VERBALE DI VERIFICA DEL BILANCIO Allegato 7
REVISIONE CONTABILE DEL BILANCI D ESERCIZIO AL 31 DICEMBRE 200X I. OGGETTO DELL INCARICO Con riferimento all incarico conferitoci, ai sensi e per gli effetti dell art. 2409 bis 1 comma del Codice Civile, dall Assemblea dei Soci [degli Azionisti] della ABC S.p.A. in data, per il controllo contabile per il periodo 200X -200(X+N), abbiamo svolto il controllo contabile del bilancio d esercizio della ABC S.p.A. chiuso al 31 dicembre 200X al fine di esprimere il giudizio sul bilancio come previsto al punto c) del 1 comma dell art. 2409 ter del Codice Civile. Diamo atto inoltre di aver verificato la concordanza della relazione degli amministratori sulla gestione con il bilancio d esercizio, avendo riguardo alla rilevanza delle informazioni ivi riportate. Nello svolgimento del nostro incarico abbiamo fatto riferimento alle norme di legge che disciplinano i criteri di redazione del bilancio d esercizio [come interpretate ed integrate dai principi contabili nazionali emessi dall Organismo Italiano di Contabilità O.I.C.] [in accordo con i principi contabili internazionali adottati dall Unione Europea]. II. PROCEDURE DI REVISIONE SVOLTE La natura e l estensione delle procedure di revisione svolte sono state determinate sulla base della nostra valutazione del rischio di errori significativi in bilancio in funzione della nostra comprensione dell impresa e del suo contesto, incluso il controllo interno, tenuto conto della significatività dei conti di bilancio e dei principali fattori che hanno influenzato la gestione societaria. Le considerazioni svolte per la valutazione del rischio, rispetto ai conti significativi di bilancio, si inseriscono in un processo di revisione avente l'obiettivo di esprimere un giudizio sul bilancio nel suo complesso e, pertanto, esse non costituiscono l espressione di un giudizio autonomo su singoli saldi o aree di bilancio. Pertanto, con tale finalità e secondo il giudizio professionale, i controlli interni sono stati oggetto di studio e di una verifica di affidabilità. Le nostre conclusioni non possono quindi rappresentare una valutazione del controllo interno nella sua globalità né nelle sue componenti. Inoltre, qualunque controllo interno presenta dei limiti intrinseci a causa dei quali errori ed irregolarità, anche di entità significativa, possono non essere rilevati. * * * * * * Le principali procedure di revisione svolte, i cui dettagli sono riportati nelle relative carte di lavoro, sono le seguenti: (Descrivere la natura e l estensione delle procedure di revisione nelle aree significative del bilancio d esercizio. Di seguito sono elencate alcune possibili procedure a titolo esemplificativo e non esaustivo).
Immobilizzazioni immateriali 1- Accertamento che i saldi di bilancio rappresentino costi realmente sostenuti ed aventi utilità pluriennale. 2- Verifica della corretta determinazione degli ammortamenti dedotti dai costi storici. 3- Accertamento della corretta esposizione in bilancio. Immobilizzazioni materiali 1- Accertamento dell esistenza della proprietà e della libera disponibilità delle immobilizzazioni materiali. 2- Accertamento della corretta valutazione. 3- Accertamento della corretta determinazione degli ammortamenti dell esercizio. 4- Verifica della competenza del periodo. Crediti e debiti verso enti creditizi 1- Richiesta agli istituti di credito della conferma scritta dei saldi in essere alla data di bilancio, nonché delle informazioni relative ai rapporti intrattenuti. 2- Analisi delle riconciliazioni effettuate tra i saldi confermati e le risultanze contabili della Società. 3- Verifica della corretta rilevazione e contabilizzazione delle competenze maturate. Crediti verso la clientela 1- Richiesta a campione, alle controparti, delle operazioni in essere alla data di bilancio. 2- Esame a campione della documentazione pertinente. 3- Analisi della corretta rilevazione e valutazione dei crediti. Rimanenze 1- Osservazione delle procedure inventariali e verifiche a campione delle stesse. 2- Verifiche a campione sulla corretta valutazione. 3- Verifiche a campione sul rispetto della competenza. Altre attività 1- Per i saldi maggiormente significativi esame della corretta classificazione e della documentazione probativa. 2- Verifica dell esigibilità dei principali crediti. Ratei e risconti attivi e passivi 1- Accertamento dell esistenza dei ratei attivi e della completa identificazione e rilevazione dei ratei passivi, attraverso la verifica della documentazione relativa alle operazioni che hanno originato i ratei e di altra documentazione ritenuta necessaria.
2- Accertamento del corretto differimento di costi e ricavi agli esercizi successivi (risconti attivi e passivi) nel rispetto del principio della competenza, attraverso l esame delle operazioni che hanno generato i risconti. 3- Accertamento della ragionevolezza degli importi rilevati come ratei e risconti mediante controllo dei calcoli effettuati dalla Società nella loro determinazione e comparazione dei valori rilevati con quelli dell esercizio precedente. 4- Verifica della corretta esposizione in bilancio. Garanzie ed impegni 1- Conferma scritta da parte delle controparti bancarie, delle operazioni in essere alla data di chiusura del bilancio. 2- Verifica dei prospetti di concordanza con la contabilità della società. 3- Verifica, a campione, della correttezza e della completezza dei valori esposti nonché dell informazione fornita. Patrimonio netto 1- Verifica della corretta determinazione degli importi figuranti in bilancio, mediante accertamento che le variazioni siano state approvate dall Assemblea dei Soci, siano state regolarmente trascritte sui libri sociali e siano avvenute in conformità allo Statuto Sociale e nel rispetto delle norme di legge. 2- Verifica della corretta esposizione in bilancio. Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato 1- Verifica della corrispondenza del saldo finale contabile con i prospetti analitici elaborati dalla società. 2- Accertamento dell attendibilità e correttezza dei prospetti di calcolo in conformità alle leggi e contratti di lavoro vigenti mediante verifica a campione dei cedolini. Debiti per imposte 1- Analisi della posizione fiscale della società. 2- Verifica della congruità dei conteggi fatti per la determinazione del carico fiscale dell esercizio. Debiti verso enti finanziari, fornitori ed altre passività 1- Richiesta a campione, alle controparti delle operazioni in essere e di quelle non regolate alla data di bilancio. 2- Verifica, mediante esame della documentazione a supporto, delle principali partite debitorie. Fondi per rischi ed oneri 1- Verifica della completa esposizione dei fondi. 2- Verifica della corretta esecuzione e registrazione delle operazioni effettuate nell esercizio.
3- Verifica dell esposizione in bilancio. Lavori in corso 1- Verifica del principio contabile utilizzato per la valutazione dei lavori in corso. 2- Verifica del criterio utilizzato per determinare la percentuale di completamento. 3- Verifica dell esistenza e della valutazione dei crediti verso committenti. 4- Verifica della esposizione e della valutazione dei debiti verso committenti (anticipi). 5- Verifica della completa e corretta contabilizzazione dei costi diretti ed indiretti. 6- Verifica della sostanziale correttezza della valutazione dei lavori in corso. Costi e ricavi dell esercizio 1- Verifica su base campionaria dei valori maggiormente significativi e degli stanziamenti di fine esercizio. Altre procedure di revisione 1- Verifica della corretta classificazione delle voci del bilancio d esercizio. 2- Accertamento dell uniformità dei principi contabili applicati rispetto all esercizio precedente. 3- Verifica della corrispondenza dello stato patrimoniale e del conto economico per l esercizio chiuso al 31 dicembre 200X alle risultanze delle scritture contabili. 4- Accertamento dell adeguatezza e della correttezza delle informazioni contenute nella nota integrativa. 5- Verifica della concordanza della relazione sulla gestione con il bilancio. Indicare inoltre in relazione alla specifica fattispecie: a) l utilizzo del lavoro di specialisti (attuari, legali, periti), b) l utilizzo del lavoro di revisori interni, c) procedure di revisione aggiuntive effettuate sulle società coinvolte in indagini relative al pagamento di tangenti, d) procedure aggiuntive svolte in presenza di operazioni atipiche o inusuali rispetto alla normale gestione d impresa effettuate con parti correlate, e) eventuale procedure aggiuntive svolte in relazione a cambiamenti strutturali. III. SIGNIFICATIVE INFORMAZIONI ACQUISITE O SCAMBIATE CON GLI ORGANI SOCIALI (se applicabile) Tra le informazioni acquisite dagli organi sociali si segnalano di seguito quelle maggiormente significative: (dettagliare) IV. PERSONALE ASSEGNATO ALL INCARICO I nominativi e le qualifiche delle persone che hanno partecipato all incarico sono: nominativo Presidente
nominativo Collaboratore V. CONCLUSIONI Considerati i risultati degli accertamenti, delle ispezioni e dei controlli eseguiti, abbiamo espresso il nostro giudizio sul bilancio d esercizio nella relazione seguente. TITOLO DELLA RELAZIONE Destinatari Luogo e Data Testo nominativo Presidente,, (1) (2) Data nominativo Presidente (1) (2) Coincide con la data della lettera di attestazione e la data della relazione finale. Non deve essere successiva al sedicesimo giorno antecedente l assemblea convocata per la approvazione del bilancio.