da questa data l attuale aliquota del 20% passa al 26%. Quest aumento riguarda tra l altro gli interessi attivi bancari e dividendi da partecipazioni non qualificate e alcune rendite finanziarie estere. pag. 1/5
4) Obbligo utilizzo servizi telematici per i versamenti fiscali e previdenziali Dal 1 ottobre 2014 il versamento delle imposte e contributi con il modello F24 deve avvenire quasi esclusivamente con i servizi telematici e non più presentando il modello F24 cartaceo in banca. I servizi telematici possibili sono il homebanking o la piattaforma messa a disposizione dell Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline). In caso di compensazione di tributi il servizio homebanking non è ammesso. La consegna del modello F24 cartaceo in banca rimane solo utilizzabile per soggetti privati se l importo da versare non supera i 1.000 e nel F24 non si eseguono compensazioni. 5) Fatturazione elettronica alle pubbliche amministrazioni A decorrere dal 06.06.2014 è entrato in vigore l obbligo di utilizzo della fattura elettronica per i fornitori di ministeri, Agenzie fiscali e Enti previdenziali ed assistenziali nazionali. Dal 31.03.2015 questo onere è esteso a la fatturazione a tutte le altre Pubbliche Amministrazioni e locali. In caso di necessità il nostro ufficio può prendersi cura di una corretta emissione e conservazione delle fatture elettroniche. Nuovo bonus fiscale per investimenti DECRETO COMPETITIVITÁ Con la pubblicazione sulla G.U. 24.6.2014, n. 144 è entrato in vigore, a decorrere dal 25.6.2014, il DL n. 91/2014, c.d. Decreto Competitività, nell ambito del quale è contenuto un nuovo bonus fiscale per gli investimenti realizzati da titolari di reddito d impresa (ditte individuali, società di persone, società di capitali, cooperative) in beni strumentali nuovi: 1. di importo superiore a 10.000 (per singolo bene); 2. effettuati dal 25.6.2014 al 30.6.2015; 3. in beni nuovi strumentali compresi nella divisione 28 della tabella Ateco 2007 ossia: Motori a combustione interna (esclusi i motori destinati ai mezzi di trasporto su strada e ad aeromobili) Pistoni, fasce elastiche, carburatori e parti simili motori a combustione interna Turbine e turboalternatori (incluse parti e Apparecchiature fluidodinamiche Altre pompe e compressori Altri rubinetti e valvole Organi di trasmissione (esclusi quelli idraulici e quelli per autoveicoli, aeromobili e motocicli) Cuscinetti a sfere Forni, fornaci e bruciatori Caldaie per riscaldamento Altri sistemi per riscaldamento pag. 2/5
Ascensori, montacarichi e scale mobili Gru, argani, verricelli a mano e a motore, carrelli trasbordatori, carrelli elevatori e piattaforme girevoli Carriole Altre macchine e apparecchi di sollevamento e movimentazione Cartucce toner Macchine ed altre attrezzature per ufficio (esclusi computer e periferiche) Utensili portatili a motore Attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione; di condizionatori domestici fissi Bilance e di macchine automatiche per la vendita e la distribuzione (incluse parti staccate e Macchine e apparecchi per le industrie chimiche, petrolchimiche e petrolifere (incluse parti e Macchine automatiche per la dosatura, la confezione e per l'imballaggio (incluse parti e Apparecchi per depurare e filtrare liquidi e gas per uso non domestico Macchine per la pulizia (incluse le lavastoviglie) per uso non domestico Livelle, metri doppi a nastro e utensili simili, strumenti di precisione per meccanica (esclusi quelli ottici) Altro materiale meccanico e di altre macchine di impiego generale nca Trattori agricoli Altre macchine per l'agricoltura, la silvicoltura e la zootecnia Macchine utensili per la formatura dei metalli (incluse parti e accessori ed escluse le parti intercambiabili) Macchine per la galvanostegia Altre macchine utensili (incluse parti e nca Macchine per la metallurgia (incluse parti e Macchine per il trasporto a cassone ribaltabile per impiego specifico in miniere, cave e cantieri Altre macchine da miniera, cava e cantiere (incluse parti e Macchine per l'industria alimentare, delle bevande e del tabacco (incluse parti e Macchine tessili, di macchine e di impianti per il trattamento ausiliario dei tessili, di macchine per cucire e per maglieria (incluse parti e Macchine e apparecchi per l'industria delle pelli, del cuoio e delle calzature (incluse parti e Apparecchiature e di macchine per lavanderie e stirerie (incluse parti e Macchine per l'industria della carta e del cartone (incluse parti e Macchine per l'industria delle materie plastiche e della gomma (incluse parti e pag. 3/5
Macchine per la stampa e la legatoria (incluse parti e Robot industriali per usi molteplici (incluse parti e Apparecchi per istituti di bellezza e centri di benessere Apparecchiature per il lancio di aeromobili, catapulte per portaerei e apparecchiature simili Giostre, altalene ed altre attrezzature per parchi di divertimento Apparecchiature per l'allineamento e il bilanciamento delle ruote; altre apparecchiature per il bilanciamento Altre macchine ed attrezzature per impieghi speciali nca (incluse parti e Le strutture, cui gli investimenti sono destinati, devono essere ubicate in Italia. L agevolazione in esame si concretizza in un credito d imposta pari al 15% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media degli investimenti in beni strumentali realizzati nei 5 periodi d imposta precedenti, con facoltà di escludere dal calcolo della media il periodo in cui l investimento è stato maggiore. Il credito d imposta è ripartito in 3 quote annuali di pari importo la prima delle quali utilizzabile a decorrere dall 1.1 del secondo periodo d imposta successivo a quello in cui è stato effettuato l investimento (ad esempio, per gli investimenti 2014, dall 1.1.2016). Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite il mod. F24. Bonus alberghi DECRETO TURISMO Per le strutture ricettive (alberghi, hotel, B&B, residence, ecc.) con l entrata in vigore del nuovo decreto sono previsti due tipi di crediti d'imposta. Il primo riguarda le spese di digitalizzazione e il secondo la ristrutturazione e l accessibilità della struttura. Il credito d'imposta è pari al 30% dei costi fino a un massimo di 12.500 per la digitalizzazione e un massimo di 200.000 per la riqualificazione. 1. Il credito d'imposta per la digitalizzazione si applica alle seguenti spese: impianti di rete wireless (WLAN) pagine Web (ottimizzate per i dispositivi mobili) programmi per la vendita diretta di servizi e alloggi pubblicità e spazi su siti web servizi di consulenza di comunicazione e marketing digitale strumenti per la promozione digitale e offerte rivolte a persone con disabilità servizi relativi alla formazione del titolare o del personale dipendente, finalizzati alle attività di cui sopra Tuttavia, sono esclusi i costi per servizi di intermediazione commerciale. pag. 4/5
2. Il credito d'imposta per la riqualificazione e l'accessibilità della struttura ricettiva spetta alle spese relative a: ristrutturazione edilizia (interventi con obbligo di concessione edilizia) eliminazione delle barriere architettoniche Il governo dovrà fissare in un futuro decreto attuativo i specifici criteri di accesso ai predetti bonus. La informeremo appena saranno chiare le regole precise per i boni in oggetto. Per qualsiasi chiarimento dei temi trattati siamo a Vostra disposizione. Cordiali saluti Studio Associato Brugnara Schweigkofler Weger Merano, lì 29 luglio 2014 pag. 5/5