Anno 2014 N.RF257. La Nuova Redazione Fiscale

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1 Anno 2014 N.RF257 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 5 OGGETTO BONUS CARO GASOLIO - ISTANZA 3 TRIMESTRE ENTRO IL 31/10 RIFERIMENTI NOTE AGENZIA DOGANE N DEL 30/09/2014 E N DEL 30/09/2014 CIRCOLARE DEL 3/10/2014 PER BENEFICIARE DEL CREDITO D IMPOSTA RELATIVO AL PERIODO 01/07-30/ VA INVIATA APPOSITA ISTANZA ENTRO IL PROSSIMO 31/10 Entro il prossimo 31/10 gli autotrasportatori che intendono beneficiare del credito d imposta relativo al cd caro petrolio, riferito al periodo 01/07-30/09/2014, sono tenuti a presentare apposita istanza al competente Ufficio delle Dogane o all Ufficio delle Dogane di Roma I (per gli esercenti UE non tenuti alla presentazione di Unico); detto credito d imposta è liberamente utilizzabile in compensazione in F24 oppure può essere richiesto a rimborso. Tuttavia, la mancato presentazione dell istanza nel suddetto termine non comporta la decadenza dell agevolazione fiscale. DISPOSIZIONI GENERALI A seguito delle modifiche apportate al DPR 277/2000 dall art. 61 del DL 1/2012, il credito d imposta fruibile in relazione ai consumi di gasolio per autotrazione va presentato trimestralmente: entro il mese successivo alla scadenza di ciascun trimestre solare fermo restando l utilizzo in compensazione del credito entro il 31/12 dell anno solare successivo a quello in cui lo stesso è sorto. Istanza Istanza Istanza Istanza Termine 30-apr 31-lug 31-ott 31-gen 31-dic 31-dic (compensazioni in F24) Rimb. Ecced. Pertanto, per fruire del credito d imposta: sui consumi di gasolio effettuati nel 3 trimestre 2014 è necessario presentare apposita istanza entro il prossimo 31 ottobre Con la recente Nota n /2014, l Agenzia delle Dogane ha reso noto: la pubblicazione, sul proprio sito web, del software aggiornato per la compilazione/stampa dell apposita dichiarazione da consegnare, insieme ai relativi dati, su supporto informatico (CD-rom, DVD, pen drive USB) al competente Ufficio delle Dogane. Nota: al fine di semplificare gli adempimenti connessi alla compilazione della dichiarazione relativa al trimestre in esame, il software consente, aprendo il file relativo alla dichiarazione di un periodo precedente, il caricamento automatico dei dati identificativi dell impresa e del dichiarante nonché di quelli relativi alle targhe dei mezzi i cui consumi possono essere ammessi al beneficio. la misura del beneficio, in relazione ai consumi effettuati nel periodo 01/07-30/09/2014

2 Redazione Fiscale Info Flash 257/2014 Pag. 2 / 5 CREDITO D'IMPOSTA "CARO GASOLIO" AMBITO APPLICATIVO SOGGETTI INTERESSATI Per quanto attiene all'individuazione dei soggetti, si ribadisce che hanno diritto al beneficio: a) b) c) d) AUTOTRASPORTO MERCI SERVIZI PUBBLICI gli esercenti attività di autotrasporto merci: conto terzi o in conto proprio con veicoli di massa complessiva massima 7,5 t gli enti pubblici ed imprese pubbliche esercenti attività di trasporto pubblico locale (vi rientrano i soggetti pubblici o privati che svolgono servizi di linea di trasporto scolastico, anche con veicoli propri) le imprese di autoservizi di competenza statale, regionale o locale (L. 1822/39 e Reg. CEE n. 684/92) gli enti pubblici e imprese esercenti trasporti a fune in servizio pubblico per trasporto di persone (si ritiene si tratti dei soli impianti utilizzati per finalità pubbliche, e non degli impianti sciistici). VEICOLI DI MASSA DA 3,50t FINO A 7,49t: sono attualmente esclusi dal rimborso (a differenza di quanto avvenuto fino al 2007), in attesa di autorizzazione da parte della Commissione UE. IMPORTO DEL CREDITO D IMPOSTA L Agenzia delle Dogane stabilisce che: per i consumi effettuati tra il 01/07/2014 e il 30/09/2014 la misura del beneficio riconoscibile è pari a 216,58609 per litri di prodotto UTILIZZO DEL CREDITO D IMPOSTA Per accedere al credito d imposta, i soggetti interessati: devono presentare apposita istanza agli uffici dell Agenzia delle Dogane territorialmente competente entro il termine perentorio del 31 Ottobre UFFICIO DOGANE ROMA1: è competente per gli autotrasportatori comunitari non tenuti alla presentazione della dichiarazione dei redditi in Italia. UTILIZZO CREDITO Per la fruizione del beneficio i soggetti interessati possono optare: a) per l utilizzo in compensazione con F24 (con qualsiasi tributo o contributo dovuto) b) per il rimborso del relativo del credito d imposta. COMPENSAZIONE DEL CREDITO - INDICAZIONE IN F24: codice tributo: 6740 anno di riferimento: "2014" Anno in cui si effettua la compensazione (non quello cui si riferiscono i consumi di gasolio)

3 Redazione Fiscale Info Flash 257/2014 Pag. 3 / 5 Nota: è opportuno attendere almeno 60 gg dalla data di ricevimento dell istanza da parte delle Dogane, trascorso il quale, se non si riceve diniego, il credito si intende spettante e potrà essere utilizzato. MASSIMALE DI UTILIZZO I crediti riconosciuti in relazione ai consumi effettuati a decorrere dal 2012 (art. 61, DL 1/2012): non sono più assoggettati al limite annuale di (art. 1 c. 53 L. 244/07). possono essere compensati anche laddove l'importo complessivo annuo dei crediti d'imposta derivanti dal riconoscimento di agevolazioni concesse alle imprese, da indicare nel quadro RU di Unico, superi il limite di RIMBORSO: qualora si opti per il rimborso, occorre: - barrare la relativa casella - indicare il C/C postale o bancario per su cui effettuare l'accredito. Per l'accreditamento su c/c in altro Stato dell'ume è richiesta l'indicazione dei codici BIC e IBAN TASSAZIONE: il credito d imposta: non è imponibile Irpef/Ires (art. 2, DPR 277/2000) è imponibile Irap (CM 55/02) quale contributo c/esercizio (da rilevare per competenza), indipendentemente dal criterio per determinare l imposta (a valori fiscali o di bilancio). LA PROVA DEI CONSUMI Per beneficiare dell agevolazione, occorre provare i consumi di gasolio secondo le seguenti modalità: autotrasportatori merci (c/proprio o c/terzi): esclusivamente tramite le fatture di acquisto altri soggetti (imprese pubbliche di trasporto locale, ecc.): anche con la scheda carburante. MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DELL ISTANZA La domanda va presentata, alternativamente: in formato cartaceo (anche utilizzando l'apposito software messo a disposizione sul sito web delle dogane; in tal caso, vanno consegnati contestualmente la dichiarazione ed i relativi dati salvati su apposito supporto informatico: CD-rom, DVD, pen drive USB) in via telematica (per i soggetti già abilitati al Servizio Telematico Doganale E.D.I.; quest'ultimo obbligatorio per gli autotrasportatori comunitari). PREDISPOSIZIONE DEL FILE: per la predisposizione dei file relativi alle dichiarazioni da inviare a mezzo del Servizio Telematico Doganale, è possibile: - utilizzare il software, presente sul sito delle Dogane nella sezione Accise - Benefici per il gasolio da autotrazione - Benefici gasolio autotrazione 3 trimestre 2014 oppure - fare riferimento al tracciato record, pubblicato sul sito delle Dogane nella sezione Accise - Benefici per il gasolio da autotrazione Benefici gasolio autotrazione 3 trimestre Software gasolio autotrazione 3 trimestre 2014, per predisporre autonomamente i file da inviare.

4 Redazione Fiscale Info Flash 257/2014 Pag. 4 / 5 AUTOCERTIFICAZIONE: l'istanza: viene presentata nella forma di autocertificazione (che attesti lo status di autotrasportatore autorizzato - c/proprio o c/terzi - nonché i litri effettivamente consumati) non richiede alcun allegato (le fatture devono rimanere a disposizione per eventuali verifiche) FALSE ATTESTAZIONI: come ribadito dalla recente Nota delle Dogane, colui che rilascia dichiarazioni mendaci, forma atti falsi o ne fa uso è punito ai sensi del codice penale e delle leggi speciali in materia. Se il dichiarante venga ammesso alla fruizione dei benefici per il settore dell'autotrasporto sulla base di dichiarazioni non conformi alla realtà, si rende applicabile la disposizione di cui all'art. 75 del DPR 445/2000, con conseguente decadenza dai benefici per effetto della dichiarazione infedele. VALIDA LA PRESENTAZIONE TARDIVA Per quanto riguarda il termine di presentazione della comunicazione dei consumi per il cd caro petrolio, si osserva che il mancato rispetto del termine non comporta la decadenza dell agevolazione. L art. 3, co. 13-ter del DL 16/2012, modificando ulteriormente l art. 3 DPR 277/2000, ha abolito la previsione secondo cui la presentazione delle suddette dichiarazioni trimestrali dovesse avvenire a pena di decadenza. Il termine del 31/10/2014 non dovrebbe, dunque, essere considerato tassativo. Nota delle Dogane 62488/2012: il suddetto comma 13-ter intervenendo ad eliminare la previsione della decadenza quale sanzione per la mancata presentazione della dichiarazione ( ) fa sì che il termine trimestrale non assume carattere di perentorietà e, conseguentemente, la presentazione tardiva della dichiarazione da parte degli esercenti non preclude il riconoscimento del rimborso e dà avvio al previsto procedimento. TERMINI DI UTILIZZO DEL CREDITO D IMPOSTA MATURATO IN PRECEDENZA Per effetto delle modifiche al citato art. 61, si rammenta che il credito relativo ai consumi: potrà essere utilizzato in compensazione entro il 31/12/2015; da tale data decorre il termine per la presentazione dell istanza di rimborso delle eccedenze 2 TRIM non utilizzate in compensazione, le quali dovranno, quindi, essere presentate entro il 30/06/2016.

5 Redazione Fiscale Info Flash 257/2014 Pag. 5 / 5 UFFICIO (1) RIDUZIONE DELL'ALIQUOTA DI ACCISA SUL GASOLIO PER AUTOTRAZIONE 1) D.D. RU del Dichiarazione (Dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà - artt. 47 e 48 del DPR n.445) PERIODO DI RIFERIMENTO (2) 1 LUGLIO - 30 SETTEMBRE 2014 Presentata, sotto la propria responsabilità, dal sig. (3) C.F. (4) nella qualità di (5) IMPRESA : Denom. (6) P. IVA (7) Tipo esercente (8) Sede legale: (9) Provincia Comune Indirizzo Sede amm.: (10) Provincia Comune Indirizzo Codice attività (11) Esercente: (12) nazionale comunitario Autotrasporto merci: (13) conto proprio conto terzi Estremi licenza / iscrizione albo trasportatori / codice ident. esercente comunitario (14) Numero allegati : certificati di immatricolazione (15) titoli di possesso (16) Litri consumati: (17) Importo a credito (Euro): (18) 1) Dal 1 luglio al 30 settembre TOTALE (19) Modalità prescelta di fruizione del credito: - Compensazione ai sensi dell'art.17 decreto legislativo n 241/97 (Mod. F24) (20) - Rimborso: (Coord. Bancarie nazionali: (21) Cod. ABI Cod. CAB C.C. n ) (Coord. Postali nazionali: (22) Conto corrente postale n ) (Coord. Bancarie europee: (23) IBAN BIC ) Il contribuente dichiara di aver compilato e allegato i seguenti quadri: (24) A-1 B C PROTOCOLLO E DATA DI ARRIVO Il dichiarante si impegna a presentare, a richiesta dell'ufficio, i documenti giustificativi concernenti gli elementi dichiarati. Con la firma del presente modulo, autorizzo il trattamento dei dati personali, che verranno utilizzati dagli addetti per l'erogazione del beneficio richiesto e per i relativi controlli fiscali. Data Firma del dichiarante (Firma da apporre ai sensi dell'art.38 del D.P.R , n.445)