OGGETTO: Le agevolazioni fiscali per il risparmio energetico (detrazione d imposta del 55 per cento)

Transcript

1 Dott. Carlo Agosta Dott. Enrico Pogolotti Dott. Davide Mancardo Dott.ssa Chiara Valente Dott.ssa Stefania Neirotti Torino, lì 28 aprile 2008 Circolare n. 14/2008 OGGETTO: Le agevolazioni fiscali per il risparmio energetico (detrazione d imposta del 55 per cento) Come anticipato nella circolare n. 5 del 21 gennaio 2008, la Finanziaria 2008 ha prorogato al 2010 la possibilità di detrarre dall imposta lorda il 55 per cento delle spese sostenute per interventi finalizzati alla riqualificazione energetica degli edifici. Si tratta, in particolare, del riconoscimento di una detrazione dall Irpef o dall Ires nella misura del 55 per cento delle spese sostenute entro il 31 dicembre 2010, da ripartire in rate annuali di pari importo, entro un limite massimo di detrazione, diverso in relazione a ciascuno degli interventi previsti. Gli interventi agevolati risultano essere i seguenti: TIPO DI INTERVENTO SPESA MASSIMA DETRAZIONE 55% a) Spese per la riqualificazione energetica degli edifici , ,00 b) Spese per interventi su involucro di edifici , ,00 c) Spese per l installazione di pannelli solari , ,00 d) Spese per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale , ,00 Per interventi di riqualificazione energetica si intendono quelli che permettono il raggiungimento di un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale inferiore TORINO Tel / Via Lagrange n. 10 Fax info@studioagosta.it

2 di almeno il 20 per cento rispetto ai valori indicati nel D.M Per le opere iniziate nel 2007, tuttavia, si applicano i parametri previsti nella Finanziaria Tale categoria di interventi comprende qualsiasi intervento, o insieme sistematico di interventi, che incida sulla prestazione energetica dell edificio, realizzando la maggior efficienza energetica richiesta dalla norma. Per interventi sugli involucri di edifici si intendono quelli, riguardanti strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi, delimitanti il volume riscaldato verso l esterno o verso vani non riscaldati, che rispettano i requisiti di trasmittanza termica U, definiti dal D.M Per le opere iniziate nel 2007, tuttavia, si applicano i parametri previsti nella Finanziaria Per interventi di installazione di pannelli solari si intende l installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, istituti scolastici e università. I fabbisogni soddisfatti con l impianto di produzione di acqua calda possono attenere non soltanto alla sfera domestica o alle esigenze produttive, ma più in generale all ambito commerciale, ricreativo o socio assistenziale. Per interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale si intendono quelli concernenti la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale esistenti con caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione e quelli concernenti la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale esistenti con pompe di calore ad alta efficienza ed impianti geotermici a bassa entalpia. Condizione indispensabile per fruire della detrazione d imposta è che i suddetti interventi siano eseguiti su edifici, su parti di edifici o su unità immobiliari esistenti di qualsiasi categoria catastale, anche rurali, posseduti o detenuti. Nel caso in cui l intervento effettuato consista nella mera prosecuzione di interventi appartenenti alla stessa categoria effettuati sullo stesso immobile a partire dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2007, ai fini del computo del limite massimo della detrazione, si tiene conto anche delle detrazioni fruite negli anni precedenti. Chi può usufruirne Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti residenti e non residenti, anche se titolari di reddito d impresa, che possiedono, a qualsiasi titolo, l immobile oggetto di intervento. In particolare, sono ammessi all agevolazione: le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni;

3 i contribuenti che conseguono reddito d impresa ; le associazioni tra professionisti; gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale. Tra le persone fisiche possono fruire dell agevolazione anche: i titolari di un diritto reale sull immobile; i condomini, per gli interventi sulle parti comuni condominiali; gli inquilini; chi detiene l immobile in comodato. Sono ammessi a fruire della detrazione anche i familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado), conviventi con il possessore o detentore dell immobile oggetto dell intervento, che sostengono le spese per la realizzazione dei lavori, ma limitatamente ai lavori eseguiti sugli immobili in cui risiede. Si ha diritto all agevolazione anche qualora si finanzi la realizzazione dell intervento di riqualificazione energetica mediante un contratto di leasing. In tale ipotesi, la detrazione spetta all utilizzatore e si calcola sul costo sostenuto dalla società di leasing. In caso di trasferimento per atto tra vivi dell unità immobiliare residenziale sulla quale sono stati realizzati gli interventi agevolati, le relative detrazioni non utilizzate in tutto o in parte dal cedente spettano, per i rimanenti periodi d imposta, all acquirente persona fisica dell unità immobiliare. In caso di decesso dell avente diritto, la fruizione del beneficio fiscale si trasmette, per intero, esclusivamente all erede che conservi la detenzione materiale e diretta del bene. In tali casi, l acquirente, ovvero gli eredi, possono rideterminare il numero di quote in cui ripartire la detrazione residua. Cumulabilità con altre agevolazioni La detrazione d imposta del 55 per cento non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi da altre disposizioni di legge nazionali (quale, ad esempio, la detrazione del 36 per cento per il recupero del patrimonio edilizio). Nel caso in cui gli interventi realizzati rientrino sia nelle agevolazioni previste per il risparmio energetico che in quelle previste per le ristrutturazioni edilizie, il contribuente potrà fruire, per le medesime spese, soltanto dell uno o dell altro beneficio fiscale, rispettando gli adempimenti specificamente previsti in relazione a ciascuna di esse. Il beneficio fiscale è però compatibile con altre agevolazioni di natura non fiscale (contributi, finanziamenti, e così via) previsti in materia di risparmio energetico.

4 Spese detraibili Le spese per le quali è possibile fruire della detrazione comprendono sia i costi per i lavori edili connessi con l intervento di risparmio energetico, che quelli per le prestazioni professionali, necessarie sia per la realizzazione degli interventi agevolati che per acquisire la certificazione energetica richiesta per fruire del beneficio. Per quanto riguarda gli interventi di riqualificazione energetica dell edificio sono detraibili, oltre alle spese professionali, quelle relative alle forniture ed alla posa in opera di materiali di coibentazione e di impianti di climatizzazione, nonché la realizzazione delle opere murarie ad essi collegate. Modalità di calcolo della detrazione L agevolazione per gli interventi che realizzano un risparmio energetico consiste in una detrazione dall imposta lorda, che può essere fatta valere sia sull IRPEF che sull IRES, in misura pari al 55 per cento delle spese sostenute entro il 31 dicembre Più specificatamente: per i contribuenti non titolari di reddito d impresa sono detraibili le spese per le quali il pagamento è effettuato mediante bonifico bancario o postale dal 1 gennaio 2008 al 31 dicembre 2010; per i contribuenti titolari di reddito d impresa, per i quali i lavori sono inerenti all esercizio dell attività commerciale, sono detraibili le spese imputabili al periodo d imposta in corso fino al 31 dicembre La detrazione spettante deve essere ripartita, a scelta del contribuente, in quote annuali di pari importo (da un minimo di tre ad un massimo di 10 rate); l opzione, irrevocabile per il contribuente, deve essere esercitata nella prima dichiarazione dei redditi in cui si gode dell agevolazione fiscale. I pagamenti effettuati nel 2007 dai contribuenti non titolari di reddito d impresa, a fronte di interventi agevolati non ancora ultimati, potranno rientrare tra le spese detraibili nell ambito del modello 730/2008 o Unico PF/2008, a condizione che il contribuente attesti che i lavori non sono ancora ultimati. Il limite massimo di detrazione deve intendersi riferito all unità immobiliare oggetto dell intervento e, pertanto, andrà suddiviso tra i soggetti detentori o possessori dell immobile che partecipano alla spesa, in ragione dell onere da ciascuno effettivamente sostenuto. Anche per gli interventi condominiali l ammontare massimo di detrazione deve essere riferito a ciascuna delle unità immobiliari che compongono l edificio tranne le ipotesi in cui l intervento si riferisca all intero edificio e non a parti di edificio.

5 Adempimenti necessari per ottenere la detrazione Per le spese sostenute a decorrere dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2008, comprese quelle concernenti la prosecuzione di interventi iniziati nel periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2007, i soggetti che intendono avvalersi della detrazione sono tenuti all acquisizione dei seguenti documenti: l asseverazione: consiste nella redazione di una perizia da parte di un tecnico abilitato e consente di dimostrare che l intervento realizzato è conforme ai requisiti tecnici richiesti; l attestato di certificazione energetica, ovvero l attestato di qualificazione energetica: comprende i dati relativi all efficienza energetica propri dell edificio. Per gli interventi di sostituzione di finestre comprensive di infissi (doppi o tripli vetri) in singole unità immobiliari e di installazione di pannelli solari termici, effettuati a decorrere dal 2008, non è più imposto l obbligo di produrre tale attestato; la scheda informativa relativa agli interventi realizzati: deve contenere i dati identificativi del soggetto che ha sostenuto le spese, dell edificio su cui i lavori sono stati eseguiti, la tipologia di intervento eseguito ed il risparmio di energia che ne è conseguito, nonché il relativo costo, specificando l importo per le spese professionali e quello utilizzato per il calcolo della detrazione. L asseverazione, l attestato di certificazione/qualificazione energetica e la scheda informativa devono essere rilasciati da tecnici abilitati alla progettazione di edifici ed impianti nell ambito delle competenze ad essi attribuite dalla legislazione vigente, iscritti ai rispettivi ordini e collegi professionali: ingegneri, architetti, geometri, periti industriali, dottori agronomi, dottori forestali e periti agrari. Tutti i documenti sopraindicati possono essere redatti anche da un unico tecnico abilitato. I documenti da trasmettere Entro novanta giorni dalla fine dei lavori devono essere trasmesse all Enea, attraverso il sito internet disponibile a decorrere dal 30 aprile 2008, ottenendo ricevuta informatica: copia dell attestato di certificazione o di qualificazione energetica (quando richiesta); la scheda informativa relativa agli interventi realizzati. Esclusivamente nei casi in cui la scadenza del termine di trasmissione sia precedente al 30 aprile 2008, ovvero qualora la complessità dei lavori eseguiti non trovi adeguata descrizione negli schemi resi disponibili dall Enea, la documentazione può essere inviata a tale ente, in copia, entro 90 giorni, a mezzo raccomandata con ricevuta semplice.

6 Qualora le opere agevolate siano iniziate nel 2007, ma non ancora ultimate, si dovrà effettuare un unico invio entro 90 giorni dalla fine dei lavori; il contribuente che non è in possesso della documentazione, in quanto l intervento è ancora in corso di realizzazione, può usufruire della detrazione spettante per le spese sostenute in ciascun periodo d imposta, a condizione che attesti che i lavori non sono ultimati. Si ricorda che per i lavori terminati nel 2007, la presentazione della documentazione poteva essere effettuata, telematicamente o mediante raccomandata, entro 60 giorni dalla fine dei lavori, purchè entro il termine ultimo del 29 febbraio Come effettuare i pagamenti I contribuenti non titolari di reddito di impresa devono effettuare il pagamento delle spese sostenute mediante bonifico bancario o postale, mentre i contribuenti titolari di reddito di impresa sono invece esonerati dall obbligo di pagamento mediante bonifico bancario o postale. In tal caso, la prova delle spese può essere costituita da altra idonea documentazione. Nel caso di versamento tramite bonifico bancario o postale, in esso vanno indicati: la causale del versamento; il codice fiscale del beneficiario della detrazione; il numero di partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale è effettuato il bonifico (ditta o professionista che ha effettuato i lavori). I documenti da conservare E necessario conservare ed esibire all amministrazione finanziaria, ove ne faccia richiesta, la documentazione relativa agli interventi realizzati, vale a dire: il certificato di asseverazione redatto da un tecnico abilitato; la ricevuta di invio tramite internet o la ricevuta della raccomandata postale all ENEA; le fatture o le ricevute fiscali comprovanti le spese effettivamente sostenute per la realizzazione degli interventi. Si precisa che l agevolazione fiscale per il risparmio energetico è subordinata all indicazione in fattura del costo della manodopera utilizzata per la realizzazione dell intervento; per i contribuenti non titolari di reddito d impresa, la ricevuta del bonifico bancario o postale attraverso il quale è stato effettuato il pagamento. Nel caso in cui gli interventi siano stati effettuati su parti comuni di edifici devono essere conservate ed eventualmente esibite anche la copia della delibera assembleare e quella della tabella millesimale di ripartizione delle spese.

7 Se i lavori sono effettuati dal detentore dell immobile, deve essere conservata ed esibita la dichiarazione di consenso all esecuzione dei lavori da parte del proprietario. Restiamo a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e porgiamo cordiali saluti. Studio Associato Agosta