FRONTESPIZIO 730. Stefano Rossetti. a cura di. Dottore Commercialista

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1 FRONTESPIZIO 730 a cura di Stefano Rossetti Dottore Commercialista

2 1 Modulo Aspetti generali del modello 730

3 Aspetti generali del modello 730 MODELLO 730/2017 Punto di partenza: che cosa determiniamo con il modello 730? IRPEF IMPOSTA SUI REDDITI DELLE PERSONE FISICHE DI CUI AL D.P.R. N. 917/1986. IMPOSTA CHE COLPISCE I REDDITI COMPLESSIVI DELLE PERSONE FISICHE

4 Aspetti generali del modello 730 MODALITA DI DETERMINAZIONE DELL IMPOSTA REDDITO IMPONIBILE NETTO X ALIQUOTE D IMPOSTA

5 Aspetti generali del modello 730 REDDITO LORDO COMPLESSIVO ONERI DEDUCIBILI E RENDITA ABITAZ. PRINCIPALE - = REDDITO IMPONIBILE REDDITO IMPONIBILE ALIQUOTE D IMPOSTA X = IREPF LORDA IRPEF LORDA DETRAZIONI D IMPOSTA - = IRPEF NETTA

6 Aspetti generali del modello 730 Imposta netta Debito d imposta Credito d imposta

7 Aspetti generali del modello 730 ELEMENTI DA CONSIDERARE NELLA DETERMINAZIONE DELL IRPEF NETTA ALIQUOTE D IMPOSTA ANNO 2016 DETRAZIONI D IMPOSTA ANNO 2016

8 Aspetti generali del modello 730 DIFFERENZA TRA ONERE DEDUCIBILE E ONERE DETRAIBILE L ONERE DEDUCIBILE ABBATTE L IMPONIBILE L ONERE DETRAIBILE ABBATTE L IMPOSTA

9 Aspetti generali del modello 730 EFFETTO DEGLI ONERI DEDUCIBILI SE ONERI DEDUCIBILI > REDDITO IMPONIBILE REDDITO AZZERATO SE SONO STATE OPERATE DELLE RITENUTE ALLA FONTE IL MODELLO DICHIARATIVO EVIDENZIA UN CREDITO SE ONERI DEDUCIBILI < REDDITO IMPONIBILE IL DEBITO D IMPOSTA SI RIDUCE SE SONO STATE OPERATE DELLE RITENUTE ALLA FONTE IL MODELLO DICHIARATIVO POTREBBE EVIDENZIARE UN CREDITO O UN MINOR DEBITO D IMPOSTA

10 Aspetti generali del modello 730 EFFETTO DEGLI ONERI DETRAIBILI SE ONERI DETRAIBILI > IMPOSTA LORDA DEBITO D IMPOSTA AZZERATO IL CONTRIBUENTE SI DICE «INCAPIENTE». NON HA UN REDDITO SUFFICIENTE PER GENERARE UN IMPOSTA CHE PERMETTA L ASSORBIMENTO DELLE DETRAZIONI SE ONERI DETRAIBILI < IMPOSTA LORDA IL DEBITO D IMPOSTA SI RIDUCE SE SONO STATE OPERATE DELLE RITENUTE ALLA FONTE IL MODELLO DICHIARATIVO POTREBBE EVIDENZIARE UN CREDITO O UN MINOR DEBITO D IMPOSTA

11 Aspetti generali del modello 730 SCAGLIONI DI ALIQUOTE FINO A % DA A % DA A % DA A % OLTRE %

12 2 Modulo Le considerazioni preliminari per il modello 730

13 Le considerazioni preliminari per il modello 730 ELEMENTI DA CONSIDERARE NELLA DETERMINAZIONE DELL IRPEF NETTA DETRAZIONI D IMPOSTA Le detrazioni d imposta sono delle agevolazioni che operano sull'imposta anziché (come per le deduzioni) sul reddito imponibile.

14 Le considerazioni preliminari per il modello 730 ELEMENTI DA CONSIDERARE NELLA DETERMINAZIONE DELL IRPEF NETTA DETRAZIONI D IMPOSTA Detrazioni per carichi di famiglia. Detrazioni per spese di produzione Detrazioni per oneri Prospetto coniuge e familiari a carico Quadro C Quadro E

15 Le considerazioni preliminari per il modello 730 I VANTAGGI DEL MODELLO 730 RISPETTO AL MODELLO UNICO PF E FACILE DA COMPILARE, non è necessaria l esecuzione di particolari calcoli IL RIMBORSO DEGLI EVENTUALI CREDITI D IMPOSTA AVVIENE DIRETTAMENTE IN BUSTA PAGA O SULLA PENSIONE IN TEMPI RAPIDI L EVENTUALE DEBITO D IMPOSTA VIENE TRATENUTO DIRETTAMENTE IN BUSTA PAGA O SULLA PENSIONE Non deve essere trasmesso all Agenzia delle Entrate da parte del contribuente ma dal datore di lavoro o ente

16 3 Modulo La presentazione del modello 730

17 La presentazione del modello 730 CONDIZIONI PER LA PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730/2017 CONDIZIONI SOGGETTIVE CONDIZIONI OGGETTIVE TIPOLOGIA DI CONTRIBUENTE POSSESSO DI DETERMINATE TIPOLOGIE REDDITTUALI ED ASSENZA DI ALTRE

18 La presentazione del modello 730 CONDIZIONI SOGGETTIVE CHI PUO PRESENTARE IL MODELLO 730? Il contribuente deve controllare se è obbligato a presentare la dichiarazione o se è esonerato. Obbligo conseguimento di redditi nell anno d imposta 2016 e non rientra nelle ipotesi di esonero o di presentazione del modello UNICO

19 La presentazione del modello 730 Possono utilizzare il modello 730 precompilato o ordinario, i contribuenti che nel 2017 sono: pensionati o lavoratori dipendenti (compresi i lavoratori italiani che operano all'estero per i quali il reddito è determinato sulla base della retribuzione convenzionale definita annualmente con apposito decreto ministeriale); persone che percepiscono indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente (es. integrazioni salariali, indennità di mobilità); soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca; sacerdoti della Chiesa cattolica; giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc.); persone impegnate in lavori socialmente utili; lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all anno. Questi contribuenti possono rivolgersi: al sostituto d imposta, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio 2017; a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio 2017 e si conoscono i dati del sostituto d imposta che dovrà effettuare il conguaglio; personale della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato, che si può rivolgere al sostituto d imposta o a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato, se il contratto dura almeno dal mese di settembre dell anno 2016 al mese di giugno dell anno 2017; lavoratori che posseggono soltanto redditi di collaborazione coordinata e continuativa (art. 50, comma 1, lett. c-bis, del TUIR) almeno nel periodo compreso tra il mese di giugno e il mese di luglio 2017 e conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio, presentando il Mod. 730 a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato; produttori agricoli esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770), IRAP e IVA.

20 La presentazione del modello 730 Casi di esonero dalla presentazione del modello 730/2017 CONDIZIONI OGGETTIVE QUALITATIVE CONDIZIONI OGGETTIVE QUANTITATIVE CONDIZIONI GENERALI

21 La presentazione del modello 730

22 La presentazione del modello 730

23 La presentazione del modello 730

24 La presentazione del modello 730 PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730/2017 Presentazione in modalità DISGIUNTA Presentazione in modalità CONGIUNTA Presentazione per conto di minore o incapace

25 La presentazione del modello 730 PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730/2017 Presentazione in modalità DISGIUNTA Il contribuente, al sussistere delle altre condizioni, procede alla presentazione per conto proprio della propria dichiarazione

26 La presentazione del modello 730 PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730/2017 Presentazione in modalità CONGIUNTA E ammessa la presentazione del modello 730 congiunto nel caso in cui due coniugi non siano legalmente ed effettivamente separati e titolari di redditi dichiarabili mediante modello 730

27 La presentazione del modello 730 Due conviventi, anche nell ipotesi in cui abbiano riconosciuto eventuali figli nati dall unione, non possono presentare la dichiarazione congiunta PRESENTAZIONE DEL MODELLO MODELLO 730/ /2017 Presentazione in Presentazione in modalità CONGIUNTA modalità CONGIUNTA Coniugi non legalmente Coniugi non ed effettivamente legalmente ed effettivamente separati separati Conseguimento da parte Conseguimento di entrambi di da tipologie parte di di entrambi reddito di dichiarabili tipologie di con reddito il dichiarabili modello 730con il modello 730 Presenza di di almeno un un sostituto d imposta che che effettui effettui le operazioni le di operazioni conguagliodi conguaglio

28 La presentazione del modello 730 Dichiarazione presentata da soggetto diverso dal contribuente I SOGGETTI TENUTI A PRESENTARE LA DICHIARAZIONE PER CONTO DI PERSONA INCAPACE, COMPRESO IL MINORE, POSSONO UTILIZZARE IL MOD. 730, PURCHÉ IL CONTRIBUENTE PER IL QUALE SI PRESENTA LA DICHIARAZIONE ABBIA LE CONDIZIONI PER USARE QUESTO MODELLO CHI PRESENTA LA DICHIARAZIONE PER CONTO DI TERZI DEVE COMPILARE DUE MODELLI 730 RIPORTANDO IN ENTRAMBI IL CODICE FISCALE DEL CONTRIBUENTE (MINORE O TUTELATO O BENEFICIARIO) E QUELLO DEL RAPPRESENTANTE O TUTORE O AMMINISTRATORE DI SOSTEGNO

29 La presentazione del modello MODELLO 730 BARRARE LA CASELLA BARRARE LA CASELLA INDICARE «DICHIARANTE» «TUTELATO» NEL CASO DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI PRESENTATA DAL RAPPRESENTANTE LEGALE PER LA PERSONA INCAPACE O DALL AMMINISTRATORE DI SOSTEGNO PER LA PERSONA CON LIMITATA CAPACITÀ DI AGIRE «MINORE» NEL CASO DI DICHIARAZIONE PRESENTATA DAI GENITORI PER I REDDITI DEI FIGLI MINORI ESCLUSI DALL USUFRUTTO LEGALE I DATI ANAGRAFICI ED I REDDITI DEL CONTRIBUENTE CUI LA DICHIARAZIONE SI RIFERISCE

30 La presentazione del modello MODELLO 730 BARRARE NEL RIGO CONTRIBUENTE LA CASELLA COMPILARE SOLO I RIQUADRI «RAPPRESENTANTE O TUTORE» DATI ANAGRAFICI E RESIDENZA ANAGRAFICA RIPORTANDO I DATI DEL RAPPRESENTANTE O TUTORE O AMMINISTRATORE DI SOSTEGNO. NON DEVE ESSERE COMPILATO IL CAMPO DATA DELLA VARIAZIONE E NON DEVE ESSERE BARRATA LA CASELLA DICHIARAZIONE PRESENTATA PER LA PRIMA VOLTA.

31 La presentazione del modello 730 Dichiarazione presentata da soggetto diverso dal contribuente ATTENZIONE IN QUESTI CASI NON È POSSIBILE PRESENTARE UNA DICHIARAZIONE CONGIUNTA E CHE I REDDITI DI CHI PRESENTA LA DICHIARAZIONE NON DEVONO MAI ESSERE CUMULATI CON QUELLI DEL SOGGETTO PER CONTO DEL QUALE VIENE PRESENTATA IN ENTRAMBI I MODELLI DEVE ESSERE APPOSTA LA SOTTOSCRIZIONE DELLA PERSONA CHE PRESENTA LA DICHIARAZIONE.

32 4 Modulo Destinazione dell otto, del cinque e del due per mille

33 Destinazione dell otto, del cinque e del due per mille Ciascun contribuente può utilizzare una scheda unica per la scelta della destinazione dell 8, del 5 e del 2 per mille dell Irpef. Il contribuente può destinare: 8 PERMILLE ALLO STATO OPPURE A UNA ISTITUZIONE RELIGIOSA 5 PERMILLE A DETERMINATE FINALITÀ 2 PERMILLE A FAVORE DI UN PARTITO POLITICO

34 Destinazione dell otto, del cinque e del due per mille LE SCELTE DELLA DESTINAZIONE DELL OTTO, DEL CINQUE E DEL DUE PER MILLE DELL IRPEF NON SONO IN ALCUN MODO ALTERNATIVE TRA LORO E POSSONO, PERTANTO, ESSERE TUTTE ESPRESSE TALI SCELTE NON DETERMINANO MAGGIORI IMPOSTE DOVUTE. PER ESPRIMERE LE SCELTE, IL CONTRIBUENTE DEVE COMPILARE L APPOSITA SCHEDA (MOD ), DA PRESENTARE INTEGRALMENTE ANCHE NEL CASO IN CUI SIA STATA OPERATA SOLTANTO UNA DELLE SCELTE CONSENTITE

35 Destinazione dell otto, del cinque e del due per mille Il contribuente può destinare una quota pari all otto per mille del gettito Irpef:

36 Destinazione dell otto, del cinque e del due per mille Il contribuente può destinare una quota pari all otto per mille del gettito Irpef: LA RIPARTIZIONE TRA LE ISTITUZIONI BENEFICIARIE AVVERRÀ IN PROPORZIONE ALLE SCELTE ESPRESSE. LA QUOTA D IMPOSTA CHE RISULTERÀ NON ATTRIBUITA VERRÀ DIVISA SECONDO LA PROPORZIONE DERIVANTE DALLE SCELTE ESPRESSE; LA QUOTA CHE RISULTERÀ NON ATTRIBUITA E CHE PROPORZIONALMENTE SPETTEREBBE ALLE ASSEMBLEE DI DIO IN ITALIA E ALLA CHIESA APOSTOLICA IN ITALIA SARÀ DEVOLUTA ALLA GESTIONE STATALE. LA SCELTA VA ESPRESSA SUL MODELLO 730-1, FIRMANDO NEL RIQUADRO CORRISPONDENTE AD UNA SOLTANTO DELLE ISTITUZIONI BENEFICIARIE SOPRA DESCRITTE.

37 Destinazione dell otto, del cinque e del due per mille Il contribuente può destinare una quota pari al cinque per mille della propria imposta sul reddito alle seguenti finalità:

38 Destinazione dell otto, del cinque e del due per mille Il contribuente può destinare una quota pari al cinque per mille della propria imposta sul reddito alle seguenti finalità: LA SCELTA VA ESPRESSA SUL MODELLO APPONENDO LA PROPRIA FIRMA SOLO NEL RIQUADRO CORRISPONDENTE ALLA FINALITÀ CUI SI INTENDE DESTINARE LA QUOTA DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF. LA FACOLTÀ DI INDICARE ANCHE IL CODICE FISCALE DEL SOGGETTO CUI VUOLE DESTINARE DIRETTAMENTE LA QUOTA DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF GLI ELENCHI DEI SOGGETTI AI QUALI PUÒ ESSERE DESTINATA LA QUOTA DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF SONO DISPONIBILI SUL SITO

39 Destinazione dell otto, del cinque e del due per mille IL CONTRIBUENTE PUÒ DESTINARE UNA QUOTA PARI AL DUE PER MILLE DELLA PROPRIA IMPOSTA SUL REDDITO A FAVORE DI UNO DEI PARTITI POLITICI ISCRITTI NELLA SECONDA SEZIONE DEL REGISTRO DI CUI ALL ART. 4 DEL DECRETO LEGGE 28 DICEMBRE 2013, N. 149, CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 21 FEBBRAIO 2014, N. 13 E IL CUI ELENCO È TRASMESSO ALL AGENZIA DELLE ENTRATE DALLA COMMISSIONE DI GARANZIA DEGLI STATUTI E PER LA TRASPARENZA E IL CONTROLLO DEI RENDICONTI DEI PARTITI POLITICI. PER ESPRIMERE LA SCELTA A FAVORE DI UNO DEI PARTITI POLITICI DESTINATARI DELLA QUOTA DEL DUE PER MILLE DELL IRPEF, IL CONTRIBUENTE DEVE APPORRE LA PROPRIA FIRMA NEL RIQUADRO PRESENTE SULLA SCHEDA, INDICANDO NELL APPOSITA CASELLA IL CODICE DEL PARTITO PRESCELTO. LA SCELTA DEVE ESSERE FATTA ESCLUSIVAMENTE PER UNO SOLO DEI PARTITI POLITICI BENEFICIARI. L ELENCO CON I CODICI RELATIVI AI PARTITI È RIPORTATO NELLA TABELLA PARTITI POLITICI AMMESSI AL BENEFICIO DELLA DESTINAZIONE VOLONTARIA DEL DUE PER MILLE DELL IRPEF NELLA PENULTIMA PAGINA DELLE ISTRUZIONI.

40 5 Modulo Esempi di cambio di residenza

41 Esempi di cambio di residenza

42 Esempi di cambio di residenza

43 Esempi di cambio di residenza QUADRO K RESIDENZA

44 Esempi di cambio di residenza Il Sig. Solido Ginapiero, nato a Savona il CF SLDGPR44E18I480U, celibe, risiede dal a Torino. TORINO Il cambio di residenza è avvenuto entro il 2 novembre 2015 quindi va indicata solo la nuova residenza.

45 Esempi di cambio di residenza Il Sig. Solido Ginapiero, nato a Savona il CF SLDGPR44E18I480U, celibe, risiede dal 7 novembre 2015 a Torino. SAVONA TORINO Il cambio di residenza è avvenuto dopo il 2 novembre 2015 quindi vanno indicati entrambi i dati.

46 Esempi di cambio di residenza

47 Esempi di cambio di residenza ESEMPIO RESIDENZA Il Sig. Solido Ginapiero, nato a Savona il CF SLDGPR44E18I480U, celibe, risiede dal 3 novembre 2016 a Savona, prima era a Torino. TORINO Il cambio di residenza è avvenuto entro il 3 novembre 2016 quindi va indicata solo la vecchia residenza.