Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e di lavoro

Transcript

1 Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e di lavoro N CU 2017: il bonus 80 euro Categoria: Contribuenti Sottocategoria: Adempimenti A cura di Daniele Bonaddio Come per lo scorso anno, i sostituti d imposta dovranno tenere conto dei dati da indicare nella Sezione Detrazione e crediti della Certificazione Unica 2017, ai fini di dare evidenza dell erogazione nel 2016 del c.d. Bonus 80 euro (art. 1 del D.L. n. 66/2014), reso strutturale dall art. 1, c della Legge di Stabilità 2015 (L. n. 190/2014). I campi da compilare, contenuti nella sottosezione Credito bonus Irpef, vanno dal 391 al 399 nei quali è richiesta di fornire evidenza: del codice del bonus ; del bonus erogato o non erogato ; del bonus recuperato ; ed infine, del codice fiscale del sostituto. Con il presente elaborato, dunque, oltre a riepilogare sinteticamente la norma che disciplina l erogazione del bonus Irpef, si illustra mediante un esempio pratico come va compilata la sottosezione Credito bonus Irpef laddove il contribuente abbia ricevuto l agevolazione nel periodo d imposta Premessa Qualora un contribuente abbia ricevuto nel periodo d imposta il bonus Irpef (art. 1 del D.L. n. 66/2014), il sostituto d imposta è tenuto a compilare i seguenti punti della sottosezione Credito bonus Irpef : Punto 391 Punto 392 Punto 393 Punto 394 Codice del bonus Bonus erogato Bonus non erogato Bonus recuperato 1

2 Nel caso di precedenti rapporti di lavoro, al fine della compilazione della presente sezione, il sostituto d imposta che rilascia la Certificazione Unica deve tenere conto dei dati riportati nelle certificazioni uniche relative ai precedenti rapporti; in questo ultimo caso nei campi da 395 a 397 devono essere indicati tali dati di dettaglio, riportando nel campo 399 il codice fiscale del precedente sostituto d imposta. Il bonus 80 euro L art. 1, co della L. n. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) ha reso strutturale per il periodo d imposta 2015, il c.d. bonus 80 euro (960 euro annui), da riconoscere mensilmente in busta paga ai lavoratori titolari di redditi di lavoro dipendente e di alcune categorie di redditi assimilati non superiori a euro Il credito è riconosciuto unicamente ai lavoratori il cui reddito complessivo è formato: dai redditi di lavoro dipendente (art. 49, c. 1 del TUIR); dai redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (art. 50, c. 1 del TUIR), quali: compensi percepiti dai lavoratori soci delle cooperative (lett. a); indennità e compensi percepiti a carico di terzi dai lavoratori dipendenti per incarichi svolti in relazione a tale qualità (lett. b); somme da chiunque corrisposte a titolo di borsa di studio, premio o sussidio per fini di studio o addestramento professionale (lett. c); redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa (lett. c-bis); remunerazioni dei sacerdoti (lett. d); le prestazioni pensionistiche di cui al D.Lgs. n. 124 del 1993 comunque erogate (lett. h-bis); compensi per lavori socialmente utili in conformità a specifiche disposizioni normative (lett. l). 2

3 Quindi, come precisato in premessa, restano esclusi dall aiuto economico: gli incapienti (coloro che guadagnano meno euro annui), in quanto non pagano l Irpef grazie alle detrazioni già in vigore; Il fatto che un lavoratore non paghi l Irpef non è sinonimo di esclusione del credito, perché quando l imposta è abbattuta da voci diverse rispetto alle detrazioni per lavoro dipendente (es. familiare a carico) il bonus scatta ugualmente. In altri termini, un contribuente che dichiara euro ma non paga Irpef perché ha coniuge e figlio a carico e qualche piccola spesa sanitaria detraibile, riceve comunque i 960 euro. i pensionati; i titolari di Partita Iva; i lavoratori domestici (questi ultimi potranno chiedere il bonus solo in sede di dichiarazione dei redditi, secondo modalità che saranno specificate nei modelli delle dichiarazioni dei redditi ). Contribuenti senza sostituti d imposta La questione dei lavoratori domestici è stata affrontata dalla Circolare n. 8/2014 dell Agenzia delle Entrate, la quale ha stabilito che i contribuenti senza sostituti d imposta (tra cui rientra appunto il personale domestico) potrà chiedere il bonus nel mod. REDDITI 2017, con riferimento ai redditi IL MECCANISMO Fascia di reddito Meccanismo Reddito Bonus Reddito complessiv o fino a euro Bonus annuale 2015 da 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro 3

4 Reddito complessiv o da a euro Bonus decrescente al crescere del reddito euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 960 euro euro 720 euro euro 480 euro euro 240 euro euro 0 euro N.B. L agevolazione non concorre alla formazione del reddito del dipendente. Un lavoratore il cui reddito complessivo è di ha cessato il rapporto di lavoro il 30 aprile 2016 ricoprendo quindi 120 giorni di lavoro nell anno Il credito spettante sarà pari a: 960 x 120/365 = 315,62. Un lavoratore il cui reddito complessivo è di ha iniziato il suo rapporto di lavoro il 3 giugno 2016 ed è in forza al 31 dicembre 2016, ricoprendo quindi 212 giorni di lavoro nell anno. L importo del credito spettante è pari a: 960 x 212/365 = 557,59. Il Codice bonus Per la compilazione del punto 391 è necessario utilizzare uno dei seguenti codici: Codice 1 Codice 2 Se il sostituto d imposta ha riconosciuto al dipendente il bonus Irpef e lo ha erogato tutto o in parte. Se il sostituto d imposta non ha riconosciuto al dipendente il bonus Irpef ovvero lo ha riconosciuto, ma non lo ha erogato neanche in parte. 4

5 Il punto 391 dovrà essere sempre compilato indipendentemente dal fatto che il contribuente, in relazione al periodo d imposta 2016, soddisfa o meno i requisiti (reddituali e d imposta positiva al netto delle detrazioni di lavoro dipendente) per beneficiare del bonus. Nell ipotesi in cui il contribuente non soddisfa i predetti requisiti (pertanto, reddito complessivo superiore a euro o incapienza dell imposta al netto delle detrazioni di lavoro dipendente), nel punto 391 deve essere inserito il codice 2 con il quale, peraltro, si segnala anche il caso di un contribuente che, pur soddisfacendo i requisiti sopra indicati, non ha beneficiato del bonus o per sua specifica richiesta in tal senso o, ad esempio, a seguito della mancata corresponsione dello stesso da parte del datore di lavoro. Nel caso in cui, invece, il contribuente soddisfa i requisiti reddituali e d imposta (anche se solo in parte), al punto 391 deve essere inserito il codice 1. Bonus erogato Bonus non erogato Nel punto 392 va indicato l importo del bonus Irpef che il sostituto d imposta ha erogato al lavoratore dipendente. Nel punto 393 va indicato l importo del bonus Irpef che il sostituto d imposta ha riconosciuto ma non ha erogato al dipendente. Nel caso di precedenti rapporti di lavoro, al fine della compilazione della presente sezione, il sostituto d imposta che rilascia la Certificazione Unica deve tenere conto dei dati riportati nelle certificazioni uniche relative ai precedenti rapporti. Pertanto si possono verificare le seguenti condizioni: IPOTESI Il sostituto ha riconosciuto il bonus e lo ha erogato interamente Il sostituto ha riconosciuto il bonus e lo ha erogato parzialmente Il sostituto ha riconosciuto il bonus ma non lo ha erogato Il sostituto non ha riconosciuto alcun bonus e di conseguenza non ha erogato nulla COMPILAZIONE CERTIFICAZIONE UNICA Punto 391 con codice 1 e bonus al punto 392 Punto 391 con codice 1 e bonus (il parzialmente erogato) al punto 392 Punto 391 con codice 2 e punto 393 compilato con il bonus riconosciuto ma non erogato Punto 391 con codice 2 non compilato né 392 né 393 5

6 Esempio di compilazione Un lavoratore, assunto il 4 luglio 2015 ed in forza per tutto il 2016, percepisce un reddito pari a euro ,00. Per tale lavoratore: l IRPEF lorda ammonta a euro 4.800,00; le detrazioni di lavoro dipendente sono pari a euro 1.126,05; l IRPEF che residua, scomputate le detrazioni di lavoro dipendente, è positiva e ammonta a euro 3.673,95. Il datore di lavoro, visti i requisiti, ha provveduto ad erogare il bonus per l intero ammontare (euro 960,00). Di conguenza, la CU dovrà essere così compilata: , , , , , Riproduzione riservata - 6