Scienza delle finanze 6061 Cleam 2 Lezione e 4
Gli oneri deducibili (d) Le deduzioni più rilevanti presenti nella determinazione dell'irpef sono: contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori (versati da lavoratori autonomi); i contributi versati alle forme pensionistiche complementari e i contributi e i premi versati alle forme pensionistiche individuali, per un importo massimo di 5165.
Gli oneri deducibili rendita catastale dell'immobile adibito ad abitazione principale; contributi e donazioni alle ONG per PVS, (entro certi limiti); erogazioni i liberali ad istituzioni i i i religiose i (entro certi limiti); i i) i contributi a fondi integrativi del SSN (entro certi limiti).
La struttura delle aliquote Scaglioni Aliquote Fino a 15.000 23% Da 15.001 a 28.000 27% Da 28.001 a 55.000 38% Da 55.001 a 75.000 41% Oltre 75.000 43% Sia le Regioni che i Comuni hanno la facoltà di introdurre addizionali all'irpef entro limiti stabiliti dalla legge differenziazione (seppur controllata) dell'onere dell'imposta personale.
Le detrazioni (f) Detrazioni per tipo di reddito Detrazioni per carichi familiari Detrazioni i per oneri al 19%; Altre detrazioni
Detrazioni per tipo di reddito Dipendono dalla tipologia di reddito di cui si è titolare Decrescenti al crescere del RC Lavoratore dipendente Importo detrazione Fino a 8.000 1.840 Da 8.001 a 55.000 A scalare Oltre 55.000 0
Detrazioni per tipo di reddito (cont.) Pensionato (<75 anni) Importo detrazione Fino a 7500 1.752 Da 7500 a 55.000 A scalare Oltre 55.000 0 Pensionato (>75 anni) Importo detrazione Fino a 7750 1.783 Da 7750 a 55.000 A scalare Oltre 55.000 0 Altri redditi Importo detrazione Fino a 4800 1104 Da 4800 a 55000 A scalare Oltre 55000 0
Le detrazioni per tipo di reddito FINALITA Contribuire alla definizione del grado di progressività dell'imposta Se la detrazione fosse uguale per tutti i livelli di reddito sconto fiscale = f Sconto fiscale decrescente all aumentare del reddito complessivo f(y) con f (Y)<0 rafforza il grado di progressività del sistema. Definire un livello minimo di reddito complessivo escluso dalla tassazione (no tax area). Tipologia reddito No tax area Lavoratore dipendente 8000 (=1840/0,23) Pensionato (<75) 7500 (=1725/0,23) Pensionato (>75) 7750 (=1783/0,23) Altri redditi 4800 (=1104/0,23)
Detrazioni per tipo di reddito (cont.) - Il livello differenziato della no tax area ha lo scopo di: tenere conto in maniera forfetaria delle spese di produzione del reddito (in particolare per il reddito da lavoro dipendente); NB: detrazione è commisurata al periodo di lavoro nell anno trattare in maniera più mite i redditi da lavoro dipendente e assimilati rispetto agli altri redditi (fondiari, capitale, ecc.); considerare la presenza di più estese aree di evasione per il lavoro autonomo (concedendo quindi detrazioni minori rispetto ai lavoratori dipendenti).
Le detrazioni per carichi di famiglia Dipendono dalla tipologia di familiare a carico considerato Sono decrescenti al crescere del reddito Le detrazioni per figli a carico devono essere ripartite al 50% tra genitori, salvo ci sia esplicita richiesta di attribuirle al coniuge con reddito più elevato. Le detrazioni aumentano (più che proporzionalmente) se il numero di figli aumenta.
Detrazioni per carichi di famiglia (cont.) Familiare a carico Detrazione Coniuge 800 a scalare fino ad azzerarsi per RC* 80000 Figlio > 3 anni 800 a scalare fino ad azzerarsi per RC* 95000 Figlio < 3 anni 900 a scalare fino ad azzerarsi per RC* 95000 Altri familiari 750 a scalare fino ad azzerarsi per RC* 80000
Le detrazioni per carichi di famiglia FINALITA la capacità contributiva è legata al contesto familiare del contribuente: famiglie più numerose presentano costi maggiori e, sul piano individuale, una minore capacità contributiva l unità impositiva dell Irpef è l individuo. Le detrazioni per carichi di famiglia cercano di tenere conto del contesto familiare.
Le detrazioni per oneri al 19% spese mediche (generiche e specialistiche): per parte > 129 ; interessi passivi per mutui ipotecari per l l'acquisto di immobili adibiti ad abitazione principale (con tetto massimo); premi per contratti di assicurazione sulla vita puri (rischio morte, invalidità permanente o non autosufficienza) con tetto massimo; spese per frequenza di corsi di istruzione superiore e universitaria (in misura non superiore alle tasse statali); Erogazioni liberali (Onlus o settore dello spettacolo ) con tetto massimo. Affitti per studenti fuori sede con tetto massimo. Spese per palestre per ragazzi tra 5 e 18 anni con tetto massimo. Spese per asili nido con tetto tt massimo Spese per trasporto con tetto massimo
Detrazioni per altri oneri Detrazioni per canoni di locazione/detrazioni per gli inquilini per l abitazione principale Detrazioni per altre spese 55% (entro certi limiti): Risparmio energetico 36% (entro certi limiti): Ristrutturazioni edilizie
Detrazioni per oneri FINALITA personalizzare il tributo in relazione a circostanze che modificano la capacità contributiva; i introdurre agevolazioni e incentivi in seguito a determinati impieghi del reddito ritenuti meritevoli di tutela.
Le detrazioni Se le detrazioni superano l ammontare dell'imposta lorda si ha il fenomeno d dell'incapienza i delle detrazioni, i ossia l'individuo non usufruisce per intero della detrazione.
Evoluzione storica Riforme fiscali 1974: 32 scaglioni; t [10% - 82%] 2002: 5 scaglioni; t [18% - 45%] 2005: 4 scaglioni; t [23% - 43%] 2007: 5 scaglioni; t [23% - 43%]
Dati dichiarazioni 2009