ISEE 2014 1
Premessa A 15 anni dalla sua introduzione, l'isee viene completamente riformato, l origine del provvedimento è nella Legge 22 dicembre 2011, n. 214 (nota come manovra Salva-Italia) ha previsto, all articolo 5, un successivo decreto del Presidente del Consiglio dei ministri e su proposta del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, di concerto con il Ministro dell economia e delle finanze. 2
Premessa Il Decreto è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale. (GU Serie Generale n.19 del 24-1-2014). Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 5 dicembre 2013, n. 159 "Regolamento concernente la revisione delle modalità di determinazione e i campi di applicazione dell'indicatore della situazione economica equivalente (ISEE)". Il provvedimento è in vigore il 08/02/2014 3
Premessa Entro 90 gg (9 maggio 2014) dall entrata in vigore del DPCM 159 dovrà essere pubblicato un provvedimento del ministero del Lavoro, di concerto con quello dell Economia, su proposta dell INPS e sentiti l agenzia delle Entrate e il Garante per la protezione dei dati personali. 4
Premessa Questo documento dovrà contenere: le istruzioni per la compilazione della DSU; i nuovi modelli previsti nonché la nuova attestazione; nonché gli altri elementi informativi necessari per il calcolo dell ISEE che possono essere resi disponibili al dichiarante per il tramite dei soggetti incaricati della ricezione della DSU. Termine ultimo 9 maggio + 15 gg (24 maggio 2014) 5
Premessa Una volta pubblicato entro il 24 maggio 2014 gli Enti erogatori (Comuni, Università ecc..) delle prestazioni sociali agevolate hanno a disposizione 30 giorni per emanare gli atti normativi necessari al riconoscimento delle prestazioni secondo le nuove regole. Ne consegue che entro il 24 giugno 2014 devono fissare le nuove soglie di accesso alle prestazioni sociali agevolate di loro competenza 6
La platea 7
Principali rilievi sull ISEE attuale scarsa capacità selettiva (il 10,4% delle Dichiarazione Sostitutiva Unica DSU- è pari a 0); elusione del patrimonio mobiliare (oltre il 80% è pari a 0); incertezza sulle prestazioni socio-sanitarie; limitata differenziazione per prestazioni diverse; controlli episodici ex post; 8
Obiettivo migliorare la capacità selettiva dell indicatore, valorizzando in misura maggiore la componente patrimoniale, situata sia in Italia sia all estero, al netto del debito residuo per l acquisto della stessa e tenuto conto delle imposte relative; permettere una differenziazione dell indicatore per le diverse tipologie di prestazioni 9
Criticità Non si può dimenticare che l indicazione di rivedere l ISEE è contenuta all interno di una norma di rigido contenimento della spesa. 10
La nuova dichiarazione La prima novità riguarda la dichiarazione necessaria per richiedere il calcolo Isee, che verrà emanata entro il 9 maggio prossimo. Solo un parte sarà autodichiarata dal contribuente, mentre i dati fiscali rilevanti saranno compilati direttamente dalla pubblica amministrazione, accedendo alle banche dati di Inps e Agenzia delle entrate. 11
La nuova dichiarazione ISEE 2014 La dichiarazione potrà essere presentata all Inps, ai Comuni, ai Caf (centri di assistenza fiscale) o inoltrata direttamente all ente erogatore della prestazione. A Comune Cittadino B C CAF Amministrazione pubblica erogante la prestazione Ricevuta di presentazione D Sedi territoriali INPS o per via telematica 12
Il flusso operativo con dati conformi 13
Il flusso operativo con dati difformi 14
Il flusso operativo in assenza del calcolo ISEE ISEE 2014 15
Nucleo Familiare Rispetto al precedente regolamento il nuovo Dpcm apporta importanti modifiche alla determinazione del nucleo familiare in quanto: ISEE 2014 abbandona qualsiasi riferimento alla famiglia fiscale (soggetto a carico o meno) ad esclusione del figlio maggiorenne non convivente con i genitori e a loro ai fini Irpef; 16
Nucleo Familiare fanno parte dello stesso nucleo i coniugi che hanno diversa residenza anagrafica; anche in questo caso il nuovo Dpcm elimina ogni riferimento alla posizione fiscale; il figlio minore fa parte del nucleo del genitore con cui convive; il coniuge iscritto all AIRE è attratto ai fine del Dpcm nel nucleo anagrafico dell altro coniuge; 17
Nucleo Familiare inoltre il nuovo DPCM supera il principio che ciascun soggetto può appartenere ad un solo nucleo familiare e si limita a stabilire nel primo comma che Il nucleo familiare del richiedente è costituito dai soggetti componenti la famiglia anagrafica alla data di presentazione della DSU (Dichiarazione Sostitutiva Unica) alla data di presentazione del valore dell indicatore. 18
Nucleo Familiare Questa formulazione apre la possibilità di definire, solo per alcune prestazioni l appartenenza di un soggetto ad un diverso nucleo familiare. Ne consegue che il nuovo Isee verrà differenziato sulla base del tipo di prestazione richiesta dal contribuente 19
La nuova dichiarazione ISEE 2014 Oltre all ISEE standard sono state individuate tre macrocategorie di prestazione che potrebbero dar luogo a Isee differenti: le prestazioni agevolate di natura sociosanitaria; quelle agevolate per i minorenni figli di genitori non conviventi; quelle per il diritto allo studio universitario. In aggiunta per particolare condizione di reddito si può avere l ISEE corrente. 20
Le prestazioni agevolate di natura sociosanitaria Sono quelle assicurate nell ambito di percorsi assistenziali integrati di natura sociosanitaria rivolte a persone con limitazioni dell autonomia, ovvero interventi in favore di tali soggetti: interventi di sostegno e di aiuto domestico familiare finalizzati a favorire l autonomia e la permanenza nel proprio domicilio; interventi atti a favorire l inserimento sociale, inclusi gli interventi di natura economica o di buoni spendibili per l acquisto di servizi. 21
Le prestazioni agevolate di natura sociosanitaria In questi casi (se il beneficiario è maggiorenne) il nucleo familiare preso a riferimento, è oltre che il beneficiario, il coniuge, i figli minori di anni 18, nonché i figli maggiorenni. Se questi familiari non sono presenti nel nucleo, ovviamente non vengono computati, come non vengono computati altri familiari che non siano il coniuge o i figli. 22
1 esempio: Persona paraplegica, coniugata, con due figli minori e la suocera convivente; Il nucleo di riferimento esclude la suocera e vengono computate 4 persone (parametro 2,46 + eventuali maggiorazioni). 23
2 esempio: Maggiorenne con autismo, convivente con madre e padre, e due fratelli; In questo caso sono esclusi dal computo sia i genitori che i fratelli e il nucleo di riferimento è di una persona, cioè il beneficiario stesso (parametro 1 della scala di equivalenza). 24
ISEE e prestazioni erogate in ambiente residenziale a ciclo continuativo RSA Per le sole prestazioni erogate in ambiente residenziale a ciclo continuo si applicano regole diverse. Infatti nell ISEE, in questo caso, si considerano, come componente aggiuntiva, tutti i figli anche quelli non presenti e conviventi nel nucleo familiare considerati componente aggiuntiva (Allegato 2 DPCM 159) del nucleo originario. 25
ISEE e prestazioni erogate in ambiente residenziale a ciclo continuativo RSA Il decreto entra nel merito delle modalità di calcolo di redditi e patrimoni della cosiddetta componente aggiuntiva cioè di come estrarre redditi e patrimoni di loro pertinenza dal loro nucleo familiare effettivo. Le componenti aggiuntive, calcolate per ciascun figlio integrano l ISEE del beneficiario. 26
ISEE e prestazioni erogate in ambiente residenziale a ciclo continuativo RSA Il figlio (non convivente) non viene considerato come componente aggiuntiva nel caso in cui quando egli (oppure un componente del suo nucleo) sia una persona con disabilità o nel caso in cui risulti accertata in sede giurisdizionale o dalla pubblica autorità competente in materia di servizi sociali la estraneità del figlio in termini di rapporti affettivi ed economici. 27
ISEE e prestazioni erogate in ambiente residenziale a ciclo continuativo RSA Il decreto introduce anche una disposizione per certi versi antielusiva che riguarda le donazioni. La donazioni di cespiti parte del patrimonio immobiliare del beneficiario avvenute successivamente alla prima richiesta delle prestazioni di ricovero continuano ad essere valorizzate nel patrimonio del donante. 28
ISEE e prestazioni erogate in ambiente residenziale a ciclo continuativo RSA Allo stesso modo sono valorizzate nel patrimonio del donante, le donazioni effettuate nei 3 anni precedenti, se in favore di persone tenute agli alimenti ai sensi dell articolo 433 del codice civile (figli, fratelli, coniuge ecc.). 29
ISEE e prestazioni erogate in ambiente residenziale a ciclo continuativo RSA Esempio: un genitore anziano fa richiesta di ricovero in istituto, e successivamente effettua una donazione della propria abitazione al figlio (magari confidando di abbassare il proprio ISEE); la rendita dell immobile continua a pesare sul proprio ISEE e, visto che la donazione è avvenuta nei confronti del figlio, continuerebbe a pesare anche se l avesse effettuata tre anni prima di richiedere il ricovero. 30
Criticità: Siamo in presenza di una formula più restrittiva del calcolo dell ISEE in quanto oltre a considerare la componente aggiuntiva di tutti i figli anche quelli non presenti e conviventi nel nucleo familiare, non ammette le deduzioni di spesa per l assistenza personale (badanti). 31
Le prestazioni agevolate di natura sociosanitaria Se il beneficiario è minorenne nel calcolo dell Isee il genitore non convivente nel nucleo familiare, non coniugato con l altro genitore, che abbia riconosciuto il figlio, fa parte del nucleo familiare del figlio, a meno che non ricade nei casi previsti dall art. 7 del DPCM e descritti successivamente. Esempio: minorenne con autismo, convivente con madre e padre, e due fratelli; in questo caso il nucleo di riferimento sono i genitori e i due fratelli oltre al beneficiario (parametro 2,85) 32
Criticità: Se il beneficiario è minorenne per l individuazione della composizione del nucleo familiare ci si riferisce ai genitori anche se non conviventi e quindi ai loro redditi e patrimoni il che fa emergere una incomprensibile disparità di trattamento rispetto al beneficiario maggiorenne. 33
Criticità: ISEE 2014 La nuova disposizione tende a favorire persone con disabilità gravi che vivono in famiglia e che, verosimilmente, non sono in grado di costituire un proprio nucleo familiare. Potrebbero al contrario essere svantaggiati, per le prestazioni agevolate socio-sanitarie - le persone con disabilità che abbiano costituito una propria famiglia. 34
Attenzione Nella sostanza non esiste più l ISEE individuale (o estratto) come previsto pur confusamente - dalla controversa normativa attuale. Questa modalità di calcolo dell ISEE si applica solo alle prestazioni sociosanitarie indicate sopra. Per altro genere di agevolazioni (esempio eventuali agevolazioni tariffarie o accesso ad altri servizi), ci si riferisce alla modalità classica di calcolo (quindi intero nucleo convivente, con la precisazione sui coniugi eventualmente non conviventi). 35
Prestazioni agevolate rivolte a minorenni Caso tipico: retta per gli asili nido. In questo caso il decreto entra nel dettaglio della composizione del nucleo da prendere a riferimento e precisa che il genitore non convivente nel nucleo familiare, non coniugato con l altro genitore, che abbia riconosciuto il figlio, fa parte del nucleo familiare del figlio, a meno che non ricorra uno dei seguenti casi: 36
Prestazioni agevolate rivolte a minorenni quando il genitore risulti coniugato con persona diversa dall altro genitore; quando il genitore risulti avere figli con persona diversa dall altro genitore; quando con provvedimento dell autorità giudiziaria sia stato stabilito il versamento di assegni periodici destinato al mantenimento dei figli; 37
Prestazioni agevolate rivolte a minorenni quando sussiste esclusione dalla potestà sui figli o è stato adottato il provvedimento di allontanamento dalla residenza familiare; quando risulti accertato in sede giurisdizionale o dalla pubblica autorità competente in materia di servizi sociali la estraneità in termini di rapporti affettivi ed economici. 38
Prestazioni agevolate rivolte a minorenni Nei primi due casi, per le prestazioni sociali agevolate rivolte ai componenti minorenni, l ISEE è integrato di una componente aggiuntiva, calcolata sulla base della situazione economica del genitore non convivente. Questa disposizione è volta a forzare la partecipazione alla spesa in particolari situazioni familiari e relazionali che fino ad oggi sfuggivano da tali imposizioni. 39
Prestazioni per il diritto allo studio universitario Il decreto, ispirandosi ai principi dell ISEU, si occupa anche delle diffuse agevolazioni in ambito universitario (riduzioni delle tasse universitarie, facilitazioni per mensa, alloggi ecc.) che sono già prevalentemente condizionate alla presentazione dell ISEE. Lo studente continua a far parte dello stesso nucleo dei genitori anche se vive presso una residenza diversa dal nucleo familiare d origine (caso tipico in fuori sede ) da meno di due anni. 40
Prestazioni per il diritto allo studio universitario Viene considerato studente indipendente se possiede entrambi i seguenti requisiti: residenza esterna da almeno 2 anni rispetto a quella dei genitori in alloggio non di proprietà degli stessi; presenza di un adeguata capacità di reddito (art. 7, comma 7 del D.lgs 68/12) 41
Prestazioni per il diritto allo studio universitario I genitori dello studente richiedente tra loro non conviventi fanno parte dello stesso nucleo familiare ad esclusione dei casi in cui costituiscono, se coniugati, nuclei separati e, se non coniugati, dei casi in cui non costituiscono un solo nucleo previsti per le prestazioni agevolate rivolte ai figli minorenni; in questa ultima situazione l Isee è integrato di una componente aggiuntiva, calcolata sulla base della situazione economica del genitore non convivente, secondo specifiche modalità descritte in un allegato al Dpcm; 42
Prestazioni per il diritto allo studio universitario Il nucleo familiare del richiedente i benefici per i corsi di dottorato di ricerca è formato esclusivamente dallo stesso richiedente, dal coniuge, dai figli minori di anni 18, nonché dai figli maggiorenni, fatta comunque salva la possibilità per il beneficiario di costituire il nucleo familiare secondo le regole di carattere generale 43
Prestazioni per il diritto allo studio universitario La condizione economica degli studenti stranieri o degli studenti italiani residenti all estero viene definita attraverso l Isee all estero, calcolato come la somma dei redditi percepiti all estero e del 20% dei patrimoni posseduti all estero. 44
La scala di equivalenza Nel decreto approvato la tabella rimane uguale a quella vigente dal 1998, ma vengono modificati i parametri aggiuntivi e cioè: a) incremento di 0,35 per ogni ulteriore componente. Numero componenti Parametro 1 1,00 2 1,57 3 2,04 4 2,46 5 2,85 45
La scala di equivalenza b) maggiorazioni per nuclei familiari con figli minorenni. 0,2 in caso di tre figli minorenni, 0,35 in caso di quattro figli minorenni, 0,5 in caso di almeno cinque figli minorenni; 46
La scala di equivalenza b) maggiorazioni per nuclei familiari con figli minorenni. 0,2 per nuclei familiari con figli minorenni, elevata a 0,3 in presenza di almeno un figlio di età inferiore a tre anni compiuti, in cui: o entrambi i genitori o l unico presente abbiano svolto attività di lavoro e di impresa per almeno sei mesi nell anno di riferimento dei redditi dichiarati; in caso di nuclei familiari composti esclusivamente da genitore solo non lavoratore e da figli minorenni 47
La scala di equivalenza Nella sostanza i parametri aggiuntivi favoriscono maggiormente quelle famiglie la cui numerosità sia dovuta alla presenza di bambini. Non sono più presenti le maggiorazioni per ogni componente con handicap psicofisico permanente in quanto di tali situazioni si tiene conto in modo più specifico ed articolato nelle deduzioni e nelle franchigie della componente reddituale. 48
La nuova dichiarazione Una delle novità introdotta dal DPCM n.159 è la standardizzazione del periodo preso a base per il calcolo dell indicatore della situazione reddituale. La DSU attuale Prevede il reddito dichiarato deve essere quello relativo all anno precedente la presentazione della DSU; 49
La DSU attuale Quando ciò non è possibile, perché il cittadino non è ancora in possesso della documentazione relativa ai redditi dell anno precedente, si deve richiedere il reddito relativo a due anni precedenti. Ne consegue che si possono avere dichiarazioni presentate lo stesso giorno da soggetti diversi, magari per l accesso alla medesima prestazione agevolata, che possono legittimamente far riferimento a periodi di imposta differenti. 50
La nuova dichiarazione Quindi al fine di evitare le situazioni sin qui descritte, purtroppo assai comuni e anche allo scopo di predisporre idonei strumenti di controllo il nuovo regolamento (art. 4 comma 1) impone l obbligo di redigere, indipendentemente dal periodo dell anno in cui ci troviamo, la Dsu con i seguenti criteri: 51
La nuova dichiarazione Il nucleo familiare del richiedente è rilevato alla data di presentazione della DSU; I redditi e gli importi che determinano il redditi di ciascun componente sono riferiti al secondo anno solare precedente alla presentazione DSU; I patrimonio immobiliare e mobiliare sono rilevati al 31 dicembre dell anno precedente a quello di presentazione della DSU. 52
Criticità Rilevando i dati su archi temporali cosi diversi si corre il rischio di determinare un valore ISEE di una situazione non più rispondente alla realtà. Con particolare rilievo all attuale contesto di crisi congiunturale in cui un componente del nucleo familiare vede cambiare improvvisamente la propria condizione lavorativa. 53
ISEE CORRENTE Sarà possibile richiedere il cosiddetto "Isee corrente", riferito a un periodo di tempo più ravvicinato (e non solo all'anno precedente), in caso di variazioni di reddito superiori al 25%, della situazione reddituale corrente rispetto a quella ordinaria, e almeno un componente del nucleo familiare deve essere interessato da un mutamento significativo della propria condizione lavorativa: 54
ISEE CORRENTE i requisiti Lavoratore dipendente a tempo indeterminato per cui sia intervenuta una risoluzione del rapporto di lavoro o una sospensione o una riduzione dell attività; Lavoratore dipendente a tempo determinato non occupati alla data di presentazione della DSU e che possono essere dimostrare di essere stati occupati per almeno 120 gg nei 12 mesi precedenti la conclusione dell ultimo rapporto di lavoro 55
ISEE CORRENTE i requisiti Lavoratori autonomi non occupati alla data di presentazione della DSU, che abbiano cessato la propria attività, dopo aver svolto l attività medesima in via continuativa per almeno 12 mesi. Oltre al modulo DSU bisogna presentare la documentazione e certificazione attestante la variazione della condizione lavorativa 56
ISEE CORRENTE la durata L Isee corrente, a differenza di quello ordinario ha una validità temporale limitata a due mesi dal momento della presentazione del modulo sostitutivo della DSU. La durata limitata non inficia sull erogazione della prestazione che potrà se concessa, continuare normalmente ad essere erogata anche dopo il decorso del termine dei due mesi. 57
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 Nel nuovo Dpcm la determinazione dell Indicatore della situazione reddituale è stata ampiamente modificata. Infatti fanno parte del reddito di ciascun componente: il reddito complessivo dichiarato ai fini IRPEF (compresi il reddito dell abitazione principale, anche se il contribuente non è obbligato alla presentazione della dichiarazione, e i contributi previdenziali dei lavoratori autonomi che si deducono in dichiarazione al contrario dei dipendenti che li deducono in busta paga); 58
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 i redditi soggetti a imposta sostitutiva o a ritenuta a titolo d imposta (compresi i redditi: derivanti da nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo; dei contribuenti cosiddetti minimi; fondiari da cedolare secca; da lavori socialmente utili per la parte eccedente 3.098,74 euro; da rendita maturata in un fondo pensione a partire dal 2007; da premi di produttività, ecc.); 59
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 ogni altra componente reddituale, anche se esente da imposta (comprese le pensioni di guerra e le pensioni privilegiate corrisposte ai militari di leva, le pensioni sociali, alcune borse di studio, ecc.); proventi derivanti da attività agricole, svolte anche in forma associata, per le quali sussiste l'obbligo alla presentazione della dichiarazione IVA; gli assegni di mantenimento dei figli effettivamente percepiti; 60
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 i trattamenti assistenziali, previdenziali e indennitari, incluse carte di debito e buoni spendibili per l acquisto di servizi se denominati in euro, a qualunque titolo percepiti da amministrazioni pubbliche (comprese le indennità per invalidità o per morte erogate dall INAIL e le indennità di accompagnamento e quelle ai ciechi, ai sordi e agli invalidi civili e compresi i sussidi a favore degli handicappati); 61
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 redditi fondiari relativi ai beni non locati soggetti alla disciplina dell IMU, non indicati nel reddito complessivo; a tal fine i redditi dei fabbricati si assumono rivalutando la rendita catastale del 5% e i redditi dei terreni si assumono rivalutando il reddito dominicale e il reddito agrario, rispettivamente, dell 80 per cento e del 70 per cento (compreso il reddito delle seconde abitazioni a disposizione il cui reddito non è più imponibile ai fini IRPEF da quando è stata introdotta l Imposta Municipale sugli Immobili); 62
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 il reddito figurativo delle attività finanziarie, determinato applicando al patrimonio mobiliare complessivo del nucleo familiare, individuato secondo quanto indicato all articolo 5, il tasso di rendimento medio annuo dei titoli decennali del Tesoro ovvero, ove inferiore, il tasso di interesse legale vigente al 1 gennaio maggiorato di un punto percentuale; il reddito lordo, convertito in euro, dei coniugi cittadini italiani iscritti nell anagrafe dei residenti all estero (AIRE) attratti al nucleo familiare del coniuge residente in Italia. 63
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 Dall ammontare della somma dei redditi di ciascun componente si sottraggono, inoltre, fino a concorrenza: l importo degli assegni periodici effettivamente corrisposti al coniuge, anche se residente all estero, in seguito alla separazione legale ed effettiva o allo scioglimento, annullamento o alla cessazione degli effetti civili del matrimonio come indicato nel provvedimento dell autorità giudiziaria; nell importo devono essere considerati gli assegni destinati al mantenimento dei figli; 64
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 l importo degli assegni periodici effettivamente corrisposti per il mantenimento dei figli conviventi con l altro genitore, nel caso in cui i genitori non siano coniugati, né legalmente ed effettivamente separati e non vi sia provvedimento dell autorità giudiziaria che ne stabilisce l importo 65
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 fino ad un massimo di 5.000, le spese sanitarie per disabili e le spese per l acquisto di cani guida indicate in dichiarazione dei redditi tra le spese per le quali spetta la detrazione d imposta, nonché le spese mediche e di assistenza specifica per i disabili indicate in dichiarazione dei redditi tra le spese e gli oneri per i quali spetta la deduzione dal reddito complessivo; 66
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 l importo dei redditi agrari relativi alle attività indicate dall'articolo 2135 del codice civile svolte, anche in forma associata, dai soggetti produttori agricoli titolari di partita IVA, obbligati alla presentazione della dichiarazione ai fini dell'iva; fino ad un massimo di 3.000, una quota dei redditi da lavoro dipendente, nonché degli altri redditi da lavoro ad essi assimilati a fini fiscali, pari al 20% dei redditi medesimi; 67
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 fino ad un massimo di 1.000, e in alternativa alla quota concessa al lavoro dipendente, una quota dei redditi da pensione e dei trattamenti assistenziali, previdenziali e indennitari pari al 20% dei redditi o dei trattamenti. 68
Simulazione Anziano solo in casa di proprietà Reddito da pensione = 6.076 Patrimonio immobiliare = 42.500,00 Patrimonio mobiliare = 0 Isee attuale 69
Simulazione Anziano solo in casa di proprietà Reddito da pensione = 6.076 Patrimonio immobiliare = 42.500,00 Patrimonio mobiliare = 0 Nuovo Isee 70
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 Dalla somma dei redditi dei componenti il nucleo si sottraggono, infine, fino a concorrenza, le seguenti spese o franchigie riferite all intero nucleo familiare: nel caso il nucleo familiare risieda in abitazione in locazione, il valore del canone annuo previsto nel contratto di locazione, del quale sono dichiarati gli estremi di registrazione, per un ammontare massimo, fino a concorrenza, di 7.000 di 500 per ogni figlio convivente successivo al secondo; 71
Simulazione Anziano solo in casa di proprietà Reddito da pensione = 9.290 Patrimonio immobiliare e mobiliare = 0 Canone di locazione = 3.00,00 Isee attuale 72
Simulazione Anziano solo in casa di proprietà Reddito da pensione = 9.290 Patrimonio immobiliare e mobiliare = 0 Canone di locazione = 3.00,00 Nuovo Isee 73
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 Dalla somma dei redditi dei componenti il nucleo si sottraggono, infine, fino a concorrenza, le seguenti spese o franchigie riferite all intero nucleo familiare: Se nel caso del nucleo facciano parte: persone con disabilità media, per ciascuna di esse, una franchigia pari a 4.000 maggiorata a 5.500 se minorenni; 74
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 o persone con disabilità grave, per ciascuna di esse, una franchigia pari a 5.500 maggiorata a 7.500 se minorenni; o persone non autosufficienti, per ciascuna di esse, una franchigia pari a 7.000 maggiorata a 9.500 se minorenni. 75
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 È indispensabile, a questo punto, spiegare cosa si intenda per disabilità media, disabilità grave, non autosufficienza, poiché le diverse condizioni comportano un diverso trattamento. Il Ministero, nel tentare di elaborare una non facile definizione della condizione di disabilità ha preferito ricondurre nella seguente tabella le varie casistiche. 76
Allegato 3 del Dpcm 159 77
Simulazione Coppia di anziani con un componente con disabilità media in casa di proprietà Reddito totale delle 2 pensioni = 16.362,00 Patrimonio immobiliare = 42.500,00 Isee attuale 78
Simulazione Coppia di anziani con un componente con disabilità media in casa di proprietà Reddito totale delle 2 pensioni = 16.362,00 Patrimonio immobiliare = 42.500,00 Nuovo Isee 79
Simulazione Se si aggiunge l indennità di accompagnamento pari a 5.904,00 (per l anno 2012 è pari a 492,97 x 12) ricadendo cosi nella disabilità grave si genera il Nuovo Isee 80
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 Ulteriore franchigia nel caso del nucleo facciano parte persone non autosufficienti, per ciascuna di esse, la spesa sostenuta, inclusiva dei contributi versati, per collaboratori domestici e addetti all assistenza personale, come risultante dalla dichiarazione di assunzione presentata all INPS e dai contributi versati al medesimo istituto, nel limite dell ammontare dei trattamenti di legge, al netto della riduzione del 20% fino a 1.000. 81
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 Esempio: si spendono 16.000 per una badante; il beneficiario percepisce un indennità di accompagnamento annua di 5.904; potrà detrarre solo 4.904 euro della spesa sostenuta. Nuovo ISEE 82
Indicatore della Situazione Reddituale ISEE 2014 in alternativa a quanto riportato nel precedente caso (slide n.82) in caso di ricovero presso strutture residenziali nell ambito di percorsi assistenziali integrati di natura sociosanitaria, l ammontare della retta versata per l ospitalità alberghiera, fatto salvo che per le sole prestazioni erogate in ambiente residenziale a ciclo continuativo, non si applica la riduzione del 20% fino a 1.000 euro. 83
Riassumendo Nei nuclei familiari in cui è presente una persona con disabilità, si sommeranno oltre ai redditi, anche altre somme (es. indennità di accompagnamento o assegno di cura); si potranno detrarre alcune spese (sempre che siano dimostrabili) e vi sarà una franchigia differenziata. Nel caso della non autosufficienza si potranno detrarre le spese sostenute fino a compensare le prestazioni assistenziali ricevute. 84
Il patrimonio immobiliare Il patrimonio immobiliare (fabbricati e terreni) intestato ai componenti il nucleo non esercenti attività d impresa è pari al valore determinato ai fini dell Imposta Municipale propria (IMU) che prevede per i fabbricati residenziali un moltiplicatore di 160 della rendita catastale rivalutata del 5%. Anche nel nuovo Dpcm dal valore dell immobile così ottenuto si detrae, fino a concorrenza, l'ammontare del mutuo stipulato per l'acquisto o la costruzione. 85
Il patrimonio immobiliare Per le case di abitazione di proprietà del nucleo familiare che vi risiede è concessa una franchigia pari a 52.500 maggiorata di 2.500 per ogni figlio convivente successivo al secondo. Tale franchigia non è più in alternativa alla possibilità di detrarre dal valore dell immobile l importo del mutuo stipulato per l'acquisto o la costruzione. L importo, al netto del mutuo e della franchigia, si considera in proporzione pari a due terzi. 86
Il patrimonio immobiliare Nella determinazione del patrimonio immobiliare va considerato anche quello relativo a fabbricati e terreni posseduti all estero come definito dalla nostra legislazione. Anche in questo caso si può detrarre il debito residuo per mutui stipulati per l acquisto dell immobile o la costruzione del fabbricato. 87
Il patrimonio mobiliare Il patrimonio mobiliare è costituito dai seguenti strumenti finanziari, anche posseduti all estero: depositi e conti correnti bancari e postali con il valore del saldo attivo alla data del 31 dicembre dell anno precedente; tuttavia se il valore della consistenza media annua è superiore si fa riferimento a questo; titoli di Stato ed equiparati, obbligazioni, certificati di deposito e credito, buoni fruttiferi ed assimilati con il valore nominale delle consistenze alla data del 31 dicembre dell anno precedente; 88
Il patrimonio mobiliare azioni o quote di organismi..; partecipazioni azionarie in società italiane ed estere ; masse patrimoniali..; altri strumenti e rapporti finanziari..; il valore del patrimonio netto per le imprese ; Per i rapporti di custodia, amministrazione, deposito e gestione cointestati anche a soggetti appartenenti a nuclei familiari diversi, si assume il valore della quota di spettanza. 89
Il patrimonio mobiliare Diminuisce la detrazione riferita al patrimonio mobiliare, che passa da 15.493,7 (i vecchi 30 milioni di lire) a 6.000. Per le famiglie numerose esistono poi due regole aggiuntive: una detrazione aggiuntiva da 2.000, finché non si supera il tetto complessivo di 10.000, per ogni componente dopo il primo e un altro sconto (fuori dal tetto) di 1.000 per ogni figlio successivo al secondo 90
Il patrimonio mobiliare azioni o quote di organismi di investimento collettivo di risparmio (O.I.C.R.) italiani o esteri, per le quali va assunto il valore risultante dall'ultimo prospetto redatto dalla società di gestione alla data del 31 dicembre dell anno precedente; partecipazioni azionarie in società italiane ed estere quotate in mercati regolamentati, per le quali va assunto il valore rilevato alla data del 31 dicembre dell anno precedente; 91
Simulazione Marito, moglie e 2 figli minorenni ma di età superiore ai 3 anni; Casa di proprietà Valore IMU 66.838 mutuo residuo 28.844; Patrimonio mobiliare 10.000; Reddito annuo lordo ai fini Irpef 23.575 Assegni familiari per i figli 2.748; 92
Simulazione 93
94