PREDISPOSIZIONE PROSPETTI CONTABILI DI BILANCIO PROF. GIANLUCA GINESTI
Indice 1 COSTITUZIONE--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3 2 SCRITTURE CONTINUATIVE -------------------------------------------------------------------------------------------- 7 3 SCRITTURE DI ASSESTAMENTO -------------------------------------------------------------------------------------- 16 4 PROSPETTI CONTABILI DI BILANCIO ------------------------------------------------------------------------------ 20 4.1. STATO PATRIMONIALE ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 20 4.2. CONTO ECONOMICO -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 21 BIBLIOGRAFIA --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 22 2 di 22
1 Costituzione Le rilevazioni in contabilità devono consentire di redigere i due principali prospetti di bilancio rappresentati dal conto economico e dallo stato patrimoniale. La presente dispensa riporta un esercitazione sulla predisposizione di tali importanti prospetti contabili. Si redigano gli schemi di conto economico e stato patrimoniale alla fine del primo periodo esercizio di attività dell azienda Alfa Spa, tenendo conto che: 1. In data 7/4 si costituisce una società con capitale di euro 200. Il socio A versa euro 100 interamente in contanti. Il socio B apporta un macchinario del valore di euro 100 (vita utile 5 anni). 2. Nel corso dell esercizio si effettuano le seguenti operazioni (IVA al 20% per semplificare i calcoli) In data 15/5 si acquistano materie prime per euro 400, pagamento a dilazione. In data 1/7 Si ottiene un mutuo bancario di euro 200, con pagamento anticipato di oneri bancari per euro 6. 3. In data 15/7 si vendono prodotti per euro 300, pagamento per metà in contanti e per metà con ricezione di una cambiale attiva. In data 1/12 si stipula un contratto per il fitto di un deposito. Si paga contestualmente il fitto annuale per euro 120. 4. Al 31/12 si effettuino le scritture di assestamento dei conti. Inoltre, si segnala che le rimanenze finali di materie prime sono valutate pari a euro 200. Si trascuri il calcolo delle imposte di periodo 3 di 22
In data 7/4 si costituisce una società con capitale di 200. Il socio A versa 100 interamente in contanti. Il socio B apporta un macchinario del valore di euro 100 (vita utile 5 anni). 7.4 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + Capitale sociale 200 VF + VF Soci c sottoscrizione 200 Conti principali Capitale sociale 200 4 di 22
7.4 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + Macchinario 100 VF + VF Banca cc 100 Soci c sottoscrizione 200 Conti principali Macchinario 100 5 di 22
Banca cc 100 6 di 22
2 Scritture continuative In data 15/5 si acquistano materie prime per euro 400, pagamento a dilazione. 15.5 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + Merci c acquisti 400 VF + VF Iva a credito 80 Debiti vs fornitori 480 7 di 22
Conti principali Debiti vs fornitori 480 Iva a credito 80 Merci c acquisti 400 8 di 22
In data 1/7, si ottiene un mutuo bancario di euro 200, con pagamento anticipato di oneri bancari per euro 6. 1.7 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + Oneri bancari 6 VF + VF Banca 194 Mutui passivi 200 Conti principali Mutui passivi 200 9 di 22
Banca cc 100 194 Oneri bancari 6 10 di 22
In data 15/7 si vendono prodotti per euro 300, pagamento per metà in contanti e per metà con ricezione di una cambiale attiva. 15.7 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + Prodotti c vendita 300 VF + VF Crediti vs clienti 360 Iva a debito 60 11 di 22
15.7 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + VF + VF Banca cc 180 Crediti vs clienti 360 Cambiali attive 180 Conti principali Crediti vs clienti 360 12 di 22
Banca cc 100 194 180 Cambiali attive 180 Prodotti c vendite 360 13 di 22
In data 1/12 si stipula un contratto per il fitto di un deposito. Si paga contestualmente il fitto annuale per euro 120. 1.12 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + Fitto passivo 120 VF + VF Banca cc 120 Conti principali Fitto passivo 120 14 di 22
Banca cc 100 120 194 180 15 di 22
3 Scritture di assestamento Al 31/12 si effettuino le scritture di assestamento dei conti. Inoltre, si segnala che le rimanenze finali di materie prime sono valutate pari a euro 200. 31.12 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + Amm.to macchinario 20 Fondo amm.to macchinario 20 VF + VF 16 di 22
31.12 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + Risconto attivo 110 Fitto passivo 110 VF + VF 31.12 SEZIONE DARE SEZIONE AVERE VE VE + Rimanenze finali mat. prime 200 Variazioni Rimanenze finali mat. prime 200 17 di 22
VF + VF Conti principali Variazioni Rimanenze finali mat. prime 200 Rimanenze finali mat. prime 200 18 di 22
Risconto attivo 110 Fitto passivo 120 110 Ammortamento macchinario 20 19 di 22
4 Prospetti contabili di bilancio 4.1. Stato Patrimoniale 20 di 22
4.2. Conto Economico 21 di 22
Bibliografia Marchi L. (a cura di), Contabilità d impresa e valori di bilancio, Giappichelli Editore, 2007 ed edizioni più recenti. Pisani M., Le rilevazioni contabili per il bilancio di esercizio, Milano, Franco Angeli, 2006. Quagli A., Bilancio di esercizio e principi contabili, Giappichelli Editore, 2010. 22 di 22