730, Unico 2016 e Studi di settore

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1 730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N Controlli Unico 2016: le spese per diversamente abili La documentazione a prova di controllo Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico A cura di Andrea Amantea La normativa fiscale prevede un sistema articolato di vantaggi fiscali, ossia detrazioni e deduzioni da far valere nella dichiarazione dei redditi, per le persone con disabilità. Sono considerate persone con disabilità coloro che, avendo una minorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva che causa difficoltà di apprendimento, relazione o integrazione lavorativa e determina un processo di svantaggio sociale o di emarginazione, e che per tali motivi hanno ottenuto il riconoscimento dalla Commissione medica (istituita ai sensi dell art. 4 della L. n. 104 del 1992), o da altre commissioni mediche pubbliche che hanno l incarico di certificare l invalidità civile, di lavoro, di guerra, ecc. I grandi invalidi di guerra (art. 14 del T.U. n. 915 del 1978) e le persone a essi equiparate sono considerati persone con disabilità e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari della Commissione medica istituita ai sensi dell art. 4 della L. n. 104 del PREMESSA La conservazione della corretta documentazione che mette a riparo da eventuali comunicazioni di irregolarità rappresenta un passaggio cruciale per il contribuente o il professionista che presta l assistenza fiscale; vogliamo quindi in questo elaborato andare a richiamare quelle che sono le principali detrazioni fiscali spettanti per i soggetti disabili e la documentazione da conservare relativa allo condizione di disabilità a giustificazione delle spese detraibili indicate in dichiarazione. 1

2 SPESE SANITARIE PER PERSONE CON DISABILITÀ Andiamo a richiamare quelle che sono le principali detrazioni spettanti per i soggetti disabili. Tra le spese sanitarie che danno diritto alla detrazione rientrano le: spese per mezzi necessari all accompagnamento, alla deambulazione, alla locomozione e al sollevamento di disabili riconosciuti tali ai sensi dell art. 3 della L. n. 104 del 1992, per le quali spetta la detrazione sull intero importo (rigo RP3). Sono tali, ad esempio, le spese sostenute per: l acquisto di poltrone per inabili e minorati non deambulanti e apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale; le spese sostenute in occasione del trasporto in autoambulanza di persona con disabilità (spesa di accompagnamento). In questo caso resta fermo che le prestazioni specialistiche o generiche effettuate durante il predetto trasporto costituiscono spese sanitarie che danno diritto ad una detrazione solo sulla parte che eccede la somma di euro 129,11; l acquisto di arti artificiali per la deambulazione; la trasformazione dell ascensore adattato al contenimento della carrozzella; la costruzione di rampe per l eliminazione di barriere architettoniche esterne ed interne. In merito agli ultimi due punti si può fruire della detrazione su tali spese solo sulla parte che eccede quella per la quale eventualmente si intende fruire anche della detrazione del 41 o del 36 o del 50 per cento per le spese sostenute per interventi finalizzati all eliminazione delle barriere architettoniche. spese per sussidi tecnici informatici rivolti a facilitare l autosufficienza e le possibilità d integrazione dei disabili riconosciuti tali ai sensi dell art. 3 della L. n. 104 del Sono tali ad esempio, le spese sostenute per l acquisto di un fax, un modem, un computer o un sussidio telematico (rigo RP3); spese per i mezzi necessari alla locomozione di disabili con ridotte o impedite capacità motorie per le quali spetta la detrazione sull intero importo (rigo RP4 Unico 2016). La detrazione è pari al 19% del costo sostenuto e va calcolata su una spesa massima di ,99 euro. Sono tali le spese sostenute per l acquisto di motoveicoli e autoveicoli di cui, rispettivamente, agli artt. 53, comma 1, lett. b), c) ed f) e 54, comma 1, lett. 2

3 a), c), f) ed m), del D.Lgs. 30 aprile 1992, n. 285, anche se prodotti in serie e adattati in funzione delle suddette limitazioni permanenti delle capacità motorie. Le impedite capacità motorie permanenti devono risultare dalla certificazione medica rilasciata dalla Commissione medica istituita ai sensi dell art. 4 della Legge n. 104 del In particolare tra i mezzi necessari per la locomozione sono compresi anche gli autoveicoli non adattati destinati alla locomozione dei non vedenti e dei sordi, individuati dalla Legge 26 maggio 1970, n La detrazione sui veicoli spetta, a prescindere dall adattamento, anche ai soggetti con handicap psichico o mentale per cui è stata riconosciuta l indennità di accompagnamento, agli invalidi con grave limitazione della capacità di deambulazione nonché ai soggetti affetti da pluriamputazioni. Per fruire della detrazione è necessario un handicap grave, così come definito dall art. 3, c. 3, della L. n. 104 del 1992, derivante da patologie che comportano una limitazione permanente della deambulazione. L'handicap viene considerato grave quando la persona necessita di un intervento assistenziale permanente, continuativo e globale nella sfera individuale o in quella di relazione (art. 3 comma 3, Legge 104/1992). Sono interamente deducibili dal reddito complessivo del disabile: le spese mediche generiche (per esempio, le prestazioni rese da un medico generico, l acquisto di medicinali); le spese di assistenza specifica. Servizi di interpretariato - La detrazione del 19% opera anche per le spese sostenute dai sordi (riconosciuti ai sensi della Legge 26 maggio 1970, n. 381) per i servizi di interpretariato. Ai fini della detrazione, gli interessati devono essere in possesso delle certificazioni fiscali rilasciate dai fornitori dei servizi di interpretariato, documenti che in caso di espressa richiesta, devono essere esibiti agli uffici dell Agenzia delle Entrate. La detrazione spetta anche al familiare del disabile, se questo risulta fiscalmente a carico. Spese per l acquisto di cani guida - La detrazione del 19% spetta anche per l intero ammontare del costo sostenuto con riferimento all acquisto di un solo cane ma una sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell animale. 3

4 LA DOCUMENTAZIONE DA CONSERVARE L Agenzia delle Entrate ricevute le dichiarazione dei redditi, in seguito ai controlli automatizzati o formali di cui all articolo 36 ter del D.P.R 600/73 può richiedere le pezze giustificative delle detrazioni indicate in dichiarazione; per cui si consiglia di conservare tutta la documentazione, ossia fatture e ricevute fiscali nonché la documentazione che attesta lo stato di disabilità di colui che ha beneficiato della detrazione. Riguardo alle certificazioni che il disabile deve possedere per richiedere le agevolazioni fiscali (deduzione o detrazione), va anzitutto precisato che sono considerati disabili, oltre alle persone che hanno ottenuto le attestazioni dalla Commissione medica istituita ai sensi dell articolo 4 della Legge n. 104 del 1992, anche coloro che sono stati ritenuti invalidi da altre Commissioni mediche pubbliche incaricate per il riconoscimento dell invalidità civile, di lavoro, di guerra, eccetera. Anche i grandi invalidi di guerra (articolo 14 del T.U. n. 915 del 1978) e le persone ad essi equiparate sono considerati portatori di handicap e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari da parte della Commissione medica istituita ai sensi dell articolo 4 della Legge n. 104 del Per loro, è sufficiente possedere la documentazione rilasciata dai ministeri competenti al momento della concessione dei benefici pensionistici. I disabili, riconosciuti tali ai sensi dell articolo 3 della Legge n. 104 del 1992, possono attestare la sussistenza delle condizioni personali richieste anche mediante autocertificazione (dichiarazione sostitutiva di atto notorio, la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da una copia del documento di identità del sottoscrittore), facendo riferimento a precedenti accertamenti sanitari effettuati da organi abilitati all accertamento di invalidità. Controlli 36 ter D.P.R. 600/73 Pezze giustificative delle detrazioni indicate in dichiarazione La documentazione rilasciata agli interessati dai ministeri o dichiarazione sostitutiva di atto notorio. Documento fiscale rilasciato da chi ha effettuato la prestazione o ha venduto il bene (fattura, ricevuta, quietanza). 4

5 TABELLA RIEPILOGATIVA LA DOCUMENTAZIONE DA CONSERVARE Certificazione medica rilasciata dalla Ridotte o impedite capacità Commissione medica istituita ai sensi motorie dell art. 4 della Legge n. 104 del 1992 Verbale dalla commissione per Soggetti con handicap psichico l accertamento dell handicap di cui all art. 4 o mentale per cui è stata della L. n. 104 del Per i soggetti per i riconosciuta l indennità di quali è stata riconosciuta l indennità di accompagnamento; invalidi con accompagnamento è, inoltre, necessario il grave limitazione della capacità certificato di attribuzione dell indennità di di deambulazione; soggetti accompagnamento, emesso dalla affetti da pluriamputazioni. commissione per l accertamento dell invalidità civile. I grandi invalidi di guerra di cui documentazione rilasciata agli interessati dai all art.14, del T.U. n. 915 del ministeri competenti al momento della 1978 concessione dei benefici pensionistici. I disabili, riconosciuti tali ai sensi dell articolo 3 della legge n. 104 del 1992, possono attestare la sussistenza delle condizioni personali richieste anche mediante autocertificazione (dichiarazione sostitutiva di atto notorio, la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da una copia del documento di identità del sottoscrittore), facendo riferimento a precedenti accertamenti sanitari effettuati da organi abilitati all accertamento di invalidità. CHECK-LIST DOCUMENTAZIONE DA CONSERVARE Per completezza di informazioni andiamo a riportare una check-list ai fini della verifica del calcolo della detrazione spettante. DATI DEL CONTRIBUENTE Nome e cognome Data e luogo di nascita Residenza codice fiscale indirizzo recapiti telefonici 5

6 domicilio fiscale Spese sanitarie sostenute per persone con disabilità TIPOLOGIA DI SPESA SOSTENUTA La detrazione del 19% spetta per l intero importo Spese per l'acquisto di veicoli per persone con disabilità Spese per l'acquisto di cani guida per non vedenti Spese di mantenimento dei cani guida.. limite di spesa di ,99 e con riferimento ad un solo veicolo (auto o moto), a patto che sia utilizzato in via esclusiva o prevalente a beneficio della persona con disabilità. La detrazione spetta una sola volta in un periodo di 4 anni, a meno che il veicolo non sia stato cancellato dal pubblico registro automobilistico La detrazione spetta per l intero ammontare del costo sostenuto ma con riferimento all acquisto di un solo cane e una sola volta in un periodo di 4 anni, salvo i casi di perdita dell animale. La detrazione può essere ripartita in quattro rate annuali di pari importo. La detrazione spetta esclusivamente al non vedente (e non anche alle persone di cui questi risulti fiscalmente a carico) a prescindere dalla documentazione della spesa effettivamente sostenuta e si tratta di una detrazione forfettaria di 516,46 6

7 Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità (nei casi di grave e permanente invalidità o menomazione) Deducibilità dal reddito complessivo - Riproduzione riservata - 7