Fiscal Approfondimento Il Focus di qualità

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1 Fiscal Approfondimento Il Focus di qualità N Spese di ristrutturazione e riqualificazione energetica su parti comuni condominiali: comunicazione dati A cura di Micaela Chiruzzi Categoria: Contribuenti Sottocategoria: Adempimenti L articolo 2 del Decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze 1 dicembre 2016 stabilisce che ai fini della elaborazione della dichiarazione dei redditi da parte dell Agenzia delle Entrate, a partire dai dati relativi al 2016, gli amministratori di condominio trasmettono in via telematica all Agenzia delle Entrate, entro il 28 febbraio di ciascun anno, una comunicazione contenente i dati relativi alle spese sostenute nell anno precedente dal condominio con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali, nonché con riferimento all acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici finalizzati all arredo delle parti comuni dell immobile oggetto di ristrutturazione. Nella comunicazione devono essere indicate le quote di spesa imputate ai singoli condomini. L Agenzia delle Entrate ha reso disponibili sul proprio sito internet i provvedimenti con le istruzioni per la trasmissione all Anagrafe tributaria, da parte degli operatori di ciascun settore, delle spese relative all anno di imposta Tra queste anche le spese per interventi di ristrutturazione o risparmio energetico sulle parti comuni del condominio. 1

2 Premessa Entro il 28 febbraio 2017, gli amministratori di condominio dovranno inviare all Agenzia delle Entrate, per via telematica, una comunicazione contenente i dati relativi alle spese sostenute nel 2016 dal condominio, con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali nonché con riferimento all acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici per l arredo delle parti comuni dell immobile oggetto di ristrutturazione. Il nuovo adempimento è finalizzato all elaborazione delle dichiarazioni precompilate ed è previsto dal decreto del 1 dicembre 2016 del Ministero dell Economia e delle Finanze, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale. ARTICOLO 2 DEL DECRETO DEL MINISTRO DELL ECONOMIA E DELLE FINANZE 1 DICEMBRE 2016 Trasmissione all'agenzia delle Entrate di una comunicazione contenente i dati relativi alle spese sostenute nel 2016 dal condominio per: interventi di recupero del patrimonio edilizio; interventi di riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali; acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici per l arredo delle parti comuni dell immobile oggetto di ristrutturazione. SCADENZA 28 FEBBRAIO 2017 di ciascun anno con riferimento ai dati relativi all anno precedente. Con Provvedimento n.19969/2017 del 27/01/2017 l Agenzia delle Entrate ha pubblicato la versione definitiva delle specifiche tecniche, delle modalità di compilazione e della ricevuta telematica relative alla comunicazione delle spese di ristrutturazione edilizia, risparmio energetico ed arredi di parti comuni condominiali. 2

3 PROVVEDIMENTO PROT /2017 del 27 gennaio 2017 SOGGETTI OBBLIGATI ALLA TRASMISSIONE Gli amministratori di condominio in carica al 31 dicembre dell anno di riferimento Se il condominio con condòmini fino a otto ha nominato un amministratore (ai sensi dell articolo 1129 del codice civile la nomina dell amministratore è obbligatoria solo se i condòmini sono più di otto), quest ultimo è tenuto a comunicare all Agenzia delle Entrate i dati relativi agli interventi di ristrutturazione e di risparmio energetico effettuati sulle parti comuni condominiali entro il 28 febbraio dell anno successivo. Se, invece, i condòmini del cd condominio minimo non hanno provveduto a nominare un amministratore, gli stessi non sono tenuti alla trasmissione all anagrafe tributaria dei dati riferiti agli interventi di ristrutturazione e di risparmio energetico effettuati sulle parti comuni dell edificio. MODALITA DI TRASMISSIONE Attraverso il servizio telematico Entratel (ora desktop telematico) o Fisconline in relazione ai requisiti da essi posseduti per la trasmissione telematica delle dichiarazioni. Al fine della trasmissione telematica devono essere utilizzati i prodotti software di controllo resi disponibili dall Agenzia delle Entrate. Gli amministratori di condominio devono comunicare: tipologia di intervento Importo complessivo della spesa Quote di spesa attribuite ai singoli condòmini 3

4 TIPOLOGIE DI INVIO ORDINARIO È la comunicazione con cui si inviano i dati richiesti. È possibile inviare più comunicazioni ordinarie per lo stesso periodo di riferimento. I dati inviati in ogni comunicazione ordinaria successiva alla prima sono considerati in aggiunta a quelli precedentemente comunicati. SOSTITUTIVO È la comunicazione con la quale si opera la completa sostituzione di una comunicazione ordinaria o sostitutiva precedentemente inviata e acquisita con esito positivo dal sistema telematico. ANNULLAMENTO È la comunicazione con cui si richiede l annullamento di una comunicazione ordinaria o sostitutiva precedentemente trasmessa e acquisita con esito positivo dal sistema telematico. L annullamento di una comunicazione sostitutiva determina la cancellazione di tutti i dati contenuti nella sostitutiva, senza ripristinare quelli della comunicazione sostituita. Composizione della comunicazione Deve essere predisposto un file per ogni condominio, contenente i dati relativi a tutti gli interventi i cui pagamenti effettuati dall amministratore sono avvenuti nell anno di riferimento. Per ogni intervento, identificato dal campo Progressivo intervento, deve essere compilato un record di dettaglio per ogni soggetto a cui è stata attribuita la spesa per i lavori effettuati sulle parti comuni. 4

5 Trattamento importi Tutti gli importi indicati nella comunicazione devono essere arrotondati all unità di euro, per eccesso se la frazione decimale è uguale o superiore a cinquanta centesimi di euro o per difetto se inferiore a detto limite (ad esempio 55,50 diventa 56; 65,62 diventa 66; 65,49 diventa 65). Non è ammessa l indicazione di valori negativi. È possibile scaricare il software dal sito dell'agenzia delle Entrate Esempio di compilazione della comunicazione 5

6 All'apertura del programma, appare questa schermata iniziale, dai pulsanti è possibile già scorgere l'elenco dei dati che dobbiamo andare ad inserire in ogni schermata. Pigiando su file, si apre la schermata della nuova comunicazione nella quale è possibile inserire i dati generali, in particolare viene richiesto di indicare: se l'amministratore del condominio è una persona fisica o non fisica; i dati dell'intermediario che assume l'incarico a trasmettere in via telematica la comunicazione; la tipologia di invio, che abbiamo già detto in precedenza essere di tipo ordinaio, sostitutivo e di annullamento; i dati del condominio. 6

7 Nella seconda schermata è necessario obbligatoriamente inserire tutti i dati anagrafici dell'amministratore di condominio (Codice fiscale, Cognome e nome, data e luogo di nascita e l per eventuali comunicazioni da parte dell'agenzia delle Entrate) Ora ci addentriamo nella schermata più importante quella degli "interventi", ovvero dovranno essere inseriti tutti i lavori straordinari effettuati dal condominio nell'anno È possibile inserire uno dei seguenti interventi: A = Intervento di recupero del patrimonio edilizio. B = Arredo degli immobili ristrutturati. C = Intervento di riqualificazione energetica su edificio esistente. D = Intervento su involucro di edificio esistente. E = Intervento di installazione di pannelli solari. F = Intervento di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale. 7

8 G = Acquisto e posa in opera di schermature solari. H =Acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale a biomasse. I = Acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per controllo da remoto. L = Intervento antisismico in zona ad alta pericolosità. Nella casella a scorrimento "prosecuzione" è possibile scegliere se si tratta di lavori: 1 = iniziato nell'anno di riferimento, oppure 2 = iniziato in anni precedenti. Almeno uno dei due campi Spese effettuate con bonifico e Spese effettuate con modalità differenti deve essere impostato con un valore maggiore di 0. Se uno dei due campi non viene impostato, si assume che abbia valore zero. La somma degli importi inseriti in questi due campi rappresenta il totale delle spese per quell intervento e deve coincidere con la somma delle quote indicate nella schermata successiva, attribuite alle Unità immobiliari. Una volta inseriti gli interventi, bisogna cliccare sul pulsante UI/SOGGETTI, e si aprirà la schermata successiva nella quale si dovranno riportare per quell'intervento le unità immobiliari e i soggetti ai quali è attribuita ogni quota di spesa. Il campo spunta "pagamento non corrisposto interamente al 31/12 dell'anno di riferimento deve essere selezionato nei casi in cui il pagamento non sia stato interamente corrisposto. 8

9 Per ciascun intervento, la somma delle "spese effettuate con bonifico" e delle spese effettuate con modalità differenti deve corrispondere alla somma di tutte le quoteriferite allo stesso intervento. Al termine della compilazione, il software creerà il file con estensione "amc", il quale prima dell'invio telematico, dovrà essere sottoposto al controllo e all'autentica tramite il software Desktop Telematico. SCHEMA UTILE PER LA COMPILAZIONE DELLA COMUNICAZIONE Codice unità Condominio: Codice fiscale n. Periodo: 01/01/ /12/2016 Cognome e nome proprietario Codice fiscale Dati catastali Spese ristrutturazione edificio effettuate con bonifico Spese ristrutturazio ne edificio effettuate senza bonifico Quote versate Quote non versate al 31/12 Totale detrazioni Quesito Agenzia delle Entrate Nel documento Modalità di compilazione per la trasmissione delle comunicazioni delle spese attribuite ai condomini per lavori effettuati sulle parti comuni viene indicato un controllo di coerenza dell Importo complessivo dell intervento, in relazione alla somma dei campi Importo della spesa attribuita al soggetto e Importo spesa unità immobiliare. In cosa consiste questo controllo? Con riferimento a ciascun intervento effettuato nel condominio, la somma degli importi indicati nel campo 5 Importo complessivo dell'intervento - Spese effettuate con bonifico e nel campo 6 Importo complessivo dell'intervento - Spese effettuate con modalità diverse dal bonifico (es. oneri di urbanizzazione) deve corrispondere alla somma degli importi indicati in tutti i campi 16 Importo spesa unità immobiliare e 20 Importo della spesa attribuita al soggetto riferiti al medesimo intervento. 9

10 Un condominio, formato da 2 unità immobiliari di cui: una a uso abitativo con 2 comproprietari (CF1 e CF2) che sostengono entrambi le spese; una ad uso ufficio, sostiene spese per un intervento di recupero del patrimonio edilizio sulle parti comuni per un importo complessivo di euro (800 euro pagati tramite bonifico e 200 euro relativi a oneri di urbanizzazione pagati con modalità diverse). Importo Codice Importo complessivo fiscale Importo N.record Progressivo intervento Tipologia intervento complessivo dell'intervento - Spese effettuate con dell'intervento - Spese effettuate con modalità Dati catastali dell'unità immobiliare Situazioni particolari Importo spesa unità immobiliare del soggeto al quale è stata della spesa attribuita al bonifico diverse dal attribuita soggetto bonifico la spesa Dati Unità 1 0 CF Dati Unità 1 0 CF Dati Unità L importo complessivo dell'intervento (Spese effettuate con bonifico + Spese effettuate con modalità diverse dal bonifico) vale = deve coincidere con la somma di Importo spesa unità immobiliare e di Importo della spesa attribuita al soggetto cioè = (Fonte Agenzia Entrate) - Riproduzione riservata - 10