BILANCIO DI PREVISIONE

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1 COMUNE DI VIGEVANO Provincia di PAVIA PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE E DOCUMENTI ALLEGATI L ORGANO DI REVISIONE Dott. Giorgio Tassi Dott. Giovanni Costa Dott. Liberato De Gregorio

2 Comune di Vigevano L ORGANO DI REVISIONE Verbale n. 9 del 5 maggio 2016 PARERE SUL BILANCIO DI PREVISIONE Premesso che l'organo di revisione ha: - esaminato la proposta di bilancio di previsione , unitamente agli allegati di legge; - visto il D.Lgs. 18 agosto 2000, n. 267 «Testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali» (TUEL); - visto il D.lgs. 118/2011 e la versione aggiornata dei principi contabili generali ed applicati pubblicati sul sito ARCONET- Armonizzazione contabile enti territoriali; Presenta l'allegata relazione quale parere sulla proposta di bilancio di previsione per gli esercizi , del Comune di Vigevano che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale. lì 5 maggio 2016 L ORGANO DI REVISIONE F.to: Dott. Giorgio Tassi Presidente F.to: Dott. Giovanni Costa F.to: Dott. Liberato De Gregorio Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 2 di 39

3 Sommario PREMESSA E VERIFICHE PRELIMINARI... 4 ACCERTAMENTI PRELIMINARI... 6 VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI... 7 GESTIONE DELL ESERCIZIO BILANCIO DI PREVISIONE Riepilogo generale entrate e spese per titoli Previsioni di cassa Verifica equilibrio corrente, in conto capitale e finale anno Entrate e spese di carattere non ripetitivo Finanziamento della spesa del titolo II La nota integrativa VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI Verifica della coerenza interna Verifica della coerenza esterna VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO A) ENTRATE CORRENTI B) SPESE PER TITOLI E MACROAGGREGATI Spese di personale Spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 D.L. 25 giugno 2008, n. 112 conv. nella Legge 133/2008) Spese per acquisto beni e servizi Fondo crediti di dubbia esigibilità Fondo di riserva di competenza Fondi per spese potenziali Fondo di riserva di cassa ORGANISMI PARTECIPATI SPESE IN CONTO CAPITALE INDEBITAMENTO OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI CONCLUSIONI Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 3 di 39

4 PREMESSA E VERIFICHE PRELIMINARI Premesso che l ente deve redigere il bilancio di previsione rispettando il titolo II del d.lgs.267/2000 (Tuel), i principi contabili generali e applicati alla contabilità finanziaria, lo schema di bilancio allegato 9) al d.lgs.118/2011. L organo di revisione del Comune di Vigevano nominato con delibera consigliare n. 53 del 6/8/2015 ha ricevuto in data 3 maggio lo schema del bilancio di previsione per gli esercizi , approvato dalla giunta comunale in data 28 aprile 2016 con delibera n. 87 completo dei seguenti allegati obbligatori indicati nell art.11, comma 3 del d.lgs.118/2011: a) il prospetto esplicativo del presunto risultato di amministrazione dell esercizio 2015; b) il prospetto concernente la composizione, per missioni e programmi, del fondo pluriennale vincolato per ciascuno degli esercizi considerati nel bilancio di previsione; c) il prospetto concernente la composizione del fondo crediti di dubbia esigibilità per ciascuno degli esercizi considerati nel bilancio di previsione; d) il prospetto dimostrativo del rispetto dei vincoli di indebitamento; e) il prospetto delle spese previste per l'utilizzo di contributi e trasferimenti da parte di organismi comunitari e internazionali, per ciascuno degli anni considerati nel bilancio di previsione; f) il prospetto delle spese previste per lo svolgimento delle funzioni delegate dalle regioni per ciascuno degli anni considerati nel bilancio di previsione; g) la nota integrativa redatta secondo le modalità previste dal comma 5 dell art.11 del d.lgs.118/2011; nel punto 9/3 del P.C. applicato allegato 4/2 al D.Lgs. n.118/2011 lettere e) ed f): h) il rendiconto di gestione e il bilancio consolidato deliberati e relativi al penultimo esercizio antecedente quello cui si riferisce il bilancio di previsione, se non integralmente pubblicati nel sito internet dell ente locale; nell art.172 del d.lgs.18/8/2000 n.267: i) la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale prevista dalle disposizioni vigenti in materia (D.M. 18/2/2013); j) il prospetto della concordanza tra bilancio di previsione e rispetto del saldo di finanza pubblica (pareggio di bilancio); necessari per l espressione del parere: k) documento unico di programmazione (DUP) e la nota di aggiornamento dello stesso predisposti conformemente all art.170 del d.lgs.267/2000 dalla Giunta (Deliberazione n. 82 del 28/4/2016; l) la proposta di delibera di approvazione della programmazione triennale dei fabbisogni di personale (art. 91 D.Lgs. 267/ TUEL -, art. 35, comma 4 D.Lgs. 165/2001 e art. 19, comma 8, Legge 448/2001); m) la delibera della G.C. n. 85 del 28/4/2016 di destinazione della parte vincolata dei proventi per sanzioni alle norme del codice della strada; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 4 di 39

5 n) la proposta di delibera relativa al programma delle collaborazioni autonome di cui all art. 46, comma 2, Legge 133/2008, con indicazione del limite massimo delle spese per incarichi di collaborazione fissato in euro ,00 (art. 46, comma 3, Legge 133/2008); o) limite massimo delle spese per personale a tempo determinato, con convenzione e con collaborazioni coordinate e continuative (art.9, comma 28 del D.L.78/2010,) p) i limiti massimi di spesa disposti dagli art. 6 e 9 del D.L.78/2010; q) i limiti massimi di spesa disposti dall art. 1, commi 138, 141, 143, 146 della Legge 20/12/2012 n. 228; e i seguenti documenti messi a disposizione: i documenti e prospetti previsti dallo statuto e dal regolamento di contabilità; prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dal comma 557 dell art.1 della Legge 296/2006; viste le disposizioni di Legge che regolano la finanza locale, in particolare il TUEL; visto lo statuto dell ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; visto lo statuto ed il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; visto il parere espresso dal responsabile del servizio finanziario, ai sensi dell art.153, comma 4 del d.lgs. 267/2000, in data 29 aprile 2016 in merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, iscritte nel bilancio di previsione 2016/2018; visto il parere favorevole, espresso dai Dirigenti dell Ente, in ordine: a. alla coerenza del programma in riferimento agli obiettivi della loro attività, tenuto conto dei compiti istituzionali dell Ente; b. all attendibilità delle entrate dei servizi di competenza; c. alla congruità delle spese dei servizi di competenza; ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del TUEL. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 5 di 39

6 ACCERTAMENTI PRELIMINARI L Ente non si è avvalso della facoltà di rinviare l adozione della contabilità economico-patrimoniale. L Ente non si è avvalso della facoltà di rinviare la redazione del bilancio consolidato. L Ente è in sperimentazione dal 2014 e pertanto il bilancio di previsione è stato redatto in base ai nuovi principi contabili. L Ente entro il 30 novembre 2015 ha aggiornato gli stanziamenti 2016 del bilancio di previsione 2015/2017. Essendo in esercizio provvisorio l Ente ha trasmesso al Tesoriere l elenco dei residui presunti alla data del 1 gennaio 2016 e gli stanziamenti di competenza 2016 del bilancio di previsione pluriennale aggiornati alle variazioni deliberate nel corso dell esercizio 2015, indicanti per ciascuna missione, programma e titolo - gli impegni già assunti e l importo del fondo pluriennale vincolato. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 6 di 39

7 VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI GESTIONE DELL ESERCIZIO 2015 L organo consigliare ha approvato con delibera n. 18 del 29 aprile 2016 la proposta di rendiconto per l esercizio Da tale rendiconto, come indicato nella relazione dell organo di revisione formulata con verbale n. 6 in data 6 aprile 2016 risulta che: - sono salvaguardati gli equilibri di bilancio; - risultano debiti fuori bilancio riconosciuti con la deliberazione del rendiconto e da finanziare; - è stato rispettato l obiettivo del patto di stabilità; - sono state rispettate le disposizioni sul contenimento delle spese di personale; - non sono richiesti finanziamenti straordinari agli organismi partecipati. La gestione dell anno 2015: a) si è chiusa con un risultato di amministrazione al 31/12/2015 così distinto ai sensi dell art.187 del Tuel: 31/12/2015 Risultato di amministrazione ,64 di cui: a) Fondi vincolati ,59 b) Fondi accantonati ,15 c) Fondi destinati ad investimento ,98 d) Fondi liberi ,92 TOTALE RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE ,64 Dalle comunicazioni ricevute risultano debiti fuori bilancio riconosciuti con la deliberazione di C.C. di approvazione del rendiconto sopra richiamata e che sono finanziati per euro ,43 con risorse correnti del bilancio di previsione Dalle comunicazioni ricevute non risultano passività potenziali probabili. La situazione di cassa dell Ente al 31 dicembre degli ultimi tre esercizi presenta i seguenti risultati: Disponibilità , , ,71 Di cui cassa vincolata 0,00 0,00 0,00 Anticipazioni non estinte al 31/12 0,00 0,00 0,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 7 di 39

8 BILANCIO DI PREVISIONE L Organo di revisione ha verificato che tutti i documenti contabili sono stati predisposti e redatti sulla base del sistema di codifica della contabilità armonizzata. Le previsioni di competenza per gli anni 2016, 2017 e 2018 confrontate con gli accertamenti e gli impegni del rendiconto 2015 sono così formulate: 1. Riepilogo generale entrate e spese per titoli RIEPILOGO GENERALE ENTRATE PER TITOLI TIT. DENOMINAZIONE REND.2015 PREVISIONI ANNO 2016 PREVISIONI ANNO 2017 PREVISIONI ANNO 2018 Fondo pluriennale vincolato per spese correnti , ,75 Fondo pluriennale vincolato per spese in conto capitale , ,30 Utilizzo avanzo di Amministrazione , ,00 - di cui avanzo vincolato utilizzato anticipatamente - Entrate correnti di natura tributaria, 1 contributiva e perequativa , , , ,00 2 Trasferimenti correnti , , , ,00 3 Entrate extratributarie , , , ,00 4 Entrate in conto capitale , , , ,00 5 Entrate da riduzione di attività finanziarie Accensione prestiti , Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere , , ,00 9 Entrate per conto terzi e partite di giro , , , ,00 totale , , , ,00 totale generale delle entrate , , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 8 di 39

9 TIT. DENOMINAZIONE DISAVANZO DI AMMINISTRAZIONE RIEPILOGO GENERALE DELLE SPESE PER TITOLI RENDICONTO 2015 PREVISIONI ANNO 2016 PREVISIONI ANNO 2017 PREVISIONI ANNO SPESE CORRENTI previsione di competenza , , , ,00 di cui: già impegnato* , di cui: fondo pluriennale vincolato , SPESE IN CONTO CAPITALE previsione di competenza , , , ,00 di cui: già impegnato* , di cui: fondo pluriennale vincolato , SPESE PER INCREMENTO DI ATTIVITA' FINANZIARIE previsione di competenza di cui: già impegnato* di cui: fondo pluriennale vincolato RIMBORSO DI PRESTITI previsione di competenza , , , ,00 di cui: già impegnato* di cui: fondo pluriennale vincolato CHIUSURA ANTICIPAZIONI DA ISTITUTO TESORIERE / CASSIERE previsione di competenza , , ,00 di cui: già impegnato* di cui: fondo pluriennale vincolato SPESE PER CONTO TERZI E PARTITE DI GIRO previsione di competenza , , , ,00 di cui: già impegnato* di cui: fondo pluriennale vincolato TOTALE TITOLI previsione di competenza , , , ,00 di cui: già impegnato* - di cui: fondo pluriennale vincolato ,05 TOTALE GENERALE DELLE SPESE previsione di competenza , , , ,00 di cui: già impegnato* , di cui: fondo pluriennale vincolato , Le previsioni di competenza rispettano il principio generale n.16 e rappresentano le entrate e le spese che si prevede saranno esigibili in ciascuno degli esercizi considerati anche se l obbligazione giuridica è sorta in esercizi precedenti. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 9 di 39

10 1.1 Fondo pluriennale vincolato (FPV) Il Fondo pluriennale vincolato indica le spese che si prevede di impegnare nell esercizio con imputazione agli esercizi successivi, o già impegnate negli esercizi precedenti con imputazione agli esercizi successivi, la cui copertura è costituita da entrate che si prevede di accertare nel corso dell esercizio, o da entrate già accertate negli esercizi precedenti e iscritte nel fondo pluriennale previsto tra le entrate. Il Fondo garantisce la copertura di spese imputate agli esercizi successivi a quello in corso, in cui il Fondo si è generato che nasce dall esigenza di applicare il principio della competenza finanziaria di cui all allegato 4/2 al d.lgs.118/2011 e rendere evidente la distanza temporale intercorrente tra l acquisizione dei finanziamenti e l effettivo impiego di tali risorse. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 10 di 39

11 2. Previsioni di cassa RIEPILOGO GENERALE ENTRATE PER TITOLI PREVISIONI ANNO 2016 Fondo di Cassa all'1/1/ ,71 1 Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa ,02 2 Trasferimenti correnti ,70 3 Entrate extratributarie ,16 4 Entrate in conto capitale ,63 5 Entrate da riduzione di attività finanziarie ,91 6 Accensione prestiti ,96 7 Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere ,00 9 Entrate per conto terzi e partite di giro ,21 TOTALE TITOLI ,59 TOTALE GENERALE DELLE ENTRATE ,30 RIEPILOGO GENERALE DELLE SPESE PER TITOLI PREVISIONI ANNO Spese correnti ,16 2 Spese in conto capitale ,28 3 Spese per incremento attività finanziarie - 4 Rmborso di prestiti ,00 5 Chiusura anticipazioni di istiutto tesoriere/cassiere ,00 6 Spese per conto terzi e partite di giro ,22 TOTALE TITOLI ,66 SALDO DI CASSA ,64 Gli stanziamenti di cassa comprendono le previsioni di riscossioni e pagamenti in conto competenza e in conto residui e sono elaborate in considerazione dei presumibili ritardi nella riscossione e nei pagamenti delle obbligazioni già. Il saldo di cassa non negativo assicura il rispetto del comma dell art.162 del Tuel; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 11 di 39

12 La differenza fra residui + previsione di competenza e previsione di cassa è dimostrata nel seguente prospetto: titoli RESIDUI PREV.COMP. TOTALE PREV.CASSA Fondo di Cassa all'1/1/ ,71-1 Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e pereq , , , ,02 2 Trasferimenti correnti , , , ,70 3 Entrate extratributarie , , , ,16 4 Entrate in conto capitale , , , ,63 5 Entrate da riduzione di attività finanziarie , , ,91 6 Accensione prestiti , , ,96 7 Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere , , ,00 9 Entrate per conto terzi e partite di giro , , , ,21 TOTALE GENERALE DELLE ENTRATE , , , ,30 1 Spese correnti , , , ,16 2 Spese in conto capitale , , , ,28 3 Spese per incremento attività finanziarie Rimborso di prestiti , , ,00 5 Chiusura anticipazioni di istiutto tesoriere/cassiere , , ,00 6 Spese per conto terzi e partite di giro , , , ,22 TOTALE GENERALE DELLE SPESE , , , ,66 SALDO DI CASSA , , , ,64 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 12 di 39

13 3. Verifica equilibrio corrente, in conto capitale e finale anno Gli equilibri richiesti dal comma 6 dell art.162 del Tuel sono così assicurati: BILANCIO DI PREVISIONE EQUILIBRI DI BILANCIO PARTE CORRENTE EQUILIBRIO ECONOMICO-FINANZIARIO COMPETENZA ANNO 2016 COMPETENZA ANNO 2017 COMPETENZA ANNO 2018 A) Fondo pluriennale vincolato di entrata per spese correnti (+) , AA) Recupero disavanzo di amministrazione esercizio precedente (-) - B) Entrate Titoli (+) , , ,00 di cui per estinzione anticipata di prestiti C) Entrate Titolo Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche (+) D)Spese Titolo Spese correnti (-) , , ,00 di cui: - fondo pluriennale vincolato fondo crediti di dubbia esigibilità , , ,00 E) Spese Titolo Altri trasferimenti in conto capitale (-) F) Spese Titolo Quote di capitale amm.to dei mutui e prestiti obbligazionari (-) , , ,00 di cui per estinzione anticipata di prestiti G) Somma finale (G=A-AA+B+C-D-E-F) , ,00 0,00 ALTRE POSTE DIFFERENZIALI, PER ECCEZIONI PREVISTE DA NORME DI LEGGE, CHE HANNO EFFETTO SULL EQUILIBRIO EX ARTICOLO 162, COMMA 6, DEL TESTO UNICO DELLE LEGGI SULL ORDINAMENTO DEGLI ENTI LOCALI H) Utilizzo avanzo di amministrazione per spese correnti (**) (+) di cui per estinzione anticipata di prestiti I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge (+) , ,00 - di cui per estinzione anticipata di prestiti L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge (-) M) Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti (+) EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE (***) O=G+H+I-L+M 0,00 0,00 0,00 C) Si tratta delle entrate in conto capitale relative ai soli contributi agli investimenti destinati al rimborso prestiti corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E E) Si tratta delle spese del titolo 2 per trasferimenti in conto capitale corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U L importo di euro ,00 di entrate in conto capitale destinate al ripiano del bilancio corrente sono costituite da proventi derivanti da permesso di costruire (euro ,00 per il 2016 ed euro ,00 per il 2017) Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 13 di 39

14 BILANCIO DI PREVISIONE EQUILIBRI DI BILANCIO PARTE CAPITALE E FINALE EQUILIBRIO ECONOMICO-FINANZIARIO COMPETENZA ANNO 2016 COMPETENZA ANNO 2017 COMPETENZA ANNO 2018 P) Utilizzo avanzo di amministrazione per spese di investimento (+) , Q) Fondo pluriennale vincolato di entrata per spese in conto capitale (+) , R) Entrate Titoli (+) , , ,00 C) Entrate Titolo Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche (-) I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge (-) , ,00 - S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossione crediti di breve termine (-) S2) Entrate Titolo 5.03 per Riscossione crediti di medio-lungo termine (-) T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzioni di attività finanziaria (-) L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge (+) U) Spese Titolo Spese in conto capitale (-) , , ,00 di cui fondo pluriennale vincolato di spesa V) Spese Titolo 3.01 per Acquisizioni di attività finanziarie (-) E) Spese Titolo Altri trasferimenti in conto capitale (+) EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Z = P+Q+R-C-I-S1-S2-T+L-U-V+E 0,00 0,00 0,00 S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossione crediti di breve termine (+) S2) Entrate Titolo 5.03 per Riscossione crediti di medio-lungo termine (+) T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzioni di attività finanziaria (+) X1) Spese Titolo 3.02 per Concessione crediti di breve termine (-) X2) Spese Titolo 3.03 per Concessione crediti di medio-lungo termine (-) Y) Spese Titolo 3.04 per Altre spese per acquisizioni di att. finanziarie (-) EQUILIBRIO FINALE W = O+Z+S1+S2+T-X1-X2-Y 0,00 0,00 0,00 S1) Si tratta delle entrate del titolo 5 limitatamente alle riscossione crediti di breve termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E S2) Si tratta delle entrate del titolo 5 limitatamente alle riscossione crediti di medio-lungo termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E T) Si tratta delle entrate del titolo 5 limitatamente alle altre entrate per riduzione di attività finanziarie corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E X1) Si tratta delle spese del titolo 3 limitatamente alle concessione crediti di breve termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U X2) Si tratta delle spese del titolo 3 limitatamente alle concessione crediti di medio-lungo termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U Y) Si tratta delle spese del titolo 3 limitatamente alle altre spese per incremento di attività finanziarie corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 14 di 39

15 4. Entrate e spese di carattere non ripetitivo L articolo 25, comma 1, lettera b) della legge 31/12/2009, n.196 distingue le entrate ricorrenti da quelle non ricorrenti, a seconda che si riferiscano a proventi la cui acquisizione sia prevista a regime ovvero limitata a uno o più esercizi. Si prende atto che nel triennio non sono previste entrate non ricorrenti, considerando tali quelle eccedenti la media dell ultimo quinquennio. 5. Finanziamento della spesa del titolo II Il titolo II della spesa, al netto del fondo pluriennale vincolato, è finanziato con la seguente previsione di risorse distinta in mezzi propri e mezzi di terzi: MEZZI PROPRI - contributo permesso di costruire ,00 - contributo permesso di costruire destinato a spesa corrente ,00 - alienazione di beni ,00 - avanzo di amministrazione ,00 - saldo positivo delle partite finanziarie Totale mezzi propri ,00 MEZZI DI TERZI - mutui 0,00 - prestiti obbligazionari 0,00 - aperture di credito 0,00 - contributi da amministrazioni pubbliche ,00 - contributi da imprese 0,00 - contributi da famiglie ,00 Totale mezzi di terzi ,00 TOTALE RISORSE TOTALE IMPIEGHI AL TITOLO II DELLA SPESA , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 15 di 39

16 6. La nota integrativa La nota integrativa allegata al bilancio di previsione indica come disposto dal comma 5 dell art.11 del d.lgs.23/6/2011 n.118 tutte le seguenti informazioni: a) i criteri di valutazione adottati per la formulazione delle previsioni, con particolare riferimento agli stanziamenti riguardanti gli accantonamenti per le spese potenziali e al fondo crediti di dubbia esigibilità, dando illustrazione dei crediti per i quali non è previsto l'accantonamento a tale fondo; b) l'elenco analitico delle quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre dell'esercizio precedente, distinguendo i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili, dai trasferimenti, da mutui e altri finanziamenti, vincoli formalmente attribuiti dall'ente; c) l'elenco analitico degli utilizzi delle quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione presunto, distinguendo i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili, dai trasferimenti, da mutui e altri finanziamenti, vincoli formalmente attribuiti dall'ente; d) l'elenco degli interventi programmati per spese di investimento finanziati col ricorso al debito e con le risorse disponibili; e) l'elenco delle garanzie principali o sussidiarie prestate dall'ente a favore di enti e di altri soggetti ai sensi delle leggi vigenti; f) gli oneri e gli impegni finanziari stimati e stanziati in bilancio, derivanti da contratti relativi a strumenti finanziari derivati o da contratti di finanziamento che includono una componente derivata; g) l'elenco dei propri enti ed organismi strumentali, precisando che i relativi bilanci consuntivi sono consultabili nel proprio sito internet fermo restando quanto previsto per gli enti locali dall'art. 172, comma 1, lettera a) del Tuel; h) l'elenco delle partecipazioni possedute con l'indicazione della relativa quota percentuale; i) altre informazioni riguardanti le previsioni, richieste dalla legge o necessarie per l'interpretazione del bilancio. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 16 di 39

17 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 7. Verifica della coerenza interna L organo di revisione ritiene che le previsioni per gli anni siano coerenti con gli strumenti di programmazione di mandato, con il documento unico di programmazione e con gli atti di programmazione di settore (piano triennale dei lavori pubblici, programmazione fabbisogno del personale, piano alienazioni e valorizzazione patrimonio immobiliare ecc.) Verifica contenuto informativo ed illustrativo del documento unico di programmazione DUP Il Documento Unico di Programmazione (DUP), è stato predisposto dalla Giunta secondo lo schema dettato dal Principio contabile applicato alla programmazione (Allegato n. 4/1 al D.lgs. 118/2011). Sul Dup e relativa nota di aggiornamento l organo di revisione ha espresso parere con verbali n. 19 del 16/12/2015e n. 8 del 5/5/2016 attestando la sua coerenza, attendibilità e congruità Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni programma triennale lavori pubblici Il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici di cui all art. 128 del D.Lgs. 163/2006, è stato redatto conformemente alle indicazioni e agli schemi di cui al DM 11/11/2011 del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti, ed adottato dalla Giunta Comunale con atto n. 204 del 2/11/2015 Lo schema di programma è stato pubblicato per 60 giorni consecutivi. Nello stesso sono indicati: a) i lavori di singolo importo superiore a euro; b) le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dall art. 128 del D.Lgs. 163/2006, considerando comunque prioritari i lavori di manutenzione, recupero patrimonio, completamento lavori, progetti esecutivi approvati, interventi con possibilità di finanziamento privato maggioritario; c) la stima, nell elenco annuale, dei tempi di esecuzione (trimestre/anno di inizio e fine lavori); d) la stima dei fabbisogni espressi in termini sia di competenza, sia di cassa, al fine del relativo finanziamento in coerenza con i vincoli di finanza pubblica. Per gli interventi contenuti nell elenco annuale d importo inferiore a di euro la giunta ha provveduto all approvazione di uno studio di fattibilità. Per i lavori inclusi nell elenco annuale è stata perfezionata la conformità urbanistica ed ambientale. Gli importi inclusi nello schema relativi ad interventi con onere a carico dell ente trovano riferimento nel bilancio di previsione Il programma, dopo la sua approvazione consiliare, dovrà essere trasmesso all Osservatorio dei lavori pubblici. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 17 di 39

18 programmazione del fabbisogno del personale La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall art.39, comma 1 della Legge 449/1997 e dall art.6 del D.Lgs. 165/2001 è stata approvata con specifico atto. Su tale atto l organo di revisione ha formulato il parere con verbale n 7 in data 5/5/2016 ai sensi dell art.19 della Legge 448/2001. Nel DUP è ricompreso il programma triennale e non quello relativo al triennio L atto oltre ad assicurare le esigenze di funzionalità e di ottimizzazione delle risorse per il miglior funzionamento dei servizi, prevede una riduzione della spesa attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale. Il fabbisogno di personale nel triennio 2016/2018, tiene conto dei vincoli disposti per le assunzioni e per la spesa di personale; La previsione annuale e pluriennale è coerente con le esigenze finanziarie espresse nell atto di programmazione del fabbisogno. 8. Verifica della coerenza esterna 8.1. Saldo di finanza pubblica Come disposto dall art.1 comma 712 della Legge 208/2015, i comuni, le province, le città metropolitane e le province autonome di Trento e Bolzano, devono allegare al bilancio di prevsione un prospetto dimostrativo delle previsioni di competenza triennale rilevanti ai fini della verifica del rispetto del saldo di finanza pubblica. Il saldo quale differenza fra entrate finali e spese finali come eventualmente modificato ai sensi del comma 728 (patto regionale orizzontale), 730 (patto nazionale orizzontale),731 e 732 deve esseere non negativo. A tal fine le entrate finali sono quelle ascrivibili ai titoli 1,2,3,4 e 5 e le spese finali quelle ascrivibili ai titoli 1,2,e 3 dello schema di bilancio ex d.lgs 118/2011. Per l anno 2016 nelle entrate e nelle spese finali in termini di competenza è considerato il FPV di entrata e di spesa, al netto della quota riveniente dal ricorso all indebitamento. Pertanto la previsione di bilancio 2016/2018 e le successive variazioni devono garantire il rispetto del saldo obiettivo. Dalla verifica della coerenza delle previsioni con l obiettivo di saldo risulta: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 18 di 39

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21 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO A) ENTRATE CORRENTI Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per gli esercizi , alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. Imposta municipale propria Il gettito, determinato sulla base: dell art. 1, comma 380 della Legge 24/12/2012 n. 228; delle aliquote per l anno 2016 invariate rispetto all aliquota base ai sensi dei commi da 6 a 10 dell art. 13 D.L. n. 201 del 6/12/2011 e sulla base del regolamento del tributo; è stato previsto in euro ,00 con un aumento di euro ,89 rispetto alla somma accertata per IMU nel rendiconto 2015 per effetto della diminuzione della quota trattenuta dallo Stato che alimenta il Fondo di Solidarietà Comunale (comunicazione Ministero Interno) Il gettito derivante dall attività di controllo delle dichiarazioni ICI/IMU di anni precedenti è previsto in euro ,00, con una diminuzione di euro ,00 rispetto alla somma accertata con il rendiconto TASI L ente ha previsto nel bilancio 2016, tra le entrate tributarie la somma di euro 5.000,00 tenuto conto delle esclusioni introdotte dalla legge di stabilità per l anno Addizionale comunale Irpef L ente ha disposto la conferma dell addizionale comunale Irpef da applicare per l anno 2016, con applicazione nella misura dello 0,80 per cento. Il gettito è previsto in euro ,00, con una diminuzione di euro 752,47 rispetto alla somma accertata con il rendiconto 2015, stimando sulla base delle entrate accertate nell esercizio finanziario 2014 come da indicazioni ARCONET. TARI L ente ha previsto nel bilancio 2016, la somma di euro ,00,con una diminuzione di euro ,36 rispetto al rendiconto 2015, per la tassa sui rifiuti istituita con i commi da 641 a 668 dell art.1 della legge 147/2013. La tariffa è determinata sulla base della copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio del servizio rifiuti compresi quelli relativi ai costo risultanti dal Piano Economico Finanziario di ASM ISA ad esclusione dei costi relativi ai rifiuti speciali al cui smaltimento provvedono a proprie spese i relativi produttori comprovandone il trattamento. Le modalità di commisurazione della tariffa è stata fatta sulla base del criterio medio- ordinari (ovvero in base alla quantità e qualità medie ordinarie di rifiuti prodotti per unità di superficie in relazione agli usi e alla tipologia di attività svolte) e non sull effettiva quantità di rifiuti prodotti. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 21 di 39

22 T.O.S.A.P. (Tassa sull occupazione di spazi ed aree pubbliche) Il gettito della tassa sull occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in euro ,00, con un aumento di euro 9.203,74 rispetto alla somma accertata con il rendiconto Risorse relative al recupero dell evasione tributaria Le entrate relative all attività di controllo delle dichiarazioni subiscono le seguenti variazioni: ANNO ICI ANNI PRECEDENTI TARSU ANNI PRECEDENTI Somme a residuo , ,23 Riscossioni a res , ,21 Somme a residuo , ,87 Riscossioni a res , ,87 Somme a residuo , ,45 Riscossioni a res , ,45 Somme a residuo , ,49 Previsioni , ,00 Proventi da partecipazione all attività di accertamento tributario e contributivo La previsione di euro ,00 è fondata sui seguenti elementi: - andamento tendenziale positivo dei risultati conseguiti nel triennio numero segnalazioni effettuate all Agenzia delle Entrate in linea con quelle degli anni precedenti. Trasferimenti correnti dallo Stato Il gettito dei trasferimenti erariali è stato previsto sulla base della comunicazione del Ministero dell Interno (o di altre fonti). Contributi per funzioni delegate dalla regione Non sono previsti contributi per funzioni delegati dalla Regione. Contributi da parte di organismi comunitari e internazionali Non sono previsti contributi di organismi comunitari ed internazionali. Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio delle previsioni di proventi e costi dei servizi dell ente dei servizi a domanda individuale è il seguente: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 22 di 39

23 DESCRIZIONE SERVIZI A DOMANDA INDIVIDUALE TOTALE ENTRATE PREVISIONE TOTALE SPESE PREVISIONE 2015 RISULTATO TENDENZIALE RAPPORTO % ENTRATA / SPESA 2016 ASILI NIDO , , ,50 45,35 ISTITUTO MUSICALE L. COSTA , , ,00 52,80 GESTIONE PARCHEGGI , , ,71 828,61 MENSE SCOLASTICHE , , ,41 83,56 PRE POST SCUOLA , , ,00 68,70 TEATRI, MUSEI, MOSTRE , , ,82 27,85 GESTIONE SALE COMUNALI , , ,95 166,31 TOTALE SERVIZI A DOMANDA INDIVIDUALE , , ,07 76,49 L organo esecutivo con deliberazione n. 86 del 28/4/2016, allegata al bilancio, ha determinato la percentuale complessiva di copertura dei servizi a domanda individuale nella misura del 76,49%. Il fondo crediti di dubbia esigibilità per tali entrate è previsto in euro ,00 pari al 3,89% delle previsioni di spesa relative alla Tipologia 100 Vendita di beni e servizi e proventi derivanti dalla gestione dei beni La previsione è fondata sulle base delle rette e contribuzioni deliberate per l anno 2016 e sulla applicazione per i servizi scolastici e sociali del sistema tariffario di cui al DPCM 159/2013 (ISEE). Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 23 di 39

24 Sanzioni amministrative da codice della strada I proventi da sanzioni amministrative sono previsti per il 2016 in: - euro ,00 per le sanzioni ex art.208 comma 1 Cds; - euro ,00 per le sanzioni ex art.142 comma 12 bis Cds. Il fondo crediti di dubbia esigibilità è previsto per euro ,00 pari al 17,11 % delle sanzioni previste. Con atto G.C. n. 85 in data 28/4/2016 la somma di euro ,00 (previsione di bilancio) è stata destinata per il 50% negli interventi di spesa alle finalità di cui agli articoli 142 e 208, comma 4, del codice della strada, come modificato dalla Legge n. 120 del 29/7/2010. La quota vincolata è destinata al titolo I della spesa. L entrata presenta il seguente andamento: IMPORTO Accertamento ,76 Accertamento ,58 Previsione ,00 Utili netti delle aziende speciali e partecipate, dividendi di società Sono previsti euro ,00 per prelievo utili e dividendi dai seguenti organismi partecipati: - euro ,00 da ASM Vigevano e Lomellina S.p.A. - euro 2.652,00 da Azienda Speciale Multiservizi Vigevano. Contributi per permesso di costruire La previsione del contributo per permesso di costruire e la sua percentuale di destinazione alla spesa corrente confrontata con gli accertamenti degli ultimi anni è la seguente: ANNO IMPORTO % x SPESA CORRENTE ,33 0, ,83 0, ,98 58, ,00 58, ,00 16,67 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 24 di 39

25 B) SPESE PER TITOLI E MACROAGGREGATI Sviluppo previsione per aggregati di spesa. macroaggregati Rendiconto Previsione Previsione Previsione Redditi da lavoro dipendente , , , , Imposte e tasse a carico dell'ente , , , , Acquisto di beni e servizi , , , , Trasferimenti correnti , , , , Trasferimenti di tributi Fondi perequativi Interessi passivi , , , , Altre spese per redditi di capitale Rimborsi e poste correttive delle en , , , , Altre spese correnti , , , ,00 Totale Titolo , , , ,00 Spese di personale La spesa per redditi di lavoro dipendente prevista per gli esercizi , tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e: dei vincoli disposti dall art. 3, comma 5 e 5 quater del D.L. 90/2014 sulle assunzioni di personale a tempo indeterminato; dei vincoli disposti dall art. 9, comma 28 del D.L. 78/2010 sulla spesa per personale a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa; che obbligano a non superare la spesa dell anno 2009 di euro ,43; dell obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall art. 1 comma 557 della Legge 296/2006 rispetto a valore medio del triennio 2011/2013 che risulta di euro ,24; L organo di revisione ha provveduto con verbale n 7 in data 5/5/2016, ai sensi dell articolo 19, punto 8, della Legge 448/2001, ad accertare che i documenti di programmazione del fabbisogno di personale siano improntati al rispetto del principio di riduzione complessiva della spesa, previsto dall articolo 39 della Legge n. 449/1997. Tali spese sono così distinte ed hanno la seguente incidenza: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 25 di 39

26 Media 2011/2013 Previsione 2016 Previsione 2017 Previsione 2018 Spese macroaggregato , , ,00 Spese macroaggregato , , ,00 Irap macroaggregato , , ,00 Quota salario accessorio di competenza dell'esercizio, ma impegnata nell'esercizio successivo - Totale spese di personale (A) , , ,00 (-) Componenti escluse (B) Quota salario accessorio impegnata nell'esercizio, ma di competenza dell'esercizio precedente , Spesa personale appartenente alle categorie protette , , ,32 Spese per la formazione , , ,00 Compensi incentivanti progettazione compresi oneri e Irap , , ,00 Straordinario elezioni referendarie , Compensi incentivanti ICI, compreso oneri e IRAP 9.000, ,00 - Totale componenti escluse (B) , , ,32 (=) Componenti assogettate al limite di spesa (A-B) , , , ,68 la previsione per gli anni 2016, 2017 e 2018 è inferiore alla spesa media del triennio 2011/2013 che era pari a euro ,24 Spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 D.L. 25 giugno 2008, n. 112 conv. nella Legge 133/2008) Il limite massimo previsto in bilancio per incarichi di collaborazione autonoma è previsto per il 2016 in euro ,00. I contratti di collaborazione potranno essere stipulati con riferimento alle attività istituzionali stabilite dalla Legge e con riferimento al programma sottoposto all approvazione del Consiglio. L ente pubblica regolarmente nel sito istituzionale i provvedimenti di incarico con l indicazione dei soggetti percettori, della ragione dell incarico e del compenso. Spese per acquisto beni e servizi La previsione di spesa tiene conto dei vincoli posti dal saldo di finanza pubblica, dal piano triennale di contenimento delle spese di cui all art. 2, commi da 594 a 599 della Legge 244/2007, delle riduzioni di spesa disposte dall art. 6 del D.L. 78/2010 e di quelle dell art. 1, commi 146 e 147 della Legge 24/12/2012 n In particolare le previsioni per gli anni rispettano i seguenti limiti: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 26 di 39

27 Tipologia spesa Rendiconto Riduzione Limite Previsione Previsione Previsione 2009 disposta di spesa Studi e consulenze ,00 84,00% , Relazioni pubbliche, convegni, mostre, pubblicità e rappresentanza ,80 80,00% 4.006, Sponsorizzazioni - 100,00% Missioni ,27 50,00% , , , ,00 Formazione ,59 50,00% , , , ,00 TOTALE , , , , ,00 La Corte costituzionale con sentenza 139/2012 e la Sezione Autonomie della Corte dei Conti con delibera 26 del 20/12/2013, hanno stabilito che deve essere rispettato il limite complessivo ed è consentito che lo stanziamento in bilancio fra le diverse tipologie avvenga in base alle necessità derivanti dalle attività istituzionali dell ente. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 27 di 39

28 Fondo crediti di dubbia esigibilità La dimostrazione della quota accantonata a FCDE nel bilancio è evidenziata nei prospetti che seguono per singola tipologia di entrata. Il FCDE è determinato applicando all importo complessivo degli stanziamenti di ciascuna delle entrate una percentuale pari al complemento a 100 delle medie calcolate come di seguito specificato. I calcoli sono stati effettuati applicando al rapporto tra gli incassi in c/competenza e gli accertamenti degli ultimi 5 esercizi, il metodo della media semplice (sia la media fra totale incassato e totale accertato, sia la media dei rapporti annui); Essendo il 2016 il terzo anno di applicazione dei nuovi principi, per le entrate accertate per competenza la media è calcolata facendo riferimento agli incassi (in c/competenza e in c/residui) e agli accertamenti del primo triennio del quinquennio precedente e al rapporto tra gli incassi di competenza e gli accertamenti per il biennio 2015 e E così via negli anni successivi (Non sono oggetto di svalutazione i crediti da altre amministrazioni pubbliche, i crediti assistiti da fidejussione e le entrate tributarie che, sulla base dei principi contabili sono accertate per cassa Per le entrate da tributi in autoliquidazione in ossequio al principio 3.7.5, stante le modalità di accertamento non è stato previsto il FCDE. Nel 2016 per tutti gli enti locali lo stanziamento di bilancio riguardante il fondo crediti di dubbia esigibilità è pari almeno al 55%, nel 2017 è pari almeno al 70%, nel 2018 è pari almeno all'85% di quello risultante dall applicazione e dal 2019 l'accantonamento al fondo è effettuato per l'intero importo. Il fondo crediti di dubbia esigibilità, pur confluendo in un unico piano finanziario incluso nella missione 20 programma 2, deve essere articolato distintamente in considerazione della differente natura dei crediti. L accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità non è oggetto di impegno e genera un economia di bilancio che confluisce nel risultato di amministrazione come quota accantonata. L Organo di revisione ha accertato la regolarità del calcolo del fondo ed il rispetto della percentuale minima di accantonamento. Il fondo crediti di dubbia esigibilità per gli anni risulta come dai seguenti prospetti: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 28 di 39

29 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 29 di 39

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32 Fondo di riserva di competenza La consistenza del fondo di riserva ordinario previsto in: per l anno 2016 in euro ,00 pari allo 0,95% delle spese correnti; per l anno 2017 in euro ,00 pari allo 0,78% delle spese correnti; per l anno 2018 in euro ,00 pari allo 0,42% delle spese correnti; rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del TUEL ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità. Fondi per spese potenziali Non sono previsti accantonamenti per passività potenziali Fondo di riserva di cassa La consistenza del fondo di riserva di cassa rientra nei limiti di cui all art. 166, comma 2 quater del Tuel. (non inferiore allo 0,2 per cento delle spese finali) Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 32 di 39

33 ORGANISMI PARTECIPATI Nel corso del 2015 l ente non ha esternalizzato alcun servizio Per gli anni dal 2016 al 2018, l ente non prevede di esternalizzare servizi. L onere a carico del bilancio del Comune per i servizi esternalizzati è così previsto nel bilancio ORGANISMO ASM ISA ORGANISMO AZIENDA SPECIALE MULTISERVIZI ORGANISMO ASM VIGEVANO E LOMELLINA S.p.A. CONSORZIO AGENZIA SVILUPPO TERRITORIALE Per contratti di servizio , , ,00 Per concessione di crediti Per trasferimenti in conto esercizio ,00 Per trasferimento in conto capitale Per copertura di disavanzi o perdite Per acquisizione di capitale Per aumento di capitale non per perdite Altre spese Totale , , , ,00 Nelle previsioni si è tenuto conto del divieto disposto dall art.6, comma 19 del D.L. 78/2010, di apporti finanziari a favore di società partecipate che abbiano registrato per tre esercizi consecutivi perdite di esercizio o che abbiano utilizzato riserve disponibili per il ripiano di perdite anche infrannuali. Tutti gli organismi partecipati hanno approvato il bilancio d esercizio al 31/12/2014 e tale documento è allegato al bilancio di previsione. Riduzione compensi cda Le seguenti società controllate direttamente o indirettamente dall ente, avendo conseguito nell'anno 2011 un fatturato da prestazione di servizi a favore di amministrazioni pubbliche superiore al 90 per cento dell'intero fatturato, hanno applicato dal 1 gennaio 2015, come disposto dall art. 4 del D.L. 6/7/2012, n.95 la riduzione del costo annuale sostenuto per i compensi degli amministratori di tali società, ivi compresa la remunerazione di quelli investiti di particolari cariche, al limite dell'80 per cento del costo complessivamente sostenuto nell'anno Asm Vigevano e Lomellina S.p.A. - Asm ISA - ASMV Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione Pagina 33 di 39