Appuntamento con l Esperto MySolution. Unico 2016 Gli effetti della proroga. Di Mauro Nicola

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1 Appuntamento con l Esperto MySolution Unico 2016 Gli effetti della proroga Di Mauro Nicola

2 SALDO 2015 E ACCONTO 2016 IRPEF / IRES / IRAP Società di persone Persone fisiche Società di capitali Enti commerciali Enti non commerciali NON interessate dalla proroga Entro il ovvero ,40% Interessate dalla proroga Entro il ovvero ,40% Interessate dalla proroga e con termine ordinario il 16.6 NON interessate dalla proroga ocon termine orinario diverso da 16.6 Entro il giorno 16 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d imposta Entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio (se rinvio di 180 giorni) + 0,40% per versamento entro il 30 giorno successivo

3 Persona fisica non titolare di partita IVA che non benefica della proroga (ad esempio, privato, socio di società soggetta a parametri, ecc.) Rata Prima rata entro il 16.6 Prima rata differita al 18.7 (+ 0,40%) Scadenza Interessi Scadenza Interessi I II ,16% 22.8 (*) 0,13% III 22.8 (*) 0,49% ,46% IV ,82% ,75% V ,15% ,12% VI ,48% % VII ,81% (*) Il 31.7 cade di domenica, poi opera la proroga di Ferragosto

4 Soggetto titolare di partita IVA che non benefica della proroga (ad esempio, società esercente attività soggetta a parametri, società con ricavi > a ) Rata Prima rata entro il 16.6 Prima rata differita al 18.7 (+ 0,40%) Scadenza Interessi Scadenza Interessi I II ,33% ,31% III ,66% ,64% IV ,99% ,97% V ,32% ,30% VI ,65%

5 Persona fisica non titolare di partita IVA che benefica della proroga (ad esempio, socio di società soggetta a studi di settore) Rata Prima rata entro il 16.6 Prima rata differita al 18.7 (+ 0,40%) Scadenza Interessi Scadenza Interessi I II 22.8 (*) 0,27% ,09% III ,60% ,42% IV ,93% ,75% V ,26% ,08% VI ,59% (*) Il 31.7 cade di domenica, poi opera la proroga di Ferragosto

6 Persona fisica titolare di partita IVA che benefica della proroga (ad esempio, società, imprenditore individuale e lavoratore autonomo soggetti agli studi di settore) Rata Prima rata entro il 16.6 Prima rata differita al 18.7 (+ 0,40%) Scadenza Interessi Scadenza Interessi I II ,11% ,27% III ,44% ,60% IV ,77% ,93% V ,10% VI ,43%

7 Differimento saldo IVA Versamento Interessi % ,40% ,80% ovvero 6.7 (*) 1,20% ovvero (*) 1,20% + 0,40% (*) se il soggetto benefica della proroga

8 Differimento saldo IVA 2015 con pagamento in unica soluzione Differimento saldo IVA 2015 con pagamento rateizzato Entro il 16.6 ovvero il 6.7 Tra il 17.6 e il 18.8 ovvero tra il 7.7 e il 22.8 Prima rata entro il 16.6 ovvero il 6.7 Prima rata tra il 17.6 e il 18.7 ovvero tra il 7.7 e il 22.8 Il saldo iva va maggiorato del 1,20% Il saldo IVA già maggiorato dell 1,20% va maggiorato di un ulteriore 0,40% Il saldo IVA va maggiorato dell 1,20% e poi suddiviso per il numero di rate scelto. Alle rate successive alla prima si applicano gli interessi dello 0,33% mensile. Al saldo IVA, già maggiorato dell 1,20%, si applica un ulteriore 0,40%. L importo risultante va suddiviso per il numero di rate scelto e alle rate successive alla prima si applicano gli interessi dello 0,33% mensile.

9 Somma dovuta Versamento Rateizzazione IVA da adeguamento studi di settore MAGGIORAZIONE 3% studi di settori vecchi 6.7 ovvero 22.8 (+ 0.40%) SI NO

10 Rateizzazione non consentita Rateizzazione consentita rata dell imposta sostitutiva % dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale da quadro EC; rata dell imposta sostitutiva % dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie; imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie. cedolare secca redditi da locazione di immobili abitativi e relative pertinenze; imposta dovuta per gli immobili (IVIE) / attività finanziarie (IVAFE) estere; Contributo di solidarietà (3%) dovuto dai titolare di un reddito complessivo superiore a

11 LA COMPENSAZIONE CREDITI / DEBITI E DIFFERIMENTO AL Qualora il contribuente fruisca del differimento al La maggiorazione dello 0,40% va applicata/ non applicata a seconda che le somme a debito siano superiori a quelle a credito o viceversa Situazione Maggiorazione 0,40% per pagamento al Crediti superiori ai debiti Debiti superiori ai crediti Non va applicata sull ammontare del debito in quanto questo è integralmente compensato. Va applicata soltanto sulla differenza tra il debito e il credito (Nota Ministero delle Finanze , n ).

12 Contribuenti soggetti a proroga e contribuenti esclusi Contribuenti Proroga Note Esercenti attività economiche per le quali sono state elaborate gli studi di settore e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiori al limite stabilito per ciascuno studio di settore Contribuenti che partecipano a società che applicano gli studi di settore e contribuenti che partecipano ad associazioni e imprese soggette a studi di settori. Soggetti esclusi da studi di settori (regime di vantaggio e regime forfettario) Si Si Si Non possono fruire dalla proroga i soggetti che, avendo ricavi/compensi 2015 superiori a ma non a , non applicano gli studi di settore ma sono comunque tenuti a compilare i relativi modelli.

13 Soggetti per i quali operano cause di inapplicabilità degli studi di settore Soggetti non titolari di Partita IVA Soggetti per il cui codice attività non sono previsti studi di settore Soggetti titolari di partita IVA, ma che non conseguono un reddito d impresa/ lavoro autonomo (es. società/ imprenditori titolari di reddito agrario) Soggetti che hanno conseguito ricavi/ compensi di ammontare superiore a Si No No No No Restano esclusi dalla proroga coloro che hanno conseguito ricavi/ compensi superiori a compresi chi ha ricavi tra e 7 milioni codice 3 Per tali soggetti le scadenze per il versamento del saldo 2015 e del primo acconto 2016 restano quella del 16 giugno 2016 o 18 luglio (con maggiorazione dello 0,40%)

14 Termini di versamento per i beneficiari della proroga Termine ordinario Termine ulteriore Oltre il 22 agosto luglio luglio agosto 2016 Con maggiorazione dello 0,40% calcolata sull importo dovuto Omesso versamento (ravvedibile)

15 TERMINI VERSAMENTO SOCIETÀ Ipotesi Termini ordinari Proroga Società che hanno approvato il bilancio entro il 29 aprile 2016 (non il 30 aprile perché il 2016 è bisestile) Società che hanno approvato il bilancio oltre il 29 aprile ma entro il mese di maggio 2016 Società che approvano il bilancio dopo maggio ma entro il 28 giugno giugno o 18 luglio ( con maggiorazione) 16 giugno o 18 luglio (con maggiorazione) 18 luglio o 22 agosto (con maggiorazione) Si (6 luglio o 22 agosto con maggiorazione) Si (6 luglio o 22 agosto con maggiorazione) no

16 Grazie dell attenzione 16