Quadro C: redditi di lavoro dipendente. a cura di Fabio Garrini
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1 Quadro C: redditi di lavoro dipendente a cura di Fabio Garrini
2 ART. 51 TUIR Riguarda dipendenti e assimilati (es: collaboratori e amministratori) qualsiasi reddito percepito con tassazione ad opera del datore di lavoro sono esclusi dal reddito alcune utilità che l impresa riconosce al dipendente, entro alcuni limiti (contributi assistenza sanitaria, pasti e buoni pasto, rilevano le remunerazioni in natura (fringe benefit), alcune determinate in misura forfettaria (es: auto, immobili, ecc). Il reddito in questione viene determinato dal datore di lavoro e certifica tale reddito e le ritenute operate tramite il CUD
3 1 pensione 2 dipendente o assimilato 3 socialmente utile 4 frontalieri
4 Un solo CUD
5
6 Quadro C - conferme - Presenza di più CUD Più rapporti SENZA conguaglio SI dichiarazione Più rapporti CON conguaglio (SENZA altri redditi) NO dichiarazione Più rapporti CON conguaglio (CON altri redditi) Indicazione dei soli dati del CUD rilasciato dal sostituto che ha conguagliato Salvo situazioni particolari 6
7 CUD pensione conguagliato con CUD dipendente Quadro C - conferme - Pensione + dipendente Compilazione due distinti righi Esempio: Reddito pensione Reddito lavoro dipendente CONGUAGLIATI ,
8 COMPENSI PER INCREMENTO DI PRODUTTIVITA DL 93/08 e successive modificazioni Importo detassato Reddito massimo lavoro dipendente anno precedente CUD 2012
9 Quadro C - somme incremento produttività - Quadro C somme 2011 IN PRESENZA DI SOMME ASSOGGETTATE A TASSAZIONE AGEVOLATA: SE SI INTENDE CONFERMARE L OPERATO DEL SOSTITUTO PERCHE SI HANNO I REQUISITI PER LA TASSAZIONE SOSTITUTIVA ,00 NON necessaria la compilazione. NESSUN riporto dei dati
10 Quadro C - somme incremento produttività - Quadro C somme 2011 IN PRESENZA DI SOMME ASSOGGETTATE A TASSAZIONE ORDINARIA: SE SI INTENDE CONFERMARE L OPERATO DEL SOSTITUTO X Annotazioni CUD 2013 NON necessaria la compilazione. NESSUN riporto dei dati
11 Compilazione obbligatoria 1 - Più datori, senza conguaglio, con reddito agevolato > X
12 Compilazione obbligatoria 2 un datore con reddito agevolato > X
13 Compilazione obbligatoria 3 uno o più datori, con reddito lavoro dipendente 2011 > Compresi quelli assoggettati ad imposta sostitutiva X
14 Compilazione facoltativa Tassazione ORDINARIA tassazione SOSTITUTIVA / X X
15 Compilazione facoltativa Mario Rossi, dipendente presso la ditta Caiocar srl percepisce nel 2012 un premio di produzione di 2.500; siccome Mario Rossi è assunto da tempo il sostituto conosce il suo reddito di lavoro dipendente 2011 (< ) e quindi applica l agevolazione. In sede di 730/2013 Mario Rossi si accorge di avere molti oneri detraibili quindi ritiene più vantaggiosa la tassazione ordinaria Tassazione SOSTITUTIVA tassazione ORDINARIA X
16 Quadro D: redditi di capitale e redditi diversi a cura di Fabio Garrini
17 D1 - Redditi di capitale
18 Dividendi Da soggetti IRES non trasparenti PARTECIPAZIONI NON QUALIFICATE Azioni o quote con diritto di voto fino al 20% (2% per quotate) RITENUTA 12,5% NO DR PARTECIPAZIONI QUALIFICATE Art. 47 TUIR Azioni o quote con diritto di voto superiori ai limiti sopra indicati NO RITENUTA Tassato il 40% / 49,72% del dividendo DATI RICAVATI DA APPOSITA CERTIFICAZIONE DEGLI UTILI
19 Partecipazione qualificata italiana Dividendo lordo Base imponibile sui cui applicare la ritenuta di acconto 0 Ritenuta di acconto % Non ci sono ritenute
20 D3 Lavoro autonomo non professionale Art. 53 c. 2 TUIR NO deduzione analitica delle spese sostenute
21 Proventi derivanti da opere dell ingegno (codice 1) Art. 53 c. 8 TUIR Dal 2007 deduzione forfetaria differenziata: 40% se il percettore ha età inferiore ai 35 anni 25% nei restanti casi Mario Rossi, nato il , ha percepito nel corso del 2012 diritti d autore per imponibile = ritenuta = 7.500*20% = lordo
22 D4 - Redditi diversi Art. 67 c. 1 lett. b) TUIR RIVENDITA IMMOBILI NEL QUINQUENNIO La previsione riguarda: Fabbricati terreni NON suscettibili di utilizzazione edificatoria 2 Prezzo di cessione Prezzo di acquisto
23 NON vanno dichiarati Immobili posseduti da almeno 5 anni Immobili acquisiti per successione (se donazione, verificare possesso donante) Abitazione principale per la maggior parte del periodo di possesso Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 20%
24 Lottizzazione / area edificabile Art. 67 c. 1 lett. a) e b) TUIR Lettera a) lottizzazione Lettera b) u.p. Area edificabile Non è lottizzazione il mero frazionamento del terreno A differenza dei terreni agricoli, le PLUS derivanti da cessioni di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria sono sempre tassate.
25 RM 319/E del Si considera terreno lottizzato dalla data della stipula della convenzione Momento anticipato R.M. 395/E del Se è ceduto un fabbricato inserito in area di recupero che ne prevede la demolizione futura, oggetto della cessione è in realtà un area edificabile (rivalutabile) R.M. 23/E del fabbricato al rustico non rappresenta un immobile se non ha raggiunto la copertura del tetto (art.2645-bis cc), per cui esso deve intendersi area edificabile (rivalutabile)
26 PLUS area edificabile Opzione tassazione ordinaria Corrispettivo cessione Costo fiscalmente riconosciuto Acquisto + oneri + ISTAT PLUS lottizzazione Corrispettivo cessione Valore 5 anno precedente inizio lottizzazione Acquisto gratuito valore inizio lottizzazione lottizzazion e Tendenzialmente più conveniente Tendenzialmente non conviene rivalutare
27 Nel calcolo della plusvalenza di: Terreni edificabili partecipazioni Si tiene conto del valore rideterminato dalle leggi speciali (L. 448/2011 e successive riaperture) CM 1/E del 15/2/2013: Valgono le previsioni del DL 70/11 (seconda rivalutazione con scorporo imposta già versata; rideterminazione a decremento) L efficacia delle rideterminazione si ha con il versamento della sostitutiva (o della prima rata)
28 Lottizzazione Cessione di terreno lottizzato corrispettivo di cessione: costi:
29 Terreno edificabile Possibile optare per la tassazione ordinaria b Anno in cui è sorto il diritto alla percezione
30 Esproprio Il corrispettivo è soggetto a ritenuta (eccezione zone E e F) RM 194/E/98 ritenuta 20% operata sull intero corrispettivo liquidato OPZIONE A titolo di imposta A titolo di acconto NO DR dichiarazione Conviene la tassazione ordinaria (redditi bassi oneri deducibili costo riconosciuto del terreno alto)
31 Opzione per la tassazione ordinaria X c X
32 Restituzione oneri Restituzione oneri dedotti Contributi previdenziali Anche se credito utilizzato in compensazione Nel 2012 il contribuente Mario Rossi riceve un rimborso per contributi previdenziali; tali contributi erano stati dedotti nel
33 Restituzione oneri detratti Es: interessi per mutuo eccedente i lavori ES: contributi in conto interessi erogati successivamente Mutuo Interessi detratti 2010 = Spese docum. lavori costruzione = riprendo di interessi
34 D5 - Redditi diversi per i quali è prevista la detrazione 1 redditi da attività commerciali occasionali Art. 67 c. 1 lett. i) TUIR Mario Rossi ha segnalato ad una società immobiliare un cliente; per tale segnalazione percepisce un compenso di
35 2 redditi da attività professionali occasionali Mario Rossi, docente di storia antica, viene chiamato a tenere un convegno in occasione dell inaugurazione di un mostra Compenso Art. 67 c. 1 lett. l) TUIR Costi documentati trasferta + vitto + alloggio
36 Terreni affittati per uso NON AGRICOLO Art. 67 c. 1 lett. e) TUIR NON devono essere dichiarati nel quadro A / RA Il corrispondente reddito va dichiarato nel quadro D / RL
37 Nessuna deduzione per spese connesse 4 NO NO
38 Subaffitto Art. 67 c. 1 lett. h) TUIR Non è reddito fondiario È un reddito diverso Articolo 67 comma 1 lettera h) TUIR UNICO: quadro RL Determinazione del reddito CM 55/E del Canoni di subaffitto _ Canoni di locazione corrisposti al concedente Articolo 71 comma 2 del TUIR 3
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