Anno 2015 N.RF120. La Nuova Redazione Fiscale

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1 Anno 2015 N.RF120 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 19 OGGETTO SPESE MEDICO-SANITARIE: DETRAZIONE IN UNICO PF 2015 RIFERIMENTI CM 17/2015; ART. 15 TUIR; ISTRUZIONI UNICO PF 2015 CIRCOLARE DEL 07/05/2015 Sintesi: come di consueto, si procede ad una disamina delle principali spese sanitarie per le quali è riconosciuta la detrazione Irpef. Come noto, le spese "sanitarie" in senso generico (medico/generiche, specialistiche, chirurgiche, farmaceutiche, ecc..) per la generalità dei contribuenti: danno diritto ad una detrazione d imposta del 19% sull importo che supera la franchigia di.129,11; se l insieme delle spese sostenute nell anno non supera l importo della franchigia, non si ha diritto ad alcuna detrazione. FRANCHIGIA: le spese sanitarie vanno indicate per intero (come avviene nel modello 730) e, pertanto, nei righi da RP1 a RP14 non devono essere ridotte della franchigia di euro 129,11. Così, ad esempio, se la spesa ammonta ad. 413,17, l importo su cui spetta la detrazione è.284,06. La franchigia opera, quindi, sulla sommatoria di tutte le spese sanitarie che il contribuente sostiene per sé stesso e per propri familiari a carico e sulle spese sanitarie sostenute per familiari non a carico nel caso di patologie esenti. Diversamente, sulle spese sanitarie per portatori di handicap non viene applicata alcuna franchigia; la detrazione è calcolata sull importo complessivo. Si rammenta, inoltre, che se la somma delle spese sanitarie ed eventuali: spese sanitarie per patologie esenti, sostenute per familiari non a carico spese sanitarie per soggetti portatori di handicap (mezzi per accompagnamento e deambulazione, sussidi tecnici ed informatici); è di importo > ,71, dette spese possono essere rateizzate in 4 quote di pari importo. INDICAZIONI IN UNICO PF 2015 Ai fini della compilazione del rigo RP1 di Unico PF2015 occorre indicare: Col. 1 2 Indicazione le spese sanitarie, sostenute dal contribuente affetto da determinate patologie per le quali il SSN ha riconosciuto l esenzione dal ticket; in particolare, si tratta delle spese: sostenute da un familiare per il quale lo stesso contribuente risulta non fiscalmente a carico effettuate presso strutture che ne prevedono il pagamento (es.: prestazioni in cliniche private) La detrazione relativa alle suddette spese, per la parte che non trova capienza nell imposta dovuta dal contribuente affetto dalla patologia esente, può essere fruita dal familiare che ha sostenuto la spesa nella propria dichiarazione e in particolare compilando il rigo RP2. l intero importo delle spese sanitarie sostenute nell interesse proprio e dei familiari a carico (diverse da quelle relative a patologie esenti), senza ridurle della franchigia di euro 129,11 Tel. 0464/ Fax 0464/ info@redazionefiscale.it

2 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 2 / 19 Spese per patologie esenti sostenute da familiari spese mediche sostenute (comprensive di franchigia) che non riguardano patologie esenti SPESE SANITARIE PER LE QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE Le spese sanitarie per le quali è riconosciuta la detrazione sono, in generale le seguenti: Medicinali Attrezzature sanitarie Spese di assistenza specifica Analisi esami e terapie Dispositivi medici Interventi chirurgici Protesi sanitarie Prestazioni sanitarie Degenze e ricoveri MEDICINALI La più frequente tipologia di spesa sanitaria riguarda l acquisto di medicinali ( da banco e/o acquistabili solo con ricetta medica); la detrazione spetta anche con riferimento al ticket, ovvero sulla quota a carico del contribuente in caso di acquisto di farmaci il cui costo è coperto dal SSN. A tal fine si rammenta che: non beneficiano della detrazione Beneficiano della detrazione i prodotti farmaceutici qualificabili come parafarmaci (RM 396/2008) gli integratori alimentari, anche se assunti a scopo terapeutico e con la prescrizione di un medico specialista (RM 256/2008). i medicinali fitoterapici se risultano approvati dall AIFA (Agenzia Italiana del Farmaco) che ne autorizza l immissione in commercio; diversamente, non è ammessa la detrazione (RM 396/2008) ANALISI, ESAMI E TERAPIE Rientrano tra le prestazioni specialistiche che possono fruire della detrazione d imposta i seguenti esami e terapie, purché prescritti da un medico, anche se privo di specializzazione: esami di laboratorio, elettrocardiogramma, encefalogramma e altri controlli ordinari esami complessi come TAC, ecografi a, indagine laser, ecc. ginnastica correttiva e di riabilitazione degli arti, chiroterapia, ecc. sedute di dialisi particolari terapie quali cobaltoterapia, neuropsichiatria, iodioterapia, ecc. anestesia epidurale, inseminazione artificiale, amniocentesi, villocentesi e altre indagini di diagnosi prenatale altri esami complessi e particolari terapie. Nota: sono detraibili anche le spese per prestazioni specialistiche effettuate in ambito ambulatoriale da istituti specializzati in particolari branche o da enti ospedalieri. SEDUTE DI PSICOTERAPIA Le prestazioni rese dallo psicologo-psicoterapeuta sono equiparabili alle prestazioni sanitarie rese da un medico e pertanto non è necessaria una prescrizione medica (CM 20/2011).

3 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 3 / 19 CURE TERMALI Per la loro detraibilità è necessaria la prescrizione medica; sono, invece, indetraibili le spese di viaggio e soggiorno (RM 8/207/76) e quelle che non risultano dalla prescrizione medica. SPESE DI ISCRIZIONE AD UNA PALESTRA E esclusa la detraibilità della spesa per l iscrizione ad una palestra, anche se accompagnata da un certificato medico che prescriva una specifica attività motoria. CM 19/2012: detta attività, infatti, anche se svolta a scopo di prevenzione o terapeutico, va inquadrata in un generico ambito salutistico di cura del corpo e non può essere riconducibile a un trattamento sanitario qualificato. CRIOCONSERVAZIONE DI OVOCITI Con la recente CM 17/2015 l Agenzia precisa che sono detraibili anche le spese per la crioconservazione degli ovociti effettuate nell ambito di un percorso di procreazione assistita, a condizione che avvenga nelle strutture autorizzate, iscritte in apposito registro. Per poter fruire della detrazione, dalla fattura deve risultare: la qualifica della struttura la descrizione della prestazione resa. PROTESI SANITARIE Si considerano protesi non solo la sostituzione di un organo naturale o di parti dello stesso, ma anche i mezzi correttivi o ausiliari di un organo carente o menomato nella sua funzionalità. apparecchi di protesi dentaria (es: dentiera, capsule, elementi mancanti, apparecchi ortodontici atti a correggere malformazioni o difetti di masticazione) apparecchi di protesi oculistica (occhi e cornee artificiali) apparecchi di protesi fonetica (per laringectomizzati) occhiali da vista/lenti a contatto (compresi i liquidi) apparecchi auditivi (modelli a filo, retroauricolari, ecc.) TIPOLOGIE DI PROTESI SANITARIE arti artificiali e apparecchi di ortopedia (cinture medico chirurgiche, scarpe e tacchi ortopedici su misura); apparecchi per fratture (garze/gesso), busti, stecche, ecc.; stampelle, bastoni canadesi, etc., anche se presi in affitto; stimolatori (pace maker) e protesi cardiache e vascolari poltrone e apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e la correzione dei difetti della colonna vertebrale. Nota: non risultano detraibili le spese sostenute per l impiego di metalli preziosi (ad esempio oro, argento, platino) nella montatura degli occhiali da vista; diversamente, nel caso di utilizzo di metalli preziosi negli apparecchi di protesi dentaria, è permessa la detraibilità. PARRUCCHE PER PAZIENTI SOTTOPOSTI A CHEMIOTERAPIA L acquisto di una parrucca a seguito di trattamenti chemioterapici è classificabile come spesa sanitaria detraibile (RM 9/2010), in quanto finalizzata a sopperire un danno estetico conseguente ad una patologia e supportare una condizione di grave disagio psicologico. Pertanto, per la detraibilità è necessario che la parrucca sia commercializzata con la destinazione d uso di dispositivo medico (D.Lgs.46/97).

4 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 4 / 19 Nota: si deve ritenere che le spese relative all acquisto della parrucca siano detraibili non solo a fronte di cicli chemioterapici ma, in linea generale, a seguito di qualsiasi tipo di patologia che possa essere causa di difficoltà psicologiche. ATTREZZATURE SANITARIE Rientrano tra gli oneri detraibili anche le spese sostenute per l acquisto/affitto di attrezzature sanitarie quali, ad esempio: macchine per aerosol o per la misurazione della pressione sanguigna (CM 122/99) siringhe e relativi aghi (CM.95/2000). STRUMENTI PER MAGNETOTERAPIA, FISOKINESITERAPIA, ECC. Secondo la RM 253/2009 rientrano fra le spese sanitarie detraibili anche le spese per l acquisto di: strumenti per la magnetoterapia fasce elastiche con magneti a campo stabile apparecchiature per la fisokinesiterapia apparecchi medicali per la laserterapia purché compresi nella lista aggiornata, da ultimo, con il Decreto 12/02/2010. Per attestare l acquisto, il contribuente deve conservare lo scontrino fiscale/fattura da cui risultino la descrizione del prodotto acquistato e il soggetto che sostiene la spesa. In alternativa all indicazione sulla certificazione fiscale dei dati identificativi del destinatario del prodotto, il contribuente può redigere un autocertificazione con la quale attesta che l acquisto risponde all esigenza di curare una patologia propria o di un familiare a carico. DISPOSITIVI MEDICI Al fine di individuare i dispositivi medici (di uso più comune) che danno diritto alla detrazione, il Ministero della Salute ha fornito un apposito elenco (riportato in calce) che distingue tra: dispositivi medici (cd. "MD"): di cui al Dlgs 46/1997 dispositivi medico diagnostici in vitro (cd. "IVD"): di cui al Dlgs 332/2000. L'elencazione non è esaustiva, potendovi essere dispositivi non ancora inclusi nell'elenco che potrebbero comunque risultare detraibili; in tal caso, tuttavia, difficilmente si sarà in presenza della marcatura CE rendendo problematico l'accesso alla detrazione. LIQUIDO LENTI A CONTATTO (CM 108/96) ACQUISTI DI DISPOSITIVI MEDICI PRESSO ERBORISTERIE (CM 19/2012) CASI PARTICOLARI In quanto indispensabili alla utilizzazione delle lenti a contatto, è detraibile la spesa relativa all acquisto del liquido per lenti Possono beneficiare della detrazione d imposta anche i dispositivi medici acquistati presso le erboristerie; sul punto, secondo la CM 19/2012: il soggetto che vende il dispositivo medico può assumere su di sé l onere di individuare i prodotti che danno diritto alla detrazione, integrando le indicazioni da riportare sullo scontrino fiscale o sulla fattura con: la dicitura prodotto con marcatura CE l indicazione del numero della direttiva comunitaria di riferimento, per i dispositivi medici diversi da quelli di uso comune riportati nel citato elenco il contribuente, in possesso del documento di spesa con le suddette indicazioni, non è tenuto a conservare anche la documentazione che prova la conformità alle Dir. UE del dispositivo medico.

5 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 5 / 19 ACQUISTO DI MATERASSI SANITARI (RM 11/2007) ACQUISTO DI MACCHINA A ULTRASUONI (CM 20/2011 e 19/2012) PANNOLONI PER INCONTINENTI (CM 17/2006) I costi sostenuti per l acquisto di un materasso sanitario sono detraibili a condizione che lo stesso abbia le caratteristiche per essere ricompreso nell elenco di cui al DM 332/99 e sia pertanto antidecubito. Per fruire della detrazione, il contribuente deve essere in possesso di prescrizione medica. In alternativa alla prescrizione, su richiesta degli uffici, è possibile rendere un autocertificazione attestante la necessità per la quale è stato acquistato l ausilio. Inoltre, essendo i materassi sanitari compresi nell elenco dei dispositivi medici proposto dalla CM 20/2011, si ritiene che il documento di spesa debba riportare anche il nominativo del soggetto che sostiene la spesa e che il contribuente sia tenuto a dimostrare che la spesa riguarda dispositivi medici contrassegnati dalla marcatura CE. La macchina ad ultrasuoni non è ricompresa tra i dispositivi medici di uso più comune contenuti nella lista allegata alla CM 20/2011; la detrazione spetta solo se: dallo scontrino/fattura risulta il soggetto che sostiene la spesa e la descrizione del dispositivo medico; il dispositivo medico è contrassegnato dalla marcatura CE Nella CM 19/2012 l Agenzia precisa che il rivenditore può assumersi l onere di individuare i prodotti che consentono la detrazione integrando lo scontrino fiscale/ fattura con la dicitura prodotto con marcatura CE e, per i dispositivi medici diversi da quelli di uso più comune il numero della Direttiva comunitaria di riferimento. In presenza di dette indicazioni, l acquirente non è tenuto a conservare la documentazione comprovante la conformità del dispositivo medico acquistato. Le spese sostenute per acquisto di pannoloni per incontinenti (ricompresi nell elenco di cui all All.1 DM 332/99) sono detraibili, a prescindere dall esercizio commerciale in cui è acquistato (lo scontrino rilasciato deve contenere la descrizione del prodotto acquistato). E necessaria la prescrizione del medico o, in alternativa, una dichiarazione sostitutiva del contribuente in cui si attesti la necessità della spesa. Inoltre, si ritiene che lo scontrino debba riportare anche il nominativo del soggetto che sostiene la spesa e che il contribuente sia tenuto a dimostrare che la spesa riguarda dispositivi medici contrassegnati da marcatura CE. PRESTAZIONI SANITARIE Le prestazioni sanitarie si distinguono in generiche o specialistiche. Entrambe le tipologie, se opportunamente documentate, sono detraibili. In particolare, si considerano: a) GENERICHE b) SPECIALISTICHE le prestazioni rese: da un medico-chirurgo generico, cioè privo della specifica specializzazione da un medico specializzato in una branca diversa da quella di specializzazione. le prestazioni rese da un medico specialista nella particolare branca cui attiene la specializzazione Nota: sono inoltre detraibili le spese sostenute dal contribuente per: - prestazioni rese per visite e cure di medicina omeopatica; - visite specialistiche per risarcimento danni assicurativi derivanti da infortunio stradale, per rinnovo della patente e le visite specialistiche sportive (CM.108/96). CURE ODONTOIATRICHE (L. 409/85) CASI PARTICOLARI Le cure odontoiatriche (esempio: estrazioni, terapie gengivali, ecc.) sono considerate solo se certificate da un medico dentista nell ambito della propria specializzazione. Si ricomprendono anche le spese per prestazioni rese da esercenti la professione di odontoiatra.

6 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 6 / 19 TRASPORTO IN AMBULANZA (CM 108/96) CONSERVAZIONE DELLE CELLULE STAMINALI (RM 155/2009) TRAPIANTO ORGANI (CM 122/99) PERIZIE MEDICO LEGALI (CM 95/2000) Non è ammessa alla detrazione la spesa sostenuta per il trasporto in ambulanza, mentre lo sono le prestazioni di assistenza medica effettuate durante il trasporto Le spese per la conservazione delle cellule staminali sono detraibili solo se ad uso dedicato per il neonato o consanguinei con patologia e con approvazione scientifica e clinica; qualora la conservazione sia effettuata solo a scopo precauzionale, non può beneficiare della detrazione. Sono detraibili tutte le spese sostenute per il trapianto di organi, comprese quelle relative al trasporto degli stessi al luogo in cui avverrà il trapianto. Qualora la fattura sia intestata al professionista medico o alla struttura sanitaria, anche se effettivamente pagata dal soggetto sottoposto a trapianto o da suoi familiari, la spesa ivi indicata non è detraibile. Sono detraibili le spese mediche sostenute per perizie medico legali SPESE DI ASSISTENZA SPECIFICA Fra le spese detraibili rientrano anche quelle di assistenza specifica, ovvero le spese relative a: assistenza infermieristica e riabilitativa (es: fisioterapia, kinesiterapia, laserterapia, ecc.) prestazioni rese da personale in possesso della qualifica di addetto all assistenza di base/operatore tecnico assistenziale dedicato all assistenza diretta della persona ASSISTENZA SPECIFICA prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo prestazioni rese da educatore professionale prestazioni rese da personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale. Sono ammessi in detrazione tutti i compensi erogati al personale paramedico abilitato (infermieri professionali o il personale autorizzato ad effettuare prestazioni specialistiche), quali: prelievi ai fini di analisi, applicazioni con apparecchiature elettromedicali (CM 207/2000). Nota: non possano beneficiare della detrazione le spese sostenute per prestazioni dell osteopata in quanto detta attività non è qualificata giuridicamente come attività medico sanitaria. INTERVENTI CHIRURGICI Rientrano in questa categoria di spese quelle direttamente imputate ad interventi chirurgici veri e propri, compresi quelli di piccola chirurgia ; si deve trattare di interventi ritenuti necessari per un recupero alla normalità sanitaria e funzionale della persona. In particolare: beneficiano della detrazione Non beneficiano della detrazione gli interventi di chirurgia plastica diretti ad eliminare deformità funzionali o estetiche particolarmente deturpanti; sono, invece, esclusi gli interventi tesi semplicemente a rendere più gradevole l aspetto personale. le spese/rette di degenza relative ad intervento chirurgico le spese di cura, limitate, per i medicinali, a quelli indispensabili all intervento chirurgico (anestesie, acquisti di plasma, ecc.). le spese che, anche se sostenute in relazione all intervento chirurgico, non rispondono a taluni bisogni essenziali del malato. Tra queste si possono annoverare il pernottamento dei congiunti del malato, gli addebiti per l apparecchio telefonico/televisivo installati nella stanza di ricovero, i sovrapprezzi per determinate prestazioni aggiuntive, ecc. (CM 14/81)

7 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 7 / 19 DEGENZE E RICOVERI Sono detraibili le spese sostenute per ricoveri collegati ad un operazione chirurgica o degenze. In caso di ricovero di un anziano in un istituto di assistenza e ricovero, la detrazione spetta solo per le spese mediche e non anche per le spese relative alla retta di ricovero. Nota: considerato che le spese mediche risultano detraibili a differenza delle spese per la retta di ricovero, è necessario che dalla documentazione rilasciata queste risultino separatamente indicate. RICOVERI NON COLLEGATI A OPERAZIONI CHIRURGICHE (CM 122/99) RICOVERO IN CASA DI CURA O GERONTOCOMIO (CM 73/94) CASI PARTICOLARI Le spese sostenute per le degenze sono detraibili anche se non direttamente collegate ad un intervento chirurgico. Al riguardo è utile precisare che anche le spese per differenze di classe relative alla particolare struttura della zona di degenza (es.: stanze con numero di posti inferiore, bagno in stanza, ecc.) possono essere computate quali spese mediche detraibili; diversamente, non sono detraibili le spese di comfort quali, telefono, tv, ecc... Sul punto, secondo la Cassazione (sent. n. 4029/91), se nella fattura è indicato un unico importo, non essendo individuabile la spesa detraibile, è tutto indetraibile. Le spese per il ricovero in una casa di cura o un gerontocomio privato qualificabili come prestazioni di carattere alberghiero (vitto e alloggio) o compensi erogati a soggetti non qualificati (collaboratori familiari o accompagnatori) non sono ammesse alla detrazione. Diversamente, sono agevolabili le spese sostenute per prestazioni mediche e di assistenza specifica nonché i compensi corrisposti a personale qualificato per specifiche prestazioni sanitarie. Ai fini della detrazione delle suddette spese, è necessario che le stesse siano indicate distintamente e dettagliatamente nella documentazione rilasciata dall istituto di ricovero (CM 95/2000). DOCUMENTAZIONE DELLA SPESA Per usufruire della detrazione, occorre in generale essere in possesso della documentazione che certifica la spesa: fattura/parcella, ricevuta quietanzata o scontrino. Infatti, il controllo della documentazione attestante le spese sostenute rappresenta la problematica di maggior rilievo relativamente alle spese sanitarie. IMPOSTA DI BOLLO (RM 44/08): l imposta ( 2,00) sulle fatture esenti Iva di importo > 77,47 è detraibile quale onere accessorio in dichiarazione qualora sia esplicitamente traslata sul cliente ed evidenziata a parte nella fattura (addebitata al beneficiario della prestazione medica). Diversamente, se l imposta di bollo non è stata addebitata al cliente, l importo non può essere detratto in quanto il relativo costo è rimasto in carico al professionista. MEDICINALI Per i medicinali la detrazione spetta se la spesa è certificata da fattura o da scontrino fiscale (c.d. scontrino parlante ) in cui devono essere specificati rispettivamente: a) natura ( farmaco o medicinale ) b) qualità (denominazione del farmaco) c) quantità dei beni acquistati (numero di scatole, flaconi, ecc.) d) codice fiscale (del soggetto destinatario del medicinale).

8 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 8 / 19 NATURA DEL FARMACO DICITURA "FARMACO": in generale per la detrazione è sufficiente che lo scontrino della farmacia riporti la dicitura generica di farmaco o medicinale. Ticket: la dicitura ticket, soddisfa l indicazione della natura del prodotto acquistato, poiché può essere riferita solo a medicinali erogati dal SSN. DICITURE ALTERNATIVE (RM 10/2010): sono possibili delle diciture alternative, che garantiscono la individuazione dei prodotti tra quelli ammessi a detrazione: a) sigle SOP e OTC b) abbreviazioni riguardano una specifica categoria di farmaci non soggetti ad obbligo di ricetta medica, disciplinata direttamente dal DLgs. 219/2006. In particolare l Agenzia chiarisce che la sigla: SOP ("Senza Obbligo di Prescrizione"): individua il gruppo dei medicinali non soggetti a prescrizione medica OTC ("Over The Counter"): è un sottoinsieme del precedente gruppo, che individua i medicinali da banco o di automedicazione. le indicazione med. o f.co. sono ammesse in quanto abbreviazione delle parole medicinale e farmaco, secondo l accezione comune. Il contribuente non può integrare eventuali informazioni mancanti con altri documenti (quali, ad esempio, copia della ricetta con il timbro della farmacia o copia del foglietto illustrativo - RM 10/2010). Natura Qualità Quantità C.F. paziente FARMACO FARMACIA Via Mantova n. 12 P.I Cod. Aut. Min n. 2 confezioni TOTALE 55, ore N. SCONTR FISC 4890 ****************** Importi detraibili in Dichiarazione dei redditi:. 55,30 C.F. RSSMRA67P21L378W DESCRIZIONI ALTERNATIVE: a) medicinali con obbligo di ricetta: abbreviazioni: F.CO; MED; OMEO. dicitura: TICKET b) medicinali senza obbligo di ricetta SOP (senza obbligo di prescrizione) OCT (over the counter) PRODOTTI OMEOPATICI: la natura del bene acquistato è soddisfatta se il documento di spesa, in luogo della dicitura farmaco o medicinale, riporti la dicitura omeopatico (anche abbreviata: "omeo."). MEDICINALI PREPARATI DALLA FARMACIA: è sufficiente la dicitura prodotto galenico (RM 218/2009) sullo scontrino o sulla eventuale fattura. In caso di difficoltà nel rilascio dello scontrino (come nel caso di medicinali privi di codice a barre sulle confezioni) la farmacia può rilasciare, in alternativa, una fattura, in cui va riportata la dicitura farmaco per la natura del prodotto e, per la qualità dello stesso, la dicitura preparazione galenica, oltre al numero di confezioni e al codice fiscale del destinatario del farmaco.

9 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 9 / 19 QUALITÀ DEL FARMACO L indicazione (RM 156/2007): della sola natura (con la generica dizione farmaco o medicinale ) non è sufficiente dovendosi obbligatoriamente indicare anche la qualità del farmaco, da individuarsi in generale nella denominazione con cui lo stesso è commercializzato Codice autorizzazione (CM 40/2009): lo scontrino parlante non indica più la denominazione commerciale del farmaco, ma il solo numero di autorizzazione all immissione in commercio (AIC). Omeopatia: il concetto si applica anche ai farmaci omeopatici (la codifica non è attribuita dall'aic, ma dagli organismi privati che hanno approvato una nomenclatura a livello nazionale - CM 21/2010). PRESCRIZIONE MEDICA NON PIU NECESSARIA In considerazione dell introduzione dei più stringenti obblighi di certificazione della spesa (RM 10/2010): non è più necessario conservare la prescrizione del medico sia per i medicinali a carico del Servizio Sanitario (cd. "mutuabili") che per quelli non mutuabili. In pratica, anche per gli scontrini riportanti la dicitura ticket, il contribuente non è più obbligato a conservare la fotocopia della ricetta rilasciata dal medico di base. Nota: in sostanza il controllo: a) circa la necessità del medicinale: per i farmaci da somministrare solo con ricetta (mutuabili o meno): il controllo effettuato obbligatoriamente dal farmacista è ritenuto sufficiente per i farmaci acquistabili senza ricetta: permane la possibilità, su richiesta dell'ufficio, della autocertificazione (della necessità dell'acquisto per sé o per i familiari a carico) 2) circa la natura di medicinale: è eseguito tramite apposita indicazione sullo scontrino. Ciò evita di acquisire la fotocopia della ricetta rossa (farmaci mutuabili), considerato che la stessa è in unico esemplare e viene ritirata dalla farmacia per il rimborso della quota a carico del SSN. CODICE FISCALE Lo scontrino deve riportare il codice fiscale di chi utilizzerà il farmaco (il paziente); questo: è acquisibile in automatico tramite utilizzo della barra magnetica sulla tessera sanitaria in alternativa può essere riportato manualmente dalla farmacia secondo quanto dichiarato dall'acquirente. PRESTAZIONI MEDICHE La detrazione delle prestazioni mediche: generiche (medico "di base") specialistiche (ortopedico; oculista, ecc) è subordinata al rilascio della ricevuta fiscale o fattura. Se la prestazione è effettuata nell ambito del SSN la spesa è documentata dalla ricevuta relativa al ticket. In particolare, sono detraibili le spese sostenute per: visite e cure di medicina omeopatica visite specialistiche per: - risarcimento danni assicurativi derivanti da infortunio stradale - per il rinnovo della patente - visite specialistiche sportive (CM 108/96).

10 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 10 / 19 CURE ODONTOIATRICHE (esempio: estrazioni, terapie gengivali, ecc.): sono considerate solo se certificate da un medico dentista nell ambito della propria specializzazione; si ricomprendono anche le spese per prestazioni rese da esercenti la professione di odontoiatra (L. 409/85). Al riguardo, nella CM 17/2015 è stato precisato che: ai fini della detrazione: è sufficiente l indicazione di ciclo di cure mediche odontoiatriche specialistiche ai fini Iva: tale indicazione va considerata troppo generica (RM 111/95) in quanto non dà conto della natura e qualità delle prestazioni rese (art. 21 Dpr 633/72). Pertanto, se la descrizione della prestazione non soddisfa il suddetto requisito, il contribuente dovrà rivolgersi al professionista che ha emesso la fattura chiedendo l integrazione della stessa. PROTESI SANITARIE Per attestare l acquisto/affitto di protesi sanitarie è necessario che il contribuente sia in possesso: sia della prescrizione medica che la fattura/ricevuta emessa attestante la spesa. OTTICA "LA VISTA" Via Puccini n. 18 P.I Data: 13/06/ /02/2011 Trento (TN) Spett.le Sig. MARIO ROSSI Via Manzoni n. 8 Trento (TN) - ITALY FATTURA n. 356 C.F. RSSMRA67P21L174L378W Descrizione: occhiali da vista mod. Oakley HALF JACKET XLJ Imponibile Aliq. Iva Iva Totale 200,00 4% 20 8,00 40,00 208,00 240,00 Tot. Fattura 200,00 40,00 208,00 240,00 DEROGA: la prescrizione medica: non è necessaria se si tratta di attività svolte in base alla specifica disciplina da "esercenti arti ausiliarie della professione sanitaria" (es.: optometristi per gli occhiali da vista o lenti a contatto) può essere sostituita da autocertificazione attestante la necessità e la causa per la quale si è reso necessario l'acquisto o l'affitto della protesi (per sé stessi e/o per familiari a carico). ATTREZZATURE SANITARIE Non è più necessario lo scontrino (anche se in genere viene rilasciato) Per fruire della detrazione relativamente alle spese sostenute per l acquisto/affitto di attrezzature sanitarie, è sufficiente la ricevuta fiscale/fattura della farmacia o esercizio commerciale in cui lo strumento sanitario è stato acquistato. DISPOSITIVI MEDICI Per la detrazione delle spese relative per l'acquisto di dispositivi medici (ad esempio, termometri, siringhe, etc.) la generica dicitura dispositivo medico riportata sul documento non è sufficiente. È necessario, infatti, che: a) dalla fattura/scontrino di acquisto risultino il soggetto che sostiene la spesa e la descrizione del dispositivo medico b) per ciascuna tipologia di prodotto, il contribuente possa fornire la prova che la spesa riguarda dispositivi contrassegnati dalla "marcatura CE".

11 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 11 / 19 Distinzione tra protesi e dispositivo medico: la legge sanitaria non permette una individuazione immediata; in molti casi, infatti, qualifica le protesi come dispositivi medici. In linea generale la distinzione va individuata nel fatto che: il dispositivo medico: non prevede alcuna "personalizzazione" del prodotto, essendo già pronta all'uso una volta ceduta. la protesi: necessita, al contrario, di una lavorazione per adeguarla alle necessità del paziente. Esempio: gli occhiali: - vanno in generale adattati alla patologia del cliente in seguito a visita oculistica e sono pertanto delle protesi (non serve la marcatura CE) - al contrario degli "occhiali premontati" (cioè con correzione ottica fissa) acquistabili in farmacia/parafarmacia, che sono pertanto dispositivi medici (necessaria la marcatura CE). Prescrizione medica: anche in questo caso si ritiene possa ricorrere alla autocertificazione. ANALISI, ESAMI E TERAPIE La detrazione delle spese per analisi, esami, terapie è subordinata al rilascio: della fattura da parte della struttura sanitaria privata che ha eseguito la prestazione del ticket se la prestazione è stata effettuata nell'ambito del SSN. Nota: tali spese sono agevolabili anche nel caso di familiari ricoverati in case di riposo, a condizione che le stesse vengano decurtate del costo mensile della retta relativa alla degenza presso l istituto di ricovero. Nella documentazione rilasciata dall istituto di ricovero dette spese devono essere specificate distintamente dalla retta relativa alla degenza dell anziano. PROFESSIONI SANITARIE RIABILITATIVE Le spese sostenute per le prestazioni fornite dagli esercenti professioni sanitarie riabilitative (art. 3 DM 29/03/01) rientrano tra le spese sanitarie detraibili. Si tratta delle prestazioni rese dalle seguenti figure professionali: podologo fisioterapista logopedista ortottista - assistente di oftalmologia terapista occupazionale educatore professionale terapista della neuro e psicomotricità dell età evolutiva tecnico della riabilitazione psichiatrica MASSOFISIOTERAPISTA: con la recente CM 17/2015 l Agenzia precisa che sono detraibili anche le prestazioni rese dai massofisioterapisti (con diploma triennale conseguito entro il 17/03/99 in quanto equipollente al titolo abilitante l esercizio della professione di fisioterapista). Ai fini della detrazione, nel documento di certificazione del corrispettivo il massofisioterapista dovrà attestare il possesso di tale diploma, nonché descrivere la prestazione resa. PRESCRIZIONE MEDICA NON NECESSARIA: la CM 19/2012 ha precisato che, in relazione alle spese sostenute per le prestazioni fornite dalle suddette figure professionali: la detraibilità può essere riconosciuta anche senza una specifica prescrizione medica dal documento attestante la spesa sostenuta (ricevuta/fattura), deve risultare: la relativa figura professionale (rientrante nel D.M. 29/03/2001) la descrizione della prestazione sanitaria resa.

12 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 12 / 19 PRESTAZIONI DI PERSONALE PARAMEDICO - CHIROPRATICI, KINESIOLOGI E SIMILI PRESTAZIONI DI IPPOTERAPIA E MUSICOTERIAPIA PARTICOLARI CASISTICHE In relazione ai soggetti che non possiedono una laurea in medicina ed effettuano prestazioni analoghe a quelle "paramediche" ma non ancora ufficialmente riconosciute dall'ordinamento sanitario (oltre alle professioni in oggetto, vi rientrano le discipline cd. olistiche : naturopatia, riflessologia plantare, shiatsu, ecc.) la detrazione spetta solamente ove congiuntamente (CM 17/2006): a) sia prevista da una prescrizione medica b) un medico ne effettui la supervisione (la prestazione è svolta sotto la sua responsabilità). si applica un concetto analogo a quello di cui alla CM 19/2012: le spese per prestazioni di ippoterapia e musicoterapia possono beneficiare della detrazione se: un medico ne attesti la necessità per la cura della patologia di cui è affetto il portatore di handicap siano eseguite in centri specializzati direttamente da personale medico o sanitario specializzato (psicoterapeuta, fisioterapista, psicologo, terapista della riabilitazione, ecc.), ovvero sotto la loro direzione e responsabilità tecnica. DOCUMENTAZIONE: è necessario possedere: la prescrizione del medico la fattura del centro specializzato: - presso cui è eseguita l ippoterapia o la musicoterapia - dalla quale risulti che le prestazioni sono state effettuate da personale medico/sanitario specializzato (psicoterapeuta, fisioterapista, ecc...) ovvero sotto la loro direzione e responsabilità tecnica. CURE TERMALI La prestazione va attestata dalla fattura/ricevuta della struttura/professionista che ha eseguito la prestazione, corredata dalla prescrizione medica. SPESE SOSTENUTE ALL ESTERO Le spese sostenute all'estero sono soggette alle stesse disposizioni di quelle sostenute in Italia. Anche per queste va conservata la documentazione debitamente quietanzata. DOCUMENTI IN LINGUA ORIGINALE: è necessario allegare una traduzione in italiano. In generale: caso di documentazione redatta: in lingua inglese, francese, tedesco e spagnolo: la traduzione può essere eseguita a cura del contribuente e dallo stesso sottoscritta in altra lingua: va corredata da una traduzione giurata. DEROGHE: per i contribuenti residenti: - in Valle d'aosta e nella provincia autonoma di Bolzano: non è necessaria alcuna traduzione ove la documentazione sia scritta in francese o in tedesco - in Friuli Venezia Giulia ed appartiene alla minoranza slovena: la documentazione redatta in sloveno può essere corredata da una traduzione italiana non giurata. Per la detraibilità delle spese mediche sostenute all estero è necessaria una documentazione dalla quale si possano evincere i medesimi dati richiesti per le spese mediche sostenute in Italia: unica eccezione è rappresentata dal codice fiscale del beneficiario della spesa medica che, per la documentazione estera, può essere riportato a mano sul documento (CM 34/2008).

13 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 13 / 19 SPESE PER TASFERIMENTO E SOGGIORNO ESTERO: tali spese non danno diritto alla detrazione in quanto non sono riconosciute come spese sanitarie. SPESE IN VALUTA ESTERA: per tali spese il cambio di conversione è dato, se il contribuente è in grado di provarlo, da quello effettivamente applicato per il pagamento della spesa; in caso contrario il contribuente dovrà applicare il tasso ufficiale di cambio nel mese in cui la spesa è stata sostenuta. RATEAZIONE DELLE SPESE SANITARIE Al contribuente viene data la possibilità di rateizzare, in 4 quote annuali di pari importo, le spese sostenute nel 2014: indicate nei righi RP1, RP2 e RP3 di ammontare superiore a ,71 (al lordo della franchigia di 129,11). La scelta (rateizzazione/detrazione in unica soluzione) che avviene in sede di presentazione della dichiarazione è irrevocabile e deve essere effettuata con riferimento all anno in cui le spese sono state sostenute (quindi, per gli oneri sostenuti nel 2014, in Unico 2015). INDICAZIONE IN UNICO: la scelta è effettuata barrando l apposita casella 1 di rigo RP15. Una volta barrata tale casella, occorre riportare in colonna 2 l importo della rata di cui si intende beneficiare, risultante da: (RP1 col.1 e 2 + RP ) + RP3 4 Se non si opta per la rateazione delle spese sanitarie, la colonna 1 va lasciata in bianco mentre in col. 2 va riportato il risultato della seguente operazione: (RP1 col. 2 + RP ) + RP3. I contribuenti che nei precedenti periodi d imposta (2011, 2012 e/o 2013) hanno optato per la rateizzazione delle spese sanitarie, sono tenuti a compilare il rigo RP6. Tuttavia, nella scelta (rateizzazione o unica soluzione) è necessario che il contribuente consideri anche gli altri oneri detraibili sostenuti nel 2014 che non sono rinviabili a periodi d imposta successivi, tra i quali, ad es. gli interessi passivi per mutui ipotecari, le quote pagate per assicurazioni sulla vita, ecc. Il sig. Rossi, lavoratore dipendente, nel 2014 sostenuto i seguenti oneri: visite specialistiche acquisto protesi : totale (> ,71) quota pagata per assicurazione sulla vita: interessi passivi per acquisto abitazione principale: Esempio Vi sono poi rate di detrazione 36% e del 65% a riporto da periodi precedenti di Detrazioni spettanti: 19% x ( ,11) = ,47 La CU 2015 indica un'imposta lorda di 8.000, già al netto delle detrazioni per familiari a carico. Il contribuente perderà la detrazione eccedente se non procede a rateizzare le spese mediche. In caso contrario deve operare come segue: suddivisione in rate: ( ,11) / 4 = 3.967,72 detrazione annuale: 19% x 3.967,72 =. 753,87 X

14 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 14 / 19 SPESE PER FAMILIARE NON A CARICO Sono considerati oneri detraibili le spese sanitarie relative a patologie "esenti" dalla spesa sanitaria pubblica (in quanto a carico del SSN): sostenute per conto di familiari non fiscalmente a carico le cui detrazione spettante non trova capienza nell imposta lorda da questi dovuta. Il limite massimo di spesa consentito da indicare nel rigo RP2 è di 6.197,48; PATOLOGIE ESENTI: per l individuazione delle patologie esenti si deve fare riferimento al DM 329/99 che contiene le norme relative le malattie croniche ed invalidanti che permettono ai soggetti interessati di fruire dell esenzione dai ticket sanitari. Si ricorda inoltre che, ai sensi della CM 55/2001, per poter fruire delle agevolazioni in esame è necessario che l appartenenza alle patologie esenti sia documentata da apposite certificazioni rilasciate dall Asl. Spese per patologie esenti sostenute nel 2014 per familiari non a carico che non hanno trovato capienza nell imposta dovuta al netto della franchigia di.129,11. Importo massimo 6.197,48 INDICAZIONE IN UNICO: l importo di tali spese si ottiene dividendo per 0,19 la parte di detrazione che non ha trovato capienza nell imposta del familiare desumibile dalle annotazioni del Modello 730 o dal rigo RN47, colonna 1, del Modello Unico. Spese per patologie esenti che non hanno trovato capienza nell imposta dovuta Franchigia: l importo di tali spese va riportato per intero senza ridurlo della franchigia di 129,11. L abbattimento della franchigia avviene utilizzando le regole di seguito esposte: spese sanitarie spese patologie esenti sostenute da familiari NO rateazione CASISTICA MODALITÀ ABBATTIMENTO FRANCHIGIA ( 129) Unico PF NO rateazione (RP1, col. 2 +RP2 129) + RP3 RP15 col. 2 - SI rateazione [( RP1, col. 1 + RP1, col. 2 + RP2-129) + RP3]/4 CASO 1: non compilati col. 2 di RP1 e RP2 CASO 2: è compilato RP1 col. 2 e/o RP2 RP1, col se RP1 col. 2 + RP2 129: detr. calcolata su: RP1, col. 1 se RP1 col. 2 + RP2 < 129: detr. calcolata su: [RP1, col. 1 ( 129 RP1, col. 2 - RP2)] RP15 col. 2 (barrare casella 1) il 19% a RN23 il 19% a RN23 il 19% a RN23 Esempio2 Il signor Bianchi è affetto da una patologia che dà diritto all esenzione; nel corso del 2014 lo stesso ha beneficiato di cure mediche di cui: 700 direttamente sostenute sostenute per suo conto dalla sorella, di cui non è a carico. L imposta lorda (rigo RN5) è pari a 528,00. In dichiarazione il signor Bianchi dovrà: trovare l imposta residua dopo aver applicato tutte le detrazioni d imposta ad eccezione di quella relativa alle spese sostenute dall altro familiare ,11 = 570,89 x 19%= 108,00 (detrazione spese sostenute direttamente).

15 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 15 / 19 Imposta lorda: 528,00 Detrazione per oneri (spese sostenute direttamente): 108,00 = Imposta residua: 420,00 calcolare la detrazione spettante sulle spese mediche sostenute dall altro familiare (sorella) tenendo conto chela franchigia è già stata scomputata dalle spese sanitarie sostenute direttamente: x 19% = 1.140,00 Il signor Bianchi (che avrebbe potenzialmente diritto alla detrazione di 1.140) può quindi sfruttare in detrazione solo 420. Resta ancora da recuperare la detrazione di 720 che sarà indicata a rigo RN47, colonna 1. Nel rigo RP1 il signor Bianchi dovrà, quindi, indicare: Il Signor Bianchi comunica alla sorella la quota di detrazione che non ha trovato capienza nell imposta dovuta. Tale importo è rilevabile nel rigo RN47, colonna 1 ( 640). 720 La dichiarazione della sorella del signor Bianchi potrà evidenziare la seguente situazione: se non ha sostenuto alcun spesa medica se sono sostenute altre spesa per determinare la detrazione, la signora dovrà effettuare i seguenti conteggi: 720:19% = 3.789,47 (arrotondato onere detraibile) Detrazione spettante: è calcolata sull importo indicato a rigo RP2 ridotto della franchigia di 129,11: ( ,11) x 19% = 695,37 (arrot. 695); Detrazione spettante: è calcolata sulla somma degli importi indicati a RP1, col. 2 e RP2, ridotta della franchigia di 129,11. Ipotizzando che a RP1, col. 2, siano state indicate spese sanitarie per 400 si avrà: ( ) x 19% = 771,40 arrot. 771,00 (detrazione spettante) SITUAZIONI PARTICOLARI La detraibilità delle spese sanitarie va ponderata con attenzione nelle seguenti casistiche: a) spese sanitarie sostenute per contribuente deceduto b) rimborsi da parte di terzi SPESE SOSTENUTE PER CONTRIBUENTE DECEDUTO Nel caso in cui l erede, in quanto subentrato in tutti i rapporti giuridici del de cuius, abbia sostenuto spese sanitarie imputabili al defunto dopo il suo decesso, questi può portare in detrazione tali somme (CM 122/99); se le spese sono state sostenute da più coeredi, la singola quota detraibile corrisponderà alla spesa effettivamente sostenuta da ciascun erede. RIMBORSI DA PARTE DI TERZI Non sono detraibili le spese sostenute nel 2014 oggetto di rimborso:

16 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 16 / 19 DANNI ARRECATI DA TERZI ASSICURAZIONI SANITARIE CONTRIBUTI A CASSE/ENTI da parte del danneggiante o da altri per suo conto nello stesso 2014, nel caso di danni arrecati alla persona da terzi per effetto di contributi/premi di assicurazione versati per i quali non spetta la detrazione a fronte di assicurazioni sanitarie stipulate o pagate direttamente dal sostituto d imposta con o senza trattenute a carico del dipendente o pensionato. da parte di Enti/Casse con fini esclusivamente assistenziali a cui ha contribuito il sostituto d imposta con versamenti che non hanno concorso a formare il reddito del dipendente ONERI RIMASTI A CARICO Si considerano, in ogni caso, rimaste a carico del contribuente le spese rimborsate per effetto di: a) contributi non tassati in capo al dipendente (ciò avviene se di importo ,20 annui, cui partecipano i contributi ai fondi integrativi del SSN), che vanno segnalati al punto 163 del CU 2015 (o p.to 132 del CUD 2014); le spese sanitarie rimborsate per effetto di tali contributi, non sono deducibili o detraibili in sede di dichiarazione dei redditi. Se il versamento è stato superiore al limite di 3.615,20: - nel punto 164 della CU vanno indicati i contributi non dedotti per assistenza sanitaria versati dal sostituto e/o dal sostituito ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale - nelle annotazioni (cod. AU) va indicato che Le spese sanitarie rimborsate per effetto di tali contributi sono deducibili o detraibili in sede di dichiarazione dei redditi; l ammontare dei contributi non dedotti è pari a euro - le spese sanitarie (ancorché rimborsate) sono detraibili proporzionalmente b) assicurazioni sanitarie stipulate dal contribuente (la detrazione è limitata ai premi per rischio di infortunio, non per malattia ) o dal datore di lavoro (p.to 166 CUD 2015 o 134 del CUD 2014). Nelle annotazioni (cod. AV) va indicato che può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d imposta relative a spese sanitarie rimborsate per effetto di dette assicurazioni.

17 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 17 / 19 PRINCIPALI TIPOLOGIE DI SPESE (RIGO RP1) - SINTESI TIPOLOGIA DI SPESA acquisti di medicinali (incluso il ticket) prestazioni rese da: - medico di base - medico specializzato in settore diverso da quello della visita SPESE MEDICHE GENERICHE Chiarimenti dell Agenzia Detraibili - medicina omeopatica resa da medico generico (RM 21/1987) - perizie medico legali (CM 95/2000) Non detraibili: integratori alimentari (es.: vitamine - RM 256/08) parafarmaci (colliri, creme, cerotti, ecc. - RM 396/08) anche se prescritti da un medico. TIPOLOGIA DI SPESA prestazioni di medico specialista (es: ortopedico, cardiologo, ginecologico, ecc.) TIPOLOGIA DI SPESA interventi chirurgici necessari PRESTAZIONI SPECIALISTICHE Chiarimenti dell Agenzia Detraibili: - spese odontoiatriche (rese da medici odontoiatri): è sufficiente l indicazione di ciclo di cure mediche odontoiatriche specialistiche (una descrizione generica è ammessa solo per l applicazione di apparecchi correttivi cd. cure ortodontiche ) - paramedici : prestazioni detraibili anche in assenza di prescrizione medica (CM 17/2015 e CM 19/2012) SPESE CHIRURGICHE Chiarimenti dell Agenzia Detraibili: oltre al ticket, anche le eventuali spese: - per medicinali (inclusa anestesia) relative all intervento (CM 122/1999) - chirurgia plastica conseguente ad altro intervento chirurgico - trapianti di organi, incluse spese per la loro conservazione e trasporto (CM 122/99) Non detraibili: - chirurgia plastica a titolo meramente estetico RICOVERI: a) in ospedali e case di cura - detraibili: spese di degenza (inclusa eventuale maggiorazione per la presenza del bagno in camera) - non detraibili: spese per il comfort (pernottamento di congiunti, telefono, TV, ecc.); se in fattura è indicato un unico importo, tutta la spesa è indetraibile b) in residenze per anziani (cd. RSA) - detraibili: le eventuali spese sanitarie (medicinali, spese per l'assistenza specifica, ecc.) - indetraibili: la retta di ricovero I valori sopraindicati vanno separatamente indicati in fattura (pena indetraibilità totale). AMBULANZA, ELISOCCORSO, E SIMILI: - detraibile: prestazione di assistenza medica nel corso del trasporto (CM n. 108/96) - indetraibile: la spesa per il trasporto

18 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 18 / 19 TIPOLOGIA DI SPESA esami di laboratorio (analisi del sangue, ecografie, TAC, elettrocardiogramma, ecc.) terapie specialistiche (dialisi, chemioterapia, cure psicologiche rese da psicologi, neuropsichiatria, ecc.) ginnastica correttiva e riabilitativa terapie e analisi legate al parto (inseminazione artificiale, indagini prenatali, ecc) ANALISI, ESAMI E TERAPIE Chiarimenti dell Agenzia CURE TERMALI Detraibili: fangoterapia, massaggi curativi, ecc., prescritte da un medico Non detraibili: - spese di viaggio e soggiorno - cure non prescritte da un medico CRIOCONSERVAZIONE: le spese per la conservazione delle cellule staminali sono detraibili solo se ad uso dedicato per il neonato o consanguinei con patologia e con approvazione scientifica e clinica; qualora la conservazione sia effettuata solo a scopo precauzionale, non può beneficiare della detrazione (RM 155/09). Sono detraibili anche le spesa sostenuta per la crioconservazione degli ovociti effettuata nell ambito di un percorso di procreazione assistita purché in strutture autorizzate (CM 17/2015). ASSISTENZA SPECIFICA ALLA PERSONA TIPOLOGIA DI SPESA Chiarimenti dell Agenzia assistenza infermieristica e riabilitativa (es: fisioterapia, kinesiterapia, laserterapia ecc.); prestazioni rese da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all assistenza diretta della persona prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo prestazioni rese da personale con la qualifica di educatore professionale; prestazioni rese da personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale. Le prestazioni sanitarie rese alla persona dalle citate figure professionali sono detraibili anche senza una specifica prescrizione da parte di un medico, a condizione che dal documento attestante la spesa risulti la figura professionale e la prestazione resa dal professionista sanitario (CM 19/2012) SPESE PER L'ACQUISTO O L'AFFITTO DI PROTESI SANITARIE TIPOLOGIA DI SPESA Chiarimenti dell Agenzia Sostituzione di un organi naturali Mezzi correttivi/ausiliari di organi deficitari Detraibili: - Protesi dentarie ed apparecchi ortodontici (dentiere, capsule, apparecchi correttivi ecc.) - Protesi oculistiche (occhi e cornee artificiali) - Lenti a contatto (compreso il liquido) e occhiali da vista - Apparecchi auditivi - Arti artificiali - Apparecchi ortopedici (busti, scarpe con tacco ortopedico, ecc.) - Stimolatori cardiaci e protesi cardio-vascolari - Poltrone/apparecchi per la correzione di difetti alla colonna vertebrale (scoliosi) o di ernie - Materassi anti-decubito (RM 11/07) - Pannoloni per incontinenti anche se acquistati presso esercizi commerciali (CM 17/06) - Parrucca per pazienti soggetti a chemioterapia (RM 9/2010) - Altri ausili per disabili (ad es. cateteri, sacche per urine, padelle ecc.) Non detraibili: spese per metalli preziosi impiegati nelle protesi (CM 14/8/606 del 81).

19 Redazione Fiscale Info Fisco 120/2015 Pag. 19 / 19 SPESE PER L'ACQUISTO O AFFITTO DI DISPOSITIVI MEDICI TIPOLOGIA DI SPESA Chiarimenti dell Agenzia Detraibili: - Lenti oftalmiche correttive dei difetti visivi - Montature per lenti correttive dei difetti visivi - Occhiali premontati per presbiopia (trattasi degli occhiali a diottria fissa) - Apparecchi acustici - Cerotti, bende, garze e medicazioni avanzate - Siringhe - Termometri - Apparecchio per aerosol - Apparecchi per la misurazione della pressione arteriosa - Penna pungidito e lancette per prelievo di sangue per la misurazione della glicemia Dispositivi medici: è - Pannoloni per incontinenza necessario che dallo - Prodotti ortopedici (es.: tutori, ginocchiere, cavigliere, stampelle e ausili per la scontrino/fattura deambulazione in generale ecc.) risulti: - Ausili per disabili (ad es. cateteri, sacche per urine, padelle ecc..) il soggetto che - Lenti a contatto sostiene la spesa - Soluzioni per lenti a contatto la descrizione del - Prodotti per dentiere (ad es. creme adesive, compresse disinfettanti ecc.) dispositivo medico - Materassi ortopedici e materassi antidecubito contrassegnato Dispositivi Medico Diagnostici in Vitro, quali ad esempio: dalla marcatura CE - Contenitori campioni (per urine e feci) - Test di gravidanza - Test di ovulazione - Test menopausa - Strisce/Strumenti per la determinazione del glucosio - Strisce/Strumenti per la determinazione del colesterolo totale, HDL e LDL - Strisce/Strumenti per la determinazione dei trigliceridi - Test autodiagnostici per le intolleranze alimentari - Test autodiagnosi prostata PSA - Test autodiagnosi per la determinazione del tempo di protrombina (INR) - Test per la rilevazione di sangue occulto nelle feci - Test autodiagnosi per la celiachia TIPOLOGIA Spese per persone non autosufficienti ASSISTENZA GENERICA ALLA PERSONA Chiarimenti dell Agenzia Detraibili: Ammesso anche personale non specializzato (es.: colf e badanti) - limite di per il singolo contribuente (a prescindere dal numero dei soggetti assistiti) - se il reddito complessivo non supera anche per familiari non a carico del contribuente Lo stato di non autosufficienza deve risultare da certificazione medica. Documento di spesa: deve contenere gli estremi anagrafici e il codice fiscale: - del soggetto che effettua il pagamento - del soggetto che presta l assistenza. Se la spesa è sostenuta in favore di un familiare, nella ricevuta devono essere indicati anche gli estremi anagrafici e il codice fiscale di quest ultimo. Nel caso in cui più familiari hanno sostenuto spese per assistenza riferite allo stesso familiare, il limite massimo di dovrà essere ripartito tra coloro che hanno sostenuto la spesa.