STUDIO dott. MORANDI OTTAVIO Tresanda del Sale n.1-25122 BRESCIA Tel. 030-3755828 - Fax 030-3755846 E-mail: morandi@studiomorandi.org Sito internet: www.studiomorandi.org Circolare n. 2 del 19 Gennaio 2016 NOVITA' FISCALI DAL 1/1/2016 OGGETTO: NOVITA FISCALI DA LEGGE DI STABILITA' N. 208/2015 Aggiorniamo brevemente tutti i clienti su alcune delle numerose novità in vigore già dal 01/01/2016 portate dalla Legge di Stabilità 2016; siamo in attesa come sempre dei primi chiarimenti ufficiali da parte dell'amministrazione Finanziaria. LEGGE DI STABILITA' 2016 1.1) Imu/Tasi: -Prevista la riduzione del 50% di Imu e Tasi per le abitazioni non di lusso date in comodato a figli o genitori, purchè il contratto sia registrato. -Abolita la Tasi sulle abitazioni principali (esclusi gli immobili di lusso), anche per gli inquilini detentori (locazione,comodato) qualora utilizzino l'immobile come prima casa. In tale ultimo caso resta dovuta la quota a carico del proprietario. -Abolizione dell'imu sugli impianti "imbullonati". A tal fine occorre rideterminare la rendita catastale dei fabbricati produttivi (categorie D ed E), a tal proposito gli atti effettuati entro il 15/6/2016 avranno effetto retroattivo dal 01/01/2016, per escludere gli "imbullonati" dal valore della rendita catastale dell'immobile. -Riduzione del 25% di Imu e Tasi per le abitazioni locate a canone concordato. 1.2) Agevolazioni prima casa: -Per i possessori di immobili già acquistati con le agevolazioni prima casa, possibile usufruirne nuovamente qualora entro un anno si proceda alla vendita dell'immobile acquistato in precedenza. 1
-Il 50% dell'iva pagata sull'acquisto di abitazioni di classe A o B cedute da imprese costruttrici entro il 31/12/2016 sarà detraibile dall'irpef in 10 quote annuali. 1.3) Aliquota Ires: Riduzione dellaliquota Ires al 24% dal 2017. 1.4) Irap: esenzione da irap per le attività agricole (di cui all'art. 32 Tuir). 1.5) Ristrutturazioni edilizie e risparmio energetico: proroga a tutto il 2016 delle detrazioni del 50%-65% per ristrutturazioni edilizie, risparmio energetico e bonus mobili. Agevolati anche le spese per i dispositivi di controllo remoto degli impianti di riscaldamento e climatizzazione. 1.6) Leasing immobili abitativi: Le persone fisiche che acquistano/costruiscono immobili abitativi da adibire ad abitazione principale dal 2016 possono utilizzare anche lo strumento del leasing. Detrazione per i giovani under 35 con reddito non superiore a 55.000 euro all'atto dell'acquisto, pari al 19% dei canoni con un massimo di Euro 8.000/anno e 20.000 di tetto massimo per il riscatto finale. detrazioni dimezzate per gli altri soggetti. Aliquota dell'imposta di registro agevolata all'1,5% e ipocatastali fisse. Agevolazioni valide sino al 31/12/2020. 1.7) Incentivi autocaravan: per la sostituzione di autocaravan Euro 0-1-2 con nuovi non inferiori ad Euro 5 contributo di Euro 8.000 massimi. 1.8) Superammortamenti 140%: maggiorazione del 40% a fini Irpef/Ires del costo dei beni materiali strumentali nuovi (anche in leasing ma non il noleggio) acquistati dal 15/10/2015 al 31/12/2016 per imprese e lavoratori autonomi. Esclusi dall'agevolazione i fabbricati, i beni con coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5% ed altri beni particolari (es. condutture,aerei...). Agevolazione esistente solo ai fini del calcolo degli ammortamenti (non in caso di plus/minusvalenze). 2
1.9) Credito d'imposta investimenti Mezzogiorno: è attribuito un credito d'imposta (variabile tra il 20% ed il 10% sull'eccedenza rispetto agli ammortamenti) alle imprese che acquistano beni strumentali nuovi nel Mezzogiorno per gli acquisti dal 01/01/2016 al 31/12/2019 destinati al processo produttivo in quei territori. Agevolazione soggetta ad autorizzazione da parte dell'agenzia delle Entrate e cumulabile con i superammortamenti 140%. 1.10) Regime forfettario: Aumentati i ricavi soglia per l'accesso al regime. Riduzione dell'imposta al 5% per le nuove attività per i primi 5 anni. Riduzione del 35% dei contributi artigiani e commercianti in luogo del precedente esonero dal contributo minimale. 1.11) Assegnazione agevolata beni ai soci: tassazione agevolata con pagamento di imposta sostitutiva per l'assegnazione/cessione entro il 30/9/2016 da parte delle società ai propri soci di beni immobili o mobili registrati non strumentali. Agevolata anche la trasformazione in società semplice da parte delle società di gestione dei predetti beni. 1.12) Note di variazione Iva: per le procedure concorsuali aperte dal 01/01/2017 possibilità per il creditore di emettere nota di variazione in diminuzione al momento dell'apertura della procedura. Dal 2016 possibile emettere note di variazione anche per le operazioni soggette a reverse charge e per i contratti ad esecuzione periodica o continuativa. 1.13) Estensione reverse charge: esteso il reverse charge alle prestazioni di servizi rese dalle imprese consorziate al consorzio di appartenenza il quale sia aggiudicatario di una commessa nei confronti di un ente pubblico soggetta al meccanismo dello split payment (soggetta ad autorizzazione Ue). 1.14) Termini accertamento: stop al raddoppio dei termini in presenza di reati tributari. Da Unico 2017 (anno 2016) termini di accertamento allungati al quinto anno successivo dalla presentazione della dichiarazione (7 anni se omessa). 3
1.15) Riforma sanzioni tributarie amministrative: entrata in vigore anticipata al 01/01/2016 (ad esempio riduzione sanzioni del 50% se gli omessi versamenti vengono regolarizzati entro 90 giorni, sanzioni fisse in materia di iva in caso di assenza di danno per l'erario). 1.16) Costi black list e CFC: abrogazione dell'intera disciplina dei costi black list dal 2016 che pertanto diventano ordinariamente deducibili da tale data. Resta in vigore l disciplina delle comunicazioni black list ai fini iva da effettuarsi nel modello polivalente. Ai fini dell'applicazione del regime CFC dal 2016 eliminato il riferimento alle liste ministeriali, sostituendolo per i Paesi extra Ue/See con il criterio della tassazione inferiore al 50% di quella presente in Italia (mentre per stati Ue/See necessità di ulteriori requisiti). Il precedente criterio dal 2016 diventa l'unico applicabile anche per le altre normative che fanno riferimento a paesi a fiscalità privilegiata (es. dividendi e Pex). 1.17) Canone Rai: dal 2016 canone in bolletta con presunzione di esistenza tv nel luogo di residenza. 1.18) Agevolazioni assunzioni tempo indeterminato: anche per il 2016 le nuove assunzioni a tempo indeterminato vengono agevolate con un esonero contributivo per massimo 24 mesi e pari al 40% dei contributi a carico del datore di lavoro, con un massimo di 3.250 euro. 1.19) Incrementi produttività: imposta sostitutiva irpef del 10% nel limite di 2.000 euro lordi ai premi per incrementi di produttività. 1.20) Aliquote gestione separata Inps: resta al 27,5% l'aliquota anche per il 2016 per le partite iva iscritte alla gestione separata. 1.21) Iva 4% per pubblicazioni digitali: estensione dell'aliquota iva al 4% per i giornali e periodici in versione digitale. 4
1.22) Rivalutazione terreni e partecipazioni: prorogata di un anno la possibilità per persone fisiche di rivalutare fiscalmente il valore di partecipazioni non quotate e terreni detenuti al 01/01/2016 con perizia e pagamento da effettuarsi entro il 30/6/2016. Aliquota dell'8%. 1.23) Rivalutazione beni d'impresa: i beni strumentali e le partecipazioni risultanti dal bilancio al 31/12/2014 potranno essere rivalutate dal 2015 dietro pagamento di un'imposta sostitutiva in unica soluzione del 16%-12%. 1.24) Denaro contante: dal 2016 i trasferimenti di contante tra soggetti diversi potranno essere effettuati fino ad Euro 2.999,99. Resta a 999,99 il limite per i pagamenti di money transfer e Pubblica Amministrazione. 1.25) Imposta registro terreni e redditi agrari: sale al 15% l'imposta di registro per i trasferimenti di terreni agricoli e pertinenze a favore di soggetti diversi da coltivatori diretti e iap iscritti alle apposite gestioni previdenziali. L'aliquota agevolata dell'1% viene estesa anche ai trasferimenti onerosi di terreni agricoli e pertinenze a favore del coniuge o parenti in linea retta purchè già proprietari di terreni agricoli e conviventi con i coltivatori diretti o iap. Reddito agrario e dominicale rivalutati del 30% dal 2016. 1.26) Iva al 5%: introdotta l'aliquota del 5% per le prestazioni sanitarie rese da cooperative e loro consorzi a particolari soggetti svantaggiati. 1.27) Comunicazione Tessera Sanitaria: obbligo dal 2016 di invio delle spese mediche al sistema Tessera Sanitaria da parte di medici, odontoiatri e strutture sanitarie. 1.28) Aliquote iva incremento: previsto lo slittamento come salvaguardia dell'incremento delle aliquote iva (fino al 25%) nel periodo 2017-2018 qualora non si raggiungano determinati obiettivi di risparmio sulla spesa pubblica. 5
Per maggiori delucidazioni si prega di contattare lo studio. Distinti saluti e buon anno nuovo! Comunicazione di servizio: preghiamo la gentile clientela di chiamare ove possibile sui numeri di studio e non sui telefoni cellulari al fine di poter meglio gestire il flusso di chiamate. Studio Morandi 6