Le nuove scadenze fiscali a seguito dell approvazione dell emendamento al DL n. 34/ Proroga al per i versamenti del mod.

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1 Le nuove scadenze fiscali a seguito dell approvazione dell emendamento al DL n. 34/ Proroga al per i versamenti del mod. REDDITI / IRAP / IVA 2019 dei soggetti ISA

2 1 PREMESSA Nell iter di conversione del c.d. Decreto crescita, ancora in atto, è stato approvato un emendamento che dispone la proroga al del termine di versamento delle imposte risultanti dal mod. REDDITI / IRAP / IVA 2019 a favore dei soggetti tenuti all applicazione dei nuovi ISA. La nuova disposizione concede quindi un maggiore differimento rispetto alla ventilata proroga al Contestualmente è stato approvato un ulteriore emendamento che fissa al la presentazione (telematica) del mod. REDDITI / IRAP. Per il 2019, considerato che il cade di sabato, l invio va effettuato entro il Per la definitività delle nuove disposizioni è necessario attendere l approvazione del testo da parte della Camera e successivamente dal Senato. Nei giorni scorsi è stata ventilata la predisposizione di un apposito DPCM contenente la proroga dei termini di versamento delle imposte (saldo 2018 e acconto 2019) risultanti dal mod. REDDITI / IRAP / IVA 2019, al fine di tener conto delle esigenze degli intermediari e contribuenti in relazione all introduzione dei nuovi ISA. Il differimento al senza maggiorazione e al con la maggiorazione dello 0,40% riguarda(va) i soggetti esercenti attività economiche per le quali sono stati approvati gli ISA, compresi i contribuenti minimi / forfetari. Detta proroga, alla quale sono state apportate alcune modifiche, è stata trasfusa, tramite uno specifico emendamento recentemente approvato, nell ambito del DL n. 34/2019, c.d. Decreto crescita durante l iter di conversione (non ancora concluso). Con l approvazione di un ulteriore emendamento è stato altresì disposto il differimento del termine di presentazione delle dichiarazioni. 2 I NUOVI TERMINI DI VERSAMENTO PER I SOGGETTI ISA Per effetto della nuova previsione, è ora stabilito che per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, dal relativo decreto di approvazione i termini dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, da quelle in materia di imposta regionale sulle attività produttive nonché dell imposta sul valore aggiunto che scadono dal 30 giugno al 30 settembre 2019 sono prorogati al 30 settembre È altresì previsto che la proroga interessa anche i soggetti che partecipano, ai sensi degli artt. 5, 115 e 116, TUIR, a società / associazioni / imprese interessate dagli ISA. Rispetto al testo del ventilato dpcm nonché alle proroghe degli anni scorsi, la nuova norma non fa riferimento ai contribuenti minimi / forfetari nonché a coloro che presentano cause di esclusione dagli isa e pertanto si potrebbe desumere che tali soggetti siano esclusi dal differimento, con conseguente obbligo di effettuare i versamenti entro l (il 30.6 cade di domenica) ovvero entro il con la maggiorazione dello 0,40%.

3 Va inoltre evidenziato che, poiché il differimento interessa i versamenti i cui termini scadono nel periodo , lo stesso riguarda anche le società di capitali che approvano il bilancio usufruendo del maggior termine di 180 giorni nonché quelle con esercizio a cavallo d anno i cui termini di versamento scadono entro il Con riguardo alla tipologia di somme interessate dalla proroga, considerato che la suddetta disposizione si riferisce ai versamenti delle imposte risultanti dalle dichiarazioni REDDITI / IRAP / IVA i cui termini scadono dal 30.6 al , la stessa riguarda, oltre al versamento del saldo IRPEF / IRES / IVA 2018 e dell acconto 2019 IRPEF / IRES, anche i versamenti relativi a: addizionali IRPEF; contributi previdenziali (IVS, Gestione separata INPS, contributi CIPAG); cedolare secca; acconto del 20% per i redditi a tassazione separata; IVIE / IVAFE; dovute dai soggetti sopra individuati. In caso di versamento rateale, posto che la rateazione deve concludersi entro il mese di novembre, è possibile scegliere un massimo di 3 rate. Alla luce di quanto sopra, i beneficiari della proroga sono tenuti ad effettuare i versamenti in esame entro il Va evidenziato che ancorché la nuova disposizione non faccia alcun riferimento espresso alla possibilità di usufruire dell ulteriore differimento di 30 giorni, stante il richiamo all art. 17, DPR n. 435/2001 dovrà essere chiarito se sia possibile effettuare i versamenti entro il con la maggiorazione dello 0,40%. Per i soci di SRL non trasparenti (soggette agli ISA), tenendo conto di quanto precisato dall Agenzia delle Entrate nella Risoluzione , n. 173/E, la proroga, analogamente al passato, dovrebbe essere riferita esclusivamente al versamento dei contributi previdenziali. Va infine rammentato che la proroga riguarda anche il versamento del diritto CCIAA 2019, considerato che lo stesso va effettuato entro il termine di versamento delle imposte sui redditi. 3 SALDO 2018 E ACCONTO 2019 IRPEF / IRES / IRAP A) Società di persone - Persone fisiche: NON interessate dalla proroga Entro l ovvero ,40%; Interessate dalla proroga Entro il

4 B) Società di capitali - Enti commerciali - Enti non commerciali: Interessate dalla proroga e con termine ordinario tra il 30.6 e il Entro il ; NON interessate dalla proroga o con termine ordinario successivo al Entro il giorno 30 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio (se rinvio di 180 giorni) + 0,40% per versamento entro il 30 giorno successivo; Entro il giorno 30 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d imposta + 0,40% per versamento entro il 30 giorno successivo. 4 I NUOVI TERMINI DI PRESENTAZIONE DEL MOD. REDDITI / IRAP 2019 La presentazione del mod. REDDITI / IRAP va effettuata entro il termine stabilito dall art. 2, DPR n. 322/98, ossia: per le persone fisiche e le società / associazioni ex art. 5, TUIR, entro il 30.9 dell anno successivo a quello di chiusura del periodo d imposta; per i soggetti IRES, entro l ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo d imposta. Uno specifico emendamento approvato nell iter di conversione del DL n. 34/2019, modificando il citato art. 2, fissa i predetti termini, rispettivamente, al e all undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d imposta. Di conseguenza, con riferimento al mod. REDDITI / IRAP 2019 i termini di presentazione sono così individuati. Mod. REDDITI /IRAP 2019 Vecchio termine Nuovo termine PF/SP (*) (*) SC (*) Il cade di sabato Nono mese successivo alla chiusura del periodo d imposta (**) (**) Per i soggetti con esercizio non coincidente con l anno solare Undicesimo mese successivo alla chiusura del periodo d imposta (**)

5 ADEMPIMENTO - VERSAMENTO SCADENZA NOTE GENNAIO Versamento IVA e ritenute - Dicembre 2018 ME 16 Mod. INTRA - Dicembre 2018 e 4 trimestre 2018 VE 25 Comunicazione spese al Sistema Tessera Sanitaria GI 31 Bonus pubblicità dich. sost. investimenti 2018 GI 31 FEBBRAIO Versamento IVA e ritenute - gennaio Versamento INPS fissi e IVA 4 trim (trim. speciali) Versamento saldo imposta sost. rivalutazione TFR LU 18 Versamento Enasarco su provvigioni maturate 4 trim ME 20 Mod. INTRA - Gennaio LU 25 Comunicazione all Agenzia Entrate dati 730 precompilato Comunicazione spese al Sistema Tessera Sanitaria Istanza INPS regime agevolato contributivo (forfetari) MARZO GI 28 Ag. funebri Spese veterinarie Mod. CU/ anno 2018 GI 7 Consegna al percettore entro il 31.3 Comunicazione all Agenzia Entrate dati 730 precompilato VE 8 Versamento IVA e ritenute - febbraio LU 18 Versamento tassa annuale libri sociali Versamento saldo IVA - anno 2018 APRILE Amministr. condominio-prorogata Provv. AE Comunicazione LIPE - 4 trimestre 2018 ME 10 Prorogata DPCM Versamento IVA e ritenute - marzo MA 16 Versamento imposta di bollo su FE - 1 trimestre MA 23 Mod. INTRA - Marzo e 1 trimestre VE 26 Mod. IVA/ anno 2018 Stralcio somme a ruolo per soggetti con ISEE < Art. 1, co , L 145/18 Mod. TR - 1 trimestre Versamento bollo scritture contab. conservate digitalmente Istanza rottamazione cartelle mod. DA-2018 MA 30 Per i termini di versamento vedi IF Comunicazione dati fattura - 2 semestre 2018 Prorogata DPCM MA 30 Comunicazione dati fatture estere - gennaio-febbraio- marzo Prorogata DPCM MAGGIO Versamento IVA e ritenute aprile GI 16 Versamento INPS fissi e IVA - 1 trimestre Versamento Enasarco su provvigioni maturate 1 trimestre LU 20 Mod. INTRA aprile LU 27 Comunicazione LIPE - 1 trimestre VE 31 Dich. integrativa e versamento 1ª rata definizione PVC Art. 1, DL 119/18

6 Istanza di definizione controversie tributarie Art. 6, DL 119/18 Istanza sanatoria irregolarità formali Art. 9, DL 119/18 Comunicazione dati fatture estere - aprile GIUGNO Versamento IVA e ritenute - maggio LU 17 Versamento IMU-TASI acconto 2019 LU 17 Mod. INTRA - maggio MA 25 LUGLIO Versam. saldo 2018 e 1 acc modd. REDDITI e IRAP IMU-TASI Dichiarazione variazioni 2018 Versamento 2ª/3ª rata imposta sostitutiva rivalutazione terreni e partecipazioni posseduti all e all Redazione e asseverazione perizia + versamento imposta sostitutiva (o 1ª rata) rival. terreni e partecip. all Comunicazione dati fatture estere - maggio LU 1 Versamento IVA e ritenute - giugno MA 16 Versamento imposta di bollo su FE - 2 trimestre LU 22 Mod. 730/ anno 2018 MA 23 Mod. INTRA - Giugno e 2 trimestre GI 25 Versamento saldo 2018 e 1 acconto magg. 0,40% ME 31 Mod. TR - 2 trimestre Comunicazione dati fatture estere - giugno AGOSTO Versamento IVA e ritenute - luglio MA 20 Versamento INPS fissi e IVA - 2 trimestre Versamento Enasarco su provvigioni maturate 2 trimestre Mod. INTRA - Luglio LU 26 SETTEMBRE Comunicazione dati fatture estere - luglio LU 2 Versamento IVA e ritenute - agosto LU 16 Comunicazione LIPE - 2 trimestre Mod. INTRA - Agosto ME 25 Comunicazione dati fatture estere - agosto Versam. saldo 2018 e 1 acc modd. REDDITI e IRAP LU 30 OTTOBRE Versamento IVA e ritenute - settembre ME 16 Versamento imposta di bollo su FE 3 trimestre LU 21 Mod. INTRA - Settembre e 3 trimestre VE 25 Mod. TR - 3 trimestre GI 31 Invio telematico Mod. 770/ anno 2018 Comunicazione dati fatture estere - settembre Soggetti senza ISA (privati, minimi, forfetari) Proroga DL 34/ Soggetti che applicano ISA

7 NOVEMBRE Versamento IVA e ritenute - ottobre LU 18 Versamento INPS fissi e IVA - 3 trimestre LU 18 Versamento Enasarco su provvigioni maturate 3 trimestre ME 20 Mod. INTRA - Ottobre LU 25 DICEMBRE Mod. REDDITI 2019 e IRAP anno 2018 LU 2 Proroga emendamenti DL 34/2019 Comunicazione LIPE - 3 trimestre 2019 LU 2 2 acconto 2019 imposte e contributi, cedolare secca 1ª rata imp. sostitutiva (60%) estromissione 2019 Comunicazione dati fatture estere - ottobre Versamento IVA e ritenute - novembre Versamento IMU-TASI saldo 2019 Versamento acconto imposta sost. rivalutazione TFR Acconto IVA 2019 Mod. INTRA - Novembre LU 16 VE 27 Comunicazione dati fatture estere - novembre MA 31