CIRCOLARE MENSILE - AGOSTO 2018

Transcript

1 Thiene, 2 agosto 2018 CIRCOLARE MENSILE - AGOSTO 2018 Indice Proroga versamenti Differimento al 20 agosto dei versamenti e degli adempimenti fiscali 2 Sospensione feriale dal 1 agosto al 31 agosto 3 Cessione di beni significativi negli interventi di recupero del patrimonio edilizio 4 Esonero split payment compensi assoggettati a ritenute 5 Iper ammortamento e beni delocalizzati all estero 5 Credito d imposta Ricerca&Sviluppo nei gruppi d impresa 5 Sospensione dell accertamento sintetico 6 Proroga comunicazioni dei dati delle fatture emesse e ricevute 6 Bonus pubblicità SCADENZIARIO - AGOSTO

2 Proroga versamenti 2018 Anche per l anno in corso è stato previsto il versamento entro il 30 giorno successivo alla scadenza ordinaria, che per l anno 2018 è stata il (in quanto il era di sabato), di tutti i versamenti delle imposte sui redditi, IRPEF ed IRES come anche i pagamenti relativi alla cedolare secca, all IVIE, all IVAFE, ai contributi previdenziali INPS sul reddito eccedente il cosiddetto minimale, il diritto annuale dovuto dalle imprese iscritte nel Registro delle Imprese, i versamenti IRAP a saldo 2017 e primo acconto 2018 e il saldo IVA Tali versamenti risultano quindi effettuabili, con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse alla scadenza dell , ma ricadendo tale data nella proroga feriale dei termini, i pagamenti sono rinviati al Di seguito specifichiamo il calendario dei versamenti e delle eventuali rateazioni: 1) senza maggiorazione: - 1 rata: rata: (interessi 0,16%) - 3 rata: (interessi 0,49%) - 4 rata: (interessi 0,82%) - 5 rata: (interessi 1,15%) - 6 rata: (interessi 1,48%) 2) con maggiorazione: - 1 rata: rata: rata: (interessi 0,33%) - 4 rata: (interessi 0,66%) - 5 rata: (interessi 0,99%) Differimento al 20 agosto dei versamenti e degli adempimenti fiscali Gli adempimenti fiscali ed i versamenti con F24 che hanno scadenza dal 1º al 20 agosto possono essere effettuati entro il giorno 20 dello stesso mese, senza alcuna maggiorazione. Il differimento riguarda i versamenti fiscali, quelli relativi a contributi previdenziali e i premi assicurativi. Sono quindi interessati dalla proroga (a titolo esemplificativo e non esaustivo) i seguenti versamenti (da effettuarsi con modello F24): 2

3 - le ritenute di lavoro autonomo e dipendente da parte dei sostituti d imposta; - le addizionali comunali e regionali; - la liquidazione Iva di luglio (contribuenti mensili) e del secondo trimestre (contribuenti trimestrali); - le accise; - i contributi previdenziali Inps ed Enpals; - i premi Inail. Sospensione feriale dal 1 agosto al 31 agosto L art. 1 della legge 472/1969 prevedere che il decorso dei termini processuali siano sospesi di diritto dal 1 al 31 agosto di ciascun anno e ricominciano a decorrere dal 1 settembre, con conseguenza che nel calcolo dei termini non devono essere considerati i giorni ricompresi in questo arco temporale. Relativamente ai versamenti, nella sospensione feriale rientrano: - Controlli automatizzati (effettuati ai sensi dell art. 36-bis D.p.r. 600/73 e 54-bis D.p.r. 633/72); - Controlli formali (ai sensi dell art. 36-ter D.p.r. 600/73); - Liquidazione delle imposte sui redditi assoggettati a tassazione separata. Per quanto concerne gli avvisi bonari emessi prima del 1 agosto, il temine di 30 giorni per il pagamento dell avviso bonario rimane sospeso dal 1 agosto al 4 settembre 2018, per ricominciare a decorrere alla fine di tale periodo. Se, invece, il termine di pagamento dell avviso bonario dovesse iniziare a decorrere durante il periodo di sospensione, il termine di 30 giorni è automaticamente differito e va conteggiato a partire dal 4 settembre. Si precisa che con riferimento alle cartelle di pagamento e agli avvisi di addebito dell Inps non opera la sospensione feriale; il versamento delle somme derivanti da tali atti scade il 60 giorno successivo alla notifica. 3

4 Cessione di beni significativi negli interventi di recupero del patrimonio edilizio Con la circolare n. 15 del l Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti relativamente alla cessione di beni significativi nella realizzazione di interventi di recupero del patrimonio edilizio. Per recupero del patrimonio edilizio si intendono le manutenzioni ordinarie e straordinarie, gli interventi di restauro e risanamento conservativo come anche gli interventi di ristrutturazione edilizia. In caso si effettuino interventi cosiddetti pesanti, di restauro, ristrutturazione e risanamento conservativo, l aliquota Iva applicabile è pari al 10% a prescindere dall edificio considerato, dal valore del bene che è fornito e dal soggetto che lo fornisce. Invece, la fornitura di beni significativi nelle manutenzioni ordinarie e straordinarie è assoggettabile all aliquota Iva pari al 10% solo se i beni sono forniti da colui che effettua la prestazione e se l intervento è eseguito su fabbricati con prevalente destinazione abitativa privata. In questo ultimo caso il valore del bene significativo a cui applicare l aliquota Iva agevolata è pari alla differenza tra il valore complessivo dell intervento e quello del bene significativo; un eventuale parte residua sconta l Iva ordinaria pari al 22%. La circolare specifica inoltre che nel valore dei beni significativi devono essere considerati anche gli oneri accessori che concorrono alla produzione del bene medesimo (materie prime e manodopera) ad esclusione dei costi amministrativi, generali e distributivi. Infine, l Agenzia delle Entrate comunica che nell emettere la fattura il prestatore deve indicare separatamente il valore dei beni significativi rispetto il servizio oggetto della prestazione. A titolo esemplificativo si espone un caso pratico: - prestazione di euro 1.000, di cui euro 600 bene significativo e euro 400 manodopera. Il prestatore emette fattura con la seguente modalità: - aliquota pari al 10% per un importo di euro 800, di cui 400 per la manodopera e 400 per il bene significativo (pari alla differenza fra il valore della prestazione complessiva e il bene significativo); - aliquota pari al 22% per euro 200, importo derivante dal residuo del bene significativo a cui non si applica l aliquota agevolata. 4

5 Esonero split payment compensi assoggettati a ritenute L art. 12 del Decreto Dignità, approvato il e pubblicato in Gazzetta Ufficiale il , annuncia l esonero dall applicazione del meccanismo dello split payment per tutti coloro che effettuano prestazioni di servizi assoggettate a ritenute alla fonte a titolo d imposta sul reddito ovvero a ritenute a titolo d acconto. Tale esonero ha il fine di evitare un ulteriore aggravio finanziario su questi soggetti passivi, derivante dal mancato incasso dell Iva e quindi dalla formazione di eventuali crediti Iva. Il meccanismo dello split payment non deve essere applicato dalle fatture emesse dall entrata in vigore del provvedimento, pertanto dal Iper ammortamento e beni delocalizzati all estero Il decreto Dignità ha previsto che l iper ammortamento spetti solo per i beni localizzati nel territorio dello Stato. In particolare, si afferma che i beni agevolabili devono far parte di un processo produttivo e di trasformazione tecnologica e digitale relativo ad imprese situate nel territorio italiano, comprese le stabili organizzazioni di soggetti residenti esteri. Nel caso in cui i beni fossero ceduti a titolo oneroso o destinati a strutture produttive estere, anche se appartenenti alla stessa impresa, è necessario recuperare i benefici fiscali ottenuti dal maggior ammortamento dedotto. Pertanto, in dichiarazione dei redditi, è necessario effettuare una variazione in aumento senza l applicazione di interessi o sanzioni. Se il bene fosse solamente sostituito, è possibile continuare ad usufruire del beneficio a condizione che l impresa sostituisca effettivamente il bene originario e attesti l effettuazione dell investimento sostitutivo. Credito d imposta Ricerca&Sviluppo nei gruppi d impresa Ai sensi dell art. 3, comma 1, del D.L. 145/2013, nel credito d imposta relativo alla Ricerca&Sviluppo non si considerano ammissibili le spese relative all acquisto di beni fra imprese appartenenti allo stesso gruppo. Per gruppo si intende l aggregazione di più imprese che fra loro risultano controllate o collegate da uno stesso soggetto che esercita l attività di direzione e coordinamento. 5

6 Sospensione dell accertamento sintetico Alla luce dell abrogazione del D.M , dall anno d imposta in corso al non è più possibile per l Autorità finanziaria effettuare accertamenti cosiddetti sintetici; tali verifiche si basano sulle spese di qualsiasi genere effettuate da una persona fisica nel corso del periodo di imposta accertato. Pertanto, gli accertamenti sintetici sono applicabili fino all anno 2015, i cui termini di decadenza spirano il Proroga comunicazioni dei dati delle fatture emesse e ricevute Per coloro che comunicano trimestralmente i dati delle fatture emesse e ricevute, è stata prevista una proroga al ; per coloro i quali che, invece, hanno optato per l invio semestrale le scadenze sono le seguenti: per il primo semestre 2018; per il secondo semestre Bonus pubblicità 2018 Con il DPCM del n. 90, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il , è stata data attuazione all art. 57-bis del D.L. 50/2017 che aveva previsto l introduzione di un credito di imposta per gli investimenti pubblicitari incrementali. Nello specifico, sono agevolabili le spese relative ad investimenti effettuati in campagne pubblicitarie sulla stampa quotidiana e periodica, anche on-line, e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali, effettuati dal , il cui valore superi di almeno l 1% l ammontare degli analoghi investimenti effettuati sugli stessi mezzi di comunicazione nell anno precedente; risultano inoltre agevolabili gli investimento compiuti dal fino al , ad esclusione di quelli su radio e televisione. Il beneficio è concesso a tutte le imprese, i lavoratori autonomi e gli enti non commerciali e si concretizza in un credito d imposta pari al 75% del valore degli investimenti incrementali effettuati, aumentato al 90% per le PMI e start up innovative. Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel modello F24 presentato tramite i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate e deve essere indicato in dichiarazione dei redditi nel periodo in cui è maturato e nei successivi, finchè non si è concluso l utilizzo. 6

7 Le domande per accedere al credito devono essere presentate in via telematica, separatamente per i 2 periodi d imposta sopra indicati, dal al per l anno 2018, mentre per gli anni successivi le domande sono presentabili dall 1.03 al di ciascun anno. Si riporta di seguito il link per consultare il modello e le istruzioni per la compilazione del modello: A Vostra disposizione per ulteriori informazioni, porgiamo cordiali saluti. Metha Studio Associato 7

8 SCADENZIARIO - AGOSTO /08/2018 Ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati Ritenute alla fonte su redditi di collaborazione a progetto Ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo Ritenute alla fonte su provvigioni Ritenute alla fonte su cessione titoli Liquidazione Iva - Luglio 2018 Liquidazione Iva 2 trimestre 2018 Contributi Inps gestione Artigiani Commercianti (fissi) Contributi Enasarco 2 trimestre /08/2018 Presentazione elenchi Intrastat mensili - Luglio /08/2018 Registrazione contratti di locazione Schede carburanti Rilevazione del numero di chilometri Accise Gas metano Acconto Si avvisa la gentile clientela che lo Studio rimarrà chiuso nel periodo estivo dal 6 al 26 agosto 2018 compresi 8