SPESE SANITARIE SCHEMA DI SINTESI. Prestazioni chirurgiche. Analisi, indagini radioscopiche, ricerche ed applicazioni.

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1 SPESE SANITARIE SOMMARIO SCHEMA DI SINTESI INDICAZIONI IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI Artt. 10 e 15 D.P.R , n Art. 3, c. 2, L , n Art. 8, c. 1, L , n Provv. Agenzia delle Entate e C.M , n. 95/E - C.M , n R.M , n. 19 Si schematizzano le modalità di detrazione e deduzione delle spese mediche dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, ricordando che alla dichiarazione non deve essere allegata alcuna documentazione. Per quanto concerne le spese sanitarie detraibili, è necessario considerare anche quelle indicate nel modello Cud 2005 e/o Cud. È possibile ripartire le spese sanitarie proprie, per familiari non a carico e per portatori di handicap, in 4 quote annuali costanti di pari importo se l ammontare complessivo delle spese sostenute nell anno supera (al lordo della franchigia) ,71. La scelta di avvalersi della possibilità di rateizzare deve essere indicata sul modello fiscale; nel caso in cui la scelta fosse stata operata in precedenti anni, devono essere compilati appositi campi (RP18 per Unico ed apposita casella per il 730). SCHEMA DI SINTESI SPESE DETRAIBILI (DETRAZIONE DALL IMPOSTA DOVUTA) Sull'importo che eccede 129,11 Prestazioni chirurgiche. Analisi, indagini radioscopiche, ricerche ed applicazioni. Prestazioni specialistiche. Acquisto o affitto di protesi sanitarie. Acquisto di protesi dentarie. Prestazioni rese da un medico generico, anche per visite e cura di medicina omeopatica. Ricoveri per operazioni chirurgiche e degenze. Acquisto di medicinali. Acquisto o affitto di attrezzature. il trapianto di organi. Importo del ticket pagato, se le spese sopraelencate sono state sostenute nell'ambito del Ssn. di assistenza specifica (dal 2000). Spese sostenute nell interesse di familiari non fiscalmente a carico, affetti da patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, fino a 6.197,48, ridotto della franchigia di 129,11. Rigo RP1 Rigo E1 Rigo RP2 Rigo E2 Spetta la detrazione d'imposta nella misura del 19% Per intero sostenute per mezzi necessari all accompagnamento, deambulazione, locomozione e sollevamento di portatori di handicap e per sussidi tecnici ed informatici volti a facilitare l'autosufficienza e le possibilità d'integrazione dei portatori di handicap. La detrazione spetta sull intero importo. Spese sostenute per acquisto di motoveicoli e autoveicoli, anche se prodotti in serie e adattati in funzione delle limitazioni permanenti alle capacità motorie dei portatori di handicap. Rigo RP3 Rigo E3 Rigo RP4 Rigo E4 SPESE DEDUCIBILI (DEDUZIONE DALL IMPONIBILE) Spese mediche generiche e di assistenza specifica, Rigo RP22 Per intero necessarie nei casi di permanente invalidità o menomazione, sostenute dai portatori di handicap. Rigo E21 Tali oneri si deducono dal reddito complessivo 41

2 INDICAZIONI IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI SPESE DETRAIBILI Per intero portatori di menomazioni funzionali permanenti Per accompagnamento. Per deambulazione. Per sollevamento. Per locomozione. Sono tali le spese sostenute per:.. acquisto di poltrone per inabili e minorati non deambulanti e apparecchi per il contenimento di fratture, di ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale;.. le spese sostenute in occasione del trasporto in ambulanza del soggetto portatore di handicap (spesa accompagnamento); di portatori di handicap. Art. 3 L , n. 104 T.U. 915/78 Le prestazioni specialistiche o generiche effettuate durante il predetto trasporto costituiscono spese sanitarie che danno diritto ad una detrazione solo sulla parte che eccede la somma di 129,11... acquisto di arti artificiali per la deambulazione;.. trasformazione dell'ascensore adattato al contenimento della carrozzella e installazione e/o manutenzione di pedane di sollevamento;.. costruzione di rampe per l'eliminazione di barriere architettoniche esterne ed interne alle abitazioni; Si può fruire della detrazione su tali spese solo sulla parte che eccede quella per la quale, eventualmente, si intende fruire anche della detrazione del 36% per le spese sostenute per interventi finalizzati all eliminazione delle barriere architettoniche... sussidi tecnici informatici rivolti a facilitare l'autosufficienza e la possibilità d'integrazione dei portatori di handicap riconosciuti tali; Esempio: spese sostenute per l'acquisto di un fax, di un modem, di un computer o di un sussidio telematico... installazione e/o manutenzione delle pedane di sollevamento per portatori di handicap. per veicoli per portatori di handicap 42 D. Lgs 285/1992 mezzi necessari alla locomozione di portatori di handicap con ridotte o impedite capacità motorie. Sono tali le spese sostenute per l acquisto di motoveicoli e autoveicoli, di cui al D. Lgs. 285/1992, con le seguenti caratteristiche, anche se prodotti in serie e adattati in funzione alle suddette limitazioni permanenti delle capacità motorie:.. motocarrozzette: veicoli a 3 ruote destinati al trasporto di persone, capaci di contenere al massimo 4 posti, compreso quello del conducente ed equipaggiati di idonea carrozzeria - lett. b), art. 53;.. motoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli a 3 ruote destinati al trasporto di persone e cose, capaci di contenere al massimo 4 posti, compreso quello del conducente - lett. c), art. 53;.. motoveicoli per trasporti specifici: veicoli a 3 ruote destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratterizzati dall essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo - lett. f), art. 53;.. autovetture: veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo 9 posti, compreso quello del conducente - lett. a), art. 54;.. autoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli aventi una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 t. o 4,5 t., se a trazione elettrica o a batteria, destinati al trasporto di persone o di cose e capaci di contenere al massimo 9 posti compreso quello del conducente - lett. c), art. 54;.. autoveicoli per trasporti specifici: veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni, caratterizzati dall essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo - lett. f), art. 54;.. autocaravan: veicoli con speciale carrozzeria adibiti a trasporto e alloggio di massimo 7 persone - lett. m), art. 54.

3 SPESE DETRAIBILI (segue) Per intero (segue) per veicoli per portatori di handicap (segue) D. Lgs. 285/1992 La detrazione spetta anche per autoveicoli non adattati destinati alla locomozione di non vedenti e sordomuti (L , n. 68). Tra i veicoli adattati alla guida sono compresi anche quelli dotati di cambio automatico di serie, purché prescritto alla Commissione Medica locale di cui all art. 119 del D. Lgs , n Tra i principali adattamenti ai veicoli, riferiti sia al sistema di guida, sia alla struttura della carrozzeria, che devono risultare dalla carta di circolazione, a seguito del collaudo effettuato presso gli uffici periferici della Direzione Generale della Motorizzazione Civile e dei Trasporti in Concessione del Ministero dei Trasporti, rientrano:.. pedana sollevatrice ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico;.. scivolo a scomparsa ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico;.. braccio sollevatore ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico;.. paranco ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico;.. sedile scorrevole-girevole, simultaneamente atto a facilitare l insediamento del disabile nell abitacolo;.. sistema di ancoraggio delle carrozzelle e cinture di sostegno;.. sportello scorrevole. La detrazione spetta, oltre che per il costo di acquisto dei predetti veicoli, anche per le riparazioni che non rientrano nell ordinaria manutenzione, con esclusione, quindi, dei costi di esercizio (quali, ad esempio, la tassa di possesso, il premio assicurativo, il carburante ed il lubrificante). Si precisa che la detrazione compete a tutti i disabili con ridotte o impedite capacità motorie, prescindendo dal possesso di una qualsiasi patente di guida da parte sia del portatore di handicap, sia dei soggetti cui risulta a carico. Le spese di manutenzione straordinaria che concorrono al raggiungimento del limite di detrazione e che devono essere sostenute entro i 4 anni dall acquisto, non possono essere rateizzate (C.M. 15/2005). La detrazione spetta una sola volta in un periodo di 4 anni, salvo i casi in cui dal Pubblico Registro Automobilistico risulti che il suddetto veicolo sia stato cancellato da detto registro. La detrazione spetta con riferimento ad un solo veicolo (il termine comprende motoveicoli e autoveicoli) e può essere calcolata nel limite della spesa di ,99. Se risulta che il veicolo è stato rubato e non trovato, dal limite di ,99 deve essere detratto l eventuale rimborso dell assicurazione. Il nuovo beneficio non pregiudica il diritto all agevolazione precedentemente acquisito. La detrazione può essere ripartita in 4 quote annuali di pari importo; in tal caso, indicare 1 nella casella contenuta nel rigo RP4. Un soggetto che non ha presentato la dichiarazione dei redditi relativa al primo anno di acquisto dell auto, non usufruendo, quindi, della prima rata di detrazione può usufruire della seconda rata della detrazione nella dichiarazione dei redditi relativa all anno successivo (C.M. 15/2005). Nuove ipotesi dal 2001 A decorrere dal 2001 la detrazione sui veicoli spetta a prescindere dall adattamento:.. ai soggetti con gravi handicap cui è riconosciuto l accompagnamento;.. agli invalidi con gravi limitazioni delle capacità di deambulazione;.. ai soggetti affetti da pluriamputazioni. Per la parte eccedente 129,11 prestazioni chirurgiche per acquisto e affitto di protesi sanitarie Sono detraibili le spese di chirurgia plastica ma non di chirurgia estetica. Sono indetraibili le spese di comfort (spese di pernottamento di congiunti del malato, addebiti per apparecchio telefonico o televisivo in camera, ecc.). Lenti a contatto e occhiali da vista (escluse le montature realizzate con metalli preziosi). Apparecchi auditivi. Apparecchi ortopedici. Arti artificiali. Protesi fonetiche. Stimolatori (pace maker) e altre protesi cardiache e vascolari. Protesi dentarie e apparecchi ortodontici. Perizie medico legali Le spese mediche sostenute per perizie medicolegali sono detraibili. C.M , n. 95/E, p

4 SPESE DETRAIBILI (segue) Per la parte eccedente 129,11 (segue) per analisi e indagini prestazioni rese da medico generico ricoveri e degenze Medicinali e attrezzature sanitarie Esami di laboratorio. Elettrocardiogrammi e elettroencefalogrammi. Laser. Ecografia. Chiroterapia, Kinesiterapie. Dialisi. Cobaltoterapia e cure termali. Iodioterapia. Neuropsichiatria. Psicoterapia resa da medici specialisti o psicologi iscritti all'albo. Tac. Ginnastica correttiva e per riabilitazione. Altri esami complessi e particolari terapie. Il contribuente non ha diritto alla detrazione per i compensi corrisposti ad un fisioterapista per le relative prestazioni, in mancanza della comprovante prescrizione medica (C.M , n. 95/E, punto 1.1.5). Comprese le prestazioni rese per visite e cure di medicina omeopatica. In caso di ricovero di un anziano in un istituto di assistenza e ricovero, la detrazione non spetta per le spese relative alla retta di ricovero e all'assistenza specifica, ma solo per le spese mediche che devono essere separatamente indicate nella documentazione rilasciata dall'istituto. acquisto di medicinali, acquisto o affitto di attrezzature sanitarie (apparecchio aerosol, misurazione pressione, ecc.). il trapianto di organi. Importo del ticket pagato se le spese sono state sostenute nell ambito del Ssn. Rientrano tra le attrezzature sanitarie, per le quali è riconosciuta la detrazione d imposta del 19%, anche le siringhe ed i relativi aghi (C.M , n. 95/E, punto 1.1.6). Assistenza specifica sanitarie per patologie esenti dal Ssn Le spese di assistenza specifica sono quelle sostenute per:.. assistenza infermieristica e riabilitativa;.. prestazioni rese da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all assistenza diretta della persona;.. prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo;.. prestazioni rese da personale con la qualifica di educatore professionale;.. prestazioni rese da personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale. Dal 2000 le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica, sostenute nell interesse di familiari non fiscalmente a carico, possono essere portate in detrazione per la parte che non trova capienza nell imposta da questi ultimi dovuta, con un limite massimo di 6.197,48, (ridotto della franchigia di 129,11, anche se già applicata dal familiare). Tuttavia, non si deve tener conto di detta franchigia per la parte che è già stata sottratta nel rigo RP1, col. 2. Pertanto, in presenza anche di spese da indicare al rigo RP1, col. 1, è necessario:.. ridurre l importo da esporre nella col. 2 del rigo RP1 di 129,11;.. se l importo da indicare nella col. 2 del rigo RP1 è inferiore a 129,11, si deve ridurre l importo da indicare nel rigo RP2 della quota rimanente della franchigia. La detrazione al familiare per la parte che non trova capienza nell imposta dovuta dalla persona affetta dalla patologia in questione è concessa in relazione alle sole spese connesse con la patologia che dà diritto all esenzione dal pagamento del ticket. C.M , n

5 SPESE DEDUCIBILI Sono deducibili dal reddito complessivo, nel loro intero importo, le spese mediche generiche e quelle di assistenza specifica sostenute dai portatori di handicap, riconosciuti tali ai sensi degli artt. 3 e 4 della L , n Sono tali sia i soggetti che hanno ottenuto il riconosciumento dalla Commissione Medica, istituita ai sensi dell art. 4 della L. 104/1992, sia coloro che sono stati ritenuti invalidi da altre commissioni mediche pubbliche, incaricate ai fini del riconoscimento dell invalidità civile, di lavoro, di guerra, ecc. I soggetti riconosciuti portatori di handicap possono attestare la sussistenza delle condizioni personali richieste anche mediante autocertificazione, effettuata nei modi e nei termini di legge (dichiarazione sostitutiva di atto notorio, la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da fotocopia del documento d identità del sottoscrittore). Le spese di assistenza specifica sostenute dai portatori di handicap sono quelle relative:.. all assistenza infermieristica e riabilitativa;.. al personale in possesso della qualifica professionale di addetto all assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all assistenza diretta della persona;.. al personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo;.. al personale con la qualifica di educatore professionale;.. al personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale. I soggetti portatori di handicap possono usufruire della deduzione anche se fruiscono dell assegno di accompagnamento. Ricoveri e degenze In caso di ricovero di un portatore di handicap in un istituto di assistenza e degenza non è possibile portare in deduzione l'intera retta pagata, ma solo la parte che riguarda le spese mediche e quelle paramediche di assistenza specifica. A tal fine, è necessario che le stesse risultino separatamente indicate nella documentazione rilasciata dall'istituto di assistenza. Le spese chirurgiche, per prestazioni specialistiche, per protesi dentarie e sanitarie, nonché per i mezzi di accompagnamento, di locomozione, di deambulazione, di sollevamento e per i sussidi tecnici e informatici, rivolti a facilitare l autosufficienza e l integrazione sostenute dai predetti soggetti, rientrano tra quelle per le quali spetta la detrazione d imposta. PREMI ASSICURATIVI I premi assicurativi per il rimborso di spese mediche sono indetraibili. SPESE RIMBORSATE Assicurazioni Premi versati in proprio Premi versati dal datore di lavoro Si considerano rimaste a carico del contribuente le spese rimborsate per effetto di premi di assicurazioni sanitarie versati, per i quali non spetta la detrazione d'imposta. Si considerano rimaste a carico del contribuente le spese rimborsate a fronte di assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d imposta o pagate direttamente dallo stesso, con o senza trattenuta a carico del dipendente. Per tali premi non spetta la detrazione d imposta. L esistenza di premi versati dal datore di lavoro o dal dipendente per tali assicurazioni è segnalata al punto 39 del Cud 2005 e punto 34 del Cud. Risarcimento Non sono considerati quali oneri detraibili le spese mediche che hanno dato danni luogo, nello stesso anno di sostenimento, ad un rimborso da parte di terzi:.. spese per cure mediche rimborsate dal danneggiante, o da altri per suo conto, nel caso di danni alla persona arrecati da terzi;.. spese sanitarie rimborsate a fronte di contributi versati dal sostituto, o dal sostituito, ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, in conformità a disposizioni di legge, di contratti o di accordi o regolamenti aziendali che, fino ad un importo non superiore a 3.615,20, non hanno concorso a formare il reddito imponibile di lavoro dipendente. La presenza dei predetti contributi è segnalata al punto 38 del Cud 2005 e punto 33 del Cud ; se nelle annotazioni del Cud è indicata la quota di contributi sanitari che, essendo superiore al predetto limite, ha concorso a formare il reddito, le spese sanitarie eventualmente rimborsate possono, invece, essere indicate proporzionalmente... spese sanitarie eventualmente rimborsate ai soci di società di mutuo soccorso che operano esclusivamente nei settori di cui all art. 1 della L , n. 3818, a fronte di versamento di contributi associativi per i quali il socio fruisce della detrazione prevista ai sensi dell art. 13-bis, c. 1, lett. i-bis) Tuir. 45

6 DOCUMENTAZIONE PER LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI Per tutte le spese indicate nel modello Unico o 730 deve essere conservata, in particolare, la seguente documentazione:.. ticket Ricetta del medico di base (copia), con scontrini fiscali della farmacia. Per i medicinali acquistabili senza prescrizione è necessario conservare lo scontrino della farmacia, con un autocertificazione (a richiesta degli Uffici) attestante le necessità per il contribuente (o per familiari a carico) dell avvenuto acquisto dei medicinali nel corso dell anno, la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da fotocopia del documento di identità. Scontrini generici Carta magnetica Scontrini farmaceutici non più leggibili Nel caso in cui lo scontrino rilasciato dalla farmacia non rechi la dicitura medicinali l autocertificazione dovrà anche attestare che l importo pagato è riferito all acquisto degli stessi farmaci necessari al contribuente o ai familiari a suo carico, e non all acquisto di altri prodotti non sanitari disponibili in farmacia. La prova della spesa sostenuta può essere desunta non solo dallo scontrino fiscale, ma anche dalla carta magnetica personalizzata, nella quale sono elencati tutti gli acquisti. Tale prospetto dovrà contenere tutte le informazioni presenti negli scontrini fiscali; la farmacia ed il contribuente dovranno, infine, attestare la veridicità del documento riepilogativo emesso sulla scorta degli acquisti memorizzati nella carta magnetica, con apposita annotazione in calce al medesimo (R.M. 19/2005). La fotocopia degli stessi o il modello analiticamente compilato (con l indicazione separata delle spese sanitarie documentate con scontrini delle farmacie e del relativo importo, anche complessivo), devono considerarsi elementi sufficienti a dimostrare l avvenuto controllo da parte del C.A.F. La prova può, pertanto, essere fornita mediante presentazione della fotocopia (C.M. 15/2005)... protesi sanitarie.. sussidi tecnici ed informatici Fatture, ricevute o quietanze con prescrizione del medico o con attestazione dell esecuzione della presentazione da parte l esercente arti ausiliarie della professione sanitaria (esempio: ottico optometrista); in alternativa alla prescrizione medica il contribuente può rendere, a richiesta degli Uffici, un autocertificazione. Fatture, ricevute o quietanze, con certificazione del medico curante, attestante che il sussidio è volto a facilitare l autosufficienza e la possibilità di integrazione del soggetto riconosciuto portatore di handicap, ai sensi della L. 104/1992. C.M , n. 13/E In caso di smarrimento parziale o totale della documentazione è sufficiente la presenza di un modello contenente l elencazione analitica di tutta la documentazione controllata e dell assunzione di responsabilità, da parte del contribuente, circa lo smarrimento della documentazione probatoria (C.M. 15/2005). POSSIBILIT À DI RATEAZIONE Apposita casella per 730 Rigo RP18 per Unico Dal 2001 è possibile scegliere di ripartire le spese di cui ai righi RP1, RP2 e RP3 di Unico (E1, E2, E3 del 730) in 4 quote annuali costanti e di pari importo. La scelta è consentita se l ammontare complessivo delle spese sostenute nell anno (sommando gli importi dei 3 righi) supera, al lordo della franchigia di 129,11, l importo di ,71. É così possibile evitare di perdere il beneficio fiscale, in conseguenza ad incapienza di imposta dell anno rispetto alla detrazione spettante. 46

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