Approfondimenti di diritto tributario

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1 Scuola universitaria professionale della Svizzera italiana Dipartimento economia aziendale, sanità e sociale Centro competenze tributarie Approfondimenti di diritto tributario Certificate of Advanced Studies 1

2 Il Centro di competenze tributarie della SUPSI propone un Certificate of Advanced Studies (CAS) in Approfondimenti di diritto tributario. Il corso è suddiviso in due blocchi, per un totale di 5 moduli. Nel primo si analizzeranno ulteriormente le nozioni di diritto fiscale svizzero, già oggetto di studio nel CAS in Fondamenti di diritto tributario. Cambierà però l approccio: non più un esame della disciplina dei singoli tributi, ma piuttosto uno studio delle conseguenze giuridiche dei fatti economici. Si esaminerà in modo approfondito l imposizione dell impresa nelle sue diverse forme e nelle sue varie vicende, prendendo in considerazione tutti i tributi che si prelevano in relazione ai singoli eventi della vita dell azienda. Altri temi sviluppati in questa fase saranno l imposizione della previdenza professionale e delle assicurazioni, come pure quella del patrimonio privato e dei relativi redditi, compresi i casi di trasferimento della proprietà. Nel secondo blocco si studieranno le nozioni fondamentali di diritto fiscale italiano, in particolare si tratteranno i principi generali che reggono l imposizione delle persone fisiche e delle persone giuridiche. È inoltre previsto un modulo sul sistema fiscale statunitense. Durante il corso è data la possibilità di sostenere degli esami che permettono il conseguimento del titolo CAS rilasciato dalla SUPSI e di 15 crediti ECTS. Inoltre è data la facoltà di partecipare non soltanto al corso annuale completo di Approfondimenti di diritto tributario, ma anche soltanto ad uno o più moduli che lo compongono, a discrezione del singolo partecipante. L offerta formativa postuniversitaria, nel contesto tributario, si completa con altri due corsi: il primo consiste in un CAS in Fondamenti di diritto tributario, mentre il secondo concerne un CAS in Diritto tributario internazionale. A conclusione di questi due studi è pure data facoltà di conseguire il rispettivo CAS, rilasciato dalla SUPSI e 15 crediti ECTS per ogni corso. Coloro che certificano i 3 corsi annuali indicati sopra hanno inoltre la possibilità di presentare una tesi che consente, se accolta, di conseguire il titolo riconosciuto dal Dipartimento federale dell economia di Master of Advanced Studies SUPSI in Tax Law. Il Centro di competenze tributarie della SUPSI è a disposizione per le relative informazioni.

3 Obiettivi Offrire una formazione di base in materia di diritto tributario svizzero ed italiano approfondendo nel contempo le seguenti tematiche: gli aspetti fiscali della previdenza e dei prodotti assicurativi nel diritto fiscale svizzero l imposizione nel diritto fiscale svizzero delle società di capitali e delle società di persone il trattamento fiscale di alcune operazioni complesse dell impresa (risanamento, fusioni, scissioni, ecc.) nel diritto fiscale svizzero l imposizione del patrimonio privato (mobiliare e immobiliare) e del suo reddito nel diritto fiscale svizzero proporre una panoramica esaustiva del diritto fiscale italiano dal punto di vista delle singole imposte fornire nozioni generali sul diritto fiscale statunitense Destinatari Fiduciari, commercialisti, avvocati, consulenti fiscali, consulenti bancari e assicurativi, broker, dirigenti aziendali, collaboratori attivi nel settore fiscale di aziende pubbliche e private. Struttura Il percorso di studio ha una struttura che prevede 5 moduli: Modulo 1 (24 ore-lezione) dal al Gli aspetti fiscali della previdenza e dei prodotti assicurativi Modulo 2 (52 ore-lezione) dal al L imposizione dell impresa Requisiti Esperienza professionale nel settore fiscale o in altri settori correlati. Per sostenere gli esami previsti per il corso completo è inoltre richiesto un diploma di una scuola universitaria professionale o un diploma equipollente, oppure una licenza universitaria. Per i candidati che hanno requisiti diversi è possibile l ammissione su dossier, ovvero sulla base di una valutazione globale della formazione e della carriera professionale. Modalità formative L approccio didattico che caratterizza l intero corso propone di mettere a disposizione dei partecipanti le conoscenze fondamentali, oltre alle indispensabili nozioni teoriche. Verrà data grande importanza alla soluzione di problemi concreti, elemento questo indispensabile in un corso per professionisti. Le conoscenze acquisite potranno essere subito verificate, grazie all analisi di casi pratici. Inoltre sarà riservato ampio spazio alle problematiche proposte dai partecipanti. Responsabile Samuele Vorpe, Master of Advanced Studies SUPSI in Tax Law, Bachelor of Science SUPSI in Economia aziendale, docente-ricercatore SUPSI e responsabile del Centro di competenze tributarie della SUPSI. Certificato Certificate of Advanced Studies SUPSI in Approfondimenti di diritto tributario. Attestato di frequenza per coloro che si iscrivono a singoli moduli o che non sostengono gli esami. Crediti di studio 15 crediti ECTS assegnati a chi ottempera ai requisiti di ammissione e supera gli esami previsti. Modulo 3 (20 ore-lezione) dal al L imposizione del patrimonio privato e del suo reddito Modulo 4 (92 ore-lezione) dal all Il sistema fiscale italiano Modulo 5 (12 ore-lezione) dal al Il sistema fiscale statunitense Complessivamente il CAS prevede 200 ore-lezione, oltre a 170 ore di studio personale e circa 6 ore di esami scritti. Durante il percorso formativo sono previsti due esami scritti, che si terranno rispettivamente a gennaio e a giugno Gli esami, per coloro che si iscrivono, sono finalizzati al conseguimento dei crediti ECTS e all ottenimento del CAS. 3

4 Modulo 1 Gli aspetti fiscali della previdenza e dei prodotti assicurativi Gladys Laffely Maillard Il modulo esamina in modo approfondito i tre pilastri della previdenza in Svizzera e il loro regime impositivo, analizzando in dettaglio le condizioni: dell esenzione fiscale delle istituzioni di previdenza professionale della qualifica quale spesa aziendale dei versamenti effettuati dal datore di lavoro alle istituzioni di previdenza professionale della deducibilità dei contributi ordinari e straordinari (riscatto) versati dal dipendente, dall azionista e dall indipendente alle istituzioni di previdenza professionale. Il corso affronta pure i problemi fiscali connessi con la promozione della proprietà abitativa, con il divorzio, con il pensionamento anticipato e parziale e con le indennità di partenza versate dal datore di lavoro. Verranno infine analizzati i diversi prodotti delle assicurazioni private e i principi fiscali che li reggono. Modulo 2 L imposizione dell impresa 2.1. I principi dell imposizione delle società di capitali e delle società di persone Pietro Bortolotto In questo modulo vengono trattati i principali aspetti che si riscontrano nel campo della tassazione di un azienda. L elencazione di questi aspetti è stata impostata tenendo cronologicamente conto delle varie fasi della vita economica della ditta: dalla costituzione alla liquidazione o alla trasformazione. In tale contesto verranno analizzati i principali problemi posti dal diritto fiscale nell ambito delle imposte dirette e, per le società di capitale, anche in relazione all imposta preventiva Il trattamento fiscale di alcune operazioni complesse dell impresa Sharon Guggiari Salari e Francesco Marenghi Lo scopo di questo modulo è quello d introdurre i partecipanti ad alcune operazioni di ristrutturazione aziendale delle società di capitali, quali il risanamento, la fusione, la scissione, la trasformazione, il trasferimento di patrimonio, lo smembramento e i trasferimenti all interno di un gruppo. In particolare verranno spiegati i motivi che inducono le società e/o gli azionisti ad intraprendere tali operazioni esaminando sia gli aspetti civilistici sia le conseguenze fiscali di tali operazioni. Dopo una breve introduzione teorica verranno proposti dei casi di applicazione concreta mediante lo svolgimento di vari esercizi in classe. 4

5 Modulo 3 L imposizione del patrimonio privato e del suo reddito 3.1. Il trattamento fiscale degli immobili e dei loro redditi Andrea Pedroli e Riccardo Varini Il modulo esamina il trattamento fiscale del patrimonio privato dal punto di vista non solo delle imposte sulla sostanza e sul reddito (compresa quella sugli utili immobiliari), ma anche di quella di successione e di donazione e di quelle sui trasferimenti (tassa di iscrizione a registro fondiario e bollo cantonale). Si prenderanno in considerazione, a partire da casi pratici, le principali vicende economiche che possono interessare la sostanza immobiliare. Verrà approfondita l imposizione della sostanza e ci si soffermerà sulle conseguenze dei trasferimenti patrimoniali a titolo oneroso e gratuito Il trattamento fiscale dei prodotti finanziari e dei loro redditi Giordano Macchi Il corso vuole trattare in modo sistematico l imposizione presso le persone fisiche residenti in Svizzera dei redditi originati da investimenti finanziari detenuti nella sostanza privata. Dapprima si tratta di definire e comprendere gli investimenti finanziari in senso lato, partendo dai più comuni strumenti d investimento, quali obbligazioni e azioni, fino agli strumenti derivati plain vanilla e giungere agli strumenti finanziari strutturati. Per questi ultimi si utilizzano le denominazioni dell Associazione svizzera dei prodotti strutturati, quindi prodotti a capitale protetto, prodotti a rendimento massimo prestabilito e certificati. Nel seguito si espongono le modalità di imposizione di ogni tipologia di investimento, iniziando dalle obbligazioni, suddivise fiscalmente in obbligazioni a interesse unico preponderante o altre obbligazioni, transitando dalle azioni, trattando le opzioni e i futures, per arrivare alla trattazione composita dei prodotti strutturati. La base legale di riferimento sono gli articoli 20 e 16 capoverso 3 della LIFD. Si ha un approfondimento sulla differenziazione, fondamentale nel panorama elvetico, di reddito imponibile (interessi, dividendi) e capital gain esente se originato da compravendite di sostanza detenuta nel patrimonio privato del contribuente. In questo contesto è cruciale comprendere quando eventualmente si configura il cosiddetto commercio professionale di titoli, qualifica fiscale che rende imponibili gli utili in capitale. Si analizzano le disposizioni per l attenuazione della doppia imposizione economica di dividendi ricavati da partecipazioni importanti, come introdotto dalla Riforma II delle imprese, sempre nel caso di detenzione nella sostanza privata. Un intero capitolo è dedicato ai fondi di investimento, sia mobiliari che immobiliari. Modulo 4 Il sistema fiscale italiano 4.1. Introduzione al diritto tributario italiano Raul-Angelo Papotti Dalla Costituzione italiana allo Statuto dei diritti del contribuente, una panoramica sul sistema tributario italiano e la sua evoluzione in chiave europea e federalista. In particolare verranno trattati, nel contesto sia della giurisprudenza, della prassi amministrativa che della dottrina, i principi della riserva di legge e di capacità contributiva in materia tributaria, lo Statuto dei diritti del contribuente e il federalismo fiscale L imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) Luca Marinelli L obiettivo del corso è quello di analizzare le disposizioni dell ordinamento fiscale italiano concernente l imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) nei diversi ambiti da essa disciplinati. Dopo avere approfondito i principi generali dell IRPEF, saranno trattate le disposizioni in materia di redditi fondiari, redditi di capitali, redditi diversi, redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo, nonché le ipotesi di tassazione separata. Verranno, inoltre, presentati alcuni esempi di dichiarativi fiscali concernenti l applicazione dell IRPEF ed effettuati cenni sulle attività di accertamento da parte dell Amministrazione Finanziaria L imposta sul reddito delle società (IRES) Andrea Ballancin Il modulo si prefigge di analizzare in modo puntuale i principali componenti positivi e negativi del reddito d impresa. Particolare attenzione verrà posta al regime della cd. participation exemption, evidenziandone il carattere sistematico all interno della fiscalità societaria, ed alla disciplina sulla (in)deducibilità degli oneri finanziari La disciplina del monitoraggio fiscale valutario Nicola Fasano Con la disciplina sul monitoraggio fiscale valutario del 1990, è stato previsto per i contribuenti e gli intermediari professionali (banche, fiduciarie, altri professionisti), l obbligo di fornire adeguate informazioni all autorità fiscale relativamente alle attività finanziarie e patrimoniali detenute all estero, anche solo potenzialmente idonee a produrre redditi esteri tassabili in Italia, nonché alla loro movimentazione. In caso di inosservanza di questi obblighi le sanzioni sono rilevanti, anche in capo agli intermediari. La legge L. 67/2013 ha notevolmente modificato il monitoraggio imponendo fra l altro nuovi obblighi di ritenuta fiscale in capo agli intermediari italiani e ampliando la platea dei soggetti tenuti ai relativi adempimenti (comprendendo anche i titolari effettivi degli investimenti). 5

6 4.5. La fiscalità dei soggetti IAS Roberto Franzè L adozione dei principi contabili internazionali nella redazione dei bilanci di molte imprese ha portato a grosse conseguenze anche in ambito tributario. Il corso intende approfondire le tematiche tributarie discendenti dall applicazione dei principi contabili internazionali ed analizzare le sensibili differenze di tassazione gravanti sulle imprese che li adottano rispetto alle imprese che adottano i principi contabili tradizionali. Non è necessaria ai fini della comprensione dei contenuti del corso una conoscenza dei principi contabili internazionali giacché, nel corso del modulo, si farà riferimento ad essi con esemplificazioni tese a facilitare l apprendimento delle tematiche tributarie La tassazione dei gruppi di società Andrea Ballancin Il modulo si prefigge di analizzare approfonditamente i regimi italiani del consolidato fiscale nazionale e del consolidato fiscale mondiale ed il regime della trasparenza fiscale delle società di capitali. I temi saranno trattati alla luce dei principi fondanti della fiscalità specialistica d impresa La tassazione dei soggetti non residenti in Italia Siegfried Mayr Il modulo fornisce una panoramica della tassazione dei soggetti non residenti in Italia soffermandosi sulle principali differenze rispetto alla tassazione dei soggetti residenti. Particolare attenzione è posta alla individuazione dei redditi rilevanti in Italia e ai relativi criteri di collegamento territoriale con l Italia. Sono inoltre analizzate le limitazioni alla tassazione che l ordinamento italiano subisce per effetto di convenzioni contro le doppie imposizioni, di disposizioni comunitarie e di accordi con la Svizzera. Infine, è affrontato il tema della stabile organizzazione in Italia dei soggetti non residenti con i relativi casi giurisprudenziali più significativi. Nel corso della lezione sono forniti esempi di tassazione di alcuni tipi di redditi conseguiti da soggetti non residenti La disciplina tributaria dei soggetti residenti operanti con l estero Pierpaolo Angelucci Il modulo ha la finalità di illustrare quali siano le principali norme italiane che devono essere considerate dai soggetti residenti in Italia che vogliono intraprendere iniziative imprenditoriali all estero, oppure che intrattengono rapporti commerciali con soggetti residenti all estero. In particolare, sarà illustrata la disciplina delle cosiddette CFC (Controlled Foreign Corporations), che, a determinate condizioni, prevede l imputazione, in capo al soggetto italiano, del reddito conseguito dal soggetto estero controllato. Sarà poi commentata la disciplina di indeducibilità dei costi derivanti da operazioni intercorse tra soggetti italiani e soggetti residenti in Stati black list. Infine si analizzeranno gli aspetti essenziali della disciplina tributaria del trasferimento all estero della residenza fiscale di persone che esercitano attività di impresa (cd. exit tax). Dette discipline saranno commentate alla luce delle più recenti evoluzioni normative, della prassi amministrativa e della giurisprudenza di merito e di legittimità L accertamento delle imposte e il processo tributario Barbara Nigro Il complesso panorama normativo fiscale italiano presenta, accanto alle norme impositrici che, con strumenti più o meno articolati, definiscono il presupposto del tributo, una serie di norme sostanziali e strumentali dirette a consentire l attuazione del prelievo ed a verificare che esso sia stato applicato concretamente e correttamente in ragione della capacità contributiva. In questa prospettiva, oggetto dell attività di accertamento delle imposte è l individuazione delle dimensioni qualitative e quantitative del presupposto di fatto posto in essere dal contribuente: tale attività si snoda nel procedimento istruttorio e di verifica che conduce alla sostituzione della verità del Fisco alla verità dichiarata dal contribuente. In tale contesto, importanza fondamentale riveste il tema della tutela giurisdizionale dei diritti del contribuente, destinatario dell atto impositivo, dal momento che si assiste ad un processo tributario dove il Legislatore, sovente, si preoccupa di garantire prevalentemente la tutela dell interesse pubblico al prelievo, limitando la tutela del contribuente e la stessa ricostruzione probatoria del fatto controverso. 6

7 4.10. La disciplina tributaria delle operazioni straordinarie Roberto Franzè Il seminario ha ad oggetto l analisi degli aspetti tributari ed applicativi conseguenti alle operazioni di ristrutturazione aziendale (fusioni, scissioni, conferimenti di attivo e scambi di partecipazioni). Particolare enfasi sarà attribuita all analisi degli aspetti tributari delle diverse modalità di trasferimento di complessi aziendali ( asset dealings vs. share dealings ) L imposta di successione e donazione Gabriele Paladini Il corso intende delineare gli elementi essenziali dell imposta italiana sulle successioni e donazioni. Nell ambito del corso si esamineranno dapprima i presupposti di applicazione soggettivi e oggettivi dell imposta. In particolare saranno esaminati i criteri di territorialità dell imposta, anche alla luce della giurisprudenza di merito e di legittimità. Saranno altresì esaminati i criteri per la determinazione della base imponibile. In tale ottica sarà data molta rilevanza anche al trasferimento di aziende e di partecipazioni. Infine, saranno esaminate le norme interne sul credito per le imposte assolte all estero. Per rendere più chiari i temi trattati durante il corso, saranno esaminati alcuni casi pratici, con particolare riferimento ai diversi negozi giuridici che rientrano nell ambito di applicazione dell imposta Sanzioni amministrative e penali Marco Di Siena La materia fiscale italiana è tradizionalmente assistita da un importante apparato sanzionatorio di natura amministrativa e penale. Si tratta di un impostazione tradizionale che risale nel tempo e per la quale sono previste alcune modifiche anche in sede di prossima attuazione della Legge delega sulla riforma del sistema fiscale (L. 23/2014). L obiettivo del modulo è quello di descrivere in termini sostanziali la struttura dell illecito fiscale amministrativo e penale analizzando le singole fattispecie punitive maggiormente significative. Al fine di fare una completa visione della struttura del sistema punitivo fiscale italiano verrà descritta la dinamica dei singoli procedimenti sanzionatori nonché delle interazioni fra gli stessi e delle possibilità di difesa offerte al contribuente non mancando di analizzare le modalità con cui gli organi dell Amministrazione finanziaria italiana e la polizia giudiziaria sono soliti operare per la contestazione degli illeciti amministrativi o l accertamento dei reati tributari IVA, IRAP e altre imposte indirette Sara Montalbetti Il corso si propone di fornire una completa disamina delle regole generali che governano l imposta sul valore aggiunto in Italia. Durante il corso verrà inoltre effettuato un confronto con la disciplina comunitaria dell imposta (Direttiva 2006/112/CE del 28 novembre 2006), anche alla luce dei principi interpretativi forniti dalla giurisprudenza della Corte di Giustizia delle Comunità europee. In particolare verranno analizzati i presupposti impositivi e gli aspetti applicativi dell imposta, anche con riferimento ai diversi adempimenti richiesti. Verranno inoltre eseguiti degli approfondimenti in relazione all applicazione dell imposta negli scambi internazionali di beni e di servizi. Il corso fornirà altresì una sintesi dell evoluzione nel tempo della normativa comunitaria, con particolare riferimento alle problematiche sorte a seguito dell attuazione del cosiddetto VAT Package e alle prospettive future. Il corso intende creare un occasione per analizzare alcuni casi pratici connessi alle più frequenti operazioni commerciali e per approfondire le principali tematiche di interesse internazionale (come, ad esempio, la disciplina dei rimborsi a favore dei soggetti non residenti). Infine verranno illustrati i principi generali dell imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) e delle altre imposte indirette previste dalla disciplina italiana (imposta di registro, imposta ipotecaria, imposta catastale e imposta di bollo). 7

8 Modulo 5 Il sistema fiscale statunitense Nicola Sartori Il sistema fiscale statunitense è considerato un sistema fiscale avanzato i cui principali istituti sono presi come punto di riferimento da parte dei legislatori di molti Paesi. Lo studio delle regole fiscali statunitensi è di estrema importanza anche per i contribuenti (prevalentemente società di grandi dimensioni) che intendono ridurre lecitamente il carico fiscale mediante la pianificazione fiscale internazionale. In particolare saranno analizzati in modo trilatero i trattati fiscali tra Stati Uniti, Svizzera ed Italia al fine di svolgere considerazioni operative relative agli investimenti a cui si applicano tali trattati. Il corso ha ad oggetto le norme statunitensi di tax procedure, le norme in materia di tassazione del reddito delle persone fisiche e giuridiche, nonché le principali norme di diritto tributario internazionale. Più specificamente, sono oggetto di studio le fonti ( IRC, regulations e common law rules ) e i revenue rulings. Sono analizzati il concetto di reddito imponibile e, per cenni, il concetto di basis, il principio del realizzo, la tassazione dei fringe benefits, oltre che i principi di deducibilità delle spese dal reddito. Il corso offre anche un quadro dei principali istituti della corporate taxation (imposta sulle società, aspetti fiscali relativi alla costituzione e alle riorganizzazioni, tassazione dei dividendi). In ultimo, vengono affrontati i principi generali della tassazione internazionale dalla prospettiva statunitense, con particolare riguardo ai principi che regolano la tassazione di soggetti investitori non residenti. 8

9 Relatori Pierpaolo Angelucci, laurea in Economia e Legislazione per l Impresa, Università L. Bocconi; Dottore commercialista e Revisore contabile; socio dello Studio Scarioni e Angelucci. Andrea Ballancin, laurea in Economia e Legislazione per l Impresa, Università L. Bocconi; laurea in Giurisprudenza, Università degli Studi di Milano-Bicocca; Corso di Perfezionamento in Diritto Tributario dell Impresa, Università L. Bocconi; Master of Law in International Taxation (LL.M.), Università di Leiden (Olanda); Dottore di Ricerca in Diritto Tributario, Università Tor Vergata, Roma; Ricercatore di Diritto Tributario presso l Università degli Studi del Piemonte Orientale, Facoltà di Economia; componente del comitato di redazione della rivista Diritto e Pratica Tributaria Internazionale. Pietro Bortolotto, già vicedirettore e capo dell Ispettorato fiscale della Divisione delle contribuzioni di Bellinzona, relatore a corsi di aggiornamento, coautore del volume La fiscalità dell azienda nel nuovo diritto federale e cantonale ticinese nonché della pubblicazione Dalla tassazione biennale praenumerando alla tassazione annuale postnumerando. Marco Di Siena, Laurea in giurisprudenza, laurea in scienze politiche e laurea in scienza della sicurezza economica e finanziaria. Dottore di ricerca in Diritto tributario. Avvocato. Socio di Chiomenti Studio Legale. Nicola Fasano, laurea in Giurisprudenza, avvocato, Master in Diritto Tributario dell Impresa Ipsoa, pubblicista, Docente Scuola Superiore dell Economia e delle Finanze, ha lavorato presso l Agenzia delle Entrate, Direzione Regionale della Lombardia, prima di svolgere l attività professionale di avvocato tributarista specializzato in materia di accertamento, contenzioso, fiscalità internazionale. Roberto Franzè, laurea in Economia Aziendale, Università L. Bocconi; dottore commercialista; corso di perfezionamento in Diritto Tributario dell Impresa, Università L. Bocconi; ricercatore di Diritto Tributario presso l Università della Valle d Aosta; componente del comitato di redazione della rivista Diritto e Pratica Tributaria Internazionale. Sharon Guggiari Salari, ha frequentato l Università di Losanna e Zurigo ottenendo la Licenza in diritto nel Dopo un esperienza lavorativa nel 1999 a Londra, si è iscritta all Ordine degli avvocati del Cantone Ticino nel 2002 e all Ordine dei notai nel Ha frequentato il Master of Advanced Studies SUPSI in Tax Law ottenendo il diploma nel Da 10 anni lavora presso lo Studio Legale BMA Brunoni Mottis & Associati SA dove si occupa principalmente di M&A, riorganizzazioni aziendali e contrattualistica in ambito societario. Gladys Laffely Maillard, licenziata in diritto; consulente nel settore della previdenza e della fiscalità; responsabile della materia e incaricata di corsi alla Swiss Tax Academy; già presidente del Gruppo di lavoro Previdenza della Conferenza svizzera delle imposte. Giordano Macchi, Master of Advanced Studies SUPSI in Tax Law; laurea in Economia all Università della Svizzera Italiana, profilo finanziario; diploma in matematica al Politecnico federale di Zurigo; Vicedirettore della Divisione delle contribuzioni del Cantone Ticino. Francesco Marenghi, Perito fiscale presso l Ufficio di tassazione delle persone giuridiche della Divisione delle contribuzioni di Bellinzona. Luca Marinelli, laurea in General Management, Università L. Bocconi di Milano; Dottore Commercialista e Revisore Legale; membro della Commissione Controllo Societario presso l Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Milano, associato dello Studio Bolelli & Associati di Milano. Siegfried Mayr, laurea in Economia e Commercio e Giurisprudenza; docente a vari Master di diritto tributario internazionale in Italia e all estero; collaboratore di riviste fiscali italiane ed estere; socio dello studio Mayr Fort Frei, Milano; Docente alla Scuola di Polizia Tributaria della Guardia di Finanza, Ostia; Docente alla Scuola Superiore dell Economia e delle Finanze, EZIO VANONI, Roma. Sara Montalbetti, dottore commercialista; cultore in diritto tributario dell impresa presso l Università Cattolica del Sacro Cuore (sede di Piacenza); associato dello studio Maisto e Associati; ha maturato una particolare esperienza professionale in materia di IVA. Barbara Nigro, laurea in Giurisprudenza, Università degli Studi di Firenze; avvocato; master in Diritto Tributario, Ipsoa; Dottore di ricerca in Finanza Pubblica e Privata Comunitaria, Seconda Università degli Studi di Napoli. Gabriele Paladini, laurea in Economia e Legislazione per l Impresa, Università L. Bocconi; Dottore commercialista in Milano; Dottore di ricerca in diritto tributario delle società, Università LUISS, Roma; senior associate Chiomenti Studio Legale, Milano. Raul-Angelo Papotti, avvocato e dottore commercialista in Milano, LL.M. (Leiden); socio di Chiomenti Studio Legale, Roma-Milano-Londra-New York-Brussels-Pechino- Shanghai-Hong Kong. Andrea Pedroli, dottore in giurisprudenza; Giudice della Camera di diritto tributario del Tribunale di appello del Cantone Ticino; redattore della parte fiscale della Rivista ticinese di diritto (RtiD); docente di diritto tributario presso il Dipartimento scienze aziendali e sociali della SUPSI. Nicola Sartori, LL.M. e S.J.D., Michigan University, USA; docente a contratto di diritto tributario internazionale e comparato presso l International University College di Torino; dottore commercialista in Milano. Riccardo Varini, avvocato e notaio. Ispettore del registro fondiario e di commercio del Cantone Ticino; membro della commissione federale consultiva in materia di registro fondiario. Documentazione Ad ogni partecipante verrà fornita la documentazione di studio, che sarà un utile sostegno al lavoro in aula e una memoria per il futuro. 9

10 Calendario Anno Modulo Mese Venerdì Sabato Ore-lezione Costo CHF novembre dicembre settembre ottobre novembre 5, , ottobre novembre 17 7, settembre ottobre settembre ottobre gennaio gennaio febbraio febbraio 6, febbraio marzo marzo marzo marzo aprile aprile aprile aprile marzo maggio maggio Esame moduli 1-3 Esame moduli 4-5 gennaio giugno

11 Orari Venerdì , Sabato La griglia oraria e il piano delle lezioni dettagliato, saranno inviati ai partecipanti al momento della conferma di iscrizione. Lingua Tutte le lezioni sono in lingua italiana. Luogo SUPSI, Palazzo A, Manno. Iscrizioni Intero corso: entro il Singoli moduli: entro una settimana prima dell inizio del modulo. Osservazioni Il numero dei posti per anno universitario è limitato a 30 partecipanti. Verrà data priorità a coloro che si iscrivono all intero percorso. Costo (vedi tabella a pagina 10) La quota per l intero corso ammonta a CHF La tassa della tesi di master, che può essere presentata a condizione che siano stati certificati i 3 corsi annuali Fondamenti di diritto tributario, Approfondimenti di diritto tributario e Diritto tributario internazionale, ammonta a CHF La quota di iscrizione include: la documentazione, l utilizzo di posteggi riservati e la partecipazione agli esami per l ottenimento dei crediti ECTS. Informazioni SUPSI, Dipartimento economia aziendale, sanità e sociale Centro competenze tributarie Palazzo E CH-6928 Manno T +41 (0) F +41 (0) diritto.tributario@supsi.ch Condizioni generali Iscrizione e ammissione Per partecipare a un corso l iscrizione è obbligatoria e vincolante per il partecipante. L ammissione al corso è tuttavia subordinata alla verifica dei requisiti richiesti dal percorso formativo. Per garantire un buon livello qualitativo, SUPSI può fissare un numero minimo e massimo di partecipanti. Quota di iscrizione Se il corso è a pagamento, la quota di iscrizione è da versare sul conto bancario della Scuola universitaria professionale della Svizzera italiana (SUPSI): dalla Svizzera, tramite la polizza che verrà inviata con la conferma di iscrizione dall estero, dopo la conferma d iscrizione, con bonifico bancario intestato a SUPSI presso la Banca dello Stato del Cantone Ticino, CH-6501 Bellinzona, IBAN CH C000C, Swift Code BIC: BSCTCH 22, clearing 764. Causale: Titolo del corso. Obbligo di pagamento della quota di iscrizione Il pagamento della quota di iscrizione è da effettuarsi entro 30 giorni dalla data della fattura. La conferma di iscrizione e la fattura sono trasmesse al partecipante dopo il termine di iscrizione al corso. In casi particolari è possibile richiedere una rateazione della quota d iscrizione; la richiesta scritta va inoltrata alla segreteria competente entro il termine di iscrizione. Verso la SUPSI il debitore del pagamento della quota è il partecipante, il quale, attraverso l iscrizione al corso, riconosce espressamente il proprio debito ai sensi della LEF, nonché l obbligo di pagamento e si impegna al versamento dell importo dovuto. Se la formazione è finanziata dal datore di lavoro o da un terzo, il partecipante rimane comunque debitore verso la SUPSI fino ad effettivo pagamento della quota da parte del datore di lavoro o del terzo indicato. Al riguardo, il partecipante si impegna e si obbliga verso la SUPSI ad assumere il pagamento della quota di iscrizione, nel caso in cui il datore di lavoro o il terzo indicato, non dovesse corrispondere l importo dovuto. Le disposizioni relative all obbligo di pagamento non si applicano per i corsi che non prevedono il versamento di una tassa. 11

12 Annullamenti e rinunce Nel caso in cui il numero di partecipanti fosse insufficiente o per altri motivi, SUPSI si riserva il diritto di annullare il corso. In tal caso, gli iscritti saranno avvisati tempestivamente e, se avranno già versato la quota di iscrizione, saranno integralmente rimborsati. Qualora sia il partecipante a rinunciare, quest ultimo è tenuto al versamento del 50% della quota di iscrizione se notifica l annullamento: nei 7 giorni che precedono l inizio del corso, se iscritto alla formazione breve (0-9 ECTS) nei 21 giorni che precedono l inizio del corso, se iscritto alla formazione lunga (10-60 ECTS). Casi particolari possono essere analizzati e decisi con la direzione di dipartimento. In caso di rinunce notificate successivamente ai termini di cui sopra, il partecipante non avrà diritto al rimborso e l intera quota di iscrizione diverrà immediatamente esigibile. Sono fatte salve eventuali deroghe previste nei regolamenti dei corsi di lunga durata, alle quali si fa espressamente richiamo. Chi fosse impossibilitato a partecipare può proporre un altra persona previa comunicazione a SUPSI e accettazione da parte del responsabile del corso. In caso di rinuncia al corso per malattia o infortunio del partecipante, la fattura inerente la quota di iscrizione potrà essere annullata, a condizione che sia presentato un certificato medico. Modifiche SUPSI si riserva il diritto di modificare il programma, la quota di iscrizione e il luogo dei corsi a seconda delle necessità organizzative. Copertura assicurativa infortuni I partecipanti non sono assicurati dalla SUPSI. Privacy Il trattamento dei dati avviene nel rispetto della legislazione svizzera (Legge federale sulla protezione dei dati e relativa Ordinanza). Foro competente Per eventuali controversie il foro competente è Lugano, che è pure il foro esecutivo ai sensi della LEF (Legge federale sulla esecuzione e sul fallimento). Il diritto applicabile è quello svizzero. 12

13 FC 14/15 Formulario d iscrizione Approfondimenti di diritto tributario (CAS) Sì, mi iscrivo! Tutto il corso (allegare i titoli di studio) Moduli (indicare il numero) Dati personali Nome Cognome Telefono Indicare l indirizzo per l invio delle comunicazioni e l addebito della tassa di iscrizione Azienda/Ente Via e N. NAP Località Data Firma Ev. osservazioni Termine di iscrizione Inviare il formulario di iscrizione per l intero corso: entro il per i singoli moduli: una settimana prima dall inizio dei moduli Per posta SUPSI, Centro competenze tributarie Palazzo E, Via Cantonale 16e CH-6928 Manno Via diritto.tributario@supsi.ch Via fax +41 (0) La firma del modulo d iscrizione vale quale accettazione delle condizioni SUPSI e quale riconoscimento di debito ai sensi della LEF. La cartolina compilata e firmata è da ritornare per posta, o fax.

14 SUPSI Centro competenze tributarie Palazzo E CH-6928 Manno T +41 (0) F +41 (0) diritto.tributario@supsi.ch 14