HELP DESK Nota Salvatempo 0053 MODULO FISCALE Riattribuzione Ritenute dai Soci-Collaboratori Quando serve Quando si vogliono riattribuire alla società/associazione di cui all'art. 5 del TUIR le ritenute non utilizzate dal socio/associato. La normativa Circolare AdE 56/E del 23 dicembre 2009 Sintesi: I soci o associati alle società ed associazioni di cui all'articolo 5 del T.U.I.R. possono acconsentire in maniera espressa a che le ritenute operate sui redditi delle società ed associazioni, che residuano una volta operato lo scomputo dal loro debito IRPEF, siano utilizzate dalle società o associazioni medesime, sicché il credito ad esse relativo, inevitabilmente maturato per assenza di imposta a debito, possa essere dalle stesse utilizzato in compensazione per i pagamenti di altre imposte e contributi attraverso il modello F24, mediante l'uso di uno specifico codice tributo. L'assenso formale dei soci può riguardare il credito derivante dalle ritenute riferite ad uno specifico anno d'imposta ovvero può essere dato senza limiti temporali, salva la possibilità di revoca. In questo documento: 1. Premessa 2. Dal Socio alla Società di Persone 3. Dal Collaboratore all'impresa Familiare/Coniugale 4. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Descrizioni, valori, conti utilizzati all interno del documento sono esclusivamente a titolo esemplificativo; è cura dell utente valutarne il corretto riferimento. 1. Premessa I soci possono acconsentire, in maniera espressa, (scrittura privata autenticata, atto costitutivo, etc.) che le ritenute che residuano, dopo lo scomputo dall IRPEF, possano essere utilizzate dalla società in compensazione per il pagamento di altre imposte e contributi attraverso il modello F24. Tale disposizione è estesa anche alle imprese familiari/coniugali (NO trasparenza art.115 e 116 TUIR). Nei successivi paragrafi viene esposto le modalità di compilazione nei due casi di società o di impresa familiare/coniugale. 2. Dal Socio alla Società di Persone Inizio documento Nel presente esempio simuleremo il caso di una Società di Persone con 10.000 Euro di ritenute da ripartite al 50% trai due Soci. L'importo totale della ritenuta dovrà essere riportato nel rispettivo quadro di reddito RE, RG o RF. Indicazione Ritenute totali sulla società Unico SP Quadro RE Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati La verifica della corrispondenza tra risultato ottenuto e quello desiderato è a cura dell operatore UR1606164010 Pag. 1/8
Unico SP Quadro RF Unico SP Quadro RG Quadro RN della Società Nel Quadro RN della società, in corrispondenza del rigo del quadro compilato, vengono evidenziate le ritenute totali. Al termine della compilazione della dichiarazione della società è possibile creare/aggiornare il quadro RH dell'unico PF dei Soci attraverso la funzione in Unico SP. Quadro RH del Socio Nel quadro RH del Socio, sia con una compilazione automatica che manuale devono essere evidenziate le ritenute di acconto proporzionalmente riportate. Quadro RN del Socio A questo punto sulla dichiarazione Unico PF del Socio possono essere indicate le ritenute da riattribuire alla Società compilando il rigo RN33 colonna 3 "di cui ritenute art.5 non utilizzate". Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR1606164010 Pag. 2/8
L importo indicato in questa colonna non può eccedere l ammontare delle ritenute attribuite dalle società ed associazioni di cui all art. 5 del TUIR. Si precisa che questa colonna non può essere compilata se dal quadro RN del socio emerge un imposta a debito (rigo RN45 compilato). In questo caso i Controlli SOGEI evidenziano l'anomalia con la seguente segnalazione: Si può intervenire sul campo RN33 diminuendo il valore nella colonna 3, se c'è capienza, fino ad azzerare il debito presente sul rigo RN45, per riportare in questo modo le ritenute eccedenti l'imposta dovuta. Quadro RO delle Società Dal modello Unico SP della Società accedere alla funzione e selezionare. Dall'elenco dei soci proposto selezionare l'anagrafica interessata: Nella videata successiva compilare il campo indicato nel Rigo RN33 Colonna 3 dell'unico PF del Socio. con lo stesso importo Quadro RX della Società Nel quadro RX dell'unico SP della Società viene riportato nel rigo RX51 la somma delle Ritenute riattribuite dai Soci. Scelta Riepilogo Imposte della Società L'importo delle Ritenute riattribuite viene evidenziato nella scheda : della scelta Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR1606164010 Pag. 3/8
Eseguendo l'abilitazione della delega, attraverso le solite funzionalità, il credito sarà riportato nel Modello F24 con il codice tributo 6830. Inizio documento 3. Dal Collaboratore all'impresa Familiare/Coniugale Nel presente esempio simuleremo il caso di una impresa familiare con 5.000 Euro di ritenute da ripartite al 49% al collaboratore. L'importo totale della ritenuta dovrà essere riportato nel rispettivo quadro di reddito RG o RF. Indicazione Ritenute totali sul Titolare Unico PF Quadro RF e Quadro RG Nel quadro RF posizionarsi sul rigo RF102: Nel quadro RG posizionarsi sul rigo RG37: Per entrambi i quadri, cliccare sul bottone e nella successiva finestra compilare sulla prima colonna il campo, la procedura calcolerà le ritenute che alla conferma visualizzerà nel quadro d'impresa. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR1606164010 Pag. 4/8
Le ritenute saranno ripartite tra Titolare e Collaboratori se nella gestione è attivo il campo Ricordiamo che alla chiusura dei quadri d'impresa la procedura propone la creazione /aggiornamento dei quadro RH dei collaboratori. Quadro RH del Collaboratore Nel quadro RH del Collaboratore, sia con una compilazione automatica che manuale deve essere evidenziata la ritenuta di acconto proporzionalmente riportata. Quadro RN del Collaboratore A questo punto sulla dichiarazione Unico PF del Collaboratore possono essere indicate le ritenute da riattribuire al Titolare compilando il rigo RN33 colonna 3 "di cui ritenute art.5 non utilizzate". L importo indicato in questa colonna non può eccedere l ammontare delle ritenute attribuite dalle società ed associazioni di cui all art. 5 del TUIR. Si precisa che questa colonna non può essere compilata se dal quadro RN del Collaboratore emerge un imposta a debito (rigo RN45 compilato). In questo caso i Controlli SOGEI evidenziano l'anomalia con la seguente segnalazione: Si può intervenire, come nell'esempio, sul campo RN33 diminuendo il valore nella colonna 3, se c'è capienza, fino ad azzerare il debito presente sul rigo RN45, per riportare in questo modo le ritenute eccedenti l'imposta dovuta. Prospetti Impresa Familiare/Coniugale del Titolare Dal modello Unico PF del Titolare accedere alla gestione del Prospetto Impresa Familiare/Coniugale. Dall'elenco dei Collaboratori proposto selezionare l'anagrafica interessata: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR1606164010 Pag. 5/8
Posizionarsi sul campo e compilarlo con lo stesso importo indicato nel Rigo RN33 Colonna 3 dell'unico PF del Collaboratore. La procedura compilerà in automatico anche il quadro RS del Titolare. Scelta Riepilogo Imposte del Titolare L'importo delle Ritenute riattribuite viene evidenziato nella scheda : della scelta Eseguendo l'abilitazione della delega, attraverso le solite funzionalità, il credito sarà riportato nel Modello F24 con il codice tributo 6830. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR1606164010 Pag. 6/8
4. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Visibilità Pubblicazioni in Bpoint SP e Bpoint SAAS Le Note Salvatempo sono accessibili dal Desktop Attivo di B.PointSP e B.PointSAAS nella sezione LiveUpdate. Appena pubblicate sono visibili sulla pagina principale, dove resteranno almeno 5 giorni, e da qui scaricabili con un semplice click. Visibilità Pubblicazioni in Bpoint DS Home page; Prodotti (Manuali) Visibilità Pubblicazioni in Bpoint DS versione grafica Normativa - Prassi Manuali Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR1606164010 Pag. 7/8
Archivio storico E' sempre possibile ricercare le Note Salvatempo pubblicate in precedenza, semplicemente cliccando su Scelta di menù per accedere al LiveUpdate Manager, richiamabile anche dal percorso: Percorso ARCHIVI E UTILITA' 85. Utilita' 05. Aggiornamento Moduli 02. Gestore LiveUpDate Per cercare tutte le Note Salvatempo, pubblicate in un determinato periodo di tempo, selezionare nel campo Oggetto la sola voce premere sul bottone, indicare le date desiderate e. Cliccare nel catalogo proposto sulla nota che si vuole aprire. Le Note Salvatempo in BpointDS/BpointDS versione grafica sono accessibili dalla scelta STORICO -> STORICO PRODOTTI.. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR1606164010 Pag. 8/8