N. Bianchi, A. Gerbaldi CORSO DI PAGHE E CONTRIBUTI 20ª Edizione
N. 1/2013 - Anno XVII - Quadrimestrale Sped. abbonamento postale 45% Art. 2, comma 20/b, legge 662/1996 Filiale di Roma LAVORO Corso di paghe e contributi DIRETTORE RESPONSABILE: Sergio Milocco EDITORE: Gruppo Buffetti S.p.A. - Registrazione presso il Tribunale Civile di Roma n. 1396 del 24 aprile 1997. REDAZIONE E DIREZIONE: Via Francesco Antolisei, 10-00173 Roma - Tel. 06 23195466 - Fax 06 23195490. PREPARAZIONE: Ca.Ter.Ful. s.n.c., Via della Pisana, 1448/A - 00163 Roma STAMPA: Mondo Stampa s.r.l., Via della Pisana, 1448-00163 Roma DISTRIBUZIONE: «Corso di paghe e contributi» è in vendita nei Punti Vendita Buffetti, su http://shop.buffetti.it, nelle librerie specializzate e in abbonamento. PREZZI: Copia singola 38,00 Abbonamento 60,00. L ABBONAMENTO ALLA RIVISTA DECORRE DALLA DATA DI RICEZIONE DELL IMPORTO - MODA- LITA DI PAGAMENTO: A) TRAMITE CEDOLA DI SOTTOSCRIZIONE PRESSO I CENTRI SERVIZIO BUFFETTI; B) CON VERSAMENTO SU C/C POSTALE N. 68954007 INTESTATO A GRUPPO BUFFETTI S.P.A. - ABBONAMENTI - VIA FRANCESCO ANTOLISEI, 10-00173 ROMA; C) CON ASSEGNO BAN- CARIO/CIRCOLARE NON TRASFERIBILE, BARRATO, INTESTATO A GRUPPO BUFFETTI S.P.A.; D) CON BONIFICO BANCARIO A FAVORE DEL GRUPPO BUFFETTI S.P.A. - BANCA MONTE PASCHI DI SIENA AG. 500 - MILANO IBAN IT 85 Q 01030 01600 000007000152. IVA assolta dall Editore ai sensi dell art. 74, 1 comma, lett. c), D.P.R. n. 633/1972 e successive modificazioni. ISBN 13 978-88-19-12711-8 973740200 - - 2014 - Gruppo Buffetti S.p.A. - 00173 Roma - Via Francesco Antolisei, n. 10 Servizio Abbonati - Tel. 06 23195.466 - Fax 06 23195490 E-MAIL: editore@buffetti.it
INDICE TABELLE Tab. n. 1 Minimali, massimali, retribuzioni convenzionali e fasce contributive... XIII Tab. n. 2 Aliquote contributive INPS... XIV Tab. n. 3 Aliquote e scaglioni in vigore dal 1 gennaio 2007... XVIII Tab. n. 4 Detrazioni d imposta dal 1 gennaio 2014... XVIII Tab. n. 5 Credito per lavoro dipendente e assimilato - In vigore nel 2014... XXI 1 I collaboratori del datore di lavoro... 1 1.1 I Lavoratori subordinati - Tipologie... 2 1.1.1 Il contratto di lavoro «normale»... 2 1.1.2 Il rapporto di lavoro subordinato normale e le sue «variabili»... 2 2 Contratti con contenuti formativi... 5 2.1 Contratto di apprendistato... 5 2.2 Contratto di inserimento... 11 3 Rapporti di lavoro flessibili... 15 3.1 Contratto di lavoro a tempo determinato... 15 3.2 Contratto a tempo parziale... 22 3.3 Contratto di somministrazione di lavoro... 29 3.4 Contratto di lavoro intermittente... 32 3.5 Contratto di lavoro a coppia o ripartito... 35 4 La scelta del lavoratore da assumere in base al costo... 37 4.1 Riduzioni retributive... 37 4.2 Riduzioni contributive... 38 5 Vincoli e limiti all assunzione ed obblighi di tipo amministrativo... 43 5.1 Divieto di discriminazione... 43 5.2 Obbligo di riserva - Lavoratori disabili... 43 5.2.1 Soggetti obbligati e lavoratori tutelati... 44 5.2.2 Adempimenti... 47 5.2.3 Procedure speciali... 49 5.2.4 Convenzioni... 50 5.3 Centralinisti ciechi (privi della vista iscritti in albi professionali specifici) 50 5.4 Obbligo di precedenza... 51 6 Il contratto di lavoro... 53 7 Adempimenti amministrativi... 57 7.1 Le assicurazioni sociali obbligatorie... 57 7.2 INAIL... 58 7.3 INPS... 61 III
7.4 Ex ENPALS - Lavoratori dello spettacolo... 63 7.5 INPGI - Giornalisti professionisti... 66 7.6 ENPAIA - Impiegati e dirigenti agricoltura... 67 7.7 Libri - Registri ed altri documenti obbligatori... 68 7.7.1 Nuova regolamentazione... 68 7.8 Comunicazioni ed autorizzazioni... 73 7.8.1 Collocamento... 73 7.8.2 Autorizzazioni... 76 8 La disciplina del rapporto di lavoro... 81 8.1 Durata della prestazione - Orario di lavoro... 81 8.1.1 Limiti finalizzati alla tutela della integrità psicofisica del lavoratore - Orario «normale» massimo... 81 8.2 Lavoro notturno... 86 8.3 Pause e riposi... 87 8.3.1 Riposo giornaliero... 87 8.3.2 Pause giornaliere... 88 8.3.3 Riposo settimanale... 88 8.3.4 Riposo annuale: ferie... 90 8.4 Luogo della prestazione - Trasferta - Trasferimento - Distacco... 92 9 Assenze dal lavoro... 95 10 La retribuzione... 97 10.1 Natura, tempi e modi di erogazione... 97 10.2 Compensi costanti da erogare in ciascun periodo di paga... 98 10.3 Elementi previsti dalla contrattazione individuale... 99 10.4 Compensi fissi da erogare con periodicità diversa dal periodo di paga (mensilità aggiuntive e premi)... 102 10.5 Compensi variabili... 105 10.6 Retribuzione durante le assenze retribuite esclusivamente dal datore di lavoro... 107 10.7 Trattamento economico delle assenze indennizzate anche dagli Enti previdenziali... 113 10.7.1 Malattia... 113 10.7.2 Maternità... 128 10.7.3 Permessi per portatori di handicap - Legge n. 104/1992... 144 10.7.4 Donazione del sangue... 147 10.7.5 Donatori di midollo osseo... 148 10.7.6 Richiamo alle armi... 149 10.7.7 Cassa Integrazione Guadagni Ordinaria... 150 10.7.8 Cassa Integrazione Guadagni Straordinaria... 154 10.7.9 Fondi di solidarietà bilaterali... 157 10.7.10 Infortunio sul lavoro e malattie professionali... 160 10.8 Assegno per nucleo familiare... 166 11 Ritenute previdenziali... 171 11.1 Misura del contributo... 171 11.2 La retribuzione imponibile ai fini previdenziali e contributivi... 172 11.2.1 Gli importi ed i valori che non concorrono a formare la retribuzione imponibile... 172 IV
11.2.2 Retribuzioni in natura o fringe benefits... 175 11.2.3 Indennità e rimborsi spese per trasferte e trasferimenti... 177 11.3 La retribuzione imponibile - Criterio di competenza... 179 11.4 Minimali contributivi... 181 11.4.1 Definizione... 181 11.4.2 Limiti all applicazione del minimale... 182 11.4.3 Minimale e rapporti part-time... 183 11.5 Massimali contributivi... 183 11.6 Retribuzioni convenzionali... 183 11.6.1 Settore edile... 183 11.6.2 Lavoratori italiani operanti in Paesi extracomunitari non convenzionati... 185 12 Le ritenute fiscali... 187 12.1 Determinazione del reddito di lavoro dipendente... 187 12.2 La ritenuta sui compensi ordinari... 188 12.2.1 Calcolo dell imposta nel periodo di paga... 188 12.2.2 Le detrazioni d imposta... 190 12.2.3 Credito per lavoro dipendente e assimilato - In vigore nel 2014... 198 12.3 Calcolo dell imposta sulle mensilità aggiuntive... 201 12.4 Conguaglio di fine anno o di fine rapporto... 202 12.5 Determinazione e trattenuta dell addizionale regionale e comunale... 204 12.5.1 Calcolo dell addizionale regionale... 204 12.5.2 Calcolo dell addizionale comunale... 205 12.6 Somme soggette a tassazione a titolo d imposta sostitutiva del 10%... 205 12.7 Calcolo dell imposta sui redditi a tassazione separata... 208 12.8 Ritenute su somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi... 210 13 Risoluzione del rapporto di lavoro... 231 13.1 Dimissioni del lavoratore... 231 13.2 Licenziamento... 232 13.3 Licenziamenti individuali... 232 13.3.1 Concetto di giusta causa e di giustificato motivo... 232 13.3.2 Licenziamenti nulli ed inefficaci... 233 13.3.3 Preavviso di licenziamento e di dimissioni... 233 13.3.4 Tipologie di licenziamenti individuali... 233 13.4 Licenziamenti collettivi... 236 14 Trattamento di fine rapporto... 239 14.1 Come si determina il TFR... 239 14.2 La tassazione del TFR... 243 14.2.1 Determinazione dell imponibile TFR... 244 14.2.2 Determinazione dell aliquota... 245 14.2.3 Detrazioni d imposta sul TFR maturato dal 1 gennaio 2001... 248 14.2.4 Tassazione dei redditi derivanti da rivalutazioni... 249 14.2.5 Tassazione delle anticipazioni e degli acconti del TFR... 249 14.3 Altre somme e valori rientranti nell ambito della tassazione separata... 250 14.3.1 Importi... 250 14.3.2 Tassazione delle altre indennità e somme... 251 14.3.3 Clausola di salvaguardia per la tassazione del TFR - Legge Finanziaria per l anno 2007... 252 V
14.3.4 Riduzione della tassazione del TFR - Legge Finanziaria 2008 e D.M. 20 marzo 2008 con decorrenza dal 1 aprile 2008... 253 14.4 Indennità di fine rapporto eccedente il milione di euro, da assoggettare a tassazione ordinaria... 254 14.5 Tassazione TFR - Esempio... 255 15 Versamento dei contributi all INPS e denuncia delle retribuzioni... 261 15.1 Contributi ordinari... 261 15.2 Contributi speciali... 264 15.2.1 Contributo aggiuntivo per il fondo pensioni = 1%... 264 15.2.2 Contributo addizionale dell 1,40% dovuto per i rapporti di lavoro a tempo determinato... 264 15.2.3 Contributo dovuto nel caso di interruzione di rapporti di lavoro a tempo indeterminato, intervenuta dal 1 gennaio 2013, per causa diversa dalle dimissioni... 265 15.2.4 Contributo di solidarietà dovuto sulle somme versate a fondi, casse e/o gestioni assicurative = 10%... 268 15.2.5 Contributo CUAF dovuto dalle aziende del credito, dell assicurazione e dei servizi tributari... 268 15.2.6 Fondi di solidarietà per le imprese del credito... 268 15.3 Regimi contributivi particolari... 268 15.3.1 Retribuzioni eccedenti il massimale per i lavoratori rientranti nel sistema pensionistico «contributivo»... 268 15.3.2 Indicazioni delle «variabili retributive» dell anno precedente... 269 15.4 TFR e fondo di tesoreria INPS - Esposizione nella denuncia UniEMENS.. 270 15.4.1 Contributo per il finanziamento del fondo per l erogazione del trattamento di fine rapporto... 270 15.4.2 Conguaglio degli importi corrisposti dai datori di lavoro ai lavoratori a titolo di trattamento di fine rapporto di competenza del Fondo di tesoreria presso l INPS... 271 15.4.3 Esonero del contributo per il finanziamento del fondo di garanzia TFR.. 272 15.4.4 Ulteriore esonero dal 1 gennaio 2014... 273 15.5. Riduzioni contributive... 273 15.5.1 Speciale riduzione contributiva per le aziende edili... 273 15.5.2 Lavoratori agevolati e regole comuni per fruire delle riduzioni... 275 15.6 Altre somme a credito o a debito del datore di lavoro... 281 15.7 Il versamento dei contributi all INPS... 281 15.7.1 Versamento dei contributi... 281 15.7.2 Differimento degli adempimenti contributivi... 281 15.8 Denuncia mensile all INPS - L UniEMENS... 282 15.8.1 Denuncia individuale lavoratore dipendente... 283 15.8.2 Lista collaboratori (collaborazioni coordinate e continuative, collaborazioni occasionali, incaricati vendita domicilio e lavoratori autonomi occasionali, associati in partecipazione)... 324 15.8.3 Elemento PosSportSpet... 327 15.9 Esempi di compilazione della denuncia UniEMENS... 328 16 Versamento dei contributi all INAIL... 347 16.1 Verifica delle basi di calcolo... 347 16.2 Diminuzione delle retribuzioni presunte... 347 16.3 Autoliquidazione e pagamento del premio... 347 VI
16.3.1 Retribuzione imponibile e denuncia dei salari... 348 16.3.2 Riduzioni ed esenzioni contributive... 350 16.3.3 Compilazione del modulo di autoliquidazione... 352 16.3.4 Determinazione del premio... 356 16.3.5 Rateizzazione del premio... 357 16.3.6 Pagamento del premio - Mod. F24... 358 17 La certificazione CUD... 367 17.1 Certificazione Unica Datore di lavoro - CUD... 367 18 Mod. 770... 383 18.1 Redditi corrisposti da altri sostituti e conguagliati... 386 18.2 Somme erogate per l incremento della produttività del lavoro... 387 18.3 Redditi soggetti a ritenuta a titolo di imposta... 387 18.4 Arretrati anni precedenti... 389 18.5 Dati relativi al TFR e ad altre indennità... 389 18.6 Dati relativi al rapporto di lavoro... 390 18.7 Dati relativi al TFR, alle indennità equipollenti ed alle altre indennità e somme (dipendenti pubblici)... 391 18.8 TFR ed altre indennità maturate al 31 dicembre 2000... 393 18.9 TFR ed altre indennità maturate dal 1 gennaio 2001... 396 18.10 Dati riepilogativi... 399 18.11 TFR ed altre indennità corrisposte in caso di decesso del lavoratore... 403 18.12 Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico... 404 18.13 Dati assicurativi INAIL... 404 18.14 Parte D - Assistenza fiscale... 405 18.15 Assistenza 2013... 406 18.16 Mod. 730 rettificati... 406 18.17 Mod. 730 integrativi... 408 18.18 Ritardi ed altre anomalie... 408 18.19 Conguaglio non effettuato o non completato... 409 18.20 Prospetto «SS» - Dati riassuntivi... 409 18.21 Compilazione del Prospetto «ST» - Ritenute operate, trattenute per assistenza fiscale ed imposte sostitutive... 410 18.22 Compilazione del Prospetto SV - Trattenute di addizionali comunali all IRPEF... 414 18.23 Prospetto SX... 418 18.24 Prospetto SY... 421 VII