NOVITA FISCALI - ANNO 2017

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1 NOVITA FISCALI - ANNO 2017 PROROGA DETRAZIONE 50% e 65% - Sono prorogate fino al alle stesse condizioni le detrazioni IRPEF per gli interventi di ristrutturazione edilizia e riqualificazione energetica. INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA SU PARTI COMUNI CONDOMINIALI - Relativamente agli interventi di riqualificazione energetica su parti comuni dei condomini o che interessano tutte le unità immobiliari del condominio, la detrazione del 65% è stata estesa alle spese sostenute fino al Inoltre è previsto che per le spese sostenute dall al relative ad interventi di riqualificazione energetica su parti comuni condominiali la detrazione è riconosciuta nella misura del: 70% per gli interventi che interessano l involucro dell edificio con un incidenza superiore al 25 per cento della superficie disperdente lorda dell edificio medesimo ; 75% per gli interventi finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale e estiva attraverso i quali si consegue almeno la qualità media di cui al DM SISMA BONUS Per le spese di ristrutturazione sostenute dall al relative ad edifici di qualunque tipo ubicati nelle zone sismiche 1, 2 e 3, è riconosciuta una detrazione del 50% fino ad un ammontare massimo di euro da ripartire in 5 quote annuali di pari importo. Inoltre, qualora dalla realizzazione degli interventi derivi una riduzione del rischio sismico che determini il passaggio: ad una classe di rischio inferiore, la detrazione è riconosciuta nella misura del 70% (75% se condominio); a due classi di rischio inferiori, la detrazione è riconosciuta nella misura dell 80% (85% se condominio). BONUS MOBILI ED ELETTRODOMESTICI È confermata la detrazione IRPEF per l acquisto di mobili e/o grandi elettrodomestici rientranti nella categoria A+ (A per i forni) solo se conseguenti ad interventi di ristrutturazione edilizia; la detrazione per i mobili e gli elettrodomestici è ora riconosciuta: limitatamente agli interventi di ristrutturazione edilizia iniziati a decorrere dall ; gli interventi effettuati prima di tale data non danno diritto alla detrazione del bonus mobili ed elettrodomestici; per le spese sostenute nel Confermato anche il limite massimo di spesa detraibile (euro ) e la ripartizione in 10 anni della detrazione. Infine non è stato prorogato il bonus mobili spettante alle giovani coppie che pertanto termina il BONUS RIQUALIFICAZIONE ALBERGHI È confermato il riconoscimento, anche per il 2017 e 2018, del credito d imposta a favore delle strutture alberghiere e degli agriturismi nella misura del 65% delle spese sostenute. Il credito è ripartito in 2 quote annuali di pari importo e può essere utilizzato a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in cui gli interventi sono stati realizzati. Si rimane in attesa del decreto attuativo. NUOVI ADEMPIMENTI - Lo Spesometro da annuale diventa addirittura trimestrale; viene inoltre introdotta la comunicazione trimestrale dei dati delle liquidazioni periodiche IVA. Si passa pertanto da 2 ad 8 adempimenti annuali. A seguito dell introduzione di quanto sopra sono eliminati la comunicazione black list ed il modello Intrastat acquisti (sia beni che servizi). La dichiarazione annuale IVA dell anno 2016 verrà presentata telematicamente entro il 28 febbraio 2017, mentre quella degli anni dal 2018 in avanti entro il 30 aprile di ogni anno successivo. ROTTAMAZIONE RUOLI - Tutte le cartelle esattoriali notificate ai contribuenti dal 2000 al 2016 potranno beneficiare della rottamazione dei ruoli. Con la rottamazione il contribuente potrà risparmiare le sanzioni e gli interessi indicati in cartella. I contribuenti devono chiedere la rottamazione presentando apposita istanza entro il (termine prorogato rispetto all originale ) all Equitalia che risponderà entro il Le somme potranno essere versate in un unica rata o con una dilazione massima di 5 rate. Le prime 3 rate saranno pari al 70% delle somme dovute e scadranno a luglio 2017, settembre 2017 e

2 novembre 2017; le restanti due pari al 30% scadranno nei mesi di aprile 2018 e settembre Chi è interessato alla rottamazione è pregato di contattare lo studio; il vantaggio è molto interessante in quanto si risparmia mediamente il 40%. NUOVA VOLUNTARY DISCLOSURE Sono riaperti i termini per usufruire della procedura di voluntary disclosure (emersione di capitali neri ); la nuova scadenza è fissata al 31 luglio STUDI DI SETTORE - Sono aboliti gli studi di settore in sostituzione dei quali sono introdotti, dal 2017, gli indici di affidabilità fiscale. PRELIEVI VERSAMENTI DI DENARO CONTANTE Per i titolari di reddito di impresa (esclusi quindi i professionisti) viene stabilito un importo AL DI SOTTO del quale NON scatta la presunzione di evasione per i prelievi o i versamenti; tale importo è di euro giornalieri e euro mensili CONSEGNA C. U. Viene posticipata dal 28 febbraio al 31 marzo il termine per la consegna della certificazione unica dei sostituti d imposta. COMUNICAZIONI ACQUISTI CON SAN MARINO - Dal 1 gennaio 2017 è soppressa la comunicazione degli acquisti effettuati a San Marino da parte degli operatori economici italiani. F24 SOPRA EURO PER PRIVATI Sparisce l'obbligo dell'f24 telematico per i pagamenti superiori a euro senza compensazione effettuati da privati non titolari di P. IVA REGIME DEI MINIMI Viene concessa ai contribuenti minimi la possibilità di effettuare esportazioni di beni senza perdere il regime di vantaggio. PROROGA MAXI AMMORTAMENTI - È prorogato il maxi ammortamento al 140% per i beni nuovi acquistati anche a mezzo leasing nel corso del 2017 e per quelli acquistati entro il a condizione che entro il sia accettato l ordine da parte del fornitore e siano pagati acconti in misura pari al 20% del costo di acquisizione. Per il 2017 sono esclusi dall agevolazione le autovetture acquistate da qualsiasi tipo di soggetto. IPER AMMORTAMENTI È introdotto l iper ammortamento a favore delle imprese che effettuano investimenti (anche in leasing) in beni nuovi finalizzati a favorire processi di trasformazione tecnologica / digitale entro il ( a condizione che entro il sia accettato l ordine da parte del fornitore e siano pagati acconti in misura pari al 20% del costo di acquisizione); per tali beni l ammortamento sarà calcolato sul 250% del costo di acquisizione. Sempre per i medesimi soggetti relativamente agli investimenti in beni immateriali (software, licenze ecc.) il costo di acquisizione è aumentato del 40%. I beni che usufruiscono dell iper ammortamento nonché le procedure attuative sono a disposizione dei clienti interessati (non vengono allegati vista la voluminosità dei documenti). CONTABILITÀ SEMPLIFICATA PER CASSA - A decorrere dall , le imprese in contabilità semplificata determinano il reddito in base al principio di cassa al posto di quello di competenza; pertanto il reddito d impresa sarà pari alla differenza tra l ammontare dei ricavi percepiti e quello delle spese sostenute. Tale provvedimento verrà analizzato caso per caso con i clienti interessati. VERSAMENTO RITENUTE OPERATE DAI CONDOMINI E previsto che le ritenute alla fonte (4%) operate da un condominio, sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto per opere e servizi vanno versate solo quando il relativo ammontare raggiunge l importo di euro 500. Quando non viene raggiunto il predetto limite il versamento delle ritenute dovrà avvenire in ogni caso entro il entro il 30.6 / di ogni anno. Inoltre è previsto che il pagamento dei suddetti corrispettivi vada effettuato dal

3 condominio tramite c/c bancario / postale intestato al condominio medesimo o secondo altre modalità che permettano la tracciabilità del pagamento. COMUNICAZIONE AMMINISTRATORI DI CONDOMINIO Entro il 28 febbraio di ogni anno gli amministratori di condominio dovranno inviare telematicamente all Agenzia delle Entrate una comunicazione contenente le spese sostenute da ogni condominio per interventi di ristrutturazione edilizia e/o risparmio energetico nonché le spese imputate ad ogni singolo condomino. DEDUCIBILITÀ CANONI DI NOLEGGIO A LUNGO TERMINE E incrementato il limite di deducibilità fiscale dei veicoli a noleggio a lungo termine per gli agenti di commercio; tale limite solo per gli agenti di commercio passa da euro 3.615,20 a euro 5.164,57. LIMITE PROVENTI REGIME LEGGE N. 398/91 Per le associazioni sportive dilettantistiche il limite di proventi commerciali per usufruire della legge 398 passa da euro ad euro RIDUZIONE ALIQUOTA GESTIONE SEPARATA INPS Dal 2017 è prevista la riduzione al 25% dell aliquota applicabile ai lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata INPS. RIVENDITA DI VALORI BOLLATI - Dal 1 gennaio 2017 verranno inclusi nel calcolo dell aggio spettante ai tabaccai anche i valori bollati riscossi con modalità telematiche. FATTURAZIONE ELETTRONICA A coloro che optano dall (scadenza dell opzione ) per la comunicazione elettronica di fatture attive, passive e corrispettivi vengono concessi i seguenti vantaggi: Prescrizione ridotta di due anni; Esonero dall invio dello spesometro e delle liquidazioni IVA trimestrali. NUOVA IMPOSTA SUL REDDITO D IMPRESA (IRI) È introdotta a decorrere dall l Imposta sul reddito d impresa (IRI) nella misura fissa del 24% degli utili non prelevati. L imposta è applicabile alle imprese individuali / società di persone in contabilità ordinaria ed alle SRL trasparenti. Tale provvedimento verrà analizzato caso per caso con i clienti interessati. RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI È riconfermata la possibilità di rivalutare il costo d acquisto di terreni e partecipazioni non quotate. RIVALUTAZIONE BENI D IMPRESA Viene riproposta la rivalutazione dei beni d impresa e delle partecipazioni riservata alle società di capitali. La rivalutazione avviene mediante il versamento di un imposta pari al 16% per i beni ammortizzabili e del 12% per i beni non ammortizzabili. ASSEGNAZIONE / CESSIONE AGEVOLATA BENI AI SOCI - È confermata la riapertura dell assegnazione / cessione agevolata di beni immobili ai soci. L agevolazione è riconosciuta alle operazioni effettuate sino al ESTROMISSIONE IMMOBILE DITTA INDIVIDUALE È riproposta l estromissione dell immobile da parte dell imprenditore individuale. NOTE DI VARIAZIONE PROCEDURE CONCORSUALI Le procedure agevolative ai fini IVA previste dalla finanziaria 2016 a favore delle imprese che subivano un fallimento da parte del proprio cliente non entreranno MAI in vigore in quanto la finanziaria 2017 ha abrogato tali agevolazioni. DETRAZIONE IRPEF FREQUENZA SCOLASTICA È stato aumentato il limite della detrazione IRPEF (19%) spettante per le spese di frequenza di scuole dell infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del sistema nazionale di istruzione; il nuovo massimale sarà di euro 564 per il 2016, euro 717 per il 2017, euro 786 per il 2018 ed euro 800 per il 2019.

4 NOVITA IN MATERIA DEL LAVORO - ANNO 2017 DETASSAZIONE Viene confermata, per l anno 2017, la detassazione dei premi di risultato - obiettivo con delle novità: il limite massimo agevolabile sale a euro incrementati ulteriormente ad euro nell ipotesi di coinvolgimento paritetico dei lavoratori nell organizzazione del lavoro; il limite massimo di reddito di lavoro dipendente prodotto nell anno precedente a quello nel quale il premio è erogato, per poter accedere al regime fiscale agevolato, sale ad euro Rimane confermata nella misura del 10% l aliquota dell imposta sostitutiva dell IRPEF e delle addizionali. I premi vanno riconosciuti al raggiungimento di determinati risultati - obiettivi indicati nell accordo aziendale e/o territoriale; tale accordo andrà depositato telematicamente presso il ministero del Lavoro. Gli obiettivi da raggiungere o i miglioramenti da conseguire andranno misurati in base a degli indicatori numerici da indicarsi nell accordo. GARANZIA GIOVANI Dal primo gennaio 2017 l assunzione di un giovane di età inferiore ai 29 anni che risulti fuori da qualsiasi percorso lavorativo, di formazione o di istruzione da almeno 6 mesi prevedrà uno sgravio dai contributi fino ad un massimo di euro per le assunzioni a tempo indeterminato e di euro per le assunzioni a tempo determinato di almeno 6 mesi. La presente agevolazione non è cumulabile con altre agevolazioni e/o sgravi. ESONERO CONTRIBUTIVO PER L ALTERNANZA SCUOLA LAVORO Viene previsto un nuovo esonero contributivo della durata di 36 mesi per le assunzioni di giovani a tempo indeterminato (anche in apprendistato), effettuate dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre Il limite massimo di esonero dai contributi sarà di euro annui. L esonero spetta per le assunzioni a tempo indeterminato, effettuate entro 6 mesi dall acquisizione del titolo di studio, di studenti che abbiano svolto presso il datore di lavoro attività di alternanza scuola-lavoro oppure periodi di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore, il certificato di specializzazione tecnica superiore o periodi di apprendistato in alta formazione. DECADENZA DI AGEVOLAZIONI I datori di lavoro che effettuano assunzioni con decorrenza dal primo gennaio 2017 non potranno più beneficiare delle seguenti agevolazioni: Assunzione con contratto a tempo determinato e indeterminato di lavoratori iscritti nelle liste di mobilità Trasformazione a tempo indeterminato di lavoratori iscritti nelle liste di mobilità Sgravio del 100% dei contributi dovuti per l assunzione di apprendisti da parte dei datori di lavoro che occupano fino a 9 dipendenti; Esonero contributivo biennale per le assunzioni/trasformazioni a tempo indeterminato.

5 AGEVOLAZIONI E CONTRIBUTI PER IMPRESE E FAMIGLIE - ANNO 2017 Imprese CREDITO RICERCA & SVILUPPO Viene esteso al 2020 il credito d imposta riconosciuto per le spese relative agli investimenti in ricerca e sviluppo nell ambito dell attività d impresa. Il credito, pari al 50% delle spese, è riconosciuto a condizione che: le spese per attività di R&S siano complessivamente almeno pari a euro ; si realizzi un incremento delle spese in esame rispetto al triennio precedente. BANDO INAIL Relativamente al bando INAIL 2016, saranno agevolate le imprese che effettueranno investimenti dedicati al miglioramento dei livelli di salute e sicurezza sul lavoro. L'agevolazione sarà pari al 65% a fondo perduto con un contributo massimo pari a euro Gli investimenti dovranno essere effettuati in beni NUOVI; è escluso il leasing. I beni dovranno sostituire altri beni ritenuti più a rischio infortuni che dovranno essere materialmente ceduti e/o demoliti. E' stata inserita una specifica tecnica per le micro e piccole imprese rientranti nel settore della ristorazione o commercio al dettaglio di beni alimentari. A titolo esemplificativo saranno finanziati investimenti quali mezzi da lavoro più sicuri (scavatori, terne, pale meccaniche, beni strumentali dotati di sistemi di sicurezza), smaltimento di materiale contenente amianto (tetti, controsoffitti e/o altro), investimenti in strutture per abbattere il rischio di propagazione del rumore o di agenti chimici, investimenti in strumentazione a riduzione rischio da ferita da taglio, investimenti per prevenire la caduta dall'alto, ecc. L'agevolazione sarà cumulabile con il "super ammortamento" o "iper ammortamento". PROROGA SABATINI-TER È confermata la proroga al dell agevolazione c.d. Sabatini ter che prevede l erogazione di un contributo in conto interessi derivanti dal finanziamento stipulato per l acquisto o per il leasing di beni strumentali nuovi da parte delle PMI; saranno agevolate le operazioni di finanziamento e/o leasing riferite a beni strumentali e mezzi di trasporto (nuovi di fabbrica) del valore minimo di euro fino ad un massimo di euro Come sopra accennato il contributo consiste in un'agevolazione in conto interessi a fondo perduto pari al 2,75% su base semestrale (a titolo esemplificativo, il contributo ammonta a circa euro ogni euro del valore del bene acquistato). L'agevolazione sarà cumulabile con il "super ammortamento" o "iper ammortamento"; quindi l'agevolazione comporta un'importante vantaggio sia nell'aspetto finanziario e sia nell'aspetto fiscale. INVESTIMENTI IN START-UP E PMI INNOVATIVE È prevista un agevolazione a favore degli soci - investitori che apportano capitali nelle Start up innovative; l agevolazione a consiste in: detrazione IRPEF del 30% degli investimenti effettuati fino ad un massimo dell investimento pari a euro ; deduzione dal reddito imponibile IRES pari al 30% degli investimenti rilevanti effettuati per un importo non superiore a euro Ai fini della detraibilità / deducibilità l investimento deve essere mantenuto per almeno 3 anni Famiglie PREMIO NASCITE È confermato il riconoscimento dal 2017 di un premio alla nascita / adozione di un minore pari a 800. Tale premio viene riconosciuto dall inps previa presentazione di una pratica da parte di un patronato/caf. BUONO NIDO È confermato con riferimento ai nati dall il riconoscimento, per il pagamento delle rette dell asilo nido pubblico / privato, di un buono di a base annua e parametrato a 11 mensilità; tale bonus è stato esteso anche alle forme di supporto presso la propria abitazione a favore dei bambini con età inferiore a 3 anni, affetti da gravi patologie croniche. Tale premio viene riconosciuto dall inps previa presentazione di una pratica da parte di un patronato/caf.

6 RIFINANZIAMENTO BONUS CULTURA 18ENNI E BONUS STRUMENTI MUSICALI È confermata anche per il 2017 la concessione del c.d. Bonus cultura usufruibile per fini culturali dai soggetti che compiono 18 anni (pertanto giovani nati nel 1999). Inoltre i beneficiari della carta giovani per il 2016 (nati nel 1998) potranno registrarsi sulla piattaforma fino al (termine prorogato rispetto all originario ). VOUCHER BABY SITTER - Anche per gli anni 2017 e 2018 viene confermata la possibilità per le madri lavoratrici, anche autonome o imprenditrici, di richiedere al termine del periodo di congedo di maternità, per gli 11 mesi successivi ed in alternativa al congedo parentale, la corresponsione da parte dell INPS di un contributo mensile, per un massimo di 6 mesi, utilizzabile per: l acquisto di servizi di baby sitting; far fronte agli oneri della rete pubblica dei servizi per l infanzia o dei servizi privati accreditati. Tale premio viene riconosciuto dall inps previa presentazione di una pratica da parte di un patronato/caf.