Guida alle sanzioni amministrative del Registro delle Imprese e del Repertorio Economico Amministrativo

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1 AREA ANAGRAFE ECONOMICA SETTORE DIRITTO ANNUALE E SANZIONI Guida alle sanzioni amministrative del Registro delle Imprese e del Repertorio Economico Amministrativo Aggiornato al

2 INDICE DEI CONTENUTI 1. SANZIONI R.E.A...4 REGOLE GENERALI...4 QUANDO SI APPLICANO...4 A CHI SI APPLICANO...4 IMPORTI SANZIONI R.I....6 REGOLE GENERALI...6 QUANDO SI APPLICANO...6 A CHI SI APPLICANO...6 IMPORTI...7 PROSPETTO PER IL PAGAMENTO DELL IMPORTO IN MISURA RIDOTTA A SEGUITO DI ACCERTAMENTO DEL RITARDO...9 ACCERTAMENTO DI TARDIVA O NON VERITIERA DENUNCIA AL REPERTORIO ECONOMICO AMMINISTRATIVO...9 ACCERTAMENTO DI TARDIVA ISTANZA AL REGISTRO DELLE IMPRESE...9 MANCATO PAGAMENTO IN MISURA RIDOTTA...9 ANNULLAMENTI IN AUTOTUTELA...10 RIMBORSI...10 SANZIONI R.E.A. APPLICATE IN CASO DI TARDATA DENUNCIA...11 SANZIONI R.E.A. APPLICATE IN CASO DI DENUNCIA NON VERITIERA...14 SANZIONI REGISTRO IMPRESE...15 IMPRENDITORE COMMERCIALE (SEZIONE ORDINARIA)...15 PICCOLO IMPRENDITORE/IMPRENDITORE AGRICOLO (SEZIONE SPECIALE)...17 SOCIETA SEMPLICI...18 SOCIETA DI PERSONE (S.N.C. - S.A.S.)...20 SOCIETA PER AZIONI...22 SOCIETA A RESPONSABILITA LIMITATA...30 SOCIETA COOPERATIVE...34 CONSORZI CON ATTIVITA ESTERNA...35 CONSORZI CONFIDI (D.L. 269/03 IN VIGORE DAL 26/11/03)...36 G.E.I.E

3 SOCIETA ESTERE CON STABILE ORGANIZZAZIONE...38 ENTI PUBBLICI ECONOMICI...39 DEPOSITI E RICHIESTE DI ISCRIZIONE NON SOGGETTI A TERMINI (ELENCO NON ESAUSTIVO):

4 1. SANZIONI R.E.A. REGOLE GENERALI QUANDO SI APPLICANO Le sanzioni R.E.A. vengono applicate in caso di: denuncia al Repertorio Economico Amministrativo di dati economici e/o amministrativi presentata oltre il termine di 30 giorni di cui all art. 48 del T.U. 2011/1934, modificato dall art.1 della L. 630/1981; denuncia al Repertorio Economico Amministrativo a rettifica di precedenti comunicazioni di dati economici e/o amministrativi (denuncia non veritiera ai sensi dell art. 51 del T.U. 2011/1934) A CHI SI APPLICANO Tali sanzioni, in base a quanto disposto dagli articoli 47 e 48 del T.U. 2011/1934, si applicano a ciascuno dei soggetti tenuti alla denuncia In particolare, nel caso di: IMPRESA INDIVIDUALE: - al titolare SOCIETÀ SEMPLICE: - a ciascuno dei soci amministratori o dei liquidatori SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO, SOCIETÀ IN ACCOMANDITA SEMPLICE: - a ciascuno dei soci amministratori o dei liquidatori SOCIETÀ DI CAPITALI E COOPERATIVE: - a ciascuno dei componenti il consiglio di amministrazione o di gestione, all amministratore unico o ai liquidatori CONSORZIO CON ATTIVITÀ ESTERNA: - a ciascuno degli amministratori o dei liquidatori 4

5 ASSOCIAZIONE, FONDAZIONE, COMITATO, ENTE NON SOCIETARIO: - a ciascuno dei soggetti con poteri di firma e di rappresentanza, generalmente il Presidente e il Vice Presidente IMPRESE CON SEDE ALL ESTERO ED OPERANTI IN ITALIA: - al legale rappresentante/preposto alla sede italiana AZIENDE SPECIALI L.142/90 E LORO CONSORZI: - a ciascuno dei soggetti con poteri di firma e di rappresentanza, generalmente il Presidente e il Vice Presidente N.B.: Le sanzioni si applicano ai soggetti sopra indicati in carica al momento della violazione, vale a dire al 31 giorno dalla data dell evento. Ai sensi dell articolo 6 della Legge 689/81, in tutti casi in cui la violazione è commessa dal rappresentante di una persona giuridica o di un ente privo di personalità giuridica, quest ultima è tenuta in solido al pagamento della somma dovuta dall autore della violazione. Pertanto, il pagamento liberatorio potrà essere effettuato dalla società nel caso in cui non vi provveda l obbligato principale. IMPORTI L importo delle sanzioni R.E.A. è fissato dall articolo 51 del T.U. 2011/1934 modificato dalla L. 630/81 e dalla L. 435/87 a carico di ciascuno dei soggetti tenuti alla denuncia (v. elenco di cui sopra) L Ufficio del Registro delle imprese, in quanto autorità competente alla contestazione della violazione ai sensi dell articolo 14 della Legge 689/81, invita i soggetti sanzionabili ad effettuare il pagamento di una somma in misura, ai sensi dell articolo 16 della stessa legge, pari alla terza parte del massimo o, se più favorevole, al doppio del minimo della sanzione per ciascuno dei soggetti tenuti alla denuncia e pertanto: dal 31 al 60 giorno dalla data dell evento: 10,00 Euro dal 61 giorno dalla data dell evento: 51,33 Euro in caso di denuncia non veritiera: 10,00 Euro La persona giuridica, obbligata in solido con gli autori della violazione, può effettuare un unico pagamento liberatorio corrispondente alla somma degli importi dovuti da ciascuno dei soggetti tenuti alla denuncia. 5

6 2. SANZIONI R.I. REGOLE GENERALI QUANDO SI APPLICANO Le sanzioni R.I. vengono applicate in caso di: domanda di iscrizione o di deposito nel Registro delle imprese oltre il termine previsto dalla legge. A CHI SI APPLICANO Tali sanzioni, in forza dell articolo 5 della legge 24 novembre 1981, n. 689 Modifiche al sistema penale (Concorso di persone. Quando più persone concorrono in una violazione amministrativa, ciascuna di esse soggiace alla sanzione per questa disposta, salvo che sia diversamente stabilito dalla legge ), si applicano a ciascuno dei soggetti tenuti a chiedere l iscrizione o ad effettuare il deposito nel Registro delle imprese. In particolare, nel caso di: IMPRESA INDIVIDUALE: - al titolare e, se nominato, all institore che richiedano iscrizioni nella Sezione ordinaria oltre il termine di 30 giorni dall evento, così come previsto dagli artt. 2196, 2205 c.c., - al titolare che richieda iscrizioni nella Sezione speciale oltre il termine di 30 giorni dall evento, così come previsto dall art. 18 D.P.R. 581/95; SOCIETA SEMPLICI: - a ciascuno dei soci amministratori quando la richiesta di iscrizione è effettuata oltre il termine di 30 giorni dal contratto sociale di costituzione o delle sue modificazioni, così come previsto dall art. 18 D.P.R. 581/95; SOCIETA IN NOME COLLETTIVO O IN ACCOMANDITA SEMPLICE: - a ciascuno dei soci amministratori quando la richiesta di iscrizione è effettuata oltre il termine di 30 giorni dall atto costitutivo o dalla modificazione dei patti sociali, così come previsto dagli artt. 2296, 2300, 2315 c.c. e dalle altre norme che prescrivono il suddetto termine; SOCIETA DI CAPITALI E COOPERATIVE: - a ciascuno degli amministratori, a ciascuno dei liquidatori, a ciascuno dei sindaci effettivi, al notaio, a seconda di chi per legge è il soggetto obbligato alla domanda, quando la richiesta di iscrizione è effettuata oltre il termine prescritto; 6

7 CONSORZI: - a ciascuno degli amministratori quando le richieste di iscrizione o di modificazione del contratto costitutivo sono effettuate oltre il termine di 30 giorni di cui all articolo 2612 c.c., o quando la situazione patrimoniale è depositata oltre il termine di 2 mesi dalla chiusura dell esercizio come disposto dall articolo 2615-bis c.c.; GEIE: - a ciascuno degli amministratori quando le richieste di iscrizione dell atto costitutivo o di modificazione del contratto sono effettuate oltre il termine di 30 giorni o quando la situazione patrimoniale è depositata oltre il termine di 4 mesi dalla chiusura dell esercizio, come disposto dal Regolamento CEE n. 2137/85 e dal D.Lgs. 240/91; SOCIETA ESTERE CON SEDE SECONDARIA IN ITALIA: - al preposto alla sede secondaria quando le richieste di iscrizione o di modificazione di dati relativi alla sede nella provincia sono effettuate oltre il termine di 30 giorni dal deposito dell atto presso un notaio; ENTI PUBBLICI ECONOMICI: - a ciascuno dei legali rappresentanti quando le richieste di iscrizione o di modificazione dell atto sono effettuate oltre il termine di 30 giorni di cui all art. 12 D.P.R. 581/95; N.B.: Le sanzioni si applicano ai soggetti sopra indicati in carica al momento della violazione, vale a dire al 1 giorno successivo alla scadenza del termine prescritto per la richiesta di iscrizione o di deposito. Ai sensi dell articolo 6 della Legge 689/81, in tutti casi in cui la violazione è commessa dal rappresentante di una persona giuridica o di un ente privo di personalità giuridica, quest ultima è tenuta in solido al pagamento della somma dovuta dall autore della violazione. Pertanto, il pagamento liberatorio potrà essere effettuato dalla società nel caso in cui non vi provveda l obbligato principale. IMPORTI Il 16 aprile 2002 è entrato in vigore il D.Lgs. n. 61 del , pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 88 del Per effetto di tale decreto gli artt e 2634 c.c. sono stati sostituiti dall art che nel nuovo testo recita: Chiunque, essendovi tenuto per legge a causa delle funzioni rivestite in una società o in un consorzio, omette di eseguire, nei termini prescritti, denunce, comunicazioni o depositi presso il registro delle imprese è punito con la sanzione amministrativa pecuniaria da 206 euro a 2065 euro. Se si tratta di omesso deposito bilanci, la sanzione amministrativa pecuniaria è aumentata di un terzo. 7

8 Ne consegue che, fermo restando per le imprese individuali il cui importo è stabilito dall art c.c. (che non è stato modificato dal D.lgs. 61/2002), la misura dell importo delle sanzioni amministrative per le società e i consorzi varia a seconda che il giorno della violazione sia precedente o coincidente al oppure coincidente o successivo al L Ufficio del Registro delle imprese, in quanto autorità competente alla contestazione della violazione ai sensi dell articolo 14 della Legge 689/81, invita i soggetti sanzionabili ad effettuare il pagamento di una somma in misura, ai sensi dell articolo 16 della stessa legge, pari alla terza parte del massimo o, se più favorevole, al doppio del minimo della sanzione per ciascuno dei soggetti tenuti alla denuncia. Pertanto gli importi di detti pagamenti liberatori risultano: Imprese individuali Euro 20,00 (indipendentemente dal giorno della violazione) Se il giorno della violazione è precedente o coincidente al Società e consorzi Euro 102,00 (per ciascuno degli amministratori, liquidatori, sindaci) Notai Euro 102,00 Se il giorno della violazione è coincidente o successivo al Società e consorzi: Euro 412,00 (per ciascuno degli amministratori, liquidatori, sindaci) per il tardivo deposito del bilancio Euro 549,34 (per ciascuno degli amministratori, liquidatori) Notai Euro 20,00 N.B.: Detti importi vanno corrisposti da ciascuno dei soggetti obbligati per legge alla presentazione della richiesta di iscrizione o al deposito (amministratori, indipendentemente dal potere di rappresentanza, sindaci effettivi, liquidatori ecc.). La persona giuridica, obbligata in solido con gli autori della violazione, può effettuare un unico pagamento liberatorio corrispondente alla somma degli importi dovuti da ciascuno dei soggetti tenuti alla denuncia. 8

9 PROSPETTO PER IL PAGAMENTO DELL IMPORTO IN MISURA RIDOTTA A SEGUITO DI ACCERTAMENTO DEL RITARDO ACCERTAMENTO DI TARDIVA O NON VERITIERA DENUNCIA AL REPERTORIO ECONOMICO AMMINISTRATIVO Domanda cartacea: pagamento diretto allo sportello oppure notifica all impresa Se l importo non viene pagato allo sportello, si procederà a notificare l accertamento agli obbligati principali e alla società in solido, ovvero al titolare dell impresa. Domanda telematica: pagamento con prelievo per chi utilizza Telemaco Pay (se richiesto nelle note) oppure notifica all impresa Si ricorda che soltanto i sottoscrittori di Telemaco Pay possono chiedere al Registro imprese di prelevare l importo dovuto a titolo di sanzione in fase di protocollazione della denuncia tardiva, indicandolo nelle NOTE. ACCERTAMENTO DI TARDIVA ISTANZA AL REGISTRO DELLE IMPRESE Per tutte le pratiche presentate tardivamente che comportano l applicazione di una sanzione R.I. (articolo 2630 c.c.), si procede sempre alla notifica dell accertamento nei confronti degli obbligati principali e della società in solido, in quanto il versamento del pagamento dovuto in misura viene effettuato con il modello F23, essendo l Erario il destinatario dell incasso. Per la notifica di ciascun verbale di accertamento è dovuto un importo di 15,00, per spese postali e di procedura, da versare tramite il bollettino di ccp intestato alla Camera di commercio di Torino. Si consiglia sempre di trasmettere, anche via fax, le attestazioni dei versamenti al fine della sicura registrazione del pagamento con conseguente archiviazione della pratica. MANCATO PAGAMENTO IN MISURA RIDOTTA Qualora il pagamento in misura non avvenga entro il termine di 60 giorni dalla notifica, il verbale di accertamento viene trasmesso al Settore Vigilanza sul mercato il quale, se ne ricorrono le condizioni, provvede all emissione della sanzione. Allo stesso Settore il destinatario dell accertamento può far pervenire scritti difensivi entro il termine di 30 giorni dalla data di notificazione del verbale: in tale ipotesi non deve essere effettuato il pagamento in forma. 9

10 ANNULLAMENTI IN AUTOTUTELA In caso di rettifiche di istanze di iscrizioni nel Registro imprese o nel Repertorio economico amministrativo per le quali sia stato emesso verbale di accertamento, è possibile presentare istanza di revoca in autotutela se a seguito di tali istanze di rettifica è venuta meno la causa che ne aveva determinato l emissione. RIMBORSI SANZIONI REA Nel caso in cui sia stato versato un importo superiore al dovuto è possibile chiederne il rimborso tramite domanda indirizzata alla Camera di commercio Settore diritto annuale e sanzioni a cui occorre allegare il bollettino attestante il pagamento in esubero. SANZIONI RI La domanda, in tal caso, va indirizzata all Agenzia delle Entrate: chiarimenti e modalità possono essere richiesti al numero /0 10

11 SANZIONI R.E.A. APPLICATE IN CASO DI TARDATA DENUNCIA Natura giuridica Fattispecie Termini Soggetti sanzionati Importi in misura Imprenditore commerciale Imprenditore agricolo Piccolo imprenditore - sospensione attività - variazione insegna - apert/modif/cessaz UL - inizio/modif/cessaz/attività sede secondaria - nomina/variaz/cessazione carica REA (se prevista da normativa specifica) - 30 giorni dall evento - titolare - 10,00 dal 31 al 60 giorno di ritardo - 51,33 dal 61 giorno di ritardo Società semplice - inizio/modif/cessaz attività - apert/modif/cessaz UL - nomina/variaz/cessazione carica REA (se prevista da normativa specifica) - 30 giorni dall evento - soci amministratori /liquidatori - 10,00 dal 31 al 60 giorno di ritardo - 51,33 dal 61 giorno di ritardo 11

12 Natura giuridica Fattispecie Termini Soggetti sanzionati Importi in misura Società commerciale - inizio/modif/cessaz attività - apert/modif/cessaz UL - inizio/modif/cessaz/attività sede secondaria - nomina/variaz/cessazione carica REA (se prevista da norm. specifica) - inizio/modif/cessaz/attività sede secondaria - versamento capitale Srl, SpA Coop., Soc.Consortili - 30 giorni dall evento - soci amministratori per società di persone - tutto il consiglio di amministrazione, o di gestione, o l amministratore unico per società di capitali e cooperative - liquidatori - 10,00 dal 31 al 60 giorno di ritardo - 51,33 dal 61 giorno di ritardo Consorzio con attività esterna - inizio/modif/cessaz. attività - apert/modif/cessaz. UL - inizio/modifif/cessaz/attività sede secondaria - nomina/variaz/cessazione carica REA (se prevista da normativa specifica) - 30 giorni dall evento - amministratori /liquidatori - 10,00 dal 31 al 60 giorno di ritardo - 51,33 dal 61 giorno di ritardo 12

13 Natura giuridica Fattispecie Termini Soggetti sanzionati Importi in misura Associazione Fondazione Comitato Ente non societario - inizio/modif/cessaz. attività - modifiche: denominazione, sede, oggetto, variazione legali rappresentanti - apert/modif/cessaz. UL - inizio/modifif/cessaz/attività sede secondaria - nomina/variaz/cessazione carica REA (se prevista da normativa specifica) - 30 giorni dall evento - chi ha potere di firma e di rappresentanza: generalmente il Presidente e, ove esista, il Vice Presidente - 10,00 dal 31 al 60 giorno di ritardo - 51,33 dal 61 giorno di ritardo Imprese con sede all estero che istituiscono in Italia unità locali - apertura U.L. - modifiche U.L. - chiusura U.L. - variazione del preposto - 30 giorni dall evento - legale rappresentante/preposto alla sede italiana - 10,00 dal 31 al 60 giorno di ritardo - 51,33 dal 61 giorno Aziende speciali L. 142/90 e loro Consorzi - inizio/modif/cessaz. attività - apert/modif/cessaz. UL - inizio/modifif/cessaz/attività sede secondaria - nomina/variaz/cessazione carica REA (se prevista da normativa specifica) - 30 giorni dall evento - chi ha il potere di firma o di rappresentanza: generalmente il Presidente e, ove esista, il Vice presidente - 10,00 dal 31 al 60 giorno di ritardo - 51,33 dal 61 giorno di ritardo 13

14 SANZIONI R.E.A. APPLICATE IN CASO DI DENUNCIA NON VERITIERA Natura giuridica Fattispecie Soggetti sanzionati Importi in misura 1. Impresa individuale 2. Società semplice 3. Società commerciale 4. Consorzio con attività esterna 5. Associazione 6. Fondazione 7. Comitato 8. Ente non societario 9. Imprese con sede all estero ed operanti in Italia (UL) 10. Aziende speciali L.142/90 e loro Consorzi Qualsiasi denuncia REA presentata a rettifica di una precedente errata comunicazione dei dati economici/amministrativi 1. Titolare per imprese individuali 2. Soci amministratori per società di persone 3. Consiglio di amministrazione o Amministratore unico per Società di capitali e Consorzi 4. Liquidatori 5. Preposto alla sede italiana per le società estere 6. Legale rappresentante per Associazione, Fondazione, Comitato, Ente non societario, Aziende speciali L. 142/90-10,00 (indipendentemente dal giorno della domanda) 14

15 SANZIONI REGISTRO IMPRESE IMPRENDITORE COMMERCIALE (Sezione ordinaria) Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Iscrizione Art c.c. 30 gg. dall inizio dell impresa Titolare + Institore se nominato 20,00 Modificazione: - del cognome, del nome, del luogo e della data di nascita e della cittadinanza - della ditta - dell oggetto dell impresa - della sede dell impresa - del cognome e del nome degli institori e dei procuratori Art c.c. 30 gg. dalle modificazioni Titolare + Institore se nominato 20,00 Cessazione Art c.c. 30 gg. dalla cessazione dell impresa Titolare + Institore se nominato 20,00 15

16 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Istituzione di sede secondaria in Italia e/o all estero Art c.c. 30 gg dall istituzione Titolare + Institore se nominato 20,00 Procuratore: - nomina - revoca - cessazione Art c.c. Art c.c. 30 gg dalla data atto Titolare + Institore se nominato 20,00 Cessione di azienda L.310/93 Art c.c. 30 gg dalla data atto Notaio 20,00 16

17 PICCOLO IMPRENDITORE/IMPRENDITORE AGRICOLO (Sezione Speciale) Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Iscrizione Art. 18 DPR 581/95 30 gg. dall inizio dell attività d impresa Titolare 20,00 Modificazione: - del cognome, del nome, del luogo e della data di nascita, della cittadinanza, del codice fiscale - della ditta - dell attività dell impresa della sede dell impresa Art. 18 DPR 581/95 30 gg. dalle modificazioni Titolare 20,00 Cessazione Art. 18 DPR 581/95 30 gg. dalla cessazione dell attività d impresa Titolare 20,00 Procuratore: - nomina - revoca - cessazione Cessione di azienda Art c.c. Art c.c. L.310/93 Art c.c. 30 gg dalla data atto Titolare 20,00 30 gg dalla data atto Notaio 20,00 17

18 SOCIETA SEMPLICI Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Contratto sociale di costituzione art 18 DPR 581/95 30 gg. dalla data di costituzione Soci amministratori Modifiche contratto sociale: - variazione ragione sociale e codice fiscale - variazione soci - variazione sede o sedi secondarie - variazione oggetto sociale - variazione conferimenti - variazione prestazioni soci d opera - variazione norme per ripartizione utili - variazione durata società - scioglimento - scioglimento e nomina liquidatori art. 18 DPR. 581/95 30 gg dalla data di modificazione Soci amministratori 18

19 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Iscrizione nel R.I. di Società già esistente al 19/2/96 Iscrizione di atti modificativi di società già esistente al 19/2/96 se non prescritti L. 642/96 art.3 entro il 31/12/96 (prescrizione: 31/01/2002) Art. 18 DPR 581/95 30 gg dalla data di modificazione Soci amministratori Soci amministratori Procuratore: - nomina - revoca - cessazione Art c.c. Art c.c. 30 gg. dalla data atto Soci amministratori Cessione di azienda L. 310/93 Art c.c. 30 gg dalla data atto Notaio 20,00 19

20 SOCIETA DI PERSONE (s.n.c. - s.a.s.) Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Atto Costitutivo Art c.c. (s.n.c.) Art c.c. (s.a.s.) 30 gg dalla data atto Soci Amministratori + Notaio (se atto pubblico) Amministratori 20,00 Notaio - Modificazioni Patti Sociali (compreso lo scioglimento e la revoca della liquidazione) - Trasferimento sede da altra provincia - Modifica e cessazione sede secondaria Art c.c. Art c c Art c c Art c c 30 gg dalla data atto Soci Amministratori Nomina, sostituzione liquidatore Art c.c. 30 gg dalla notizia della nomina Liquidatore Istituzione sede secondaria Art c.c. 30 gg. dalla data atto Soci Amministratori Atto di trasformazione Art c.c. 30 gg. data atto Notaio 20,00 20

21 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Atto di fusione Atto di scissione Art c.c. Art ter c.c. 30 gg. dalla data atto Soci amministratori della società incorp. o della nuova società + Notaio Amministratori - 20,00 Notaio Cessione di azienda L. 310/93 Art c.c. 30 gg. dalla data atto Notaio 20,00 Procuratore: - nomina - revoca - cessazione Art c.c. Art c.c. 30 gg. dalla data atto Soci amministratori 21

22 SOCIETA PER AZIONI Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Deposito atto costitutivo e iscrizione della società Artt. 2330, 2336 c.c. 20 gg dalla data atto o dalla data in cui si è in possesso dell autorizzazione Notaio + Amministratori o Consiglieri di gestione 20,00 Notaio Amministratori Comunicazione nomina amministratori (o consiglieri di gestione) non contestuale alla presentazione dell atto costitutivo Art. 2383, 2409 undecies c.c. 30 gg. dalla notizia della nomina Amministratori o Consiglieri di gestione nominati RINNOVO CARICHE SOCIALI SISTEMA TRADIZIONALE Organo amministrativo: Nomina e conferma di amministratori di società già iscritte, anche se cooptati (Non sono sanzionabili le semplici comunicazioni di variazioni dei dati anagrafici) Artt. 2383, 2386 c.c. 30 gg. dalla notizia della nomina Amministratori nominati/confermati 22

23 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Cessazione amministratori Art c.c. 30 gg. dalla data di cessazione per qualsiasi causa Presidente del collegio sindacale e sindaci effettivi Nomina, conferma e cessazione sindaci Art c.c. 30 gg. dalla data della nomina o della cessazione per qualsiasi causa, o dalla notifica del decreto di revoca SISTEMA DUALISTICO Amministratori Consiglio di gestione: Nomina e conferma consiglieri di società già iscritte, anche se cooptati Artt undecies, 2383 c.c. Cessazione consiglieri di gestione Artt undecies, 2385 c.c. Consiglio di sorveglianza: Nomina, conferma e cessazione consiglieri di sorveglianza nelle società già iscritte Artt quaterdecies, 2400 c.c. 30 giorni dalla notizia della nomina 30 gg. dalla data di cessazione per qualsiasi causa 30 gg. dalla data della nomina o della cessazione per qualsiasi causa, o dalla notifica del decreto di revoca Consiglieri di gestione nominati/confermati Consiglieri di sorveglianza Consiglieri di gestione 23

24 SISTEMA MONISTICO Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Consiglio di amministrazione: Nomina e conferma consiglieri di società già iscritte, anche se cooptati Artt noviesdiecies, 2383 c.c. 30 gg. dalla notizia della nomina Amministratori nominati/confermati Cessazione amministratori Artt noviesdiecies, 2385 c.c. 30 gg. dalla data di cessazione per qualsiasi causa Componente del comitato di controllo 24

25 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura ALTRI ATTI Acquisto da parte della società da promotori, fondatori, soci e amministratori Art bis c.c. 30 gg. dall autorizzazione all acquisto Amministratori o Consiglieri di gestione Comunicazione unico azionista se tale fattispecie era precedente al 1 gennaio 2004 Art c.c Art. 223-vicies bis disp.att. 30 gg. dal 1 gennaio 2004 Amministratori o Consiglieri di gestione Comunicazione unico azionista Art c.c. 30 gg. dalla data di iscrizione nel libro dei soci Amministratori o Consiglieri di gestione Costituzione o ricostituzione della pluralità dei soci Art c.c. 30 gg. dalla data di iscrizione nel libro dei soci Amministratori o Consiglieri di gestione Nomina rappresentante comune degli obbligazionisti Art cc 30 gg. dalla notizia della nomina Rappresentante comune degli obbligazionisti Attestazione aumento capitale sociale per conversione obbligazioni Art bis Entro il mese successivo alla emissione delle azioni Amministratori o Consiglieri di gestione 25

26 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Bilancio d esercizio ordinario/abbreviato Art c.c. Bilancio consolidato (no termini per il consolidato della controllante depositato dalla controllata) D.lgs 127/91 art. 42 Elenco dei soci Art c.c. 30 gg. dalla data di approvazione del bilancio 30 gg. dalla data di Amministratori o Consiglieri approvazione di gestione o Liquidatori Entro lo stesso termine Amministratori o Consiglieri previsto per il deposito del di gestione o Liquidatori bilancio d esercizio Amministratori o Consiglieri di gestione o Liquidatori 549,34 549,34 Offerta in opzione delle azioni del socio receduto Art quater c.c. 15 gg dalla determinazione definitiva del valore di liquidazione delle azioni Amministratori o Consiglieri di gestione Attestazione eseguito aumento capitale Art c.c. 30 gg. dall avvenuta sottoscrizione Amministratori o Consiglieri di gestione Nomina rappresentante comune dei possessori di strumenti finanziari Artt octies, 2417 c.c. 30 gg. dalla notizia della nomina Rappresentante comune dei possessori di strumenti finanziari SOCIETA QUOTATE Nomina, conferma e revoca società di revisione Art.159 Dlgs 58/98 art.81 Regol.Consob 1520/98 30 gg. data atto Amministratori o Consiglieri di gestione 26

27 ATTI MODIFICATIVI Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Delibera di modifica dello statuto (compreso lo scioglimento con messa in liquidazione) Art c.c. 30 gg data delibera Notaio 20,00 Delibera di trasferimento della sede sociale nel territorio nazionale Artt. 2365, 2436 c.c. 30 gg data delibera Notaio 20,00 Delibera di istituzione o soppressione di sede secondaria Artt. 2365, 2436 c.c. 30 gg data delibera Notaio 20,00 Delibera di riduzione del capitale sociale a seguito di recesso soci Artt. 2365, 2436 c.c. 30 gg data delibera Notaio 20,00 Delibera di nomina/revoca liquidatori per sostituzione Art c.c. 30 gg. data delibera Notaio 20,00 27

28 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Delibera di emissione di obbligazioni Artt. 2410, 2436 c.c. 30 gg data delibera Notaio 20,00 Delibera di emissione prestito obbligazionario convertibile (con contestuale aumento capitale) Artt bis, 2420 ter, 2436 c.c. 30 gg. data delibera Notaio 20,00 Delibera di aumento del capitale sociale da parte degli amministratori Artt. 2443, 2436 c.c. 30 gg. data delibera Notaio 20,00 Delibera di riduzione del capitale sociale per perdite deliberata dal consiglio Artt. 2446, 2436 c.c. 30 gg. data delibera Notaio 20,00 Delibera di costituzione di patrimoni destinati ad un singolo affare Artt ter e quater, 2436 c.c. 30 gg. data delibera Notaio 20,00 Atto di trasformazione Art c.c. 30 gg. data atto Notaio 20,00 Delibera (decisione) di fusione/scissione Artt bis, 2436, 2506 ter c.c. 30 gg data delibera Notaio 20,00 28

29 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Atto di fusione/scissione Artt. 2504, 2506 ter c.c. 30 gg data atto Notaio / Amministratori 20,00 Notaio Amministratori Trasferimento di azienda Art c.c. 30 gg. data atto Notaio 20,00 Procuratore: - nomina - revoca - cessazione Art c.c. Art c.c. 30 gg. data atto Amministratori 29

30 SOCIETA A RESPONSABILITA LIMITATA Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Deposito atto costitutivo e iscrizione della società Artt. 2463, 2330 c.c. 20 gg dalla data atto o dalla data in cui si è in possesso dell autorizzazione Notaio + Amministratori 20,00 Notaio Amministratori Comunicazione nomina amministratori non contestuale alla presentazione dell atto costitutivo Artt 2475, 2383 c.c. 30 gg. dalla notizia della nomina Amministratori nominati RINNOVO CARICHE SOCIALI Nomina e conferma di amministratori di società già iscritte, anche se cooptati (non sono sanzionabili le semplici comunicazioni di variazione dei dati anagrafici) Artt 2475, 2383, 2386 c.c. 30 gg. dalla notizia della nomina Nomina, conferma e cessazione sindaci Artt. 2477, 2400 c.c. 30 gg. dalla data della nomina o della cessazione per qualsiasi causa,o dalla notifica del decreto di revoca Amministratori nominati/confermati Amministratori 30

31 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura ALTRI ATTI Trasferimento delle quote di partecipazione per atto tra vivi Art c.c. 30 gg. dalla data atto Notaio 20,00 Comunicazione socio unico (iscrizione o variazione) Art c.c. 30 gg. dall iscrizione nel libro soci Amministratori Ricostituzione pluralità soci Art c.c. 30 gg dall iscrizione nel libro soci Amministratori Bilancio d esercizio ordinario/abbreviato Artt bis, 2435 c.c. 30 gg. dalla data di approvazione Amministratori o Liquidatori 549,34 Bilancio consolidato (no termini per il consolidato della controllante depositato dalla controllata) Dlgs 127/91 art. 42 Entro lo stesso termine previsto per il deposito del bilancio d esercizio Amministratori o Liquidatori 549,34 Elenco dei soci Artt bis, 2435 c.c. 30 gg. dalla data di approvazione del bilancio Attestazione eseguito aumento capitale Art bis c.c. 30 gg. dall avvenuta sottoscrizione Amministratori o Liquidatori Amministratori 31

32 ATTI MODIFICATIVI Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Modificazioni dell atto costitutivo (tutte le modifiche compreso lo scioglimento con messa in liquidazione) Artt. 2480, 2436 c.c. 30 gg. data delibera Notaio 20,00 Decisione degli amministratori di aumento capitale sociale Artt. 2481, 2436 c.c. 30 gg. data decisione Notaio 20,00 Revoca dello stato di liquidazione Artt ter, 2436 c.c. 30 gg. data assemblea Notaio 20,00 Atto di trasformazione Art c.c. 30 gg. data atto Notaio 20,00 Delibera (decisione) di fusione/scissione Artt bis, 2436, 2506 ter c.c. 30 gg data delibera Notaio 20,00 32

33 Fattispecie Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Atto di fusione/scissione Artt. 2504, 2506 ter c.c. 30 gg data atto Notaio / Amministratori 20,00 Notaio Amministratori Trasferimento di azienda Art c.c. 30 gg. data atto Notaio 20,00 Procuratore: - nomina - revoca - cessazione Art c.c. Art c.c. 30 gg. data atto Amministratori 33

34 SOCIETA COOPERATIVE Articolo 2519 c.c. Norme applicabili Alle società cooperative, per quanto non previsto dal presente titolo, si applicano in quanto compatibili le disposizioni sulla società per azioni. L atto costitutivo può prevedere che trovino applicazione, in quanto compatibili, le norme sulla società a responsabilità limitata nelle cooperative con un numero di soci cooperatori inferiore a venti ovvero con un attivo dello stato patrimoniale non superiore ad un milione di euro. PERTANTO, IN TEMA DI COSTITUZIONE, RINNOVO CARICHE SOCIALI, MODIFICAZIONI E SCIOGLIMENTO SI SEGUONO LE STESSE MODALITA DELLA SOCIETA PER AZIONI O, SE PRESCELTA, DELLA SOCIETA A RESPONSABILITA LIMITATA. 34

35 CONSORZI CON ATTIVITA ESTERNA Atto/Fatto Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Contratto costitutivo Art c.c. 30 gg dalla data del Amministratori contratto Modifiche contratto costitutivo: - variaz. denominazione Art c.c. 30 gg. dalla data atto Amministratori - variaz. oggetto - variaz. sede - variaz. nome consorziati - variaz. durata - variaz. legali rappr. - variaz. modo di formazione fondo patrimoniale - variaz. norme relative alla liquidazione Procuratore: - nomina - revoca - cessazione Art c.c. Art c.c. 30 gg. dalla data atto Amministratori Situazione patrimoniale Art bis c.c. Due mesi dalla chiusura dell esercizio Le persone che hanno la direzione del consorzio 35

36 CONSORZI CONFIDI (D.L. 269/03 in vigore dal 26/11/03) Atto/Fatto Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Elenco dei consorziati D.L. 269/03 art gg dalla chiusura dell esercizio sociale (riferito alla data di approvazione del bilancio Bilancio d esercizio D.L. 269/03 art gg dalla data di approvazione Amministratori Amministratori 36

37 G.E.I.E. Atto costitutivo (contratto di gruppo) Atto/Fatto Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Modifiche del contratto: - variaz. denominazione - variaz. sede - variaz. oggetto - variaz. membri del gruppo - variaz. durata - qualsiasi variazione degli amministratori - lo scioglimento, la nomina liquidatore, la chiusura della liquidazione - la creazione o soppressione di dipendenze Regolamento CEE n. 2137/85 articolo 6 D.Lgs. 23/07/91 n. 240 articolo 4 Regolamento CEE n. 2137/85 articolo 7 D.lgs. 23/07/91 n. 240 articolo 3 Situazione patrimoniale Regolamento CEE n. 2137/85 D.lgs. 240/91 articolo 7 30 gg dalla data atto Amministratori 30 gg. dalla data atto Amministratori Quattro mesi dalla chiusura dell esercizio Amministratori 37

38 SOCIETA ESTERE CON STABILE ORGANIZZAZIONE Atto/Fatto Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Istituzione Modifica Cessazione di Sede secondaria Art cc Art. 6 Dlgs. 516/92-30 gg dal deposito dell atto presso il notaio Preposto sede secondaria Nomina revoca cessazione di preposto sede secondaria Art cc Art. 6 Dlgs. 516/92-30 gg dal deposito dell atto presso il notaio Preposto sede secondaria 38

39 ENTI PUBBLICI ECONOMICI Atto/Fatto Normativa Termini Soggetti Sanzionati Importi in misura Iscrizione Enti Pubblici Economici (non costituiti in forma di società) art.2201 c.c. art.12 DPR 581/95 30 gg. dall inizio dell attività d impresa Legali rappresentanti Iscrizione delle modifiche: - variaz. denominazione - variaz. sede legale - variaz. oggetto sociale - variaz.legali rappresentanti - variaz.amministratori e sindaci - cessaz. attività d impresa Art.12 DPR 581/95 30 gg dalla data atto Legali rappresentanti 39

40 Depositi e richieste di iscrizione non soggetti a termini (elenco non esaustivo): verbale del consiglio di amministrazione che nomina presidente, vice presidente, amministratori delegati e/o conferisce poteri cessazione amministratori in assenza di collegio sindacale cessazione amministratori nelle società a responsabilità limitata ( dal 2004 nuovo diritto societario) offerta di azioni in opzione, offerta di obbligazioni convertibili nomina conferma e cessazione dell organo di controllo contabile comunicazione di trasferimento sede nell ambito dello stesso comune (senza atto modificativo) trasferimento sede per variazione toponomastica rettifiche e integrazioni di precedenti depositi o iscrizioni RI, compreso il deposito del bilancio e dell elenco dei soci variazione residenza (per le domande presentate dal ) trasferimento sede di impresa individuale come conseguenza della variazione di residenza del titolare (quando i due indirizzi coincidono e per le domande presentate dal ) emissione di prestito obbligazionario comunicazione di riduzione del capitale sociale deliberato per mancata sottoscrizione, nei termini previsti, delle azioni o delle obbligazioni comunicazione dei patti parasociali conversione del capitale sociale con procedimento semplificato trasferimento di quote di Srl mortis causa pignoramenti e sequestri di partecipazioni di Srl deposito statuto aggiornato scioglimento con dichiarazione degli amministratori deposito del bilancio finale di liquidazione istanza di cancellazione per le società 40