VideoLavoro 14 giugno 2012
Rubriche: Novità del periodo 12.05.2012-8.06.2012 A cura di Laurenzia Binda Redazione Sistema Ratio 2
NOVITÀ DEL PERIODO SALUTE E SICUREZZA SUL LAVORO D.L. 12.05.2012 n. 57 MAXISANZIONE LAVORO NERO Nota Min.Lav. 19.03.2012 n. 5509 APPLICAZIONE NUOVO APPRENDISTATO Accordo Agenzie Marittime 23.04.2012; Accordo Credito Cooperativo 4.05.2012; Protocollo d intesa; Accordo 24.04.2012; Accordo Federturismo 14.05.2012 PRATICANTATO E NOVITÀ LEGISLATIVE Circ. Cons. Naz. CDL 2.05.2012 n. 1081 SOSPENSIONE DEL PROCEDIMENTO AMMINISTRATIVO Mess. Inps 9.05.2012 n. 8007 VIOLAZIONE GRAVE IN TEMA DI DURC Com. Cnce 10.05.2012 DOMANDE DI DISOCCUPAZIONE Mess. Inps 14.05.2012 n. 8308; Circ. Inps 14.05.2012 n. 68 3
NOVITÀ DEL PERIODO VERSAMENTO CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ Ris. Ag. Entrate 14.05.2012 n. 47/E PRESCRIZIONE CONTRIBUTI PREVIDENZIALI Mess. Inps 16.05.2012 n. 8447 ASSEGNO NUCLEO FAMILIARE CONCESSO DAI COMUNI Mess. Inps 16.05.2012 n. 8468 DURC E SRL UNIPERSONALE Parere Fond. Studi CDL 17.05.2012 n. 17 CONTRIBUTI VOLONTARI LAVORATORI Circ. Inps 17.05.2012 n. 69 NON AGRICOLI INCENTIVI IMPRESE SICUREZZA SUL LAVORO www.inail.it INFORMAZIONI SISTEMA COMUNICAZIONI OBBLIGATORIE Nota Min. Lavoro 21.05.2012 n. 7191 4
NOVITÀ DEL PERIODO MODIFICHE MODELLI 2012 Provv. Ag. Entrate 18.05.2012 n. 65721 CONTRIBUTO INTEGRATIVO ENPACL Com. Enpacl 22.05.2012 ACCREDITO FIGURATIVO E RISCATTO CONGEDI MATERNITÀ E PARENTALI Circ. Inps 22.05.2012 n. 71 TRATTAMENTO DISOCCUPAZIONE EDILIZIA Circ. Inps 23.05.2012 n. 73 AUTOLIQUIDAZIONE INAIL 2011/2012 Nota Inail 23.05.2012 prot. 3304; Nota Inail 24.05.2012 n. 3341 VERIFICA PERIODICA ATTREZZATURE DI LAVORO Nota Inail 24.05.2012; Circ. Min. Lavoro 25.05.2012 n. 11 DETASSAZIONE PREMI DI PRODUTTIVITÀ D.P.C.M. 23.03.2012 5
NOVITÀ DEL PERIODO ASSISTENZA FISCALE 730/2012 Circ. Ag. Entrate 25.05.2012 n. 15/E Com. Ag. Entrate 28.05.2012 INCENTIVI ASSUNZIONE LAVORATORI DISOCCUPATI Mess. Inps 25.05.2012 n. 9059 PIGNORAMENTI IN CONTO TERZI Mess. Inps 25.05.2012 n. 9030 VERSAMENTO CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E LICENZIAMENTO ILLEGITTIMO Interp. Min. Lavoro 30.05.2012 n. 12 CONSEGNA DEL PROSPETTO PAGA VIA WEB Interp. Min. Lavoro 30.05.2012 n. 13 SISMA EMILIA-ROMAGNA Nota Min. Lavoro 31.05.2012 prot. 7879 D.M. Economia 1.06.2012 Com. Equitalia 1.06.2012 RICHIESTA VISITE MEDICHE DI CONTROLLO Mess. Inps 1.06.2012 n. 9399 6
NOVITÀ DEL PERIODO MODALITÀ DI RILASCIO DEL DURC Circ. Pres. Cons. Min. 31.05.2012 n. 6; Circ. Min. Lavoro 1.06.2012 n. 12 BONUS ASSUNZIONI SUD D.M. Economia 24.06.2102 AUTOLIQUIDAZIONE INAIL 2011/2012 Nota Inail 4.06.2012 n. 3516 APPLICABILITÀ BONUS E INCENTIVI A Interp. Min. Lavoro 7.06.2012 n. 14 SOGGETTI NON IMPRENDITORI MANCATO SVOLGIMENTO DEL LAVORO PER NEVE Interp. Min. Lavoro 7.06.2012 n. 15 ACCREDITO FIGURATIVO E RISCATTO CONGEDI MATERNITÀ E PARENTALI Circ. Inps 22.05.2012 n. 71/E 7
Rubriche: Novità sotto la lente: Proroga incentivi all'occupazione Chiarimenti in tema di Irpef A cura di Laurenzia Binda Redazione Sistema Ratio 8
INCENTIVI PER L ASSUNZIONE DI DISOCCUPATI 9
Modello 770/2012 semplificato: tra novità e conferme A cura di Luca Caratti Consulente del lavoro, pubblicista 10
MOD 770 SEMPLIFICATO MOD 770 ORDINARIO DUE DISTINTI ADEMPIMENTI 11
Soggetti obbligati alla presentazione MODELLO 770/SEMPLIFICATO: I sostituti di imposta, comprese le amministrazioni dello Stato, tenuti a comunicare all Agenzia delle Entrate i dati fiscali delle ritenute operate nell anno 2011 nonché altri dati contributivi e assicurativi. 12
Soggetti obbligati alla presentazione le società di capitali (società per azioni, in accomandita per azioni, a responsabilità limitata,cooperative e di mutua assicurazione) residenti nel territorio dello Stato; gli enti commerciali equiparati alle società di capitali (enti pubblici e privati che hanno per oggetto esclusivo o principale l esercizio di attività commerciali) residenti nel territorio dello Stato; gli enti non commerciali (enti pubblici, tra i quali sono compresi anche università statali, regioni, province, comuni, ed enti privati non aventi per oggetto esclusivo o principale l esercizio di attività commerciali) residenti nel territorio dello Stato; le associazioni non riconosciute, i consorzi, le aziende speciali istituite ai sensi degli artt. 22 e 23 della L. 8 giugno 1990, n. 142, e le altre organizzazioni non appartenenti ad altri soggetti; le società e gli enti di ogni tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato; i Trust; i condomìni; le società di persone (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice) residenti nel territorio dello Stato; 13
le società di armamento residenti nel territorio dello Stato; le società di fatto o irregolari residenti nel territorio dello Stato; le società o le associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l esercizio in forma associata di arti e professioni residenti nel territorio dello Stato; le aziende coniugali, se l attività è esercitata in società fra coniugi residenti nel territorio dello Stato; i gruppi europei d interesse economico (GEIE); le persone fisiche che esercitano imprese commerciali o imprese agricole; le persone fisiche che esercitano arti e professioni; le amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, le quali operano le ritenute ai sensi dell art. 29 del D.P.R. n. 600/73; i curatori fallimentari, i commissari liquidatori, gli eredi che non proseguono l attività del sostituto d imposta deceduto. i soggetti che hanno corrisposto somme e valori per i quali non è prevista l applicazione delle ritenute alla fonte ma che sono assoggettati alla contribuzione dovuta all INPS (precedentemente obbligati alla presentazione del Mod. O1/M), ad esempio: le aziende straniere che occupano lavoratori italiani all estero assicurati in Italia. 14
Contenuto mod.770 semplificato Contiene certificazioni relative a: Redditi lavoro dipendente Redditi equiparati e assimilati Indennità di fine rapporto Prestazione in forma di capitale erogate da fondi pensione Redditi di lavoro autonomo Provvigioni Redditi diversi Dati contributivi, previdenziali assistenziali Assistenza fiscale 2011 15
770 ordinario: Soggetti obbligati alla presentazione MODELLO 770/ORDINARIO: I sostituti di imposta, gli intermediari I soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti sono tenuti a comunicare all Agenzia delle Entrate i dati relativi alle ritenute operate su: 16
Contenuto mod. 770 ordinario dividendi proventi da partecipazione redditi di capitale erogati nel 2011 operazioni di natura finanziaria effettuate nel 2011 dati riassuntivi relativi all indennità di esproprio e versamenti effettuati compensazioni operate e crediti di imposta utilizzati 17
Calendario scadenze 2012 sostituti di imposta Adempimento Scadenza redditi 2011 Rilascio certificazioni Cud/12 al 28 febbraio 2012 Presentazione modello sostituti 770/12 Semplificato al 31 luglio 2012 Presentazione modello sostituti 770/12 Ordinario al 31 luglio 2012 18
MODALITÀ DI PRESENTAZIONE Presentazione diretta, avvalendosi: A) del servizio ENTRATEL, qualora la dichiarazione interessi un numero di soggetti superiore a 20 (il valore di riferimento è il numero delle comunicazioni indicato nel frontespizio, riquadro redazione della dichiarazione); B) del servizio INTERNET, qualora la dichiarazione interessi un numero di soggetti non superiore a 20. Presentazione tramite intermediari abilitati: Questi soggetti sono tenuti a trasmettere telematicamente sia le dichiarazioni da loro predisposte per conto del contribuente sia quello per le quali assumono l'impegno alla presentazione telematica utilizzando esclusivamente il servizio ENTRATEL 19
ATTENZIONE La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui si è conclusa la ricezione dei dati da parte dell Agenzia delle entrate La prova della presentazione è data dalla comunicazione rilasciata per via telematica dall Agenzia delle entrate che attesta l avvenuto ricevimento. Il servizio telematico restituisce immediatamente un messaggio dopo l invio che conferma solo l avvenuta trasmissione del file e in seguito fornisce un altra comunicazione attestante l esito dell elaborazione sui dati pervenuti che, in assenza di errori conferma l avvenuta presentazione della dichiarazione. 20
Adempimenti dell intermediario 21
DOCUMENTAZIONE DELL INTERMEDIARIO DA RILASCIARE AL DICHIARANTE L incaricato della trasmissione, la società del gruppo oppure l Amministrazione incaricata da altra amministrazione della presentazione telematica, devono: rilasciare al sostituto d imposta, contestualmente alla ricezione della dichiarazione o all assunzione dell incarico per la sua predisposizione, l impegno a trasmettere per via telematica all Agenzia delle Entrate i dati in essa contenuti, precisando se la dichiarazione gli è stata consegnata già compilata o verrà da esso predisposta; detto impegno dovrà essere datato e sottoscritto dall incaricato della trasmissione, dalla società del gruppo o dall amministrazione dello Stato, seppure rilasciato in forma libera. La data di tale impegno, unitamente alla personale sottoscrizione ed all indicazione del proprio codice fiscale, dovrà essere successivamente riportata nello specifico riquadro Impegno alla presentazione telematica posto nel frontespizio della dichiarazione per essere acquisita in via telematica dal sistema informativo centrale; 22
rilasciare altresì al sostituto d imposta, entro 30 giorni dal termine previsto per la presentazione della dichiarazione per via telematica, l originale della dichiarazione i cui dati sono stati trasmessi per via telematica, redatta su modello conforme a quello approvato dall Agenzia delle Entrate, debitamente sottoscritta dal contribuente, unitamente a copia della comunicazione dell Agenzia delle Entrate che ne attesta l avvenuto ricevimento. Detta comunicazione costituisce per il dichiarante prova di presentazione della dichiarazione e dovrà essere conservata dal medesimo, unitamente all originale della dichiarazione e alla restante documentazione per il periodo previsto dall art. 43 del D.P.R. n. 600 del 1973 in cui possono essere effettuati i controlli da parte dell Amministrazione Finanziaria 23
conservare copia delle dichiarazioni trasmesse, anche su supporti informatici, per lo stesso periodo previsto dall art. 43 del D.P.R. n. 600 del 1973, ai fini dell eventuale esibizione all Amministrazione Finanziaria in sede di controllo. Al contribuente spetta il compito di verificare il puntuale rispetto dei suddetti adempimenti da parte dell intermediario, segnalando eventuali inadempienze all Ufficio competente dell Agenzia delle Entrate, e rivolgersi eventualmente ad altro intermediario per la trasmissione telematica della dichiarazione per non incorrere nella violazione di omissione della dichiarazione. 24
RESPONSABILITÀ DELL INTERMEDIARIO In caso di tardiva od omessa trasmissione delle dichiarazioni in via telematica da parte dei soggetti intermediari abilitati, è applicata a questi ultimi la sanzione prevista dall art. 7-bis del D.Lgs. del 9 Luglio 1997 n. 241. (Da 516 a 5165 ). È prevista altresì la revoca dell abilitazione quando nello svolgimento dell attività di trasmissione delle dichiarazioni vengono commesse gravi o ripetute irregolarità, ovvero in presenza di provvedimenti di sospensione irrogati dall ordine di appartenenza del professionista o in caso di revoca dell autorizzazione all esercizio dell attività da parte dei centri di assistenza fiscale. Quindi ultimo giorno per considerare presentata la dichiarazione, ancorché tardiva, è il 90 La dichiarazione presentata con un ritardo superiore a 90 giorni si intende OMESSA (ART. 2, COMMA 7, d.p.r. n. 322/98) 25
RESPONSABILITÀ DELL INTERMEDIARIO NOTA BENE: È applicabile l istituto del ravvedimento operoso di cui art. 13 Dlgs n. 472/1997 anche agli intermediari. 26
Le novità 27
Comunicazioni lavoro dipendente nella sezione comunicazione lavoro dipendente sono stati inseriti i punti: 510 in cui dovrà essere data evidenza dell importo, compreso nel punto 1 (reddito per il quale è possibile fruire delle detrazioni), dell indennità e dei compensi corrisposti alla cessazione di un rapporto di lavoro dipendente o di collaborazione coordinata e continuativa, erogati in denaro o in natura, che eccede l importo di un milione di euro per il quale viene prevista l applicazione della tassazione ordinaria; 710 che dovrà essere barrato per evidenziare la detrazione al 100% per affidamento figli fruita dal genitore separato legalmente/divorziato; 28
Comunicazioni lavoro dipendente nella sezione comunicazione lavoro dipendente sono stati inseriti i punti: punto 136 è destinato ad ospitare l importo trattenuto dal sostituto di imposta a titolo di contributo di solidarietà (versamento da evidenziare nel quadro ST con il codice 1618) applicabile sul reddito eccedente i 300.000,00 il punto 137 ospiterà l importo del contributo non operato per effetto delle disposizioni emanate a seguito degli eventi eccezionali già ricompreso nel punto precedente nella sezione assistenza fiscale sono stati inseriti i punti per dare evidenza all intervento sperimentale introdotto in seguito al sisma del 2009 per la sola provincia de l Aquila ovvero l imposta sostitutiva del 20% sulle locazioni abitative. 29
Frontespizio 30
Sezione 1: trasmissione integrale del 770 semplificato - Per scelta (a condizione che in presenza di 770 ordinario, non abbia fatto compensazioni tra ritenuta lavoro e ritenute di capitale) o per obbligo (compensazioni interne tra ritenute lav. dip. e ritenute lav. Autonomo) Sezione 2: trasmissione del 770 semplificato senza ST, SV e SX (trasmessi con il 770 ordinario) - Per scelta o per obbligo (es. compensazioni interne tra ritenute lavoro dip/autonomo con ritenute sui redditi di capitale). 31
SEZIONE II: obbligatoria per soggetti tenuti alla compilazione del mod. 770/ordinario X da compilare a cura dei sostituti di imposta che inviano i quadri riepilogativi, separatamente dal 770/semplificato, con 770/ordinario nei casi in cui: 1.Si siano effettuate compensazioni interne 2.O se si sia optato per l invio dei quadri ST, SV e SX Nel compilare la sezione va indicato SEMPRE il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione e barrare la casella SS 32
Sezione 3: trasmissione del 770 semplificato sole comunicazioni di lav. Dip. (con separato invio delle comunicazioni di lav. Autonomo) Per scelta a condizione che non siano state effettuate compensazioni interne tra ritenute di lavoro dip e ritenute di lav. Autonomo, né tra ritenute di lav. Dip/aut e ritenute di capitale. Sezione 4: trasmissione del 770 semplificato sole comunicazioni di lav. aut. (con separato invio delle comunicazioni di lav. Dip.) Per scelta a condizione che non siano state effettuate compensazioni interne tra ritenute di lavoro dip e ritenute di lav. Autonomo, né con ritenute di capitale. CF soggetto che presenta la restante parte: se è lo stesso, va comunque compilato. 33
Firma del dichiarante, o rappresentante legale, negoziale, di fatto La dichiarazione deve essere sottoscritta anche dal soggetto che effettua il controllo contabile: Da un revisore contabile iscritto presso apposito registro (cod 1) dal presidente della società di revisione o in alternativa dal soggetto che ne ha la rappresentanza ai fini del controllo contabile (cod 2) dal Presidente del collegio sindacale 34
Firma del dichiarante, o rappresentante legale, negoziale, di fatto La compilazione della casella è necessaria per evidenziare particolari condizioni che riguardano la dichiarazione dei redditi. Pertanto, questa casella può essere compilata solo se l Agenzia delle Entrate comunica (ad esempio con circolare, risoluzione o comunicato stampa) uno specifico codice da utilizzare per indicare la situazione particolare. 35
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Comunicazione dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale 37
Comunicazione dati lavoro dipendente campo 9 va indicata l informazione data di iscrizione al Fondo di previdenza complementare per i lavoratori di prima occupazione successiva al 1 gennaio 2007. 38
Lavoratori di prima occupazione succ.1/1/2007 Tale indicazione sarà utile per determinare la quota di deduzione dal reddito dei contributi, eccedenti il limite di 5.164,57, versati alla previdenza complementare, limitatamente ai primi cinque anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari La deduzione opererà nei venti anni successivi al quinto anno di partecipazione a tali forme e sarà pari alla differenza positiva tra l importo di 25.822,85 e i contributi effettivamente versati nei primi cinque anni di partecipazione alle forme pensionistiche e comunque per un importo non superiore a 2.582,29 annui. 39
Lavoratori di prima occupazione succ.1/1/2007 Sul punto la risoluzione dell Agenzia delle Entrate 27/12/2011, n. 131/E precisa che esiste una prima fase in cui, in ciascuno dei primi cinque anni di partecipazione ad una forma di previdenza complementare, la differenza tra l importo dei contributi effettivamente versati e il limite annuale di 5164,57 non è effettivamente persa, ma contribuisce a formare un ulteriore plafond di deducibilità da utilizzare entro i 20 anni successivi. Ed una seconda fase, al termine dei primi 5 anni, in cui il plafond accumulato può essere utilizzato a partire dal sesto e fino al venticinquesimo anno successivo, per dedurre dal proprio reddito complessivo i contributi versati a forme di previdenza complementare, in aggiunta al limite annuale di 5164,57 e fino a concorrenza di 2582,29 annui (per un totale massimo di euro 7746,86 ) Esempio: lavoratore che nel periodo 2007/2011 ha versato 15 822,85 di contributi 40
Previdenza Complementare per lavoratori di prima occupazione al 1/1/2007 41
Previdenza Complementare per lavoratori di prima occupazione al 1/1/2007 42
Punto 10 Categorie particolari. E riservato all indicazione del codice che identifica i soggetti appartenenti ad una delle categorie particolari. 43
Punto 11 eventi eccezionali Relativamente al punto 11 si segnala l introduzione dei codici: 3: per i contribuenti residenti alla data del 12 febbraio 2011 nell isola di Lampedusa e Linosa interessati dall emergenza umanitaria legata all afflusso di migranti dal Nord Africa; 5: per i contribuenti interessati alle eccezionali avversità atmosferiche verificatesi nel mese di ottobre 2011 nel territorio delle province di La Spezia e Massa Carrara; 6: per i contribuenti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche verificatesi nei giorni dal 4 all 8 novembre 2011 nel territorio della provincia di Genova e di quella di Livorno, nonché nel territorio del comune di Ginosa e nel territorio della provincia di Matera. Nel caso di contemporanea presenza di più situazioni riguardanti diversi eventi eccezionali, andrà indicato il codice dell evento che prevede, per gli adempimenti fiscali, un periodo di sospensione più ampio. 44
PARTE B DATI FISCALI Lavoro dipendente assimilati pensione Totale ritenute al netto di detrazioni Indennità, gettoni presenza 45
Punti 7: Addizionale regionale 2010 trattenuta nel 2011: è l addizionale anno 2010 trattenuta a rate nel 2011 (cod. 3802) E importo punto 6 rilevato nel Cud 2011. Punti 8: Addizionale regionale 2011 a seguito di cessazione: è l addizionale 2011 (redditi corrisposti nel 2011) trattenuta in un unica soluzione in sede di conguaglio di fine rapporto (codice 3802 indicazione anno 2011) viene riportato anche nel quadro ST con nota S 46
Punto 9: Saldo 2010 addizionale comunale: è l addizionale 2010, trattenuta a rate nel 2011 (codice tributo 3848 anno 2010) (punto 11 del Cud 2011) redditi 2010. Punto 12: Addizionale comunale 2011 rapporti cessati nel 2011: è l addizionale del 2011 (redditi corrisposti nel 2011) trattenuta in un unica soluzione in sede di conguaglio di fine rapporto. NB l importo è da indicare al netto di quanto riportato al punto 10 (acconto trattenuto). Versamento da indicare nel quadro SV con il codice tributo 3848 anno 2011 e la nota S. 47
Punto 129: indicazione contributi per assistenza sanitaria versati dal sostituto ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale. Non concorrono a formare reddito sino a 3615,20 Punto 130: codice fiscale del fondo o cassa sanitaria a cui sono stati versati i contributi esposto nel punto 129, che abbiano i requisiti del DM 27.10.2009 ATTENZIONE: attraverso questo dato l Amministrazione veridica se il fondo ha le caratteristiche del cd fondo doc (es. iscrizione all anagrafe dei fondi sanitari), che è l unico che dà titolo al sostituto d imposta di riconoscere l esenzione menzionata. 48
Punto 131 Assicurazioni sanitarie stipulate dal datore di lavoro : Va barrata la casella in presenza di assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d imposta o semplicemente pagate dallo stesso con o senza trattenuta a carico del sostituito. L importo dei premi pagati concorre a formare il reddito di cui al punto 1 e per lo stesso non è riconosciuta alcuna detrazione. Nelle annotazioni (cod. AV) va indicato che può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d imposta relative a spese sanitarie rimborsate per effetto di dette assicurazioni. 49
Il punto 136 è destinato ad ospitare l importo trattenuto dal sostituto di imposta a titolo di contributo di solidarietà (versamento da evidenziare nel quadro ST con il codice 1618) applicabile sul reddito eccedente i 300000,00 il punto 137 ospiterà l importo del contributo non operato per effetto delle disposizioni emanate a seguito degli eventi eccezionali già ricompreso nel punto precedente. 50
CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ 3% Il contributo così come previsto dalla norma dovrà essere: - deducibile ai fini dell'irpef (e si ritiene delle addizionali regionali e comunali); - pari al 3% del reddito complessivo lordo annuo che eccede l'importo di euro 300.000; - applicato dall'1.1.2011 al 31.12.2013, o anche oltre, fino al raggiungimento del pareggio di bilancio. 51
CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ 3% La norma applicativa in sostanza definisce in linea con la legge che: I periodi di imposta interessati al predetto contributo di solidarietà sono: 2011, 2012, 2013; I soggetti interessati al prelievo sono i contribuenti con un reddito complessivo maggiore di 300.000euro; La base imponibile è determinata dalla differenza tra il reddito complessivo e 300.000 euro; La misura del contributo di solidarietà è prevista nella misura del 3% della base imponibile. 52
Punti 201-202-203 Incapienza in sede di conguaglio : Tali punti devono essere utilizzati in caso di incapienza delle retribuzioni erogate fino a febbraio a subire il prelievo, a seguito del conguaglio di fine anno 2012. Nel punto 202 dovrà essere indicato l importo dell Irpef (senza tener conto degli interessi) che il sostituito ha chiesto di trattenere nei periodi di paga successivi al 28 febbraio, termine ordinario entro il quale occorre concludere le operazioni di conguaglio. Nelle annotazioni (cod. AW) dovrà essere specificato che su tali somme sono dovuti gli interessi pari allo 0,50% mensile sulle ritenute ancora da trattanere (pto 201). 53
Nel punto 207 va indicata la causa che ha determinato il conguaglio del reddito corrisposto da altri soggetti. A tal fine deve essere utilizzato uno dei codici elencati nella tabella SE posta nell Appendice delle presenti istruzioni e riportata di seguito. ATTENZIONE: nel caso di passaggio di dipendenti senza soluzione di continuità e senza estinzione del soggetto cedente, quest ultimo dovrà indicare nel punto il codice 8 54
Redditi erogati da altri soggetti : Va indicato l importo complessivo dei redditi corrisposti da altri soggetti e conguagliato dal sostituto d imposta (già compresi, rispettivamente, nei punti 1 o 2). Nei casi: passaggio di dipendenti senza interruzione interruzione del rapporto di lavoro anteriormente all estinzione del sostituto e successiva riassunzione del subentrante in ipotesi di successione mortis causa, con erede che prosegue attività. 55
Punto 140: va indicato l importo del reddito dell abitazione principale e delle relative pertinenze, che il percipiente abbia comunicato al sostituto d imposta ai fini del corretto calcolo dell importo di cui ai punti 101, 106 e 108. 56
Punto 256: va indicato il codice fiscale del precedente sostituto che ha corrisposto il reddito. Nel caso in cui le somme in oggetto siano state assoggettate, dal precedente sostituto, a tassazione ordinaria e, in sede di conguaglio vengano, per l intero ammontare, assoggettate ad imposta sostitutiva si dovranno compilare i punti 256 (codice fiscale del precedente sostituto), 257 (somme erogate dal precedente sostituto), 258 (le imposte ordinarie trattenute) e 260 (indicazione della precedente tassazione ordinaria). 57
Trattamento di fine rapporto 58
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO E ALTRE INDENNITÀ EQUIPOLLENTI In questa sezione si espongono: trattamento di fine rapporto, indennità equipollenti, indennità e somme soggette a tassazione separata erogate a qualunque titolo nell anno, con le anticipazioni e gli acconti erogati nell anno precedente nonché le relative ritenute operate; indennità corrisposte per le cessazioni di rapporti di collaborazioni coordinate e continuative in cui il diritto all indennità risulta da atto a data certa anteriore all inizio del rapporto di lavoro; prestazioni pensionistiche in forma di capitale, riscatti e anticipazioni erogate nell anno comprese le anticipazioni erogate in anni precedenti 59
Importo complessivo corrisposto meno destinazione a fondo pensione Più Rivalutazione da 01/01/01 Meno Imposta sost 60
Questi punti contengono le integrazioni più significative rispetto al modello CUD/12 Punto 414-415 -Data di inizio e cessazione del rapporto di lavoro Compreso l eventuale periodo di anzianità convenzionale, distintamente indicato nei punti 434 e 454 In caso di anticipazione del TFR, va indicato il periodo compreso tra la data di inizio del rapporto e la data di richiesta di erogazione, ovvero il 31.12 dell anno precedente se la tassazione è stata effettuata considerando questa come data ultima. In caso di operazione straordinaria ex. art 2112 c.c. (fusione, incorporazione, cessione di ramo d azienda ecc.), deve essere indicata la data di inizio del rapporto con il precedente datore di lavoro. 61
TFR ED ALTRE INDENNITÀ MATURATE AL 31 DICEMBRE 2000 Punto 433 -Periodo di commisurazione del TFR: va indicato il periodo di commisurazione fino al 31.12.2000, espresso in anni e mesi, per il quale è maturato il diritto alla corresponsione del TFR. (esclusi i periodi di sospensione durante i quali il T.F.R. non è maturato, es. aspettativa non retribuita, ed inclusi i periodi di anzianità convenzionale utili ai fini al calcolo del T.F.R., es. periodi coperti da indennità sostitutiva del preavviso, salvo diversa previsione del contratto collettivo). 62
TFR ED ALTRE INDENNITÀ MATURATE AL 31 DICEMBRE 2000 Punto 435-435 Tempo parziale: periodo (anni e mesi) e percentuale (se % diverse, bisogna indicare quella media ponderata). Part time per un periodo >15 giorni nel corso del mese, si considera effettuato per l intero mese. Punto 437 TFR maturato: l intero ammontare del TFR maturato/accantonato al 31.12.00, + quota trasferita alla previdenza complementare, + acconti e anticipazioni già corrisposte. Punto 438 Ammontare TFR erogato. Quota TFR corrisposto nel 2011, riferibile a quello maturato entro il 31/12/2000. Punto 439 TFR: Titolo. A = anticipazione B = saldo C = acconto 63
TFR ED ALTRE INDENNITÀ MATURATE AL 31 DICEMBRE 2000 Punto 440: TFR erogato in anni precedenti. TFR erogato a titolo di anticipo fino al 2010 riferibile a quello maturato entro il 31/12/2000. Punto 441: Anno di ultima erogazione degli anticipi del TFR Punto 442 : TFR destinato al Fondo Pensione. quota trasferita al Fondo Pensione, riferito al TFR maturato entro il 31/12/2000. Punto 443: Percentuale riduzione in funzione del TFR trasferito alla Previdenza Complementare nei vari anni: media aritmetica ponderata Non compilare per i vecchi iscritti alla Previdenza Complementare ante 28/4/1993 (anche se una parte del TFR è stato destinato alla previdenza complementare,la deduzione sarà interamente riconosciuta dal datore di lavoro) 64
TFR ED ALTRE INDENNITÀ MATURATE DAL 1 GENNAIO 2001 Stesse regole di compilazione previste per TFR al 31.12.00, salvo le seguenti specificità: Punto 457 TFR maturato: al netto della rivalutazione già assoggettata ad imposta sostitutiva. Punto 458 TFR erogato: al netto della rivalutazione già assoggettata ad imposta sostitutiva. 463-Altre indennità- Devono essere indicate anche le somme corrisposte a titolo di indennità per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa (in cui il diritto all indennità risulta da atto di data certa anteriore all inizio del rapporto). In tal caso dovranno essere compilati anche i successivi punti dal 464 al 469 65
DATI RIEPILOGATIVI Punto 496 - Reddito di riferimento: ai sensi art. 19 Tuir ovvero ammontare complessivo del TFR o indennità equipollenti (non le altre indennità) diviso gli anni e i mesi presi a base per la sua commisurazione (comprensiva quindi dell anzianità convenzionale) e moltiplicando il risultato per 12. 66
DATI RIEPILOGATIVI Punto 497-barrare la casella nel caso di «vecchi iscritti a vecchi fondi» per i quali il sostituto nel calcolare il reddito di riferimento abbia considerato sia il montante maturato fino al 31 dicembre 2000 che quello maturato dal 1 gennaio 2001 fino alla data di accesso alla prestazione. Punto 498 -Aliquota - Clausola: deve essere indicata l aliquota applicata. Nel caso in cui nella determinazione dell aliquota si sia tenuto conto, in quanto più favorevoli, delle aliquote e degli scaglioni di reddito vigenti al 31 dicembre 2006 (clausola di salvaguardia), indicare nel punto «clausola» il valore A; nel caso di non applicazione della clausola di salvaguardia indicare in tale punto il valore B. 67
DATI RIEPILOGATIVI Punto 501 -Riduzioni: va indicato il totale delle riduzioni applicate dal sostituto. Per le indennità equipollenti deve essere indicato l importo di 309,87, per ciascun anno compreso nel periodo di commisurazione (punto 420) al netto del periodo convenzionale (punto 421). L importo annuo di 309,87 va rapportato a mese per i periodi inferiori all anno, deve essere proporzionalmente ridotto negli anni in cui il rapporto si è svolto per un numero di ore inferiore a quello ordinario previsto dai contratti collettivi di lavoro e non compete per i periodi di anzianità convenzionale. Per il TFR compreso nel maturato al 31.12. 2000, l importo di cui sopra deve essere considerato in relazione al periodo indicato nel punto 433 al netto di quello indicato nel punto 434. Se parte del TFR è destinata alle forme di previdenza complementare, l importo deve essere ridotto per i «nuovi iscritti» della riduzione di competenza del Fondo indicata al punto 443. 68
DATI RIEPILOGATIVI Punto 502 -Totale imponibile: va indicato il totale imponibile riferito a tutte le somme erogate sia nel 2011 che in anni precedenti, al netto delle riduzioni già indicate nel precedente 438 punto 501. 440 445 447 Controllo, sommare i punti: 449 451 458 460 463 465 467 469 501 69
DATI RIEPILOGATIVI Punto 503 -Imposta complessiva: va indicata l imposta complessiva. Punto 509 x aliquota 498 o 499 70
DATI RIEPILOGATIVI Punto 504 -Detrazioni d imposta: spettanti sul TFR maturato dal 1 gennaio 2001, pari a 61,97 annue per i rapporti di lavoro a tempo determinato (punto 151 compilato) di durata effettiva non superiore a due anni. Le detrazioni devono essere rapportate ai mesi lavorati nell anno 5,16 al mese), vanno proporzionalmente ridotte negli anni in cui il rapporto si è svolto a tempo parziale, nella stessa proporzione in cui si è svolto l orario ridotto rispetto a quello normale previsto dai contratti collettivi, e non possono comunque eccedere l imposta calcolata sul TFR maturato dall 1 gennaio 2001. Le detrazioni possono essere attribuite esclusivamente dal sostituto d imposta erogatore del TFR anche nel caso di destinazione parziale al fondo pensione del TFR maturato dal 1 gennaio 2001. Le detrazioni sopra indicate non competono sulle anticipazioni e per periodi convenzionali. 71
TFR > 1.000.000EURO TOT erogato: 1.200.000 200.0000 Pto 401: 1.000.000 tassato separatamente Pto 510: 200.000 eccedenza tassata ordinariamente (imposta inclusa nel punto 5) Pt 1: incluso i 200.000 di cui sopra 72
Familiari a carico 73
Familiari fiscalmente a carico : indicazione dati familiari fiscalmente a carico per il periodo di imposta 2011 per i quali sono state riconosciute le detrazioni ex art. 12 TUIR Da barrare per genitore separato/divorziato che ne ha fruito 74
a m r e f Con ann i n g o o Controllo spettanza delle dichiarazioni per carichi di famiglia attribuite dal sostituto d imposta - obbligo di indicazione dati dei familiari nel modello 770/12 compreso il codice fiscale controllo incrociato dei dati con le dichiarazioni Unico e 730 Le detrazioni di cui agli articoli 12 e 13 del citato testo unico sono riconosciute se il percipiente dichiara annualmente di avervi diritto, indica le condizioni di spettanza, il codice fiscale dei soggetti per i quali si usufruisce delle detrazioni e si impegna a comunicare tempestivamente le eventuali variazioni 75
Questa parte, identica al modello CUD/12, contiene i dati previdenziali e assistenziali relativamente ai lavoratori subordinati e parasubordinati. 76
Parte C. Dati assicurativi Inail Punti da 33 a 38 Vanno compilati per esporre i dati relativi all INAIL dei soggetti assicurati presso l Istituto, riportando i dati del modello CUD Esempio Indicazione obbligatoria se: periodo non coincidente con anno solare; Modifica in corso anno della posizione assicurativa 77
Parte del modello, obbligatoria per tutti coloro che sono assicurati all INAIL, ossia per tutti i soggetti per i quali ricorre la tutela obbligatoria ai sensi del D.P.R. n. 1124 del 1965, è integrativa rispetto ai dati indicati nel modello CUD. Punto 33, qualifica, dovrà essere compilato solo nell ipotesi in cui il lavoratore appartenga ad una delle Ulteriori categorie della tabella sottostante, utilizzando i relativi codici in essa indicati. A - Percipienti borse lavoro; B - Tirocinanti; C- Ricoverati; D- Detenuti; E- Soci delle cooperative e di ogni altro tipo di società ad eccezione di quelle artigiane F- Somme corrisposte in base a piani di inserimento professionale; G- Collaboratori familiari di imprese artigiane; H-Partecipanti all impresa familiare non artigiana; L-Partecipanti a stage; M-Iscritti alle compagnie portuali; N- Componenti le carovane di facchini, vetturini o barrocciai; P- Pescatori autonomi e soci di cooperative della piccola pesca marittima e delle acque interne; Z- Altri. 78
Assistenza fiscale 79
Assistenza 2011 Va compilata riportando i dati relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a seguito dell assistenza fiscale prestata nel corso del 2011 Distinzione degli importi riguardanti il dichiarante ed il coniuge 80
Assistenza 2011 Nei punti da 1 a 93 si riportano: 1. Saldo irpef per 2010 2. Prima rata di acconto per 2011 3. Addizionale regionale irpef 2010 4. Acconto add.comunale 2011 5. Acconto 20% su redditi soggetti a tass.separata 6. Imposta sostitutiva del 10% 7. Imposta sostitutiva del 20% su immobili Aquila 8. Seconda o unica rata irpef 2011 (mesi novembre e dicembre 2011) 81
Assistenza 2011: rettifiche A B C D E F G DA COMPILARE ANCHE SE A CREDITO 82
Comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi 83
Comunicazioni dati lavoro autonomo Vanno indicate: Le corresponsioni di somme erogate nel 2011 riferite a redditi di lavoro autonomo Provvigioni, anche occasionali, inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento d affari Corrispettivi per prestazioni relativi a contratti di appalto 84
Comunicazioni dati lavoro autonomo Il contributo 2% non deve essere indicato Il punto 21 contiene anche il reddito corrisposto da altro soggetto indicato nel successivo punto 41. 85
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Prospetto riepilogativo SS 88
In questo prospetto devono essere indicati i dati riassuntivi (ovvero i totali) dei dati riportati nelle varie comunicazioni del modello. In particolare dovranno essere riepilogate le varie ritenute, distinte in base alla specifica tipologia,che consentono la quadratura con i versamenti riportati nei successivi prospetti ST e SV. Prospetto utile per la quadratura 89
Quadratura con le ritenute IRPEF Occorre indicare il totale degli importi già evidenziati nelle comunicazioni intestate ad ogni dipendente (punto 5) - al netto di quanto eventualmente trattenuto da altro sostituto pti 201, 203, 211. Prospetto SS Punto 1 ritenute del sostituto dichiarante 90
Prospetto ritenute operate 91
ESPOSIZIONE VERSAMENTI Separazione dei versamenti: Ritenute (ST prima sezione) ed addizionali regionali (ST seconda sezione) In SV versamenti a titolo di addizionali comunali (sia a saldo, sia acconto 2011 e saldo 2011 per i cessati) oltre che gli importi derivanti dall assistenza fiscale prestata nel 2011 92
PROSPETTO ST Vanno indicate le ritenute operate con riferimento a: Periodo (MM/AAAA) e codice tributo relativo (punto 1 e 2). Attenzione: cassa allargata (12/1/2012) Conguaglio a gennaio (pto 10: D)o febbraio (pto 10: E) 93
PROSPETTO ST ST- due sezioni IRPEF ed imposte sostitutive Addizionali regionali istruzioni comuni 94
PROSPETTO SV 3847,3848 In pratica nel prospetto SV sono rilevati: il codice tributo e la data di versamento, valgono le stesse regole del prospetto ST 95
PROSPETTO SX Nuovo Punto SX1, colonna 6 Credito 17% per riduzione acconto irpef restituito al lavoratore SX1 (punto 1+2+3+4+5+6) = SX 4 colonna 4 96
Prospetto SY 97
Somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi Deve essere compilata dal sostituto che ha effettuato la trattenuta a titolo di pignoramento indipendentemente dal fatto che sulla somma abbia effettuato la ritenuta (perché deriva da somme non assoggettabili). 98
Correzioni 99
In caso di modifiche? Presentazione di una nuova dichiarazione Correttiva nei termini (integrale o con sole comunicazioni da correggere) Integrativa oltre i termini (solo se la dichiarazione è stata regolarmente trasmessa) Nell ipotesi di ravvedimento, entro il termine per la presentazione della dichiarazione successiva Entro il 31 dicembre del 4 anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione originaria. Entro il termine per la presentazione della dichiarazione 100 successiva per far valere dei crediti 100 100
Operazioni particolari 101
Operazioni straordinarie e successioni Fusioni estinzione del sostituto di imposta Scioglimento società personali con prosecuzione di un soggetto Scissioni totali Situazioni che determinano Scissioni parziali Senza estinzione del sostituto di imposta Cessioni, affitti d azienda trasformazioni 102
Operazioni straordinarie con estinzione del sostituto Senza prosecuzione da parte di altro soggetto Il 770 deve essere presentato da chi liquida l attività per conto del soggetto estinto Chi sottoscrive la dichiarazione dovrà compilare esclusivamente il riquadro del frontespizio dati relativi al rappresentante firmatario la dichiarazione Con prosecuzione da parte di altro soggetto Il 770 deve essere presentato da chi prosegue l attività Il soggetto che succede nei precedenti rapporti è tenuto a presentare la dichiarazione comprensiva dei dati relativi al periodo dell anno in cui il soggetto estinto ha operato Se l estinto ha effettuato il conguaglio (redd. Lav. Dip) indicando il cod fisc nello spazio cod. fiscale e quello del estinto nel rigo cod fisc sostituto imposta 103
Operazioni straordinarie SENZA estinzione del sostituto GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI FANNO CARICO A TUTTI I SOGGETTI CHE INTERVENGONO NELLE OPERAZIONI 104
Successioni mortis causa Senza prosecuzione da parte di altro soggetto Il 770 deve essere presentato da un erede per conto del soggetto deceduto Chi sottoscrive la dichiarazione dovrà compilare esclusivamente il riquadro del frontespizio dati relativi al rappresentante firmatario la dichiarazione Nelle comunicazioni e prospetti dovrà essere data evidenza del solo codice fiscale del deceduto nello spazio codice fiscale Con prosecuzione da parte di altro soggetto Il 770 deve essere presentato da chi prosegue l attività Il soggetto che succede nei precedenti rapporti è tenuto a presentare la dichiarazione comprensiva dei dati relativi al periodo dell anno in cui il soggetto estinto ha operato Se l estinto ha effettuato il conguaglio (redd. Lav. Dip) indicando il cod fisc nello spazio cod. fiscale e quello del estinto nel rigo cod fisc sostituto imposta Dovranno essere trasmessi piu prospetti SS per dare distinta evidenza dei dati riferibili all erede e al de cuius 105
Arrivederci al prossimo incontro di VideoLavoro 12 luglio 2012 Panoramica d'aggiornamento in area pensioni: totalizzazione, pensioni d'anzianità e di vecchiaia, altri aspetti particolari A cura di Aldo Forte 106