Rilevazioni a Libro giornale e Libro mastro esercitazione Beta 20X1 Data Variazione Conto D/A Dare Avere A 01/01/20X1 Bilancio di apertura A 23.000 01/01/20X1 VFP Banca c/c D 2.000 01/01/20X1 VFP Crediti vs. clienti D 5.000 01/01/20X1 VEN Rimanenze di materie D 3.000 01/01/20X1 VFP Crediti vs. clienti per fatture da D 1.000 emettere 01/01/20X1 VEN Impianti D 12.000 A 01/01/20X1 Bilancio di apertura D 14.700 01/01/20X1 VFN Debiti vs. fornitori A 7.000 01/01/20X1 VEP F.do ammortamento impianti A 5.000 01/01/20X1 VFN Trattamento di fine rapporto A 2.700 A 01/01/20X1 Bilancio di apertura D 8.300 01/01/20X1 VEP Capitale sociale A 5.000 01/01/20X1 VEP Riserva legale A 3.000 01/01/20X1 VEP Utile esercizio precedente A 300 B 01/01/20X1 VEN Rimanenze iniziali di materie D 3.000 01/01/20X1 VEP Rimanenze di materie A 3.000 1 /.../20X1 VEN Materie c/acquisti D 10.000 /.../20X1 VFP Iva ns. credito D 2.000 /.../20X1 VFN Debiti vs. fornitori A 12.000 2 /.../20X1 VFP Crediti vs. clienti D 1.080 /.../20X1 VEN Sopravv. e insussist. passive D 100 /.../20X1 VFN Iva ns. debito A 180 /.../20X1 VFN Crediti vs. clienti per fatture da emettere A 1.000 3 /.../20X1 VFP Banca c/c D 2.000 /.../20X1 VFN Crediti vs. clienti A 2.000 4a /.../20X1 VEN Utile esercizio precedente D 300 /.../20X1 VEP Riserva legale A 150 /.../20X1 VFN Azionisti c/dividendi A 150 4b /.../20X1 VFP Azionisti c/dividendi D 150 /.../20X1 VFN Banca c/c A 150 5 /.../20X1 VFP Crediti vs. clienti D 21.600 /.../20X1 VEP Prodotti c/vendite A 18.000 /.../20X1 VFN Iva ns. debito A 3.600 6a /.../20X1 VEN Salari e stipendi D 3.000 /.../20X1 VFP Inps c/competenze D 100 /.../20X1 VFN Inps c/competenze A 300 /.../20X1 VFN Dipendenti c/retribuzioni A 2.800 6b /.../20X1 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 2.800 /.../20X1 VFN Erario c/ritenute da versare A 800 /.../20X1 VFN Banca c/c A 2.000 6c /.../20X1 VEN Contributi previdenziali D 600 /.../20X1 VFN Inps c/competenze A 600 6d /.../20X1 VFP Inps c/competenze D 800 /.../20X1 VFN Banca c/c A 800 6e /.../20X1 VFP Erario c/ritenute da versare D 800 /.../20X1 VFN Banca c/c A 800 1
7a /.../20X1 VEN Impianti D 5.000 /.../20X1 VFP Iva ns. credito D 1.000 /.../20X1 VFN Debiti vs. fornitori A 6.000 7b /.../20X1 VFP Debiti vs. fornitori D 600 /.../20X1 VEN F.do ammortamento impianti D 2.400 /.../20X1 VEN Minusvalenze alien. impianti D 100 /.../20X1 VEP Impianti A 3.000 /.../20X1 VFN Iva ns. debito A 100 7c /.../20X1 VFP Debiti vs. fornitori D 5.400 /.../20X1 VFN Banca c/c A 5.400 8 /.../20X1 VEN Resi su vendite D 300 /.../20X1 VFP Iva ns debito D 60 /.../20X1 VFN Crediti vs clienti A 360 9 /.../20X1 VEN Premi assicurativi D 1.200 /.../20X1 VFN Banca c/c A 1.200 10 01/09/20X1 VFP Banca c/c D 4.000 01/09/20X1 VFN Mutui passivi A 4.000 11a /.../20X1 VFP Banca c/c D 13.000 /.../20X1 VFN Crediti vs clienti A 13.000 11b /.../20X1 VFP Debiti vs. fornitori D 10.000 /.../20X1 VFN Banca c/c A 10.000 12a /.../20X1 VEN Consulenze professionali D 204 /.../20X1 VFP Iva ns. credito D 41 /.../20X1 VFN Debiti vs. fornitori A 245 12b /.../20X1 VFP Debiti vs. fornitori D 245 /.../20X1 VFN Erario c/ritenute da versare A 40 /.../20X1 VFN Banca c/c A 205 12c /.../20X1 VFP Erario c/ritenute da versare D 40 /.../20X1 VFN Banca c/c A 40 13a /.../20X1 VFP Erario c/iva D 3.041 /.../20X1 VFN Iva ns. credito A 3.041 13b /.../20X1 VFP Iva ns. debito D 3.820 /.../20X1 VFN Erario c/iva A 3.820 13c /.../20X1 VFP Erario c/iva D 779 /.../20X1 VFN Banca c/c A 779 14 31/12/20X1 VEN Rimanenze di materie D 1.600 31/12/20X1 VEP Rimanenze finali di materie A 1.600 15 31/12/20X1 VEN Attrezzature D 300 31/12/20X1 VEP Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni A 300 16a 31/12/20X1 VEN Ammortamento impianti D 1.167 31/12/20X1 VEP F.do ammortamento impianti A 1.167 16b 31/12/20X1 VEN Ammortamento attrezzature D 30 31/12/20X1 VEP F.do amm.to attrezzature A 30 17 31/12/20X1 VEN Quota TFR maturata D 344 31/12/20X1 VFN Trattamento di fine rapporto A 344 2
18 31/12/20X1 VEN Svalutazione crediti D 200 31/12/20X1 VFN F.do svalutazione crediti A 200 19 31/12/20X1 VEN Risconti attivi D 600 31/12/20X1 VEP Premi assicurativi A 600 20 31/12/20X1 VEN Interessi passivi D 200 31/12/20X1 VFN Ratei passivi A 200 Ce 31/12/20X1 Conto economico esercizio 20X1 D 19.845 31/12/20X1 Rimanenze iniziali di materie A 3.000 31/12/20X1 Materie c/acquisti A 10.000 31/12/20X1 Sopravv. e insussist. passive A 100 31/12/20X1 Salari e stipendi A 3.000 31/12/20X1 Contributi previdenziali A 600 31/12/20X1 Minusvalenze alien. impianti A 100 31/12/20X1 Resi su vendite A 300 31/12/20X1 Premi assicurativi A 600 31/12/20X1 Servizi professionali A 204 31/12/20X1 Ammortamento impianti A 1.167 31/12/20X1 Ammortamento attrezzature A 30 31/12/20X1 Quota TFR maturata A 344 31/12/20X1 Svalutazione crediti A 200 31/12/20X1 Interessi passivi A 200 Ce 31/12/20X1 Conto economico esercizio 20X1 A 19.900 31/12/20X1 Prodotti c/vendite D 18.000 31/12/20X1 Rimanenze finali di materie D 1.600 31/12/20X1 Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni D 300 Re 31/12/20X1 Conto economico esercizio 20X1 D 55 31/12/20X1 VEP Utile d esercizio A 55 Sp 31/12/20X1 Stato patrimoniale al 31.12.20X1 D 28.820 31/12/20X1 Crediti vs. clienti A 12.320 31/12/20X1 Rimanenze di materie A 1.600 31/12/20X1 Impianti A 14.000 31/12/20X1 Attrezzature A 300 31/12/20X1 Risconti attivi A 600 Sp 31/12/20X1 Stato patrimoniale al 31.12.20X1 A 20.615 31/12/20X1 Banca c/c D 374 31/12/20X1 Debiti vs. fornitori D 9.000 31/12/20X1 Mutui passivi D 4.000 31/12/20X1 Trattamento di fine rapporto D 3.044 31/12/20X1 F.do amm.to impianti D 3.767 31/12/20X1 F.do amm.to attrezzature D 30 31/12/20X1 Fondo svalutazione crediti D 200 31/12/20X1 Ratei passivi D 200 Sp 31/12/20X1 Stato patrimoniale al 31.12.20X1 A 8.205 31/12/20X1 Capitale sociale D 5.000 31/12/20X1 Riserva legale D 3.150 31/12/20X1 Utile d esercizio D 55 3
Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie VFP VFN VFP VFN VEN VEP (A) 2.000 150 (4b) (A) 5.000 2.000 (3) (A) 3.000 3.000 (B) (3) 2.000 2.000 (6b) (2) 1.080 360 (8) (14) 1.600 1.600 (Sp) (10) 4.000 800 (6d) (5) 21.600 13.000 (11a) 4.600 4.600 (11a) 13.000 800 (6e) 27.680 15.360 5.400 (7c) 12.320 (Sp) 1.200 (9) 27.680 10.000 (11b) 205 (12b) Crediti vs clienti per fatture 40 (12c) da emettere 779 (13c) VFP VFN 21.000 21.374 (A) 1.000 1.000 (2) (Sp) 374 21.374 Impianti Debiti vs fornitori F.do amm.to impianti VEN VEP VFP VFN VEN VEP (A) 12.000 3.000 (7b) (7b) 600 7.000 (A) (7b) 2.400 5.000 (A) (7a) 5.000 14.000 (Sp) (7c) 5.400 12.000 (1) (Sp) 3.767 1.167 (16a) 17.000 17.000 (11b) 10.000 6.000 (7a) 6.167 6.167 (12b) 245 245 (12a) 16.245 25.245 TFR (Sp) 9.000 VFP VFN 25.245 (Sp) 3.044 2.700 (A) 344 (17) 3.044 Capitale sociale Riserva legale Utile esercizio precedente (Sp) 5.000 5.000 (A) (Sp) 3.150 3.000 (A) (4a) 300 300 (A) Rimanenze iniziali di materie 150 (4a) 3.150 Materie c/acquisti Sopravvenienze e Insussistenze passive (B) 3.000 3.000 (Ce) (1) 10.000 10.000 (Ce) (2) 100 100 (Ce) Iva ns credito Azionisti c/dividendi Iva ns debito VFP VFN VFP VFN VFP VFN (1) 2.000 3.041 (13a) (4b) 150 150 (4a) (8) 60 180 (2) (7a) 1.000 (13b) 3.820 3.600 (5) (12a) 41 100 (7b) 3.041 3.880 3.880 Prodotti c/vendite Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzione VEN VEP VEN VEP VFP VFN (Ce) 18.000 18.000 (5) (6a) 3.000 3.000 (Ce) (6b) 2.800 2.800 (6a) 4
Inps c/competenze Erario c/ritenute da versare Contributi previdenziali VFP VFN VFP VFN VEN VEP (6a) 100 300 (6a) (6e) 800 800 (6b) (6c) 600 600 (Ce) (6d) 800 600 (6c) (12c) 40 40 (12b) 900 900 840 840 Minusvalenza alienazione impianti Resi su vendite Premi assicurativi (7b) 100 100 (Ce) (8) 300 300 (Ce) (9) 1.200 600 (19) Mutui passivi Consulenze professionali Erario c/iva 600 (Ce) 1.200 VFP VFN VEN VEP VFP VFN (Sp) 4.000 4.000 (10) (12a) 204 204 (Ce) (13a) 3.041 3.820 (13b) Rimanenze finali di materie Attrezzature (13c) 779 3.820 Incrementi di immobilizz.ni per lavori interni (Ce) 1.600 1.600 (14) (15) 300 300 (Sp) (Ce) 300 300 15 Ammortamento impianti Ammortamento attrezzature F.do amm.to attrezzature (16a) 1.167 1.167 (Ce) (16b) 30 30 (Ce) (Sp) 30 30 (16b) Quota TFR maturata Svalutazione crediti F.do svalutazione crediti VEN VEP VEN VEP VFP VFN (17) 344 344 (Ce) (18) 200 200 (Ce) (Sp) 200 200 (18) Risconti attivi Interessi passivi Ratei passivi VEN VEP VEN VEP VFP VFN (19) 600 600 (Sp) (20) 200 200 (Ce) (Sp) 200 200 (20) Utile d esercizio VEN VEP (Sp) 55 55 (Re) Legenda: (A) = operazioni di apertura conti; (B) = operazioni di storno ad inizio esercizio dai conti rimanenze di materie, risconti attivi e passivi; (n ) = numero di riferimento dell operazione; (Ce) = saldo del conto riepilogato in Conto Economico; (Sp) = saldo del conto riepilogato in Stato patrimoniale; (Re) = determinazione del risultato economico di esercizio (utile/perdita) come da Conto Economico. 5
Bilancio al 31.12.20X1 dell azienda Beta S.p.A. CONTO ECONOMICO DELL'ESERCIZIO 20X1 Componenti negativi di reddito Componenti positivi di reddito Rimanenze iniziali di materie 3.000 Prodotti c/vendite 18.000 Materie c/acquisti 10.000 Rimanenze finali di materie (*) 1.600 Sopravvenienze e insussistenze passive 100 Incrementi di immobilizzazioni per Salari e stipendi 3.000 lavori interni 300 Contributi previdenziali 600 Minusvalenze alienazione impianti 100 Resi su vendite 300 Premi assicurativi 600 Consulenze professionali 204 Ammortamento impianti 1.167 Ammortamento attrezzature 30 Quota TFR maturata 344 Svalutazione crediti 200 Interessi passivi 200 Totale comp. negativi di reddito 19.845 Totale comp. positivi di reddito 19.900 Utile dell'esercizio 55 Totale a pareggio 19.900 STATO PATRIMONIALE AL 31.12.20X1 Attivo Passivo Banca c/c 374 Crediti vs. clienti 12.320 Debiti vs. fornitori 9.000 Rimanenze di materie 1.600 Mutui passivi 4.000 Impianti 14.000 Trattamento di fine rapporto 3.044 Attrezzature 300 Fondo ammortamento impianti 3.767 Risconti attivi (premi assicurativi) 600 Fondo ammortamento attrezzature 30 Fondo svalutazione crediti 200 Ratei passivi (interessi passivi) 200 Totale Passivo 20.615 Patrimonio netto Capitale sociale 5.000 Riserva legale 3.150 Utile dell'esercizio 55 Totale Patrimonio netto 8.205 Totale Attivo 28.820 Totale Passivo e Patrimonio Netto 28.820 * Rimanenze finali: Valore Quantità Val. unit. Valore Rimanenze iniziali 3.000 300 10 Acquisti 10.000 1.250 8 Totale 13.000 1.550 8,39 Rimanenze finali CMP 200 8,39 1.677 > del costo di sostituzione (1.600) 6
Conto Economico e Stato Patrimoniale civilistico Beta 20X1 Conto Economico del 20X1 A Valore della Produzione 18.000 A.1 Ricavi delle vendite e delle prestazioni* 17.700 A.4 Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 300 B Costi della Produzione 17.745 B.6 Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci 10.000 B.7 Costi per servizi** 804 B.9 Costi per il personale*** 3.944 B.10 Ammortamenti e svalutazioni**** 1.397 B.11 Variazione delle rimanenze materie prime, sussidiarie,di consumo e merci 1.400 B.14 Oneri diversi di gestione***** 200 Differenza tra valore e costi della produzione (A B) 255 C Proventi e oneri finanziari -200 C.17 Interessi e altri oneri finanziari -200 D E Rettifiche di valore di attività finanziarie Proventi e oneri straordinari Risultato prima delle imposte 55 22 Imposte sul reddito dell esercizio 23 Utile d'esercizio 55 * Prodotti c/vendite18.000 Resi su vendite 300 ** Premi assicurativi 600 + Consulenze professionali 204 *** Salari e Stipendi 3.000 + Contributi previdenziali 600 + Quota TFR maturata 344 **** Ammortamenti impianti 1.167 + Ammortamenti attrezzature 30 + Svalutazione crediti 200 ***** Sopravvenienze e insussistenze passive 100 + Minusvalenze alienazione impianti 100 (generate da una fisiologica sostituzione degli impianti) 7
ATTIVO Stato Patrimoniale al 31.12.20X1 PASSIVO A Cred. v/soci per versamenti ancora dovuti A Patrimonio Netto 8.205 A.I Capitale 5.000 B Immobilizzazioni 10.503 A.IV Riserva legale 3.150 B.I Immobilizzazioni immateriali A.IX Utile d'esercizio 55 B.II Immobilizzazioni materiali 10.503 2. Impianti* 10.233 3. Attrezzature** 270 B Fondi per Rischi ed oneri B.III Immobilizzazioni finanziarie C Attivo circolante 13.720 C Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato 3.044 C.I Rimanenze 1.600 1. Materie prime sussidiarie e di consumo 1.600 D Debiti 13.374 C.II Crediti 12.120 1. verso clienti*** 12.120 4. Debiti verso banche**** 4.374 C.III Attività finanziarie 7. Debiti verso fornitori 9.000 C.IV Disponibilità liquide D Ratei e risconti 600 E Ratei e Risconti 200 Totale Attivo 24.823 Totale Passivo 24.823 * Impianti 14.000 F.do amm.to impianti 3.767 ** Attrezzature 300 F.do amm.to attrezzature 30 *** Crediti vs clienti 12.320 F.do sval. Crediti 200 **** Banca c/c 374 + Mutui passivi 4.000 8