Università Telematica Pegaso. Indice

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1 ESERCITAZIONE PROF. GIANLUCA GINESTI

2 Indice 1 APPLICAZIONE N APPLICAZIONE N APPLICAZIONE N BIBLIOGRAFIA di 24

3 1 Applicazione n. 1 In data 1/2 la società Alfa vende prodotti finiti per euro IVA. Il regolamento avviene metà in contanti e metà con la ricezione di una cambiale attiva con scadenza 1/11. Il 15/2 la società Alfa presenta allo sconto gli effetti ricevuti. Il 25/2 la banca accredito l importo al netto di interessi per euro e spese e commissioni per euro Alla scadenza il debitore è insolvente e la banca addebita gli effetti insoluti maggiorati di euro per spese di protesto. Vendita 1.2 VE VE + Prodotti c vendita Crediti vs clienti IVA a DEBITO di 24

4 Pagamento 1.2 VE VE + Banca Crediti vs clienti Effetti attivi Conti principali EFFETTI ATTIVI di 24

5 Sconto di cambiali 15.2 VE VE + Effetti allo sconto Effetti attivi Nella scrittura di registrazione in contabilità, nel momento in cui si presentano gli effetti in banca si riclassificano gli effetti attivi in effetti allo sconto. Conti principali EFFETTI ATTIVI di 24

6 EFFETTI ALLO SCONTO VE VE + Interessi passivi Commissioni bancarie Banca cc Effetti allo sconto Nella scrittura di registrazione in contabilità, si rileva l incasso delle cambiali scontate al netto di interessi e commissioni bancarie. 6 di 24

7 Scadenza cambiali 1.11 VE VE + Effetti insoluti e protestati BANCA cc Nella scrittura di registrazione in contabilità, si rilevano gli effetti insoluti e protestati comprensive di spese di protesto (per euro ). Contestualmente viene rilevata l uscita di banca cc. Conti principali EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI di 24

8 2 Applicazione n. 2 In data 1/7 si ottiene un mutuo di durata decennale di euro da rimborsare semestralmente a quote costanti periodo 1/7-31/12 interessi posticipati del 10%. L importo è accreditato in cc al netto di oneri bancari per euro Incasso mutuo 1.7 VE VE + Oneri bancari Banca cc Mutui passivi Nella scrittura di registrazione in contabilità, si ha l incasso del mutuo passivo al netto degli oneri bancari. 8 di 24

9 Conti principali MUTUI PASSIVI Oneri bancari di 24

10 Pagamento interessi passivi VE VE + Interessi passivi Mutui passivi Banca cc Nella scrittura di registrazione in contabilità, si rileva il pagamento della quota capitale del mutuo ( pari a sei mesi) e della quota interessi ( pari a sei mesi) sul mutuo. Conti principali MUTUI PASSIVI di 24

11 Interessi passivi di 24

12 3 Applicazione n. 3 In data 1/7/2012 la Alfa emette un prestito obbligazionario di durata triennale e del valore di euro (n obbligazioni, valore nominale euro 1, emesse al valore di euro1,2, interessi posticipati semestrali pari a , date di godimento 1/4-1/10). In data 1/4/2013, dopo il pagamento degli interessi, viene annullato il 50% del prestito obbligazionario, per metà tramite rimborso agli obbligazionisti. Emissione prestito obbligazionario 1.7 VE VE + Aggio di emissione Interessi passivi Obbligazionisti c sottoscrizione Prestito obbligazionario Nella scrittura di registrazione in contabilità, il valore del prestito obbligazionario è rilevato per euro (valore nominale). Tuttavia, si deve altresì rilevare l aggio di emissione per euro (il prestito è stato emesso sopra la pari). 12 di 24

13 Infine vanno considerati i dietimi di interessi, in quanto il prestito è stato emesso e collocato in data 1.7, ma la cedola di interessi semestrali matura dal Vanno pertanto richiesti agli obbligazioni interessi dal periodo , poiché gli obbligazionisti incasseranno l intera cedola all Conti principali PRESTITTO OBBLIGAZIONARIO INTERESSI PASSIVI di 24

14 AGGIO DI EMISSIONE Incasso prestito obbligazionario 1.7 VE VE + Banca cc. Obbligazionisti c sottoscrizione di 24

15 Pagamento cedola interessi passivi 1.10 VE VE + Interessi passivi Obbligazionisti c interessi Nella scrittura di registrazione in contabilità, all 1.10 si pagano gli interessi passivi sul prestito obbligazionario. Come si può notare il conto interessi passivi rileva in avere (come rettifica di costi) gli interessi richiesti agli obbligazionisti come dietimi. 15 di 24

16 Conti principali INTERESSI PASSIVI Pagamento cedola interessi passivi 1.10 VE VE + Obbligazionisti c interessi Banca cc di 24

17 Scritture di assestamento al VE VE + Interessi passivi Rateo passivo Nella scrittura di registrazione in contabilità, al si deve rilevare la quota di interessi passivi maturata ( ) nell anno in corso, ma che riceverà la manifestazione finanziaria nell esercizio successivo (il pagamento della cedola semestrale di interessi è posticipato). In tal caso si impiegherà il conto Ratei passivi, che si chiuderà a Stato Patrimoniale. Conti principali INTERESSI PASSIVI di 24

18 RATEI PASSIVI Inoltre è opportuno rilevare che al anche l aggio deve essere ammortizzato attraverso una sua ripartizione su tutta la durata del prestito obbligazionario. La scrittura di storno della quota di aggio da imputare all anno in corso, consente di ridurre il peso degli oneri finanziari relativi al prestito obbligazionario. Di seguito, ai fini didattici, si riporta la scrittura di ammortamento dell aggio senza però indicare i valori. Scritture di ammortamento aggio di emissione VE VE + Aggio di emissione Interessi passivi 18 di 24

19 In data 1/4/2013, dopo il pagamento degli interessi, viene annullato il 50% del prestito obbligazionario, tramite rimborso agli obbligazionisti VE VE + Interessi passivi Obbligazionisti c interessi di 24

20 Pagamento interessi 1.4. VE VE + Obbligazionisti c interessi Banca cc Rimborso del prestito obbligazionario 1.4. VE VE + 20 di 24

21 Prestito obbligazionario Obbligazionisti c rimborso Nella scrittura di registrazione in contabilità, al momento del rimborso del prestito obbligazionario si rileva una VF+ per la riduzione del prestito e contestualmente una VF- legata al debito verso gli obbligazionisti. Pertanto, il valore del prestito obbligazionario ammonta ora a euro Conti principali PRESTITO OBBLIGAZIONARIO di 24

22 Obbligazionisti c rimborso Pagamento 1.4. VE VE + Obbligazionisti c rimborso Banca cc di 24

23 Conti principali Obbligazionisti c rimborso di 24

24 Bibliografia Marchi L. (a cura di), Contabilità d impresa e valori di bilancio, Giappichelli Editore, 2007 ed edizioni più recenti. Pisani M., Le rilevazioni contabili per il bilancio di esercizio, Milano, Franco Angeli, di 24