Fisco e Tributi «Disposizioni urgenti in materia di IMU, di altra fiscalità immobiliare, di sostegno alle politiche abitative, di finanza locale, nonché di CIG e di trattamenti pensionistici.» D.Lgs. 102/2013
1. Premessa Il 31/08/2013 è entrato in vigore il Decreto Legge 102/2013 «Disposizioni urgenti in materia di IMU, di altra fiscalità immobiliare, di sostegno alle politiche abitative e di finanza locale, nonché di CIG e di trattamenti pensionistici». Il Governo ha abolito l IMU sulla prima casa, i terreni agricoli e i fabbricati rurali, rifinanziato la CIG in deroga, varato misure per il pagamento dei debiti delle Pubbliche Amministrazioni, per la concessione di mutui per l acquisto della prima abitazione a favore di soggetti svantaggiati e per l accesso al beneficio dell anticipo del pensionamento per 6.500 esodati. Il testo si compone di 15 articoli che disciplinano rispettivamente il tema dell IMU, la tassa per i rifiuti 2013 (TARES), le incentivazioni al sistema creditizio, con particolare riguardo alle modalità di accesso al credito dei soggetti svantaggiati, ed ha previsto discipline in tema di lavoro e di finanza locale. Tra le forme di copertura del minor gettito IMU si segnala la riduzione della detraibilità delle polizze vita e contro gli infortuni, nonchè la possibilità di incrementare gli acconti IRES, IRAP e accise.
2. Le novità introdotte dal D.L. 102/2013 1. IMU Nell art. 1 si conferma la cancellazione dell acconto 2013 per l abitazione principale, inizialmente sospeso per effetto dell art. 1, co. 1 del D.L. 54/2013. Restano invece soggette all imposta le abitazioni di tipo signorile, ovvero le abitazioni delle categorie catastali A1, A8 e A9. Relativamente alla seconda rata non è stata ancora data conferma se questa sarà definitivamente eliminata, ma dovrebbe essere fornita una soluzione dopo il 15 ottobre. A partire dal 2014 al posto dell IMU entrerà in vigore la cosiddetta «Service tax», un imposta sui servizi comunali che sarà riscossa dai Comuni e sarà costituita da due tasse distinte: - La Tari, che sarà a carico di chi occupa, a qualunque titolo, locali o aree suscettibili di produrre rifiuti urbani; - La Tasi, a carico di chi occupa fabbricati per coprire i costi di vari servizi pubblici (polizia municipale, illuminazione, arredo urbano, giardini pubblici). Il comune potrà scegliere come base imponibile o la superficie o la rendita catastale.
2. TARES Le regole sulla TARES per l anno 2013 sono state confermate, pertanto il saldo sarà calcolato con i nuovi criteri, a differenza dell acconto che è stato calcolato con le vecchie regole TARSU. 3. CEDOLARE SECCA Nell art. 4 si prevede una riduzione dal 19% al 15% della cedolare secca sui «canoni concordati» di abitazioni, con effetto a partire dal primo gennaio 2013. L aliquota della cedolare secca per le locazioni a «canone libero» resta al 21%. I contribuenti possono beneficiare della riduzione anche in sede di acconto per il 2013, sia per i versamenti in corso, in caso di rateazione del primo acconto per il 2013, sia per l acconto di novembre in scadenza il prossimo 2 dicembre. 4. PAGAMENTO DEI DEBITI DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE. Il Decreto istituisce presso il MEF un «Fondo per assicurare la liquidità per pagamenti dei debiti certi, liquidi ed esigibili» delle Pubblica Amministrazione. Al pagamento dei debiti conseguirà il versamento dell «IVA sospesa» da parte delle imprese.
5. DETRAZIONE POLIZZE VITA Nell art. 12 viene a modificato l art. 15 co. 1 lett. f) del DPR 917/1986, prevedendo che il tetto massimo di detraibilità delle polizze vita ed infortuni stipulate o rinnovate dopo l anno 2000 scenda dagli attuali euro 1.291,14 ad euro 630,00 per il periodo d imposta in corso al 31/12/2013. Dal 1 gennaio 2014 si prevede una ulteriore riduzione del tetto di detraibilità fino ad euro 230,00 6. INCENTIVI AL SISTEMA CREDITIZIO Data la stretta operata sul sistema creditizio sono previsti una serie di meccanismi che permettono la ripresa del credito per l acquisto della prima casa, altresì capaci di supportare i soggetti che hanno già contratto un mutuo per l acquisto dell abitazione principale. Nell ambito di tali misure si segnala il rifinanziamento del fondo per la sospensione di 18 mesi delle rate del mutuo gestito dalla Consap e il rifinanziamento del fondo di garanzia per i mutui a favore dei giovani, che permette agli under 35 (giovani coppie o nuclei familiari monogenitoriali con figli minori) con un ISEE inferiore a 35mila euro di chiedere un mutuo di 200.000 euro prestando la garanzia per il solo 50% della quota capitale richiesta.
3. Conclusioni 7. CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA L art. 15 sancisce una clausola di salvaguardia che autorizza il Governo ad aumentare l importo degli acconti IRAP, IRES ed accise, per complessivi 1,5 miliardi, se non dovessero essere sufficienti le coperture previste in relazione al maggior gettito Iva e che dovrebbe scaturire: - dai pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione alle imprese, che emettendo fatture nei suoi confronti versano l IVA al momento dell incasso e non dell emissione della fattura: - dalla sanatoria sul contezioso sulle slot machine. Nonostante l approvazione del Decreto si mantiene comunque uno stato di incertezza, essendo l applicazione dello stesso strettamente legata alla tenuta dell attuale Governo. Si deve inoltre considerare che, nel caso in cui si dovesse verificare una situazione di criticità finanziaria, sarebbe necessario il previsto aumento delle aliquote IVA. Per quanto riguarda invece gli «ammortizzatori sociali» con il Decreto sono stati bloccati 500 milioni di euro per la Cig in deroga, ma ne occorrono altri 400 milioni circa per coprire tutto il 2013, ed l intervento dovrebbe trovare sede nel Provvedimento IMU di ottobre. Mentre gli interventi per il 2014 verranno definiti dalla «Legge di stabilità».
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