RELAZIONE SULL ECONOMIA NON OSSERVATA E SULL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA

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1 RELAZIONE SULL ECONOMIA NON OSSERVATA E SULL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA (art. 10-bis.1 c. 3 legge 31 dicembre 2009, n.196) AGGIORNAMENTI PER GLI ANNI A SEGUITO DELLA REVISIONE DEI CONTI NAZIONALI APPORTATA DALL ISTAT

2 1. AGGIORNAMENTO DELLE STIME DELL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA Come anticipato in occasione della predisposizione della Relazione sull economia non osservata e sull evasione fiscale e contributiva, trasmessa al Governo il 22 settembre u.s., la Commissione ha proceduto ad aggiornare le stime del tax gap alla luce dei nuovi dati recentemente diffusi dall Istat 1. In questa nota si illustrano le principali evidenze derivanti da tale aggiornamento e vengono riproposte (mantenendone la numerazione originale) tutte le tavole già pubblicate nella Relazione influenzate dalla revisione. La politica delle revisioni correnti dei Conti nazionali prevede un ciclo semestrale, con diffusione delle stime all inizio di marzo e alla fine di settembre. In quest ultima versione sono incorporate l insieme delle informazioni relative ai risultati economici delle imprese (tratte dal registro statistico Frame-SBS) in versione definitiva per il Poiché tali informazioni non erano disponibili al momento dell elaborazione delle precedenti stime relative al medesimo anno (diffuse a marzo 2017), le revisioni risultano, soprattutto a livello di risultati per settore di attività economica, di dimensioni significative. In particolare, la revisione ha implicato un aggiustamento verso l alto di circa 6,7 miliardi di euro correnti della stima del PIL ai prezzi di mercato relativo all anno 2015; ne è derivata una revisione nella stessa direzione di 0,4 punti percentuali del tasso di crescita misurato per quell anno. Come anticipato nella stessa Relazione, la revisione al rialzo del PIL e di alcune delle sue componenti, per l anno 2015, ha influenzato le quantificazioni del tax gap comportandone una rettifica nella stessa direzione. Più in dettaglio, rispetto ai dati pubblicati nella Relazione del 22 settembre u.s., nel 2015 la stima dell evasione tributaria al netto del lavoro dipendente è aumentata di circa milioni di euro, a cui devono essere aggiunti circa 5,5 miliardi di euro dovuti alla stima per i lavoratori dipendenti irregolari, assente nella versione precedente (cfr. Tabella 1.C.1). In particolare, le stime precedenti relative al tax gap nel 2015 sono state riviste al rialzo per milioni di euro per l da lavoro autonomo e impresa, 740 milioni per l IVA, 74 milioni per l IRAP e 550 milioni per le locazioni, mentre è stata rivista al ribasso per l IRES per circa milioni di euro. Nel complesso, l evasione fiscale e contributiva è quantificata per il 2015 in milioni di euro, con una riduzione di milioni di euro (-1,2%) rispetto al Tale andamento è dovuto alla diminuzione di milioni di euro dell evasione fiscale (-1,6% rispetto al 2014) e all aumento per 340 milioni di euro di quella contributiva (+3% rispetto al 2014). Rispetto al 2014, si registra una riduzione del tax gap per l IVA di 724 milioni di euro e di quello relativo all IRAP di milioni di euro. La riduzione relativa all IRES (circa 1,1 miliardi di euro) è più che compensata dall incremento del tax gap dell di circa 1,9 miliardi di euro, di cui 316 milioni per i lavoratori dipendenti irregolari e 1,6 miliardi per lavoratori autonomi e le imprese. Si registra, infine, un aumento del tax gap da locazioni di 486 milioni rispetto al Nel triennio la propensione al gap diminuisce leggermente, passando dal 23,5% al 23,1% (cfr. Tabella 1.C.2 aggiornata). Rispetto al 2014, si registra un incremento della 1 Si veda la nota Economia non osservata nei conti nazionali dell 11 ottobre

3 propensione al gap per i lavoratori autonomi e le imprese (pari a 0,8 punti percentuali), per le locazioni (pari a 4,7 punti percentuali) e per il canone RAI (un punto percentuale). Al contrario, si registra una riduzione della propensione al gap per l IRES (-3,8 punti percentuali), per l IVA (-0,7 punti percentuali) e per l IMU (-0,4 punti percentuali). Variazioni contenute si osservano per la propensione al gap dell per i lavoratori dipendenti irregolari. Di seguito si illustrano sinteticamente gli effetti delle revisioni per le principali imposte e contributi: IVA: la revisione delle stime per il 2015 (cfr. Tabella 3.B.2) ha comportato una riduzione del gap dell IVA di 724 milioni. I nuovi dati producono una riduzione della propensione al gap di 0,7 punti percentuali rispetto al 2014, registrando un valore pari al 26,8%, nel 2015; IRAP: la revisione al rialzo del valore aggiunto al costo dei fattori dell Istat, pari a 6,7 miliardi di euro, si riflette in un incremento del gap IRAP di 74 milioni. Nonostante tale aumento, la propensione al gap si riduce di 0,6 punti percentuali, passando da un valore di 22,9% nel 2014 al 22,3% nel 2015; IRES e da lavoro autonomo e impresa: complessivamente (cfr. Tabella 3.D.2 e Tabella 3.E.2) il gap dei due tributi è aumentato di 592 milioni, per effetto di una diminuzione del gap IRES ( milioni) e di un aumento di quello ( milioni). L andamento riflette la revisione dei dati di Contabilità nazionale che ha prodotto un impatto differenziato sulle società (IRES) e sulle persone fisiche (). La propensione al gap dell IRES è stata rivista al ribasso rispetto alla quantificazione riportata nella Relazione e si è attestata al 25,6%. Si conferma la riduzione, già evidenziata nella Relazione, rispetto al corrispondente dato del 2014, pari al 29,3%. Nel confronto con le precedenti stime, la propensione al gap dell da lavoro autonomo e impresa è aumentata di 1,2 punti percentuali, facendo registrare un valore pari al 68,5% nel 2015 a fronte del 67,6% nel 2014; da lavoro dipendente irregolare: nel 2015 (cfr. Tabella 3.E.3) si è registrato un incremento delle posizioni lavorative irregolari (+42 mila unità rispetto al 2014) con effetti positivi in termini di evasa. Infatti, la dinamica dell evasione fiscale da lavoro dipendente irregolare registra un incremento nel 2015, pari a 316 milioni di euro. Tuttavia, considerando l aumento dell imposta teorica, la propensione al gap diminuisce di 0,1 punti percentuali rispetto all anno precedente. CONTRIBUTI relativi ai lavoratori dipendenti irregolari: risentendo della prosecuzione della crescita del lavoro irregolare, il valore dei contributi evasi nel 2015 segna un aumento significativo. Secondo l ipotesi massima (contributi commisurati alla retribuzione dei regolari) la stima dell evasione contributiva risulta pari a circa 11,6 miliardi nel 2015, superiore di 340 milioni rispetto all anno precedente. Sulla base dell ipotesi minima, che considera come imponibile la retribuzione effettiva stimata per gli irregolari, si misura un evasione contributiva di circa 8,5 miliardi nel 2015, superiore di circa 100 milioni rispetto all anno precedente; LOCAZIONI: la revisione del gap da locazioni (cfr. Tab. 3.F.1) deriva dall aumento dei canoni potenziali (+6,9% rispetto alla precedente edizione), che si riflette in una revisione al rialzo della stima del gap per il 2015 di 550 milioni rispetto ai dati pubblicati nella Relazione del 22 settembre u.s. 3

4 TABELLA 1.C.1: GAP DELLE ENTRATE TRIBUTARIE E CONTRIBUTIVE DATI IN MILIONI DI EURO. Tipologia di imposta Differenza Media lavoro dipendente (irregolare) N.D lavoro autonomo e impresa IRES IVA IRAP LOCAZIONI CANONE RAI IMU N.D. N.D Totale entrate tributarie N.D. N.D Totale entrate tributarie al netto del lavoro dipendente N.D. N.D Entrate contributive carico lavoratore dipendente N.D Entrate contributive carico datore di lavoro N.D Totale entrate contributive N.D Totale entrate tributarie e contributive N.D. N.D TABELLA 1.C.2: PROPENSIONE AL GAP Tipologia di imposta lavoro dipendente (irregolare)* lavoro autonomo e impresa Differenza in punti percentuali ** Media N.D. 3,0% 2,9% 3,0% 3,8% 3,7% -0,1 3,3% 61.4% 63,4% 65,1% 67,0% 67,6% 68,5% 0,8 67,6% IRES 24.1% 26,7% 28,8% 31,5% 29,3% 25,6% -3,8 28,8% IVA 26.3% 27,9% 27,5% 27,1% 27,6% 26,8% -0,7 27,2% IRAP 21.0% 22,1% 21,9% 22,7% 22,9% 22,3% -0,6 22,6% LOCAZIONI 25.3% 26,5% 21,4% 14,4% 15,6% 20,4% 4,7 16,8% CANONE RAI 30.4% 30,3% 33,1% 34,4% 35,6% 36,6% 1,0 35,5% IMU N.D. N.D. 21,2% 27,4% 27,3% 26,9% -0,4 27,2% Totale al netto del lavoro dipendente N.D. N.D. 32,4% 33,4% 33,5% 33,4% -0,1 33,4% Totale N.D. N.D. 23,0% 23,5% 23,9% 23,1% -0,8 23,5% * Per il lavoro dipendente la propensione è calcolata come il rapporto tra la stima dell evasione fiscale per i lavoratori dipendenti irregolari e l'ammontare delle ritenute sui lavoratori dipendenti pubblici e privati (al lordo della stima dell evasione sui lavoratori irregolari) ** Le differenze in punti percentuali possono differire per approssimazioni decimali. 4

5 TABELLA 3.B.1 FLUSSI CHE CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL GETTITO IVA DI COMPETENZA. ANNI (MILIONI DI EURO). Anni IVA lorda IVA competenza economica Stock crediti Variazione stock crediti IVA effettiva Competenza (IVAEC) (1) (2) (3) (4) (5) ^ ^ ^ Fonte: elaborazioni Agenzia delle entrate. 1 L aliquota standard passa dal 20% al 21% (17 settembre 2011). 2 L aliquota standard passa dal 21% al 22% (1 Ottobre 2013). 3 Introduzione dell Split Payment ( 1 Gennaio 2015.). TABELLA 3.B.2. GAP IVA (IPOTESI SENZA CONSENSO, IN MLN DI EURO) E RAPPORTI RISPETTO AL POTENZIALE (PROPENSIONE IN %) E AL PIL. ANNI Aggregato Tipologia Gap IVA in mln di euro (IVANV) Gap IVA in % dell imposta potenziale (IVANV/IVAT) Gap IVA in % del PIL (IVANV/PIL) Non dichiarato Dichiarato e non versato Totale non versato Non dichiarato 20,9% 22,0% 21,1% 20,5% 20,9% 20,3% Dichiarato e non versato 1 5,4% 5,9% 6,4% 6,6% 6,7% 6,5% Totale non versato 26,3% 27,9% 27,5% 27,1% 27,6% 26,8% Non dichiarato 1,7% 1,8% 1,7% 1,6% 1,7% 1,6% Dichiarato e non versato 1 0,4% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% Totale non versato 2,1% 2,2% 2,2% 2,2% 2,2% 2,1% Fonte: elaborazioni Agenzia delle entrate. 1 dati desunti dai controlli automatici ai sensi dell art. 54 bis del D.P.R. 633/72. 5

6 TABELLA 3.C.1.: AMMONTARE DEL GAP IRAP E RAPPORTI RISPETTO ALL IMPOSTA POTENZIALE (PROPENSIONE) E AL PIL ANNI Aggregato Anno Gap IRAP in mln di euro (IRAPNV) Gap IRAP in % dell imposta potenziale (IRAPNV/IRAPp) 1 Non dichiarato Non versato Complessivo Non dichiarato 17,3% 17,8% 17,7% 18,3% 18,6% 18,0% Non versato 3,7% 4,2% 4,2% 4,3% 4,3% 4,4% Complessivo 21,0% 22,1% 21,9% 22,7% 22,9% 22,3% Gap IRAP in % del PIL (IRAPNV/PIL) Non dichiarato 0,4% 0,4% 0,4% 0,4% 0,4% 0,3% Non versato 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% Complessivo 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,4% 1. IRAPp è calcolata al netto dell imposta potenziale riconducibile alla Pubblica amministrazione e agli Enti non commerciali. 2. Il tax gap non versato 2014 e 2015 è una stima provvisoria suscettibile di aggiustamenti. TABELLA 3.D.2 AMMONTARE DEL GAP IRES E RAPPORTI RISPETTO ALLA BASE POTENZIALE (PROPENSIONE) E AL PIL ANNI Aggregato Anno Gap IRES in mln di euro (IRESNV) Gap IRES in % dell imposta potenziale (IRESNV/IRESp) Non dichiarato (*) Non versato (**) Complessivo Non dichiarato (*) 20,8% 23,1% 25,0% 27,3% 25,4% 22,1% Non versato (**) 3,3% 3,7% 3,9% 4,2% 3,9% 3,4% Complessivo 24,1% 26,7% 28,8% 31,5% 29,3% 25,6% Gap IRES in % del PIL (IRESNV/PIL) Non dichiarato (*) 0,5% 0,5% 0,5% 0,6% 0,6% 0,5% Non versato (**) 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% Complessivo 0,5% 0,6% 0,6% 0,7% 0,6% 0,6% (*) I dati delle stime del gap relativi all anno 2015 sono da considerarsi semi-definitivi. (**) MV= mancati versamenti, sono estrapolati per gli anni 2014 e TABELLA 3.E.2 AMMONTARE DEL GAP PER IMPRESE E LAVORATORI AUTONOMI E RAPPORTI RISPETTO ALLA BASE POTENZIALE (PROPENSIONE) E AL PIL ANNI Aggregato Anno Gap imprese e lav.aut in mln di euro (nv) Gap imprese e lav.aut in % dell imposta potenziale (nv / p) Gap imprese e lav.aut in % del PIL (nv /PIL) Non dichiarato (*) Non versato (**) Complessivo Non dichiarato (*) 58,7% 60,3% 61,6% 63,5% 64,0% 64,8% Non versato (**) 2,7% 3,1% 3,5% 3,6% 3,6% 3,7% Complessivo 61,4% 63,4% 65,1% 67,0% 67,6% 68,5% Non dichiarato (*) 1,7% 1,8% 1,7% 1,8% 1,8% 1,9% Non versato (**) 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% Complessivo 1,8% 1,9% 1,8% 1,9% 2,0% 2,0% (*) I dati delle stime del gap relativi all anno 2015 sono da considerarsi semi-definitivi. (**) MV= mancati versamenti, sono estrapolati per gli anni 2014 e

7 TABELLA 3.E.3: AMMONTARE DEL GAP PER LAVORATORI DIPENDENTI IRREGOLARI ANNI VARIABILE (1) (2) (1) (2) (1) (2) (1) (2) (1) (2) Base imponibile evasa totale di cui: Agric. Allev. Silvic. e Pesca Personale Domestico Famiglie Base imponibile evasa di cui: Agric. Allev. Silvic. e Pesca Personale Domestico Famiglie Gap lavoratori dipendenti irregolari di cui: Agric. Allev. Silvic. e Pesca Personale Domestico Famiglie n. posizioni lavorative irregolari* Note: importi espressi in milioni di euro. * importi espressi in migliaia di unità. I dati relativi alle branche di attività Agric. Allev. Silvic. e Pesca sono ottenuti come somma dei codici di attività economica 1-4; Personale domestico famiglie rappresenta il codice di attività 97. (1) e (2) si riferiscono alle ipotesi 1 e 2 così come definite nella scheda tecnica Istat. TABELLA 3.F.1.: AMMONTARE DEL GAP SULLE LOCAZIONI DELLE PERSONE FISICHE E RAPPORTI RISPETTO ALL IMPOSTA POTENZIALE (PROPENSIONE) E AL PIL ANNI Anno Gap locazioni in mln di euro Non dichiarato Gap locazioni in % dell imposta potenziale Non dichiarato 25,3% 26,5% 21,4% 14,4% 15,6% 20,4% Gap locazioni in % del PIL Non dichiarato 0,14% 0,15% 0,12% 0,08% 0,09% 0,11% Gettito dichiarato in % del PIL 0,42% 0,40% 0,44% 0,48% 0,46% 0,45% 7

8 TABELLA 3.J.1: GAP NELL IMPOSTA (IN MILIONI DI ) DISTINTO TRA MANCATI VERSAMENTI ED ERRORI (MV) E OMESSA DICHIARAZIONE DI IMPOSTA (*) DATI IN MILIONI DI EURO Tipologia di imposta * Media totale lavoro autonomo e impresa di cui netto MV MV (**) IRES totale di cui IRES netto MV IRES MV (**) IVAsc totale di cui IVAsc netto MV IVAsc MV (**) IRAP totale di cui IRAP netto MV IRAP MV (**) LOCAZIONI CANONE RAI di cui CANONE netto MV CANONE MV (**) Totale di cui netto MV MV (**) Note: (*) I dati delle stime del gap relativi all anno 2015 sono da considerarsi semi-definitivi; (**) MV= mancati versamenti, sono estrapolati per gli anni 2014 e 2015; IVAsc = IVA senza consenso. TABELLA 3.J.2: PROPENSIONE AL GAP NELL IMPOSTA DISTINTA TRA MANCATI VERSAMENTI ED ERRORI (MV) E OMESSA DICHIARAZIONE DI IMPOSTA (*) Propensione al gap nell'imposta * Media totale lavoro autonomo e impresa 61,4% 63,4% 65,1% 67,0% 67,6% 68,5% 65,5% di cui netto MV 58,7% 60,3% 61,6% 63,5% 64,0% 64,8% 62,1% MV (**) 2,7% 3,1% 3,5% 3,6% 3,6% 3,7% 3,4% IRES totale 24,1% 26,7% 28,8% 31,5% 29,3% 25,6% 27,6% di cui IRES netto MV 20,8% 23,1% 25,0% 27,3% 25,4% 22,1% 23,9% IRES MV (**) 3,3% 3,7% 3,9% 4,2% 3,9% 3,4% 3,7% IVAsc totale 26,3% 27,9% 27,5% 27,1% 27,6% 26,8% 27,1% di cui IVAsc netto MV 20,9% 22,0% 21,1% 20,5% 20,9% 20,3% 20,9% IVAsc MV (**) 5,4% 5,9% 6,4% 6,6% 6,7% 6,5% 6,3% IRAP totale 21,0% 22,1% 21,9% 22,7% 22,9% 22,3% 22,1% di cui IRAP netto MV 17,3% 17,8% 17,7% 18,3% 18,6% 18,0% 18,0% IRAP MV (**) 3,7% 4,2% 4,2% 4,3% 4,3% 4,4% 4,2% LOCAZIONI 25,3% 26,5% 21,4% 14,4% 15,6% 20,4% 20,6% CANONE RAI 30,4% 30,3% 33,1% 34,4% 35,6% 36,6% 33,5% di cui CANONE netto MV 26,7% 26,5% 29,3% 30,1% 30,5% 31,4% 29,2% CANONE MV (**) 3,7% 3,8% 3,8% 4,3% 5,1% 5,2% 4,3% Totale 31,6% 33,2% 33,2% 33,9% 34,0% 33,7% 33,3% di cui netto MV 27,4% 28,6% 28,2% 28,7% 28,8% 28,7% 28,4% MV (**) 4,2% 4,6% 5,0% 5,2% 5,2% 5,0% 4,9% Note: (*) I dati delle stime del gap relativi all anno 2015 sono da considerarsi semi-definitivi; (**) MV= mancati versamenti, sono estrapolati per gli anni 2014 e 2015; IVAsc = IVA senza consenso. 8

9 TABELLA 3.J.3: GAP DELLE ENTRATE TRIBUTARIE E CONTRIBUTIVE DATI IN MILIONI DI EURO- Tipologia di imposta Differenza Media lavoro dipendente (irregolare) N.D lavoro autonomo e impresa IRES IVA IRAP LOCAZIONI CANONE RAI IMU N.D. N.D Totale entrate tributarie N.D. N.D Totale entrate tributarie al netto del lavoro dipendente Entrate contributive carico lavoratore dipendente Entrate contributive carico datore di lavoro N.D. N.D N.D N.D Totale entrate contributive N.D Totale entrate tributarie e contributive N.D. N.D