CAPO I PRINCIPI GENERALI CAPO II IMPOSTA SULLE PERSONE FISICHE. Sezione I Disposizioni generali e principi informatori

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1 Introduzione... V Parte prima LE IMPOSTE SUI REDDITI CAPO I PRINCIPI GENERALI 1. La classificazione delle imposte Nozione di reddito La riforma tributaria: principi ispiratori Le novità: nuovo regime dei dividendi Redditi di partecipazione (participation exemption) La trasparenza fiscale La tassazione di gruppo CAPO II IMPOSTA SULLE PERSONE FISICHE Disposizioni generali e principi informatori 1. Principi informatori dell IRPEF Presupposto Soggetti passivi Imponibile e imposta I Tipologie di redditi 1. Redditi fondiari Redditi di capitale... 27

2 VIII 3. Redditi di lavoro dipendente Redditi di lavoro autonomo Redditi diversi II Il reddito d impresa 1. Nozione Professionalità e organizzazione Principi generali CAPO III IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ Disposizioni generali 1. L IRES I soggetti passivi Disposizioni comuni Il presupposto dell imposta e il periodo d imposta La base imponibile L aliquota dell imposta I Reddito delle società ed enti commerciali 1. Nozioni di reddito di impresa Determinazione del reddito di impresa I principi per la determinazione del reddito di impresa I componenti positivi I ricavi Plusvalenze patrimoniali Cessione e conferimento di azienda Plusvalenze esenti (participation exemption) Le sopravvenienze attive I dividendi Proventi immobiliari Le variazioni delle rimanenze Opere, forniture di servizi di durata ultrannuale Valutazione dei titoli Proventi ed oneri non computabili nella determinazione del reddito I componenti negativi Le spese per prestazione di lavoro Interessi passivi

3 IX 5.3. Oneri fiscali e contributivi e di utilità sociale Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite Ammortamento dei beni materiali, immateriali, ammortamento finanziario e le spese relative a più esercizi Accantonamenti Le imprese minori II Gli enti non commerciali residenti 1. Definizione di ente non commerciale Determinazione del reddito complessivo Criteri di determinazione del reddito Oneri deducibili Detrazioni d imposta Disposizioni particolari a carattere agevolativo per gli enti non commerciali Perdita della qualifica di ente non commerciale Disposizioni particolari per gli enti di tipo associativo e le ONLUS V Società ed enti non residenti 1. Disposizioni comuni Società ed enti commerciali residenti Enti non commerciali non residenti Sezione V Operazioni straordinarie dell impresa 1. Trasformazione delle società od altro ente Fusione della società Avanzi e disavanzi di fusione e loro problematiche Regime fiscale dei fondi in sospensione d imposta e del riporto delle perdite nei casi di fusione Scissione di società. Cenni Liquidazione ordinaria d imprese individuali e societarie. Cenni CAPO IV IL CONSOLIDATO INTERNO E INTERNAZIONALE Consolidato fiscale nazionale 1. Premessa

4 X 1.1. Condizioni di efficacia dell opzione Vincolo di durata del consolidato La determinazione della base imponibile Uscita dal consolidato Le perdite nel consolidato Le svalutazioni delle partecipazioni Cause di interruzione dell opzione La responsabilità tra soggetti consolidati I Il consolidato fiscale internazionale 1. Premessa Condizioni per l efficacia dell opzione Determinazione del reddito di gruppo La determinazione dell imposta Svalutazione delle partecipazioni Interruzione della tassazione di gruppo Parte seconda LE IMPOSTE INDIRETTE CAPO V IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA) Introduzione all IVA I I soggetti e il presupposto del tributo 1. Soggetti IVA Il presupposto del tributo II Il presupposto oggettivo: le operazioni rilevanti in materia di IVA 1. Cessione di beni La nozione di cessione di beni nella disciplina IVA Le operazioni non considerate cessioni di beni Prestazioni di servizi Le prestazioni di servizio rilevanti ai fini IVA

5 XI 2.2. Le operazioni assimilate alle prestazioni di servizi Le prestazioni di servizi effettuate per l uso personale o familiare dell imprenditore o a titolo gratuito per altre finalità estranee all esercizio dell impresa Le operazioni escluse dalle prestazioni di servizi V Il presupposto soggettivo: l esercizio di imprese, arti e professioni 1. Esercizio di imprese Esercizio di arti e professioni Sezione V I profili temporali e territoriali dell imposta 1. L effettuazione delle operazioni La territorialità dell imposta Sezione VI Le operazioni non imponibili, le operazioni esenti e le importazioni 1. Operazioni non imponibili Operazioni esenti Le importazioni Sezione VII La determinazione dell imposta 1. La base imponibile e la determinazione dell imposta La rivalsa La detrazione dell imposta sugli acquisti e sulle importazioni Pro-rata Il rimborso dell IVA Sezione VIII Gli obblighi dei soggetti IVA 1. Inizio, variazione e cessazione di attività Fatturazione delle operazioni Ricevuta, scontrino fiscale Registrazioni Liquidazioni e versamenti Dichiarazione annuale

6 XII X Le operazioni intracomunitarie 1. Premessa A) Gli acquisti intracomunitari B) Il momento impositivo degli acquisti intracomunitari C) Le cessioni intracomunitarie D) Il regime applicativo e gli obblighi dei contribuenti E) Le operazioni triangolari Sezione X Le sanzioni in materia IVA 1. Considerazioni preliminari Violazioni dell obbligo di fatturazione e di registrazione Violazioni dell obbligo di dichiarazione Violazioni dell obbligo di versamento Violazioni degli obblighi relativi alla contabilità Violazioni degli obblighi relativi alle esportazioni Il c.d. ravvedimento A) I modi e i tempi del ravvedimento B) La continuazione nelle violazioni IVA C) I criteri di determinazione delle sanzioni CAPO VI IMPOSTA DI REGISTRO Profili teorici e sistematici 1. Premessa storica e struttura del tributo Natura del tributo di registro Principi generali: a) efficacia nel tempo Segue: b) efficacia nello spazio Segue: c) interpretazione della legge di registro e degli atti presentati alla registrazione Segue: d) alternatività tra IVA e imposta di registro Poteri ispettivi dell amministrazione finanziaria e accertamento delle violazioni Profili di incostituzionalità I Presupposto del tributo 1. Presupposto di fatto del tributo Oggetto dell imposta

7 XIII 3. Categorie di atti soggetti a registrazione: atti scritti, contratti verbali, operazioni di società II Registrazione degli atti 1. Registrazione in termine fisso e in caso d uso Atti non soggetti a registrazione Obbligo di richiedere la registrazione Competenza territoriale Termini per la richiesta di registrazione Registrazione d ufficio Esecuzione ed effetti della registrazione Denuncia di eventi successivi alla registrazione V Applicazione dell imposta 1. Applicazione dell imposta ad atti contenenti più disposizioni Presunzioni di trasferimento delle accessioni e pertinenze e presunzioni di liberalità Atti a titolo oneroso e gratuito Atti sottoposti a condizione sospensiva, approvazione od omologazione, ratifica, convalida o conferma Risoluzione e cessione del contratto. Transazione Contratti per persona da nominare. Mandato irrevocabile. Atto di surrogazione. Procure. Divisioni. Comunioni plurime Atti dell autorità giudiziaria Imposta principale, suppletiva o complementare Sezione V Determinazione della base imponibile 1. Criteri generali Base imponibile per determinati atti Atti e operazioni di società e associazione Base imponibile e valore venale Immobili ed aziende: rettifiche Sezione VI Riscossione dell imposta 1. Modalità di riscossione Registrazione a debito

8 XIV 3. Soggetti obbligati al pagamento Nullità dei patti contrari alla legge Sezione VII Obblighi e divieti per pubblici ufficiali 1. Comunicazione di notizie e trasmissioni di dati Divieto di allegare, enunciare e rilasciare atti non registrati Il repertorio degli atti Sezione VIII Il sistema sanzionatorio 1. I provvedimenti legislativi di riforma del sistema sanzionatorio tributario non penale Violazioni e sanzioni in materia di imposta di registro X Prescrizione e decadenza 1. Prescrizione del diritto di riscuotere l imposta liquidata e decadenza dell azione della finanza e del contribuente Parte terza FISCALITÀ INTERNAZIONALE CAPO VII DIRITTO TRIBUTARIO INTERNAZIONALE 1. Premesssa Il Diritto tributario internazionale Le fonti del diritto tributario internazionale I principi generali del Diritto Tributario Internazionale Le norme consuetudinarie Le convenzioni contro le doppie imposizioni (caratteristiche, tipologie, struttura, procedimento di formazione, procedura amichevole e abuso di trattato) Il Modello OECD contro le doppie imposizioni (struttura, fattispecie) Tassazione nello Stato della residenza o della Fonte (clausole e principi) Diritto internazionale e diritto interno (efficacia e interpretazione delle fonti internazionali, i canoni ermeneutici) La stabile organizzazione: cenni